账项调整.

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期末账项调整与结账

期末账项调整与结账

例6-3: (1)9月30日的账务处理 借:银行存款 150000 贷:其他应付款 150000
(2)10-12月每月末的账务处理 借:其他应付款 50000 贷:其他业务收入 50000
第五章 会计凭证与账簿
应计费用的调整:指本期已经发生,或已经由本期受益,但 尚未入账,也未支付现金(含银行存款) 的费用,这些费用应当归属本本期负担, 应在期末予以调整入账。
(3)9月末将实际收到的本季度银行存款利息登记入账
借:银行存款 25000
贷:其他应收款 16000
财务费用
9000
第五章 会计凭证与账簿
例6-2:
借:应收账款 500000
贷:主营业务收入 500000
预收收入的调整:指已经收到的款项,但尚未交付商品或提
供劳务的收入。会计期末需要作相应的调 整,将已实现的部分计为本期收入,未实 现的部分递延到下期,作为负债处理。
应交税金:企业对税务部门形成的负债。
第五章 会计凭证与账簿
例6-6: 甲公司20*8年9月未计提当月固定资产折旧,其中生产车间用 房屋及机器设备应计提折旧额15000元,办公用房屋及设备应提折旧额 为3000元。
借:制造费用 15000 管理费用 3000 贷:累计折旧 18000
例6-7: 甲公司20*8年末应收账款账户借方余额50000元,企业按应收 账款余额的3%计提坏账准备。
公式:银行对账单余额+企业已收银行未收款项-企业已付银行未付款项 =企业银行存款日记账余额+银行已收企业未收款项-银行已付未付款项
第六章 期末账项调整与结账
B、差额法:即企业与银行双方都在自身余额的基础上,去除自己已记 账而对方未记账的未达账项。

第五章、期末帐项调整

第五章、期末帐项调整

500
会计002
7
三 应收收入的调整
(一)应收收入的涵义、内容用性质
应收收入指已经赚取,但未收到,因而尚未确认的收入.如应
收租金\利息\劳务收入.
应收收入与应收款一样,同属债权(因换取收入的交易已经
发生,对方尚未付款).应收收入事项与交易双方定期结算
付款的约定有关.
(二)账户设置 设应收收入这一资产(债权)账户
(三)实例:
①5月份应收房屋出租租金1000元,按季结算付款.
②本月应收银行存款利息1500元.
其他业务收入
应收收入
银行存款
1000------①----1000 2500------------2500
财务费用
(日后收回时记录)
1500-------②-------1500
2019/7/22
会计002
②因管理不善造成的子产品盘亏,责成保管员马大哈赔偿;
③账外固定资产按净值转作营业外收入;
④盘亏固定资产在营业外支出列销。
.
管理费
待处理财产损溢 材 料
680-------①-------- 680 680-------①--------680
产成品
500
350-------②-------- 350
一 存货及固定资产调整与期末账项调整的关系
存货(材料\产成品\在产品)及固定资产(在用\在库)的账存和实存之间 可能存在差异,因而必须根据实存调整账存,并对其溢\缺作增减收 入\费用的补正记录.
二 财产清查的两种基本作法--实地盘存制\永续盘存制 实例:A材料月初库存50;3日领用20;8日购进40;12日领用30;20日领
制造费用
余:累计折旧

期末账项调整

期末账项调整

250
贷:预付账款-报刊费(3000÷12)250
8/64
设置账户 复式记账 经济业务 会计凭证 会计账簿 会计报表
成本计算 财产清查
9/64

转收付 账款款 凭凭凭 证证证
原始凭证 ① 记账凭证


10/64
账账相符
日 记
账证相符 账实相符


总账

明 细 账
⑥ 报表
会计学
• 企业在本月已耗用,或本月已受益的支出, 应该归属为本期发生的费用。由于这些费用尚
未支付,故在日常的账簿记录中尚未登记入账,
如应付银行借款利息支出等。
• 期末应将那些属于本月费用,而尚未支付的 费用调整入账。
【例10-2】 ABC公司2009年5月1日,从银行获取
商业贷款240 000元,时间6个月,利率10%。
2009年5月31日,进行期末账项调整。
借:财务费用(240 000×10%÷12)2 000
贷:应于本期收入账 项调整
• 本期已收款入账,因尚未向付款单位提 供商品或劳务,因此不属于本期收入的预收 款项。 • 待确认为本期收入后,再从“预收款项” 科目转入有关的收入科目。
【例10-1】 ABC公司与H公司签订合同,将企业
闲置的仓库出租,租期2009年1月-5月,共计5
个月,期满时一次付租金10 000元。
2009年1月31日,进行期末账项调整。
借:其他应收款—H公司
2 000
贷:其他业务收入—租金收入 2 000
(10000÷5)
3/64
二、属于本期费用,本期尚未支付账项调整
7/64
四、本期已付款, 不完全属于本期费用 账项调整

第五章-权责发生制与账项调整

第五章-权责发生制与账项调整
借:财务费用 2 500 预提费用 4 000 贷:银行存款 6 500 或
借:财务费用
2 500
贷:预提费用
2 500
借:预提费用
6 500
贷:银行存款
6 500
基础会计
其归属于相应的会计期间,从而正确地 计算盈亏。
▪ 如何调整? ▪ 根据权责发生制的记账原理进行调整。
基础会计
账项调整
▪ 需调整的经济业务可概括为四种类型:
▪ 已收款,但收入不属于本期 ▪ 未收款,但属本期收入 ▪ 已付款,但费用不应由本期负担 ▪ 未付款,但费用已耗用或已受益
基础会计
第二节 账项调整
管理费用等 贷:待摊费用
基础会计
“预提费用”账户
▪ 用途:核算企业预先提取,应由本期
负担,但尚未支付的费用。
▪ 性质:负债类 ▪ 结构: ▪ 明细:按费用项目设
基础会计
“预提费用”账户的结构
预提费用
实际支付数 按计划预提计 入成本费用数
已支付尚未 已预提尚未
摊销数
支付数
基础会计
会计分录
1.按计划预提时 借:财务费用
▪ 在权责发生制下,当期实现的利润与货
币资金数不一致。
基础会计
举例
▪ 某企业本月份发生以下经济业务:
1.支付上月份电费5 000元; 2.收回上月的应收账款10 000元; 3.收到本月的营业收入款8 000元; 4.支付本月应负担的办公费900元; 5.支付下季度保险费1 800元; 6.应收营业收入25 000元,款项尚未收到; 7.预收客户货款5 000元;
一、预收收入的调整 “预收账款”
二、应计收入的调整 “应收账款”
基础会计

第七章 账项调整

第七章   账项调整

第七章账项调整第一节会计期间一、会计期间是会计四大假设之一。

会计期间一般为1年,在1年之内,又可以分为季度和月份。

二、收入和费用合理配比正确确定已发生的费用内,有哪些与已实现的收入有关。

正确确定尚未发生的费用内,有哪些与已实现的收入有关。

正确确定利润与亏损。

第二节收付实现制和权责发生制一、收入和费用的收支期间与应归属期间现销、现购的收支期与应归属期是一致的;应收、应付、预收、预付均属于收支期与应归属期不一致。

如何确认本期的收入和费用,有两种会计处理方法:二、收付实现制和权责发生制(一)权责发生制原则又称应计制原则,是指对各项收入和费用的确认应当以“实际发生”(归属期)而不是以款项的实际收付作为入账的基础。

凡当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用,不论款项是否已经收付,都应当作为当期的收入或费用;凡是不属于当期的收入和费用,即使款项已在当期收付,也不应当作为当期的收入和费用。

有时,企业发生的货币收支业务与交易或事项本身并不完全一致。

例如,款项已经收到,但销售并未实现;或者款项已经支付,但并不是为本期生产经营活动而发生的。

为了明确会计核算的确认基础,更真实地反映特定会计期间的财务状态和经营成果,就要求企业在会计核算过程中应当以权责发生制为基础。

采用权责发生制,不仅要根据账簿的日常记录确定本期的收入和费用,还需要在月末按应收应付的原则进行账项调整。

根据权责发生制确认收入和费用,才能更真实地反映特定会计期间经营活动的成果。

(二)收付实现制是与权责发生制相对应的一种确认基础,它是以收到或支付现金作为确认收入和费用的依据。

例:某商品流通企业7月份发生以下经济业务:(1)7月1日,购进办公用品600元,款项尚未支付;(2)7月8日,将原购进商品20件出售,售价4 000元,收到货款(商品原进价成本2 000元);(3)7月9日,预收货款2 500元,存入银行;(4)7月10日,用银行存款预付下半年度仓库租金1 800元;(5)7月15日,购进办公用品,计800元,已用现金支付;(6)7月18日,出售原购进30件商品,价6 000元,未收到货款(该商品原进价成本3 000元);(7)7月20日,用银行存款支付本月水电费500元;(8)1月份已预付全年的保险费1 200元;(9)估计第三季度短期借款利息1 800元;(10)本月固定资产折旧880元。

账项调整

账项调整

20日:借:银行存款 20000 贷:预收账款 20000 23日: 借:预收帐款 46800 贷:主营业务收入 40000 应交税金——应交增值税(销项)6800 25日:借:银行存款 26800 贷:预收帐款 26800
(三)期末有关费用项目的调整 1、应计费用(预提费用):归属期在先,支 付期在后。如应计借款利息,应计修理费等。 预提费用 ①作用:核算企业先预提以后再实际支付的 费用 ②性质:负债类
2、预收收入:收付期在先,发生期在后。如 预收销货款 (1)预收销货款 预收账款 ①作用:核算企业按合同规定向购货单位预 收的款项 ②性质:负债类
③结构:
例题:南华公司向甲公司销售一批产品, 2008年1月20日预收货款20000元,23日发出 货物,并开出增值税专用发票,价款40000 元,税率17%,增值税6800元。25日收妥余 款261)累计折旧 ①作用:核算企业固定资产的累计损耗价值 ②性质:固定资产的备抵账户 ③结构:
固定资产与累计折旧的借贷方向在分录中总 是相反的。 3、折旧额的计算: 年折旧额=(固定资产原值—预计净残值)/ 预计使用年限
例题:南华公司5月份固定资产的账户有原值 800000元,其中生产用设备500000元,预计 使用10年,预计净残值20000元,管理用设 备300000元,预计使用8年,无残值。
月季年二权责发生制与收付实现制1权责发生制以交易成立为标准确认本期收益费用的原则2收付实现制以现金实际收付日期为标准确认本期收益费用原则三期末账项调整一账项调整按照权责发生制的要求合理地反映各会计期间应有的收入和应负担的费用使得各期的收入和费用能在相关的基础上进行配比以正确确定各期的盈亏
账项调整
一、会计分期 定义:指将一个企业持续经营的生产经营 活动划分为一个个连续的、长短相同的期间。 目的:有了本期和非本期的区分;定期地 及时地提供会计信息 会计期间:月,季,年

期末账项调整和结转

期末账项调整和结转

四、财产清查的程序: 财产清查的程序: 财产清查的方法: 五、财产清查的方法:
(一) 实物资产的清查方法: 1. 实地盘点法: 2. 抽样盘存法: 3. 技术推算法: 4. 外调核对法:
(二) 货币资金的清查方法: 1. 现金的清查: (P.223) 2. 银行存款的清查: (P.224) 未达帐项 是指企业和银行之间由于凭证传递、接收时间 上的不一致,造成的一方已经入帐,而另一方由于凭证未达而 尚未入帐的事项。 未达帐项有两类:一类是企业已经入帐而银行尚未入帐 的帐项,另一类是银行已经入帐而企业尚未入帐的帐项。具体 分为四个方面:
(二)预收收入: 预收收入 是指前期已经收款,而应由后期作收入的 款项。如季初预收的全季的租金,应在每月末转作收入。月末 转帐时: 借:预收帐款——××单位 贷:其他业务收入 (三)应计费用: 应计费用 即预提费用,是指应由本期负担,但本期尚未 支付的费用。如 预提借款利息、预提大修理费、预提租金 等。
(二)将本期所有的转帐业务进行帐项调整。 1. 按权责发生制原则确定本期的收入和费用。 (1)属于本期的预收收益和应收收益应确认并计入本期收 入; (2)属于本期应负担的费用,应按规定标准分配计入本期 成本费用; (3)应由本期负担的预提费用,应按标准提取计入本期成 本费用中。
2. 结清本期收入和费用帐户。 (1)将共同性的制造费用按一定标准分配,由“制造费 用”帐户转入“生产成本”帐户; (2)计算确定本期完工产品的生产成本,由“生产成本” 帐户转入“库存商品”帐户; (3)计算确定本期产品销售成本,由“库存商品”帐户 转入“主营业务成本”帐户; (4)将本期的各项收入和支出分别转入“本年利润”帐 户的贷方和借方,以确定本期经营成果。


金额

会计学账项调整的基本概念和内容

会计学账项调整的基本概念和内容

会计学账项调整的基本概念和内容
会计学中的账项调整是指在会计期末对那些影响两个或两个以上会计期间的经济业务进行调整,以正确地划分各个会计期间的收入和费用。

这是基于权责发生制原则,目的是为正确计算并结转本期经营成果提供有用的资料。

具体来说,账项调整包括以下内容:
1. 本期已实现但尚未收到款项的收入:也称为应计收入,指企业在本期已经发生且符合收入确认条件,但尚未收到款项而未登记入账的产品销售收入或劳务收入,如应收在金融机构的存款利息等。

根据权责发生制的要求,凡属于本期的收入,不管其款项是否收到,都应作为本期收入处理。

期末,应将那些本期已实现但尚未收到款项的收入编制调整分录,记入“应收账
款”“应收利息”等账户的借方,同时将确认为本期的收入记入有关收入账户或相关账户的贷方。

2. 本期已发生但尚未支付款项的费用:凡属于本期的费用,不管其款项是否支付都应计为本期费用处理。

已经收款但不属于本期或部分属于本期的收入也需要进行账项调整。

以上内容仅供参考,如需更多信息,建议查阅会计学相关书籍或咨询专业会计师。

第七章 账项调整

第七章 账项调整
无需进行调帐处理。应计制在期末必须 进 行必要的帐项调整。 (2)本期盈亏的正确性:应计制计算 盈亏比现金制要合理、正确。
• 我国会计准则要求企业采用权责发生制 (应计制)进行会计帐务处理。 • 行政单位采用收付实现制(现金制),事业 单位除经营业务外,其他业务采用收付实现制
收入实现原则和配比原则
请根据以上资料计算C同学5月份的收入和支出(费用) 收 入 收付实现制 权责发生制 支出(费用)
600(元) 30+20+48+264+50=412(元) 300(元) 20+6+264+50=340(元)
例:A公司于2007年12月份收取下一年 1~6月的租金6000元。

现金制: 租金已经收到,虽然劳务尚未提供。可以确认收 入。2007年12月应确认租金收入6000元。下一年 不再确认收入 。 应计制: 虽然租金已经收到,但是因其劳务尚未提供。不 确认收入。
(3)本期应获得的收入但尚未 收到,本期应负担的费用但尚未 支付。 企业的银行贷款利息
如企业的银行存款利息
上述第一种情况,收入和费用的收支期间与应归 属期间一致;第二、第三种情况收入和费用的收支期 间与应归属期间不一致。 因此,可用两种方法来确定它们是否为本期的收 入和费用,一种为现金制,另一种为应计制。
请根据以上资料计算C同学5月份的收入和支出(费用) 收 方法1 入 支出(费用) 30+20+48+264+50=412(元)
600(元)
方法2
300(元)
20+6+264+50=340(元)
收 方法1 方法2

支出(费用)
600(元) 30+20+48+264+50=412(元) 300(元) 20+6+264+50=340(元)

账项调整会计理解运用及难点

账项调整会计理解运用及难点

账项调整会计理解运用及难点在企业的日常经济活动中,有关收入与费用等经济业务的发生与现金等收支行为的发生经常不一致,表现为有的现金收支行为先于经济业务而发生,有的经济业务行为则先于现金收支行为而发生。

账项调整作为对会计账簿记录有关账项进行必要调整的一种会计处理方法,在制造业企业和商品流通企业被经常应用,目的是为了正确地分期计算损益和考核各会计期间的经营成果。

本文就在账项调整会计处理过程中如何正确理解账项调整以及如何应用做了详细阐述,并就账项调整在理解和应用过程中的难点进行了分析。

1账项调整及其类型账项调整(adjutmentofaccount)作为会计循环的一个重要方面,又称“期末账项调整”。

是指在会计期末结账前,按照权责发生制的原则,合理确定某会计期间的应得收入和应负担费用,并据以对账簿记录的有关账项做出必要调整的一种会计处理方法。

进行账项调整是为了更新相关收入或费用账户的余额,使资产或负债账户保持正确的余额。

尤其是对于跨期进行的交易,账项调整是必不可少的一个步骤。

按照收到或支付现金等的时间与确认相关收入或费用的时间之间的先后关系对账项进行调整分类,通常有预付、预收、应付、应收四个会计项目。

下面图1中给出了账项调整的四种类型。

图1账项调整的类型某其中包括折旧图1的左边给出的是预付费用(包括折旧)和预收收入,它们反映的是在相关费用或收入确认之前就已经完成现金收支的交易,通常也把它们称之为递延事项(deferral),因为在这些交易中,会计主体必须等到支付完(或收到)相关的现金之后才能确认费用(或收入)。

图1的右边给出的是应计费用和应计收入,它们反映的是在相关费用或收入确认之后才实现现金收支的交易。

在上述各种情形中通常都需要编制调整分录,这样才能确保财务报表能够如实地反映收入、费用、资产和负债情况。

值得注意的是每笔调整分录都会影响一个或多个损益表账户和一个或多个资产负债表账户(但不是现金账户)。

账项调整包括三个步骤,首先确定当前账户余额;其次确定当前账户余额应该是多少;最后编制调整分录。

【税会实务】期末账项的调整

【税会实务】期末账项的调整

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【税会实务】期末账项的调整
期末账项调整即期末结账前,按照权责发生制原则,确定本期的应得收入和应负担的费用,并据以对账簿记录的有关账项作出必要调整的会计处理方法。

账项调整的目的是按照应收应付这一标准,合理地反映相互连接的各会计期间应得的收入和应负担的费用,使各期的收入和费用能在相互适应的基础上进行配比,从而比较正确地计算各期的损益。

值得注意的是,期末进行账项调整,虽然主要是为了在损益表中正确地反映本期的经营成果,但是,在收入和费用的调整过程中,必须会影响到资产负债表有关项目的增减变动。

因此,账项调整有助于正确地反映企业期末财务状况。

账项调整的主要内容有:
1、属于本期收入,尚未收到款项的账项调整
企业在本期已向其他单位或个人提供商品或劳务,或财产物资使用权,理应获得属于本期的收入,但由于尚未完成结算过程,或延期付款的原因,致使本期的收入尚未收到。

按权责发生制原则,凡属于本期的收入,不管其款项是否收到,都应作为本期收入,期末是将尚未收到的款项调整入账。

2、属于本期费用,尚未支付款项的账项调整
企业在本期已耗用,或本期已受益的支出,理应归属为本期发生的费用。

由于这些费用尚未支付,故在日常的账簿记录中尚未登记入账。

按权责发生制的规定,凡属于本期的费用,不管其款项是否支付,都应作为本期费用处理。

期末应将那些属于本期费用,而尚未支付的费。

会计实务:期末账项调整的主要类型

会计实务:期末账项调整的主要类型

期末账项调整的主要类型
期末账项调整主要分为以下几类:
 一、属于本期收入,尚未收到款项的账项调整
 企业在本期已向其他单位或个人提供商品或劳务,或财产物资使用权,理应获得属于本期的收入,但由于尚未完成结算过程,或延期付款的原因,致使本期的收入尚未收到。

按权责发生制原则,凡属于本期的收入,不管其款项是否收到,都应作为本期收入,期末是将尚未收到的款项调整入账。

 二、本期已付款,而不属于或不完全属于本期费用的账项调整
 本期已付款入账,但应由本期和以后各期分别负担的费用,在计算本期费用时,应该将这部分费用进行调整。

 预付的各项支出既不属于或不完全属于本期费用,就不能直接全部记入本期有关费用账户,应先记入资产类“待摊费用”账户。

 三、属于本期支出,尚未支付税金的账项调整
 企业应根据本期的营业收入或税前利润,按规定的税率计算本期应缴纳的税金。

税金一般是分期计算,定期缴纳。

这就形成了负债性质的应付款项。

为了正确计算本期的损益,需要把凡属于本期支出而尚未支付的税金,通过期末账项调整全部登记入账。

是本期支出能与本期收入在相互适应的基础上进行配比。

以正确确。

账项调整--高等教育自学考试辅导《基础会计学》第七章第二节讲义

账项调整--高等教育自学考试辅导《基础会计学》第七章第二节讲义

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官方网站: 高等教育自学考试辅导《基础会计学》第七章第二节
账项调整
一、账项调整的意义
二、账项调整的内容
期末账项调整主要内容可以归纳为以下四种类型:
(一)本期已实现但尚未收到款项的收入
本期已实现但尚未收到款项的收入,也称应计收入,是指企业在本期已经发生且符合收入确认条件,但因尚未收到款项而未登记入账的产品销售收入或劳务收入,如应收的金融机构存款利息、尚未收到货款的商品销售收入、财产租赁收入等。

期末,应将那些本期已实现但尚未收到款项的收入编制调整分录。

1.应收利息
企业存入银行的款项通常是按季结算并收取利息。

如果将利息收入全部作为结算期的收入记账,会使各期的收入不均衡,而且不符合权责发生制基础。

因此,按照权责发生制的要求,在每个季度的各个月份应将各月的银行存款利息收入估算入账。

设置账户:应收利息
例题1.京通商贸公司10月末根据其在银行存款的金额和该类存款的利息率估算,10月份银行存款利息收
入应为360元。

借:应收利息 360
贷:财务费用 360
2.应收销售商品款
设置账户:应收账款
账务处理:
① 收入实现时,编制调整分录
借:应收账款
贷:主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
② 收到货款时。

账项调整

账项调整

间接调整法通常用 于调整那些无法直 接调整的账项,例 如由于会计政策变 更导致的账项差异。
间接调整法的具体 操作步骤包括:确 定需要调整的账项、 计算调整金额、调 整相关账项、编制 调整分录等。
间接调整法相对于 直接调整法来说, 操作较为复杂,需 要会计人员具备较 高Leabharlann 专业素质和经 验。综合调整法
账项调整的注意
3
事项
遵循会计准则
遵循《企业 会计准则》 及相关规定
确保账项调 整的合规性
和准确性
遵循企业内 部控制制度, 确保账项调 整的合理性
及时进行账 项调整,避 免影响财务 报表的准确 性和完整性
保持账务平衡
01
确保所有账项调整都有合理的依
据和证明
02
避免重复调整,保持账务的一致
性和准确性
直接对账项进行调整的方法。
02
直接调整法通常用于调整账项的金额、
数量、日期等。
03
直接调整法可以快速、准确地调整账
项,提高工作效率。
04
直接调整法需要遵循一定的会计准则和
会计制度,确保调整的准确性和合规性。
间接调整法
STEP1
STEP2
STEP3
STEP4
间接调整法是一种 通过调整账项的间 接方法来进行账项 调整的方法。
和合规性
内部控制的完善
账项调整的原因: 内部控制不完善, 可能导致财务报
表错误
内部控制的重要 性:保障企业财 务信息的准确性
和完整性
内部控制的措施: 完善内部控制制 度,加强内部审
计和监督
内部控制的效果: 提高企业财务管 理水平,降低财
务风险
2
账项调整的方法

4会计账项调整.

4会计账项调整.
8月末 账项调整 借:预收账款末 账项调整 借:预收账款 贷:主营业务收入 10月末 账项调整 ……
2000 2000
在本例中,7月份的账务处理也可简化为: 7月16日 收款时 借:银行存款 24000 贷:预收账款 23000 主营业务收入 1000 7月末不再进行账项调整。
(2)应计费用:尚未付款、但按权责发生制的要求应确认 入账的费用,又称“预提费用”。
以上例: 生产设备租入方对租赁费的账务处理: 8月末 账项调整 借:制造费用 贷:预提费用 9月末 账项调整 借:制造费用 贷:预提费用 10月 支付租金时 借:制造费用 预提费用 贷:银行存款 注意:“预提费用”是一个负债类账户。 (参见教材 P65 图3-3) 2000 2000 2000 2000 2000 4000 6000
2、有关账户: 固定资产 企业增加的固 企业减少的固 定资产的原始 定资产的原始 价值 价值 期末余额:企 业现有固定资 产的原始价值
累计折旧 企业减少的固 企业定期(每 定资产的累计 月)计提的折 折旧额 旧额 期末余额:企 业现有固定资 产累计折旧额
“固定资产”账户的借方余额反映固定资产的原始价值, “累计折旧”账户的贷方余额反映固定资产已经计提的全部 折旧额。用“固定资产”账户的借方余额减去“累计折旧” 账户的贷方余额即可算出固定资产净值。 当固定资产减少(如售出或报废),其原价要从“固定资 产”账户借方余额中减去(即记入贷方),其累计折旧额则 要从“累计折旧”账户贷方余额中减去(即记入借方)。
7月16日 付款时 借:待摊费用 销售费用 贷:银行存款 注意:“待摊费用”是一个资产类账户。 (参见教材 P65 图3-3)
23000 1000
24000
五、估计项目调整: (一)固定资产折旧: 1、基本概念: 固定资产:使用期限较长(通常:超过一年)、单位 价值较高(超过规定标准)、在使用过程中 保持实物形态不变的资产。 固定资产原始价值(简称“原价”或“原值”):为 取得固定资产、并使之达到预定可使用状态 所发生的全部支出。 折旧:固定资产损耗的价值。 固定资产净值(又称“折余价值”):固定资产原始 价值减去已经提取的全部折旧额(称“累计 折旧”)后的余额。

期末有关账项的调整与结转

期末有关账项的调整与结转
借:资产减值损失 贷:坏账准备
实际发生坏账时,编制如下分录: 借:坏账准备
贷:应收账款
8
四 估计项目
(一)应收账款坏账准备 2.备抵法
【例6-11】某制造企业在2019年12月31日有应收账款1 000 000元, 根据以往收款经验,估计其中有2%可能收不回,形成坏账。为了正确 反映应收账款的真实价值,即可能收回的金额,企业必须编制调整分 录(假设首次计提坏账准备):
每月的折旧额为=月月末编制的折旧分录为:
借:制造费用
5 000
贷:累计折旧
5 000
任务
11
借:资产减值损失 20 000
贷:坏账准备
20 000
任务
9
四 估计项目
(二)累计折旧 固定资产折旧计算的主要目的是将固定资产成本分摊于各使用期间,
而计算时一般需考虑三要素,即固定资产原值、预计的净残值和估计耐 用年限。具体的计算方法有多种,如直线折旧法、加速折旧法(双倍余 额递减法、年限总和法),以下仅介绍直线折旧法。
1.预付费用
预付费用是指虽然已经支 出款项但并不属于本期而应归 属于未来月份的支出项目。
2.预收收入
企业在尚未提供产品或劳 务之前,向客户先行收取的款 项,属于企业的一项负债。
任务
5
三 递延项目
1.预付费用
【例6-9】2019年12月31日,应编制调整分录,记录12月份的保险费用。
借:管理费用
10 000
年折旧额=(固定资产原值-预计净残值)/预计使用年限
另外,会计期末企业对固定资产折旧事项应当编制如下会计分录: 借:有关费用(制造费用、管理费用等) 贷:累计折旧
任务
10
四 估计项目 (二)累计折旧

期末账项调整.

期末账项调整.

主要指计提固定资产折旧费(一般折旧费折计方法为使用
年限法)
固定资产年折旧额=固定资产原价+预计清理费用
-预计残值收入÷固定资产预计使用年限
固定资产月折旧额=固定资产年折旧额÷12
主要核算科目:
• 累计折旧 资产类,贷方登按月计提的折旧费,借方登调出或报
废的固定资产,余额为企业全部固定资产累计折旧额
• 固定资产减值准备 资产类,贷方登减值计提数,借方登恢复数。
库存商品—甲产品 22500
主营业务成本—甲产品 22500
库存商品—已产品 80000
主营业务成本—已产品 80000
第七节 利润的形成及分配过程
企业财务成果指企业的利润或亏损。 利润 = 收入 – 支出
企业收入包括
主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 投资收益 企业支出包括
主营业务成本 营业费用 主营业务税金及附加 其他业务支出 管理费用
注! 当借款数月后归还时,其利息如何摊销并支付呢?
短期借款
银行存款
预提费用
财务费用
500000 500000 借款
2500
2500
4月
摊息
2500 5月 2500 摊息
507500
7500
三个月
付息
2500 6月 2500 摊息
短期借款
500000 500000 还本
例:企业在4月1日借款500000元,期限3个月,年利率6%,三月后 一次性还本付息。
甲产品=350×11。008=3852。8
已产品=250×11。008=2752
丙产品=400×11。008=4403。2
制造费用 (13)6000 11008
生产成本—甲产品 3852。8
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第五章账项调整
一、单项选择题
1.“预收账款”账户是()类账户。

A.资产类B.负债类C.共同类D损益类
2.预付的费用摊销期在一年之内的记入()账户。

A.预付账款B.应付账款C.待摊费用D.累计摊销
3.账项调整一般是在会计()进行的。

A.旬末B.月末C.季末D.年度末
4.下列账户中,属于调整账户的是()
一种会计基础。

A.权利和责任B.待摊和预提C.资产和负债D.收入和费用
二、多项选择题
1.会计基础包括的内容是()。

A .权责发生制B.收付实现制C.永续盘存制D.实地盘存制
2.企业的应计费用主要有()。

A .应付租赁费
B .应付保险费 C.应付借款利息 D.应付债券利息
3.在进行明细核算时,既要采用货币计量,还要兼用实物计量的盘存账户有()。

A .库存现金 B. 银行存款 C. 库存商品D.固定资产
4.企业预收的收入主要有()。

A.预收的销货款
B.预收出租包装物的租金
C.预收包装物的押金
D.预收出租固定资产的租金
5.“周转材料“账户核算的内容包括()。

A.原材料
B.包装物
C.低值易耗品
D.库存商品
三、判断题
1.期末账项调整是权责发生制的客观要求,是按照配比原则真实地反映企业财务状况和经营成果的必要程序和科学方法。

()
2.收付实现制是以本会计期间所发生的权利和责任为标准,来确认本期收入和费用的一种会计基础。

()
3.某公司预先向客户收取出租包装物的租金,在账务处理上可直接确认为本期的收入。

()
4.“应收账款”和“预收账款”属于债权结算账户;“应付账款”和“预付账款”属于债务结算账户。

()
5. 预收收入是指企业按规定销售商品或提供资产使用权时,预先向对方收取的不属于本期收入的款项。

()
6.凡是当期已经实现的收入,不论款项是否在当期收到,都应作为当期的收入处理。

()。

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