补充：期末账项调整
编制期末帐项调整分录
编制期末帐项调整分录编制期末账项调整分录在会计工作中，期末帐项调整是为了确保财务报表的准确性和完整性而进行的一项重要工作。
期末帐项调整可以校正会计记录中的错误，反映正确的财务状况和业务成果。
本文将介绍编制期末帐项调整分录的方法和步骤。
一、期末帐项调整的概念期末帐项调整是指在会计期末，根据实际情况对财务报表中的帐项进行调整，以准确反映企业的财务状况和业务成果。
期末帐项调整通常涉及预付项目、预提项目、计提减值准备和其他应收、应付帐项的调整等。
二、编制期末帐项调整分录的方法1. 预付项目的调整预付项目是指在会计期间内提前支付的费用或者购买的服务。
在编制期末帐项调整分录时，需要根据实际情况将预付项目中已经发生的费用或服务成本转入相应的费用帐户或者资产帐户。
例如，公司在当期预付了5000元的租金，会计期末需要将已经使用的租金转入房屋租金帐户。
则期末预付租金调整分录如下：借：房屋租金支出 5000贷：预付租金 50002. 预提项目的调整预提项目是指企业在会计期间内已经发生但尚未发生的费用或者收入。
在编制期末帐项调整分录时，需要根据实际情况将预提项目中已经发生的费用或收入转入相应的费用帐户或者收入帐户。
例如，公司在当期已经提供了3000元的服务，但尚未收到客户的付款。
会计期末需要将已经发生的收入转入应收帐户。
则期末预提收入调整分录如下：借：应收收入 3000贷：服务收入 30003. 计提减值准备的调整计提减值准备是指根据实际情况，在会计报表中预留一部分资金用于抵消可能发生的损失风险。
在编制期末帐项调整分录时，需要根据实际情况计算并计提相应的减值准备。
例如，公司在当期发现一笔应收帐款已经无法收回，需要计提减值准备。
假设计提比例为10%，则期末应收帐款减值准备调整分录如下：借：坏帐准备 1000贷：应收帐款 10004. 其他应收、应付帐项的调整其他应收、应付帐项是指在会计期间内发生的但尚未确认或无法确认的应收或应付帐项。
期末账项调整总结
期末账项调整总结一、引言本文主要对期末账项调整进行总结，包括背景、目的、过程、方法和结果等方面的内容。
期末账项调整是财务管理中重要的一个环节，通过对账项调整的综合分析，对企业的财务状况和经营情况进行评估和决策，是企业管理的重要依据。
二、背景期末账项调整是指在完成基础账务处理后，根据会计准则和内部控制政策，对特定账项进行核实和调整的过程。
其背景包括财务报表编制的需要、内外部监管的要求、公司治理的需要等。
三、目的期末账项调整的目的主要有以下几点：1. 纠正错误。
通过账项调整，发现和纠正可能存在的错误和遗漏，确保财务报表的准确性和可靠性。
2. 符合会计准则要求。
根据会计准则的要求，对账项进行调整，使财务报表更加符合会计准则规定的规范。
3. 提供经营决策的依据。
通过账项调整，对财务状况和经营情况进行分析和评估，为管理者提供决策依据。
4. 满足内外部监管要求。
根据内外部监管机构的要求，对特定账项进行核实和调整，确保财务报表的合规性和透明度。
四、过程期末账项调整的过程主要包括以下几个步骤：1. 识别调整对象。
根据会计准则和内部控制政策，识别可能需要调整的账项，包括收入、成本、资产、负债等方面。
2. 搜集相关信息。
收集与调整对象相关的信息和资料，包括原始凭证、会计记录、内部文件等。
3. 核实和分析账项。
对搜集到的信息进行核实和分析，确保账项的准确性和可靠性。
4. 制定调整措施。
根据核实和分析的结果，对需要调整的账项制定具体的调整措施和方法。
5. 具体操作。
根据制定的调整措施，进行具体的账务操作和调整记录。
6. 检查和审计。
对调整后的财务报表进行检查和审计，确保调整的准确性和合规性。
7. 相关报告和备案。
根据内外部监管要求，对调整的情况进行报告和备案，保留相关的材料和记录。
五、方法期末账项调整的方法主要包括以下几种：1. 逆推法。
根据已知的数值和公式，逆推出未知的数值，适用于有多个变量之间存在数学关系的情况。
2. 统计分析法。
财务会计之期末账项调整
财务会计之期末账项调整一、引言财务会计是一项重要的财务管理工具，用于记录和报告公司的财务状况和业绩。
在每个会计周期结束时，公司都需要对账目进行调整以确保准确反映其真实财务状况。
期末账项调整是财务会计过程的最后一步，非常关键。
本文将探讨期末账项调整的概念、目的和重要性，以及一些常见的期末账项调整分类和具体的操作方法。
二、期末账项调整的概念和目的2.1 期末账项调整的概念期末账项调整是指在财务会计周期结束时对账目进行修正和调整，以确保财务报表准确反映公司的财务状况。
这些调整通常包括收入、费用、资产和负债方面的调整。
2.2 期末账项调整的目的期末账项调整的主要目的包括：•纠正账目错误：期末账项调整可以修正错误的账目，确保财务报表的准确性。
•合规要求：期末账项调整需要符合会计准则和法规要求，确保财务报表的合规性。
•洞察财务状况：期末账项调整可以提供更准确的财务信息，帮助管理层和投资者更好地了解公司的财务状况和业绩。
三、常见的期末账项调整分类3.1 收入调整收入调整是期末账项调整的一种重要类型，用于调整收入的确认和分配。
常见的收入调整包括：•未收款项调整：将已提供服务或销售商品但尚未收到付款的金额计入应收账款。
•递延收入调整：将已收到的款项但尚未提供服务或交付商品的收入计入递延收入。
3.2 费用调整费用调整是期末账项调整的另一种常见类型，用于调整费用的确认和分配。
常见的费用调整包括：•未付款项调整：将已发生但尚未支付的费用计入应付账款。
•递延费用调整：将已支付的费用但尚未发生的部分计入递延费用。
3.3 资产调整资产调整用于调整公司资产的价值和分配。
常见的资产调整包括：•折旧和摊销调整：根据资产的使用寿命和价值，调整折旧和摊销费用，反映资产的实际价值。
•减值准备调整：对资产进行减值测试，根据资产实际价值和未来现金流量的预测，调整减值准备。
3.4 负债调整负债调整用于调整公司负债的金额和分配。
常见的负债调整包括：•收入预收款项调整：将已收到的预付款项计入应付账款。
第七章 账项调整
第七章账项调整第一节会计期间一、会计期间是会计四大假设之一。
会计期间一般为1年，在1年之内，又可以分为季度和月份。
二、收入和费用合理配比正确确定已发生的费用内，有哪些与已实现的收入有关。
正确确定尚未发生的费用内，有哪些与已实现的收入有关。
正确确定利润与亏损。
第二节收付实现制和权责发生制一、收入和费用的收支期间与应归属期间现销、现购的收支期与应归属期是一致的；应收、应付、预收、预付均属于收支期与应归属期不一致。
如何确认本期的收入和费用，有两种会计处理方法：二、收付实现制和权责发生制（一）权责发生制原则又称应计制原则，是指对各项收入和费用的确认应当以“实际发生”（归属期）而不是以款项的实际收付作为入账的基础。
凡当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否已经收付，都应当作为当期的收入或费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。
有时，企业发生的货币收支业务与交易或事项本身并不完全一致。
例如，款项已经收到，但销售并未实现；或者款项已经支付，但并不是为本期生产经营活动而发生的。
为了明确会计核算的确认基础，更真实地反映特定会计期间的财务状态和经营成果，就要求企业在会计核算过程中应当以权责发生制为基础。
采用权责发生制，不仅要根据账簿的日常记录确定本期的收入和费用，还需要在月末按应收应付的原则进行账项调整。
根据权责发生制确认收入和费用，才能更真实地反映特定会计期间经营活动的成果。
（二）收付实现制是与权责发生制相对应的一种确认基础，它是以收到或支付现金作为确认收入和费用的依据。
例：某商品流通企业7月份发生以下经济业务：（1）7月1日，购进办公用品600元，款项尚未支付；（2）7月8日，将原购进商品20件出售，售价4 000元，收到货款（商品原进价成本2 000元）；（3）7月9日，预收货款2 500元，存入银行；（4）7月10日，用银行存款预付下半年度仓库租金1 800元；（5）7月15日，购进办公用品，计800元，已用现金支付；（6）7月18日，出售原购进30件商品，价6 000元，未收到货款（该商品原进价成本3 000元）；（7）7月20日，用银行存款支付本月水电费500元；（8）1月份已预付全年的保险费1 200元；（9）估计第三季度短期借款利息1 800元；（10）本月固定资产折旧880元。
《基础会计》第六章2
（二）分类p187-188 1.按清查对象的范围划分为 A、全面清查
全部清查 局部清查
对单位所有的财产财产物资毫无例外地进行盘点和核对。 所有财产（所有权属于企业的财产，无论存放在何处） 年终决算前 单位撤销、合并、分立和改变隶属关系时
对外投资合作
清产核资
B、局部清查
对部分财产物资进行盘点和核对。主要是流动性较大的资产 库存现金 贵重物品 银行存款 往来账项 每日 每月 每年
1、将转账支票700元送存银行，企业已记存款增加，银行尚未记账；
2、企业开出转账支票550元，企业已记存款减少，银行尚未记账; 3、企业委托银行支付本月水费250元，银行已记存款减少，企业尚未记账;
4、企业委托银行托收的货款13400元，银行已收妥，企业尚未入账。
根据上述资料编制“银行存款余额调节表” 。
（3）优点： 方法简单
（4）缺点：
手续不严密，不利于加强财物管理（减少数未必为合理减少数）
练习
在实地盘存制下，平时在账簿中对财产物资（ A A． 只记增加数，不记减少数 ）。
B． 只记减少数，不记增加数
C． 先记增加数，后记减少数 D． 同时记增加和减少数
（二）确定实物数量的方法
1、实地盘点法：
期初结存数+本期增加数-期末实地盘存数=本期减少数（逆算法）
日期
2月 1日
摘要
结存
单价
2.50
数量
2000
金额
5000
2月 4日
2月10日 2月25日 2月28日
购进
购进 购进 清点结存
2.50
2.50 2.50
1000
1500 1000 1500
2500
会计学账项调整的基本概念和内容
会计学账项调整的基本概念和内容
会计学中的账项调整是指在会计期末对那些影响两个或两个以上会计期间的经济业务进行调整，以正确地划分各个会计期间的收入和费用。
这是基于权责发生制原则，目的是为正确计算并结转本期经营成果提供有用的资料。
具体来说，账项调整包括以下内容：
1. 本期已实现但尚未收到款项的收入：也称为应计收入，指企业在本期已经发生且符合收入确认条件，但尚未收到款项而未登记入账的产品销售收入或劳务收入，如应收在金融机构的存款利息等。
根据权责发生制的要求，凡属于本期的收入，不管其款项是否收到，都应作为本期收入处理。
期末，应将那些本期已实现但尚未收到款项的收入编制调整分录，记入“应收账
款”“应收利息”等账户的借方，同时将确认为本期的收入记入有关收入账户或相关账户的贷方。
2. 本期已发生但尚未支付款项的费用：凡属于本期的费用，不管其款项是否支付都应计为本期费用处理。
已经收款但不属于本期或部分属于本期的收入也需要进行账项调整。
以上内容仅供参考，如需更多信息，建议查阅会计学相关书籍或咨询专业会计师。
第七章 账项调整
• 我国会计准则要求企业采用权责发生制 （应计制）进行会计帐务处理。 • 行政单位采用收付实现制（现金制），事业 单位除经营业务外，其他业务采用收付实现制
收入实现原则和配比原则
请根据以上资料计算C同学5月份的收入和支出(费用） 收 入 收付实现制 权责发生制 支出（费用）
600(元) 30+20+48+264+50=412（元） 300(元) 20+6+264+50=340(元)
例：A公司于2007年12月份收取下一年 1～6月的租金6000元。
现金制： 租金已经收到，虽然劳务尚未提供。可以确认收 入。2007年12月应确认租金收入6000元。下一年 不再确认收入 。 应计制： 虽然租金已经收到，但是因其劳务尚未提供。不 确认收入。
（3）本期应获得的收入但尚未 收到，本期应负担的费用但尚未 支付。 企业的银行贷款利息
如企业的银行存款利息
上述第一种情况，收入和费用的收支期间与应归 属期间一致；第二、第三种情况收入和费用的收支期 间与应归属期间不一致。 因此，可用两种方法来确定它们是否为本期的收 入和费用，一种为现金制，另一种为应计制。
请根据以上资料计算C同学5月份的收入和支出(费用） 收 方法1 入 支出（费用） 30+20+48+264+50=412（元）
600(元)
方法2
300(元)
20+6+264+50=340(元)
收 方法1 方法2
入
支出（费用）
600(元) 30+20+48+264+50=412（元） 300(元) 20+6+264+50=340(元)
【税会实务】期末账项的调整
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【税会实务】期末账项的调整
期末账项调整即期末结账前，按照权责发生制原则，确定本期的应得收入和应负担的费用，并据以对账簿记录的有关账项作出必要调整的会计处理方法。
账项调整的目的是按照应收应付这一标准，合理地反映相互连接的各会计期间应得的收入和应负担的费用，使各期的收入和费用能在相互适应的基础上进行配比，从而比较正确地计算各期的损益。
值得注意的是，期末进行账项调整，虽然主要是为了在损益表中正确地反映本期的经营成果，但是，在收入和费用的调整过程中，必须会影响到资产负债表有关项目的增减变动。
因此，账项调整有助于正确地反映企业期末财务状况。
账项调整的主要内容有：
1、属于本期收入，尚未收到款项的账项调整
企业在本期已向其他单位或个人提供商品或劳务，或财产物资使用权，理应获得属于本期的收入，但由于尚未完成结算过程，或延期付款的原因，致使本期的收入尚未收到。
按权责发生制原则，凡属于本期的收入，不管其款项是否收到，都应作为本期收入，期末是将尚未收到的款项调整入账。
2、属于本期费用，尚未支付款项的账项调整
企业在本期已耗用，或本期已受益的支出，理应归属为本期发生的费用。
由于这些费用尚未支付，故在日常的账簿记录中尚未登记入账。
按权责发生制的规定，凡属于本期的费用，不管其款项是否支付，都应作为本期费用处理。
期末应将那些属于本期费用，而尚未支付的费。
会计实务：期末账项调整的主要类型
期末账项调整的主要类型
期末账项调整主要分为以下几类：
一、属于本期收入，尚未收到款项的账项调整
企业在本期已向其他单位或个人提供商品或劳务，或财产物资使用权，理应获得属于本期的收入，但由于尚未完成结算过程，或延期付款的原因，致使本期的收入尚未收到。
按权责发生制原则，凡属于本期的收入，不管其款项是否收到，都应作为本期收入，期末是将尚未收到的款项调整入账。
二、本期已付款，而不属于或不完全属于本期费用的账项调整
本期已付款入账，但应由本期和以后各期分别负担的费用，在计算本期费用时，应该将这部分费用进行调整。
预付的各项支出既不属于或不完全属于本期费用，就不能直接全部记入本期有关费用账户，应先记入资产类“待摊费用”账户。
三、属于本期支出，尚未支付税金的账项调整
企业应根据本期的营业收入或税前利润，按规定的税率计算本期应缴纳的税金。
税金一般是分期计算，定期缴纳。
这就形成了负债性质的应付款项。
为了正确计算本期的损益，需要把凡属于本期支出而尚未支付的税金，通过期末账项调整全部登记入账。
是本期支出能与本期收入在相互适应的基础上进行配比。
以正确确。
账项调整--高等教育自学考试辅导《基础会计学》第七章第二节讲义
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账项调整
一、账项调整的意义
二、账项调整的内容
期末账项调整主要内容可以归纳为以下四种类型：
（一）本期已实现但尚未收到款项的收入
本期已实现但尚未收到款项的收入，也称应计收入，是指企业在本期已经发生且符合收入确认条件，但因尚未收到款项而未登记入账的产品销售收入或劳务收入，如应收的金融机构存款利息、尚未收到货款的商品销售收入、财产租赁收入等。
期末，应将那些本期已实现但尚未收到款项的收入编制调整分录。
1.应收利息
企业存入银行的款项通常是按季结算并收取利息。
如果将利息收入全部作为结算期的收入记账，会使各期的收入不均衡，而且不符合权责发生制基础。
因此，按照权责发生制的要求，在每个季度的各个月份应将各月的银行存款利息收入估算入账。
设置账户：应收利息
例题1.京通商贸公司10月末根据其在银行存款的金额和该类存款的利息率估算，10月份银行存款利息收
入应为360元。
借：应收利息 360
贷：财务费用 360
2.应收销售商品款
设置账户：应收账款
账务处理：
① 收入实现时，编制调整分录
借：应收账款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
② 收到货款时。
期末账项调整试题及答案
期末账项调整试题及答案1. 试题题目一：坏账准备金的调整某公司根据经验规定，应按年销售额的5%计提坏账准备金。
今年销售额为100,000元，坏账准备金余额为3,000元。
请根据以上情况回答以下问题：(1) 计提坏账准备金的金额是多少？(2) 若根据实际情况，预计有3,500元的应收账款无法收回，如何调整坏账准备金的余额？题目二：存货跌价准备调整某公司根据经验规定，应按照存货原价的20%计提存货跌价准备。
某存货原价为50,000元，存货跌价准备余额为2,000元。
请根据以上情况回答以下问题：(1) 计提存货跌价准备的金额是多少？(2) 若根据实际情况，预计存货的可变现净值降至40,000元，如何调整存货跌价准备的余额？2. 答案题目一答案：(1) 计提坏账准备金的金额是5,000元。
(年销售额100,000元 × 5%)(2) 若预计有3,500元的应收账款无法收回，则需要调整坏账准备金的余额。
计算调整额的方法为：调整额 = 预计坏账金额 - 原有坏账准备金余额。
根据此公式，调整额为：3,500元 - 3,000元 = 500元。
因此，需要将坏账准备金的余额增加500元。
题目二答案：(1) 计提存货跌价准备的金额是10,000元。
(存货原价50,000元 ×20%)(2) 若存货的可变现净值降至40,000元，则需要调整存货跌价准备的余额。
计算调整额的方法为：调整额 = 存货原价 - 可变现净值。
根据此公式，调整额为：50,000元 - 40,000元 = 10,000元。
因此，需要将存货跌价准备的余额增加10,000元。
以上为试题及答案的内容，关于账项调整的计算方法和调整额的计算方法进行了详细说明。
通过这些题目及答案的练习，可以帮助你更好地理解和应用账项调整的相关知识。
如有需要，可以进一步深入学习相关会计知识和准则，以提升你的会计能力和应用水平。
中级会计实务期末调整与年末结账
中级会计实务期末调整与年末结账一、引言在企业的日常经营活动中，会计人员需要根据会计准则的规定对财务报表进行期末调整，以确保企业财务状况的真实性和准确性。
本文将详细介绍中级会计实务中的期末调整与年末结账。
二、期末调整的概念与目的1. 期末调整的概念期末调整是指在会计年度结束时，对企业财务报表的账务进行结转和调整。
这些调整主要涉及预付款、应付账款、收入预提、费用摊销等方面，以确保财务报表反映了企业真实的财务状况和经营成果。
2. 期末调整的目的期末调整的目的是使财务报表更准确、真实地反映企业的财务状况和经营成果。
通过期末调整，可以消除因业务发生时间差异而产生的账务上的偏差，确保企业财务数据的完整和可比性。
三、期末调整的种类与具体操作1. 预付款的调整在期末调整中，需要对预付款进行调整。
预付款是指企业为购买商品或服务而提前支付的款项，调整的目的是将已经使用的部分转化为费用进行核算。
2. 应付账款的调整应付账款是指企业对外欠款的款项，期末调整时需要核查应付账款的完整性和准确性，并对未付款项进行调整。
3. 收入预提的调整在期末调整中，需要对已经发生但尚未收取的收入进行预提。
这样可以确保财务报表中的收入与实际收入相一致，并提供了企业未来一段时间的经营能力的参考。
4. 费用摊销的调整对于某些具有长期效益的支出，企业需要进行费用摊销，以反映其在一定期间内的真实利益。
在期末调整中，对于已经摊销的费用需要进行调整，以确保财务报表的准确性。
四、年末结账的原则与步骤1. 年末结账的原则年末结账是指在财务年度结束时，对企业的账户进行清理和结转。
年末结账的原则包括会计周期原则、会计科目原则、会计等式原则和会计准则原则等。
2. 年末结账的步骤（1）清理与校对账务。
对企业账户进行清理，核对各项账目的准确性和完整性。
（2）制作试算表。
根据企业财务数据，进行试算表的制作，确保各项数据的准确性和一致性。
（3）结转损益。
根据企业的损益情况，将收入、费用等项目进行结转，形成利润表和本年利润。
期末有关账项的调整与结转
实际发生坏账时，编制如下分录： 借：坏账准备
贷：应收账款
8
四 估计项目
（一）应收账款坏账准备 2．备抵法
【例6-11】某制造企业在2019年12月31日有应收账款1 000 000元， 根据以往收款经验，估计其中有2%可能收不回，形成坏账。为了正确 反映应收账款的真实价值，即可能收回的金额，企业必须编制调整分 录（假设首次计提坏账准备）：
每月的折旧额为＝月月末编制的折旧分录为：
借：制造费用
5 000
贷：累计折旧
5 000
任务
11
借：资产减值损失 20 000
贷：坏账准备
20 000
任务
9
四 估计项目
（二）累计折旧 固定资产折旧计算的主要目的是将固定资产成本分摊于各使用期间，
而计算时一般需考虑三要素，即固定资产原值、预计的净残值和估计耐 用年限。具体的计算方法有多种，如直线折旧法、加速折旧法（双倍余 额递减法、年限总和法），以下仅介绍直线折旧法。
1．预付费用
预付费用是指虽然已经支 出款项但并不属于本期而应归 属于未来月份的支出项目。
2．预收收入
企业在尚未提供产品或劳 务之前，向客户先行收取的款 项，属于企业的一项负债。
任务
5
三 递延项目
1．预付费用
【例6-9】2019年12月31日，应编制调整分录，记录12月份的保险费用。
借：管理费用
10 000
年折旧额＝（固定资产原值－预计净残值）/预计使用年限
另外，会计期末企业对固定资产折旧事项应当编制如下会计分录： 借：有关费用（制造费用、管理费用等） 贷：累计折旧
任务
10
四 估计项目 （二）累计折旧
账项调整的主要内容
账项调整的主要内容账项调整是指对公司财务报表中的某些项目进行更正或调整，以确保财务报表的准确性和可靠性。
账项调整通常发生在每个会计期末，是会计工作中非常重要的一环。
本文将就账项调整的主要内容进行详细介绍，以便读者对此有更深入的了解。
首先，账项调整的主要内容包括，收入与费用的确认、资产与负债的确认、准备金的计提、跨期费用的摊销等。
其中，收入与费用的确认是指根据会计准则和实际发生的交易，确认公司的收入和费用，以反映公司当期的经营成果和财务状况。
资产与负债的确认是指确认公司的资产和负债，包括资产的计量、折旧、摊销和减值准备的计提，以及负债的计量和确认。
准备金的计提是指为应对可能发生的风险和损失，提前计提一定比例的准备金，以保障公司的偿付能力。
跨期费用的摊销是指将一些费用在多个会计期间内分摊确认，以反映费用的实际发生和对公司的影响。
其次，账项调整的主要内容还包括，关联交易的处理、资产减值准备的计提、税项的确认和计提等。
关联交易的处理是指对公司与关联方之间的交易进行确认和调整，以确保关联交易的公允性和合规性。
资产减值准备的计提是指根据资产的实际价值和未来收益能力，计提相应的减值准备，以反映资产的实际价值和可能的损失。
税项的确认和计提是指确认公司应交的税项，并根据税法和会计准则计提相应的所得税费用，以确保公司的税务合规和财务报表的真实性。
最后，账项调整的主要内容还包括，利润分配的确认、关键会计估计的调整、会计政策的变更等。
利润分配的确认是指确认公司当期的利润分配方案，包括现金分红、股利发放和利润留存等，以确保利润的合理分配和使用。
关键会计估计的调整是指对公司在财务报表中使用的关键会计估计进行调整，以反映最新的信息和风险。
会计政策的变更是指根据会计准则的要求或公司的经营需要，调整和变更会计政策和会计估计，以确保财务报表的准确性和可比性。
综上所述，账项调整是确保公司财务报表准确性和可靠性的重要环节，其主要内容包括收入与费用的确认、资产与负债的确认、准备金的计提、跨期费用的摊销、关联交易的处理、资产减值准备的计提、税项的确认和计提、利润分配的确认、关键会计估计的调整、会计政策的变更等。
会计学原理第8章期末账项调整与结转(精)
贷：应收账款 2000 其他业务收入 100230
应计收入的调整——例4
[例4] D公司第一季 度末收到银行存款 利息6150元，公司 在1、2月份估计应 收的银行利息均为 2000元。
1、2月末调整分录 借：其他应收款 2000
贷：财务费用 2000
3月底收到利息时的分录 借：银行存款 6150
《会计学原理》 第八章
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第八章 期末账项调整与结转
学习内容 一、存货盘存制度
二、存货计价方法 三、期末账项调整 四、期末账项结转
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第八章 期末账项调整与结转
一、存货盘存制度
存货——是指企业在日常生产经营过程中持 有以备出售，或者仍然处于在生产过程，或者 在生产或提供劳务过程中将消耗的材料、物料 等，包括各类材料及包装物、低值易耗品、商 品、在产品、半成品、产成品等。存货属于流 动资产。
7 购进 200 22 4400
500 20.8 10400
10 发出
400 20.8 8320 100 20.8 2080
14 购进 300 21 6300
400 20.95 8380
23 发出
80 20.95 1676 320 20.95 6704
30 发出
220 20.95 4609 100 20.95 2095
（3）加权平均法
计算公式
发出存货成本=存货加权平均单价×发出存货数量 存货加权 期初存货总成本+本期收入存货总成本 平均单价 = ————————————————
期末账项调整
期末账项调整由于企业的生产经营是一个持续不断，循环往复的过程，而会计核算要求会计划分一定的期间，这种分期由于是按照公历时间进行的人为的分期，因此不一定能与企业的生产经营保持一致，这样势必造成一些收入和费用跨越不同会计期间的情况，如何核算这些收入和费用，要看企业采用何种记账基础。
我国企业要求采取权责发生制为记账基础，从权责发生制的角度分析，企业账簿中的日常记录还不能准确地反映本期收入和费用，如有些款项虽然已经到账，但它并不属于该期的收入；而有些款项虽然没有收到，但它却属于本期收入。
还有一些款项虽然已经支付，但不属于本期的费用，而没有支付的款项，却应该属于本期的费用。
由于有这些跨越期间的收入和费用存在，所以在结账出会计报告之前必须对这类款项进行调整。
通过调整才能合理地确定各期的收入和费用，并将收入与费用配比，最终准确地计算出当期的利润，如实地反映企业的经营成果。
期末账项调整的主要内容是调整收入和费用，但在调整收入和费用的同时，也会涉及到资产和负债的调整，所以期末账项调整的正确与否，不仅会影响企业的经营成果，还会影响企业的财务状况。
期末账项要调整的内容较多，一般来说，可以归纳为以下两大类。
一、需要调整的收入（一）本期已经收到款项，但不属于或不完全属于本期的收入企业本期已经收到了款项，但是还没有给付款单位提供商品、劳务或让渡资产使用权，因此该项款项不能确认为本期的收入，只能看作是一种负债性质的预收收入，一般通过“预收账款”账户进行核算。
在计算本期收入时应对这部分预收收入进行账项调整，只有当其能够确认为本期收入时，再把它从“预收账款”转入有关的收入账户。
在企业比较常见的情形有：出租固定资产取得的收入，出租无形资产取得的收入，提供劳务取得的收入等。
【例5-6】某企业7月份收到下半年出租闲置厂房的收入120万元，已存入银行。
预收下半年的租金收入，虽然款项已收到，但这项收入不完全属于7月份的收入，因此不能全部作为7月份的收入，应该先记入“预收账款”账户进行核算，到了7月末，再调整其中20万元确认为7月份的收入，然后到了8月末再确认20万元为8月份的收入，依此类推，每个月确认20万元的收入，直到年底，将所有的收入确认完毕。
期末账项调整.
主要指计提固定资产折旧费（一般折旧费折计方法为使用
年限法）
固定资产年折旧额=固定资产原价+预计清理费用
－预计残值收入÷固定资产预计使用年限
固定资产月折旧额=固定资产年折旧额÷12
主要核算科目：
• 累计折旧 资产类，贷方登按月计提的折旧费，借方登调出或报
废的固定资产，余额为企业全部固定资产累计折旧额
• 固定资产减值准备 资产类，贷方登减值计提数，借方登恢复数。
库存商品—甲产品 22500
主营业务成本—甲产品 22500
库存商品—已产品 80000
主营业务成本—已产品 80000
第七节 利润的形成及分配过程
企业财务成果指企业的利润或亏损。 利润 = 收入 – 支出
企业收入包括
主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 投资收益 企业支出包括
主营业务成本 营业费用 主营业务税金及附加 其他业务支出 管理费用
注！ 当借款数月后归还时，其利息如何摊销并支付呢？
短期借款
银行存款
预提费用
财务费用
500000 500000 借款
2500
2500
4月
摊息
2500 5月 2500 摊息
507500
7500
三个月
付息
2500 6月 2500 摊息
短期借款
500000 500000 还本
例：企业在4月1日借款500000元，期限3个月，年利率6%，三月后 一次性还本付息。
甲产品=350×11。008=3852。8
已产品=250×11。008=2752
丙产品=400×11。008=4403。2
制造费用 （13）6000 11008
生产成本—甲产品 3852。8
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第四节
期末账项调整的会计处理
属于本期，但期末尚未收到款项的收入。如银行存款利息。
例：本月应得银行利息2 000元。 借：应收利息 贷：财务费用 2 000 2 000
（注：应计收入也称应收收入，指本期内已实现(赚取)但尚未收
到款项的各项收入，如应收利息、应收租金等。应计收入的调
整一方面应增加收入，另一方面要增加资产（债权），收入确 认后于结账时转入“本年利润”账户，资产则留转下期，待收 到款项时再予冲销。）
某企业2010年12月31日所有受到期末账项调整影响的账户及其调整后余
额列示如下：
应收收入：1 000（前），1 500（后） 其他应付款：400（前），800（后）
预付账款：900（前），600（后）
预收收入：5 000（前），4 000（后） 累计折旧：15 000（前），18 500（后）
2010年期末账项调整前的利润为12 600元。
第四节
期末账项调整的会计处理
本期已付款，而不属于或不完全属于本期费用的账项
调整
本期已付款入账，但应由本期和以后各期分别负担
的费用，在计算本期费用时，应该将这部分费用进行调
整。预付的各项支出既不属于或不完全属于本期费用，
就不能直接全部记入本期有关费用账户，应先记入资产
类“预付账款”账户。பைடு நூலகம்
第四节
期末账项调整的会计处理
入和费用的调整过程中，必然会影响到资产负债表有关
项目的增减变动。因此，账项调整有助于正确地反映企
业期末财务状况。期末进行账项调整主要是为了在利润
表中正确地反映本期的经营成果以及正确地反映企业期
末的财务状况。
第四节
期末账项调整的会计处理
账项调整是要把那些影响两个或两个以上会计期间的经济
业务在会计期末进行调整。企业收入和费用的收付期和应归属 期是否一致，存在着下列三种可能：
第三节
账项调整的目的
账项调整的目的是按照应收应付标准，合理地反映
相互连接的各会计期间应得的收入和应负担的费用，使 各期的收入和费用能在相互适应的基础上进行配比，从
而比较正确地计算各期的损益。
第三节
账项调整的目的
值得注意的是，期末进行账项调整，虽然主要是为
了在损益表中正确地反映本期的经营成果，但是，在收
第四节
期末账项调整的会计处理
本期已经发生，应由本期负担，但尚未支付款项的费用。 例：本月应承担的水电费100元。 借：管理费用 100 100
贷：其他应付款
（注：应计费用也称应付费用，指本期已发生(耗用)但尚未支
付款项的各种费用，如应付租金、应付利息等。应计费用的 调整一方面应确认费用，另一方面要增加负债，费用确认后 于结账时转入“本年利润”账户，负债则于下期支付时再予 冲销。）
本期内收到的收入就是本期已获得的收入，本期已支付的费 用就是本期应负担的费用；
本期内收到但本期尚未获得收入，本期内支付但不应由本期 负担费用，如各种预收收入和预付费用； 本期应获得但尚未收到的收入，本期应负担但尚未支付的费 用，如各种应计收入和应计费用。 按照权责发生制和配比原则的要求，对于后两种情况，需 要在会计期末进行调整。
第四节
期末账项调整的会计处理
已经收到款项，随着企业提供产品或服务而在收益期转化为 当期的收入的预收款项。
例：预收某企业半年的咨询费6000元，本月提供的服务价值 2 000元。 借：预收账款 2 000 2 000
贷：其他业务收入
（注：在未提供产品或劳务之前，先行收取的款项，属于企业的
一项负债，但随着产品的交付或劳务的提供，此项收入便逐渐 实现了。预收收入在收到款项时记为负债，如预收货款、预收 租金等，随着产品交付、劳务的提供，已赚取的部分应从负债 账户调整到收入账户中来，未实现的部分递延到下期。）
第四节
期末账项调整的会计处理
属于本期费用，尚未支付款项的账项调整
企业在本期已耗用，或本期已受益的支出，理应
归属为本期发生的费用。由于这些费用尚未支付，故
在日常的账簿记录中尚未登记入账。
按权责发生制的规定，凡属于本期的费用，不管
其款项是否支付，都应作为本期费用处理。期末应将
那些属于本期费用，而尚未支付的费用调整入账。
第四节
期末账项调整的会计处理
属于本期收入，尚未收到款项的账项调整
企业在本期已向其他单位或个人提供商品或劳务，
或财产物资使用权，理应获得属于本期的收入，但由于
尚未完成结算过程，或延期付款的原因，致使本期的收
入尚未收到。
按权责发生制原则，凡属于本期的收入，不管其款
项是否收到，都应作为本期收入，期末应将尚未收到的
已经支付用与购买商品或劳务，但收益期较长，应由各个收 益期分别承担的费用。 例：预交全年杂志费1 200元，每月应分摊100元。 借：管理费用 100
贷：预付账款
100
（注：有的企业必须预先支付款项，然后才有享用的权利，如
预付保险费、预付报刊订阅费、预付办公用品费等。此类经
济业务一般在现金或银行存款付出时作资产处理，然后逐渐 耗用并转化为费用。）
第四节
期末账项调整的会计处理
本期已收款，而不属于或不完全属于本期收入款项的 账项调整 本期已收款入账，因尚未向付款单位提供商品或劳
务，或财产物资使用权，不属于本期收入的预收款项，
是一种负债性质的预收收入。
在计算本期收入时，应将这部分预收收入进行账项
调整，记入“预收账款”科目，待确认为本期收入后，
再从“预收账款”科目转入有关收入科目。
第四节
期末账项调整的会计处理
属于本期支出，尚未支付税金的账项调整 企业应根据本期的营业收入或税前利润，按规定的税率计 算本期应缴纳的税金。税金一般是分期计算，定期缴纳。这就 形成了负债性质的应付款项。 为了正确计算本期的损益，需要把凡属于本期支出而尚未 支付的税金，通过期末账项调整全部登记入账，使本期支出能
与本期收入在相互适应的基础上进行配比，以正确确定本期损
益。最后根据发生的调整事项编制调整分录，并过入分类账。
思考与讨论
一、练习账项调整的会计处理:某企业2010年12月份需要调整的 有关项目如下，请编制会计分录。
1、生产车间使用的机器设备及房屋应计提的折旧2 880元，行政
管理部门使用的房屋应提折旧900元。 2、年初曾预付一年期的生产设备财产保险费2 400元，每月均匀 负担。 3、本月应付未付销售税金1 500元。
账项调整的涵义
在采用权责发生制作为会计基础的情况下，对于
跨期收支应作为资产和负债处理，而不能记作本期的 损益类账户。因此每届会计期末，应对各项跨期收支
作出调整，就形成了期末账项调整。
第二节
账项调整的内容
一般需调整的账项包括：应计费用、应计收入、预 付费用、预收收入、固定资产折旧、坏账准备、应交所 得税等项目。即：账项调整的内容包括： 有关收入的账项调整，如预收收入、应计收入的调整； 有关费用的账项调整，如预付费用、应计费用（预提费 用、固定资产折旧等）等的调整； 有关税金的账项调整，如各种应交流转税的调整等。
租金240元。
8、本年度估计应计机器设备修理费5 400元，1-11月份每月已平 均预提，至年终，修理费实际支出5 450元（其中3 000元为领
用的原材料，2 000元为支付的工资，其余部分用银行存款支
付）。 9、本月应对应收账款计提6 000元的坏账准备。
思考与讨论
二、了解账项调整对企业利润的影响
请先编制调整分录，收入、费用类科目不需要写出确切会计分录，只要 写出收入或费用即可，然后再计算该公司期末调整后的正确利润。
补充
第一节
期末账项调整
账项调整的涵义
第二节
第三节 第四节
账项调整的内容
账项调整的目的 期末账项调整的会计处理
第一节
账项调整的涵义
账项调整又称“期末账项调整”。期末结账前，
按照权责发生制原则，确定本期的应得收入和应负担
的费用，并据以对账簿记录的有关账项作出必要调整 的会计处理方法。
第一节
4、本月出租部分暂不用的固定资产，每月租金收入1 000元，先
预收半年租金，存入银行，同时确认本月份的租金收入。 5、本月应计存款利息700元。
思考与讨论
6、向银行借入的短期借款100 000元，银行一个季度结算一次利 息，本月底结算本季度的借款利息共450元，其中10月和11月 已分别计提利息各150元。利息以银行存款支付。 7、本月末出租包装物，预收下一年度1、2、3三个月租金，每月