账项调整练习与答案

一、【目的】练习期末账项调整的会计处理

【资料】某公司20*9年6月份需进行期末账项调整的资料如下：

1.1月份曾预付本年度房屋租金84 000元。

2.1月份曾预付本年度厂房设备财产保险费12 000元。

3.应计提折旧的固定资产中，机器设备原价1 200 000元，年折旧率10%；房屋原价4 800 000元，年折旧率5%，其中生产车间应负担60%。

4.本月应计提设备修理费800元。

5.本月应缴纳城市维护建设税800元，教育费附加200元。

【要求】按权责发生制编制该公司6月份的调整分录。

1）借：管理费用 7000

贷：预付账款 7000

2）借：管理费用 1000

贷：预付账款 1000

3）借：制造费用 18000

管理费用 12000

贷：累计折旧 30000

4）借：制造费用 800

贷：其他应付款 800

5）借：营业税金及附加 1000

贷：应交税费-应交城建税 800

-应交教育费附加 200

二、（一）目的：练习期末账项的调整

（二）资料：某企业2004年12月份需要调整的有关项目如下：

1．生产车间使用的机器设备及房屋应计提折旧2000元，行政管理部门使用的房屋应计提折旧800元；

2．支付第四季度短期借款利息1550元，10和11月份已预提利息费用共计1000元；

3．年初曾支付一年期的财产保险费2400元，每月均匀负担；

4．本月应付所得税1800元；

5．本月出租包装物，预收三个月的租金共计900元，款项存入银行；

6．预计本月银行存款利息收入200元；

7．以银行存款预付下年度保险费1200元；

8．预收下年度房屋租金24000元，款项已存入银行；

9．本年度估计应计机器修理费5400元，1~11月份每月已平均预提，至年终修理费实际支出5450元；

10．预计本月银行借款利息支出500元。

（三）要求：根据上述资料编制必要的调整分录。

1）借：制造费用 2000

管理费用 800

贷：累计折旧 2800

2）借：财务费用-利息支出 550

其他应付款-应付利息 1000

贷：银行存款 1550

3）借：管理费用 200

贷：预收账款 200

4）借：所得税费用 1800

贷：应交税费-应交所得税 1800

5）借：银行存款 900

贷：预收账款 900

6）借：其他应收款-应收利息 200

贷：财务费用-利息收入 200

7）借：预付账款 1200

贷：银行存款 1200

8）借：银行存款 24000

贷：预收帐款 24000

9）借：其他应付款 4950

制造费用 500

贷：银行存款 5450

10）借：财务费用-利息支出 500

贷：其他应付款-应付利息 500

三、某工厂第二季度发生下经济业务：

1．4月1日，将闲置的载重汽车一辆，租赁给南新运输公司，预收该厂3个月租金2400元，存入银行。

2．4月15日，销售给华声公司丑产品200件，每件200元，货款40000元，增值税6800元，合同规定款项一个月后支付。

3．4月28日，以银行存款预付向大隆工厂租赁专用机床5月份和6月份两个月租金2000元。

4．4月30日，将本月份实现的租赁载重汽车的租金收入调整入账。

5．4月30日，预提本月份应负担的短期借款利息1250元。

6．5月15日，收到华声公司付来前欠丑产品账款46800元，存入银行。

7．5月31日，将本月份实现的租赁载重汽车的租金收调整入账。

8．5月31日，摊销应由本月份负担的向大隆工厂租赁的专用机床租金。9．5月31日，预提本月份应负担的短期借款利息1710元。

10．6月30日，将本月份实现的租赁载重汽车的租金收入调整入账。

11．6月30日，摊销应由本月份负担的向大隆工厂租赁的专用机床租金。12．6月30日，以银行存款支付第二季度短期借款利息4420元。

13．6月30日，计提应由本月份负担的城市维护建设税315元，所得税6600元。

14．7月10日，以银行存款支付上月末计提的各种税金。

要求：编制会计分录

1）借：银行存款 2400

贷：预收账款 2400

2）借：应收账款 46800

贷：主营业务收入 40000

应交税费-应交增值税销项税额 6800

3）借：预付账款 2000

贷：银行存款 2000

4）借：预收账款 800

贷：其他业务收入 800

5）借：财务费用-利息支出 1250

贷：其他应付款-应付利息 1250

6）借：银行存款 48600

贷：应收账款 48600

7）借：预收账款 800

贷：其他业务收入 800

8）借：制造费用 1000

贷：预付账款 1000

9）借：财务费用-利息支出 1710

贷：其他应付款-应付利息 1710

10）借：预收账款 800

贷：其他业务收入 800

11）借：制造费用 1000

贷：预付账款 1000

12）借：财务费用-利息支出 1460

其他应付款-应付利息 2960

贷：银行存款 4420

13）借：营业税金及附加 315

所得税费用 6600

贷：应交税费-应交城建税 315

-应交所得税 6600

借：应交税费-应交城建税 315

-应交所得税 6600

贷：银行存款 6915