第四章 账项调整与财务报表
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美丽影楼与名人影音公司签订合约，为该公司提
供经常性的摄影服务。该会计年度结束时，根据 服务情况应该向名人公司收取8 000元，虽然还未 收到，但需要对这种应计收入予以调整入账：
调（1） 借：应收账款
8 000
贷：主营业务收入
8 000
应计收入的记录
应计利息收入
某企业2005年9月1日销售一批产品给A公司，货
已发出，发票上注明的销售收入为100 000元，增 值税额17 000元。收到A公司交来的商业承兑汇 票一张，期限为6个月，票面利率为10％。
应计收入的记录
应计利息收入（续）
调整如下，（1）收到票据时：
借：应收票据 贷：主营业务收入 （2） 年度终了（2005年12月31日），计提票据利息 票据利息＝117 000×10％×4/12=3 900元 借：应收票据 贷：财务费用
2006年3月1日
1 000 000
1 000 000 1 000 000 1 000 000
借：预收账款 贷：主营业务收入
预付费用的摊销
预收费用（prepaid
expenses）：是指支付在 先、发生在后的费用。
美丽影楼7月初预付全年房租费3 000元，年末调
整分录如下：
借：营业费用（房租费用） 贷：待摊费用（预付房租费） 1 500 1 500
2005年12月1日，上海通用汽车公司收到预付购
买轿车款2 000 000元，年末共交付50％的轿车， 06年3月1日，将其余的轿车也全部交付。分录如 下：
预收收入的分配
2005年12月1日
借：银行存款
贷：预收账款
2005年年末，调整分录
2 000 000
2 000 000
借：预收账款
贷：主营业务收入
借：制造费用——A车间
贷：累计折旧
51 000
“累计折旧”是固定资产的备抵科目，当计提固定资产折旧额和增加固定 资产而相应增加已提折旧时，记入该科目的贷方；因出售、报废清理、 盘亏等原因减少固定资产而相应转销其所提折旧额时，记入该科目的借 方；该科目的余额在贷方，反映企业现有固定资产的累计折旧额。
为了管理的方便，每个期末都应该按权责发
生制予以调整。这种期末按权责发生制要求 对部分会计事项予以调整的行为，就是账项 调整；账项调整时所编制的会计分录，就是 调整分录。
账项调整包括（1）应计收入的记录；（2）
应计费用的记录；（3）预收收入的分配； （4）预付费用的摊销。
应计收入的记录
应计业务收入
117 000 100 000
应交税金——应交增值税（销项税额） 17 000
3 900 3 900
应计收入的记录
来自百度文库应计利息收入（续）
（3）票据到期收回货款
收款金额＝117 000×（1＋10％×6/12）=122 850元 2006年计提的票据利息＝117 000×10％×2/12＝1 950元 借：银行存款 贷：应收票据 财务费用 122 850 120 900 1 950
折旧的账项调整
固定资产折旧：是指在固定资产使用寿命内，
按照确定的方法对应计折旧额进行的系统分 摊。
固定资产折旧方法：1、年限平均法；2、工
作量法；3、加速折旧法（双倍余额法和年数 总和法）。
折旧的账项调整
某企业2001年3月份的固定资产折旧计算： 18 900 14 200 15 200 2 700 ——B车间 ——C车间 管理费用——厂部管理部门
第四章 账项调整与财务报表
第一节 编制期末账项调整分录
权责发生制和收付实现制
收付实现制：也称为现金制（cash basis）,它是
以现金收到或付出为标准来记录收入的实现或费 用的发生。
在实际的会计工作种，除一些规模极小的零售业
外，一般已不用它作为记账的基础。
第一节 编制期末账项调整分录
权责发生制和收付实现制
应计费用的记录
应付服务费
美丽影楼与海天广告公司签订服务合同，广告宣
传两年，到期美丽影楼一次性支付10 000元。年 末，调整分录如下：
借：营业费用
5 000 5 000
贷：其他应付款
应计利息费用（与应计利息收入对应）
预收收入的分配
预收收入：是指已经收到现金、但尚未交付
产品或提供服务的收入。
权责发生制：它是以权利或责任的发生与否为标
准来确认收入和费用，即：凡是收取一项收入的 权利已经具备，不论企业是否取得这项收入上的 现金，都应该确认收入；同样，只要主体已承担 某项费用的业务，即使与该项业务相关联的现金 支出行为尚未发生，也应入账并确认费用。
由于市场信用的建立和 逐步成熟，在企业的日 常经济活动中，有关收 入与费用等经济业务的 发生与现金收支行为的 发生总是不一致的，因 此，在权责发生制下形 成相当的预收、预付、 应收、应付等会计项目。
供经常性的摄影服务。该会计年度结束时，根据 服务情况应该向名人公司收取8 000元，虽然还未 收到，但需要对这种应计收入予以调整入账：
调（1） 借：应收账款
8 000
贷：主营业务收入
8 000
应计收入的记录
应计利息收入
某企业2005年9月1日销售一批产品给A公司，货
已发出，发票上注明的销售收入为100 000元，增 值税额17 000元。收到A公司交来的商业承兑汇 票一张，期限为6个月，票面利率为10％。
应计收入的记录
应计利息收入（续）
调整如下，（1）收到票据时：
借：应收票据 贷：主营业务收入 （2） 年度终了（2005年12月31日），计提票据利息 票据利息＝117 000×10％×4/12=3 900元 借：应收票据 贷：财务费用
2006年3月1日
1 000 000
1 000 000 1 000 000 1 000 000
借：预收账款 贷：主营业务收入
预付费用的摊销
预收费用（prepaid
expenses）：是指支付在 先、发生在后的费用。
美丽影楼7月初预付全年房租费3 000元，年末调
整分录如下：
借：营业费用（房租费用） 贷：待摊费用（预付房租费） 1 500 1 500
2005年12月1日，上海通用汽车公司收到预付购
买轿车款2 000 000元，年末共交付50％的轿车， 06年3月1日，将其余的轿车也全部交付。分录如 下：
预收收入的分配
2005年12月1日
借：银行存款
贷：预收账款
2005年年末，调整分录
2 000 000
2 000 000
借：预收账款
贷：主营业务收入
借：制造费用——A车间
贷：累计折旧
51 000
“累计折旧”是固定资产的备抵科目，当计提固定资产折旧额和增加固定 资产而相应增加已提折旧时，记入该科目的贷方；因出售、报废清理、 盘亏等原因减少固定资产而相应转销其所提折旧额时，记入该科目的借 方；该科目的余额在贷方，反映企业现有固定资产的累计折旧额。
为了管理的方便，每个期末都应该按权责发
生制予以调整。这种期末按权责发生制要求 对部分会计事项予以调整的行为，就是账项 调整；账项调整时所编制的会计分录，就是 调整分录。
账项调整包括（1）应计收入的记录；（2）
应计费用的记录；（3）预收收入的分配； （4）预付费用的摊销。
应计收入的记录
应计业务收入
117 000 100 000
应交税金——应交增值税（销项税额） 17 000
3 900 3 900
应计收入的记录
来自百度文库应计利息收入（续）
（3）票据到期收回货款
收款金额＝117 000×（1＋10％×6/12）=122 850元 2006年计提的票据利息＝117 000×10％×2/12＝1 950元 借：银行存款 贷：应收票据 财务费用 122 850 120 900 1 950
折旧的账项调整
固定资产折旧：是指在固定资产使用寿命内，
按照确定的方法对应计折旧额进行的系统分 摊。
固定资产折旧方法：1、年限平均法；2、工
作量法；3、加速折旧法（双倍余额法和年数 总和法）。
折旧的账项调整
某企业2001年3月份的固定资产折旧计算： 18 900 14 200 15 200 2 700 ——B车间 ——C车间 管理费用——厂部管理部门
第四章 账项调整与财务报表
第一节 编制期末账项调整分录
权责发生制和收付实现制
收付实现制：也称为现金制（cash basis）,它是
以现金收到或付出为标准来记录收入的实现或费 用的发生。
在实际的会计工作种，除一些规模极小的零售业
外，一般已不用它作为记账的基础。
第一节 编制期末账项调整分录
权责发生制和收付实现制
应计费用的记录
应付服务费
美丽影楼与海天广告公司签订服务合同，广告宣
传两年，到期美丽影楼一次性支付10 000元。年 末，调整分录如下：
借：营业费用
5 000 5 000
贷：其他应付款
应计利息费用（与应计利息收入对应）
预收收入的分配
预收收入：是指已经收到现金、但尚未交付
产品或提供服务的收入。
权责发生制：它是以权利或责任的发生与否为标
准来确认收入和费用，即：凡是收取一项收入的 权利已经具备，不论企业是否取得这项收入上的 现金，都应该确认收入；同样，只要主体已承担 某项费用的业务，即使与该项业务相关联的现金 支出行为尚未发生，也应入账并确认费用。
由于市场信用的建立和 逐步成熟，在企业的日 常经济活动中，有关收 入与费用等经济业务的 发生与现金收支行为的 发生总是不一致的，因 此，在权责发生制下形 成相当的预收、预付、 应收、应付等会计项目。