期末账项的调整.
【会计实操经验】期末账项调整的主要类型解析
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【会计实操经验】期末账项调整的主要类型解析
期末账项调整即期末结账前,按照权责发生制原则,确定本期的应得收入和应负担的费用,并据以对账簿记录的有关账项作出必要调整的会计处理方法。
期末账项调整主要分为以下几类:
一、属于本期收入,尚未收到款项的账项调整
企业在本期已向其他单位或个人提供商品或劳务,或财产物资使用权,理应获得属于本期的收入,但由于尚未完成结算过程,或延期付款的原因,致使本期的收入尚未收到。
按权责发生制原则,凡属于本期的收入,不管其款项是否收到,都应作为本期收入,期末是将尚未收到的款项调整入账。
例、应计收入的调整:属于本期,但期末尚未收到款项的收入。
如银行存款利息,本月应得银行利息1000元
借:其他应收款1000
贷:财务费用 1000
二、本期已付款,而不属于或不完全属于本期费用的账项调整
本期已付款入账,但应由本期和以后各期分别负担的费用,在计算本期费用时,应该将这部分费用进行调整。
预付的各项支出既不属于或不完全属于本期费用,就不能直接全部记入本期有关费用账户,应先记入资产类“待摊费用”账户。
例:预付费用的调整:已经支付用与购买商品或劳务,但收益期较长,应由各个收益期分别承担的费用。
如:预交全年杂志费130元,每月应分摊100元
借:管理费用 100。
编制期末帐项调整分录
编制期末帐项调整分录编制期末账项调整分录在会计工作中,期末帐项调整是为了确保财务报表的准确性和完整性而进行的一项重要工作。
期末帐项调整可以校正会计记录中的错误,反映正确的财务状况和业务成果。
本文将介绍编制期末帐项调整分录的方法和步骤。
一、期末帐项调整的概念期末帐项调整是指在会计期末,根据实际情况对财务报表中的帐项进行调整,以准确反映企业的财务状况和业务成果。
期末帐项调整通常涉及预付项目、预提项目、计提减值准备和其他应收、应付帐项的调整等。
二、编制期末帐项调整分录的方法1. 预付项目的调整预付项目是指在会计期间内提前支付的费用或者购买的服务。
在编制期末帐项调整分录时,需要根据实际情况将预付项目中已经发生的费用或服务成本转入相应的费用帐户或者资产帐户。
例如,公司在当期预付了5000元的租金,会计期末需要将已经使用的租金转入房屋租金帐户。
则期末预付租金调整分录如下:借:房屋租金支出 5000贷:预付租金 50002. 预提项目的调整预提项目是指企业在会计期间内已经发生但尚未发生的费用或者收入。
在编制期末帐项调整分录时,需要根据实际情况将预提项目中已经发生的费用或收入转入相应的费用帐户或者收入帐户。
例如,公司在当期已经提供了3000元的服务,但尚未收到客户的付款。
会计期末需要将已经发生的收入转入应收帐户。
则期末预提收入调整分录如下:借:应收收入 3000贷:服务收入 30003. 计提减值准备的调整计提减值准备是指根据实际情况,在会计报表中预留一部分资金用于抵消可能发生的损失风险。
在编制期末帐项调整分录时,需要根据实际情况计算并计提相应的减值准备。
例如,公司在当期发现一笔应收帐款已经无法收回,需要计提减值准备。
假设计提比例为10%,则期末应收帐款减值准备调整分录如下:借:坏帐准备 1000贷:应收帐款 10004. 其他应收、应付帐项的调整其他应收、应付帐项是指在会计期间内发生的但尚未确认或无法确认的应收或应付帐项。
期末账项调整总结
期末账项调整总结一、引言本文主要对期末账项调整进行总结,包括背景、目的、过程、方法和结果等方面的内容。
期末账项调整是财务管理中重要的一个环节,通过对账项调整的综合分析,对企业的财务状况和经营情况进行评估和决策,是企业管理的重要依据。
二、背景期末账项调整是指在完成基础账务处理后,根据会计准则和内部控制政策,对特定账项进行核实和调整的过程。
其背景包括财务报表编制的需要、内外部监管的要求、公司治理的需要等。
三、目的期末账项调整的目的主要有以下几点:1. 纠正错误。
通过账项调整,发现和纠正可能存在的错误和遗漏,确保财务报表的准确性和可靠性。
2. 符合会计准则要求。
根据会计准则的要求,对账项进行调整,使财务报表更加符合会计准则规定的规范。
3. 提供经营决策的依据。
通过账项调整,对财务状况和经营情况进行分析和评估,为管理者提供决策依据。
4. 满足内外部监管要求。
根据内外部监管机构的要求,对特定账项进行核实和调整,确保财务报表的合规性和透明度。
四、过程期末账项调整的过程主要包括以下几个步骤:1. 识别调整对象。
根据会计准则和内部控制政策,识别可能需要调整的账项,包括收入、成本、资产、负债等方面。
2. 搜集相关信息。
收集与调整对象相关的信息和资料,包括原始凭证、会计记录、内部文件等。
3. 核实和分析账项。
对搜集到的信息进行核实和分析,确保账项的准确性和可靠性。
4. 制定调整措施。
根据核实和分析的结果,对需要调整的账项制定具体的调整措施和方法。
5. 具体操作。
根据制定的调整措施,进行具体的账务操作和调整记录。
6. 检查和审计。
对调整后的财务报表进行检查和审计,确保调整的准确性和合规性。
7. 相关报告和备案。
根据内外部监管要求,对调整的情况进行报告和备案,保留相关的材料和记录。
五、方法期末账项调整的方法主要包括以下几种:1. 逆推法。
根据已知的数值和公式,逆推出未知的数值,适用于有多个变量之间存在数学关系的情况。
2. 统计分析法。
财务会计之期末账项调整
财务会计之期末账项调整一、引言财务会计是一项重要的财务管理工具,用于记录和报告公司的财务状况和业绩。
在每个会计周期结束时,公司都需要对账目进行调整以确保准确反映其真实财务状况。
期末账项调整是财务会计过程的最后一步,非常关键。
本文将探讨期末账项调整的概念、目的和重要性,以及一些常见的期末账项调整分类和具体的操作方法。
二、期末账项调整的概念和目的2.1 期末账项调整的概念期末账项调整是指在财务会计周期结束时对账目进行修正和调整,以确保财务报表准确反映公司的财务状况。
这些调整通常包括收入、费用、资产和负债方面的调整。
2.2 期末账项调整的目的期末账项调整的主要目的包括:•纠正账目错误:期末账项调整可以修正错误的账目,确保财务报表的准确性。
•合规要求:期末账项调整需要符合会计准则和法规要求,确保财务报表的合规性。
•洞察财务状况:期末账项调整可以提供更准确的财务信息,帮助管理层和投资者更好地了解公司的财务状况和业绩。
三、常见的期末账项调整分类3.1 收入调整收入调整是期末账项调整的一种重要类型,用于调整收入的确认和分配。
常见的收入调整包括:•未收款项调整:将已提供服务或销售商品但尚未收到付款的金额计入应收账款。
•递延收入调整:将已收到的款项但尚未提供服务或交付商品的收入计入递延收入。
3.2 费用调整费用调整是期末账项调整的另一种常见类型,用于调整费用的确认和分配。
常见的费用调整包括:•未付款项调整:将已发生但尚未支付的费用计入应付账款。
•递延费用调整:将已支付的费用但尚未发生的部分计入递延费用。
3.3 资产调整资产调整用于调整公司资产的价值和分配。
常见的资产调整包括:•折旧和摊销调整:根据资产的使用寿命和价值,调整折旧和摊销费用,反映资产的实际价值。
•减值准备调整:对资产进行减值测试,根据资产实际价值和未来现金流量的预测,调整减值准备。
3.4 负债调整负债调整用于调整公司负债的金额和分配。
常见的负债调整包括:•收入预收款项调整:将已收到的预付款项计入应付账款。
期末账项调整与结账课件
• 期末账项调整 • 结账流程 • 特殊情况处理 • 案例分析 • 总结与展望
01
期末账项调整
定义与目的
定义
期末账项调整是指在企业会计期末, 根据权责发生制原则,对有关账项进 行账务处理,以便正确反映企业的财 务状况和经营成果。
目的
期末账项调整的目的是为了实现收入 与费用的配比,贯彻权责发生制原则, 准确计算企业的经营成果,为决策提 供依据。
分析利润的变化及原因,为下期决策 提供参考。
编制财务报表
01
02
03
04
编制资产负债表,反映企业资 产、负债及所有者权益的总体
情况。
编制利润表,反映企业本期及 上期经营业绩。
编制现金流量表,反映企业现 金流入流出的情况。
编制所有者权益变动表,反映 企业所有者权益增减变动的情
况。
03
特殊情况处理
跨期收入与支出的处理
数据安全和隐私保护
在信息化和自动化的过程中,数据安全和隐私保护成为了一个重要的挑 战,企业需要采取有效的措施来保护财务数据的安全和隐私。
03
法规和政策变化
随着国家法规和政策的变化,期末账项调整与结账的相关法规和政策也
在不断变化,企业需要及时了解并适应这些变化,以符合相关法规要求。
THANKS
感谢观看
02
结账流程
准备工作
整理本期所有经济业 务,确保所有凭证均 已录入系统。
准备好结账所需的工 具和资料,如计算器、 笔、凭证等。
核查账簿记录,确保 准确无误。
确认收入与支
01
核查收入与支出的准确性,确保 所有收入和支出均已记录。
02
确认收入和支出的配比性,确保 符合权责发生制原则。
会计学账项调整的基本概念和内容
会计学账项调整的基本概念和内容
会计学中的账项调整是指在会计期末对那些影响两个或两个以上会计期间的经济业务进行调整,以正确地划分各个会计期间的收入和费用。
这是基于权责发生制原则,目的是为正确计算并结转本期经营成果提供有用的资料。
具体来说,账项调整包括以下内容:
1. 本期已实现但尚未收到款项的收入:也称为应计收入,指企业在本期已经发生且符合收入确认条件,但尚未收到款项而未登记入账的产品销售收入或劳务收入,如应收在金融机构的存款利息等。
根据权责发生制的要求,凡属于本期的收入,不管其款项是否收到,都应作为本期收入处理。
期末,应将那些本期已实现但尚未收到款项的收入编制调整分录,记入“应收账
款”“应收利息”等账户的借方,同时将确认为本期的收入记入有关收入账户或相关账户的贷方。
2. 本期已发生但尚未支付款项的费用:凡属于本期的费用,不管其款项是否支付都应计为本期费用处理。
已经收款但不属于本期或部分属于本期的收入也需要进行账项调整。
以上内容仅供参考,如需更多信息,建议查阅会计学相关书籍或咨询专业会计师。
【税会实务】期末账项的调整
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【税会实务】期末账项的调整
期末账项调整即期末结账前,按照权责发生制原则,确定本期的应得收入和应负担的费用,并据以对账簿记录的有关账项作出必要调整的会计处理方法。
账项调整的目的是按照应收应付这一标准,合理地反映相互连接的各会计期间应得的收入和应负担的费用,使各期的收入和费用能在相互适应的基础上进行配比,从而比较正确地计算各期的损益。
值得注意的是,期末进行账项调整,虽然主要是为了在损益表中正确地反映本期的经营成果,但是,在收入和费用的调整过程中,必须会影响到资产负债表有关项目的增减变动。
因此,账项调整有助于正确地反映企业期末财务状况。
账项调整的主要内容有:
1、属于本期收入,尚未收到款项的账项调整
企业在本期已向其他单位或个人提供商品或劳务,或财产物资使用权,理应获得属于本期的收入,但由于尚未完成结算过程,或延期付款的原因,致使本期的收入尚未收到。
按权责发生制原则,凡属于本期的收入,不管其款项是否收到,都应作为本期收入,期末是将尚未收到的款项调整入账。
2、属于本期费用,尚未支付款项的账项调整
企业在本期已耗用,或本期已受益的支出,理应归属为本期发生的费用。
由于这些费用尚未支付,故在日常的账簿记录中尚未登记入账。
按权责发生制的规定,凡属于本期的费用,不管其款项是否支付,都应作为本期费用处理。
期末应将那些属于本期费用,而尚未支付的费。
会计实务:期末账项调整的主要类型
期末账项调整的主要类型
期末账项调整主要分为以下几类:
一、属于本期收入,尚未收到款项的账项调整
企业在本期已向其他单位或个人提供商品或劳务,或财产物资使用权,理应获得属于本期的收入,但由于尚未完成结算过程,或延期付款的原因,致使本期的收入尚未收到。
按权责发生制原则,凡属于本期的收入,不管其款项是否收到,都应作为本期收入,期末是将尚未收到的款项调整入账。
二、本期已付款,而不属于或不完全属于本期费用的账项调整
本期已付款入账,但应由本期和以后各期分别负担的费用,在计算本期费用时,应该将这部分费用进行调整。
预付的各项支出既不属于或不完全属于本期费用,就不能直接全部记入本期有关费用账户,应先记入资产类“待摊费用”账户。
三、属于本期支出,尚未支付税金的账项调整
企业应根据本期的营业收入或税前利润,按规定的税率计算本期应缴纳的税金。
税金一般是分期计算,定期缴纳。
这就形成了负债性质的应付款项。
为了正确计算本期的损益,需要把凡属于本期支出而尚未支付的税金,通过期末账项调整全部登记入账。
是本期支出能与本期收入在相互适应的基础上进行配比。
以正确确。
期末账项调整试题及答案
期末账项调整试题及答案1. 试题题目一:坏账准备金的调整某公司根据经验规定,应按年销售额的5%计提坏账准备金。
今年销售额为100,000元,坏账准备金余额为3,000元。
请根据以上情况回答以下问题:(1) 计提坏账准备金的金额是多少?(2) 若根据实际情况,预计有3,500元的应收账款无法收回,如何调整坏账准备金的余额?题目二:存货跌价准备调整某公司根据经验规定,应按照存货原价的20%计提存货跌价准备。
某存货原价为50,000元,存货跌价准备余额为2,000元。
请根据以上情况回答以下问题:(1) 计提存货跌价准备的金额是多少?(2) 若根据实际情况,预计存货的可变现净值降至40,000元,如何调整存货跌价准备的余额?2. 答案题目一答案:(1) 计提坏账准备金的金额是5,000元。
(年销售额100,000元 × 5%)(2) 若预计有3,500元的应收账款无法收回,则需要调整坏账准备金的余额。
计算调整额的方法为:调整额 = 预计坏账金额 - 原有坏账准备金余额。
根据此公式,调整额为:3,500元 - 3,000元 = 500元。
因此,需要将坏账准备金的余额增加500元。
题目二答案:(1) 计提存货跌价准备的金额是10,000元。
(存货原价50,000元 ×20%)(2) 若存货的可变现净值降至40,000元,则需要调整存货跌价准备的余额。
计算调整额的方法为:调整额 = 存货原价 - 可变现净值。
根据此公式,调整额为:50,000元 - 40,000元 = 10,000元。
因此,需要将存货跌价准备的余额增加10,000元。
以上为试题及答案的内容,关于账项调整的计算方法和调整额的计算方法进行了详细说明。
通过这些题目及答案的练习,可以帮助你更好地理解和应用账项调整的相关知识。
如有需要,可以进一步深入学习相关会计知识和准则,以提升你的会计能力和应用水平。
财务会计之期末账项调整
实例详见P129—130页,例5—例6。
六、费用分摊的调整
应由本期负担的费用与预付后期的费用, 因受会计期间的限制,二者性质迥然不同 。
长期待摊费用是指受益期在一年以上的费 用。 会计上设置 “长期待摊费用”分别核算上述 两项费用。
三、实账的结转
实账指资产、负债、所有者权益账 户,这三类账户期末都有余额,在 期末时要将余额结转至下期期初。
每一个成功者都有一个开始。勇于开始,才能找到成
•
1、
功的路 。22.3.2422.3.24Thursday, March 24, 2022
成功源于不懈的努力,人生最大的敌人是自己怯懦
•
2、
。0 2:11:25 02:11:2 502:113 /24/20 22 2:11:25 AM
每天只看目标,别老想障碍
•
3、
。22.3 .2402:1 1:2502: 11Mar-2224-M ar-22
宁愿辛苦一阵子,不要辛苦一辈子
•
4、
。02:1 1:2502: 11:250 2:11Thursday, March 24, 2022
两种不同会计基础的比较(P124-表5-1)
三、应计收入的调整
应收收入是指在会计期间终了时已经获 得或实现但尚未收到款项和未入账的经 营收入。
应收收入如应收出租包装物收入、应收 企业长期投资或短期投资收益以及应收 银行存款利息收入和应收出租固定资产 收入。
实例详见P125—126页,例1和例2。
四、应计费用的调整
2、概念——按照权则发生制原则,在会计期末将会计 账簿日常记录的收入和费用,调整为应属于本期的 收入和费用的会计处理程序,称为调账,也叫账项 调整。
期末有关账项的调整与结转
实际发生坏账时,编制如下分录: 借:坏账准备
贷:应收账款
8
四 估计项目
(一)应收账款坏账准备 2.备抵法
【例6-11】某制造企业在2019年12月31日有应收账款1 000 000元, 根据以往收款经验,估计其中有2%可能收不回,形成坏账。为了正确 反映应收账款的真实价值,即可能收回的金额,企业必须编制调整分 录(假设首次计提坏账准备):
每月的折旧额为=月月末编制的折旧分录为:
借:制造费用
5 000
贷:累计折旧
5 000
任务
11
借:资产减值损失 20 000
贷:坏账准备
20 000
任务
9
四 估计项目
(二)累计折旧 固定资产折旧计算的主要目的是将固定资产成本分摊于各使用期间,
而计算时一般需考虑三要素,即固定资产原值、预计的净残值和估计耐 用年限。具体的计算方法有多种,如直线折旧法、加速折旧法(双倍余 额递减法、年限总和法),以下仅介绍直线折旧法。
1.预付费用
预付费用是指虽然已经支 出款项但并不属于本期而应归 属于未来月份的支出项目。
2.预收收入
企业在尚未提供产品或劳 务之前,向客户先行收取的款 项,属于企业的一项负债。
任务
5
三 递延项目
1.预付费用
【例6-9】2019年12月31日,应编制调整分录,记录12月份的保险费用。
借:管理费用
10 000
年折旧额=(固定资产原值-预计净残值)/预计使用年限
另外,会计期末企业对固定资产折旧事项应当编制如下会计分录: 借:有关费用(制造费用、管理费用等) 贷:累计折旧
任务
10
四 估计项目 (二)累计折旧
账项调整的主要内容
账项调整的主要内容账项调整是指对公司财务报表中的某些项目进行更正或调整,以确保财务报表的准确性和可靠性。
账项调整通常发生在每个会计期末,是会计工作中非常重要的一环。
本文将就账项调整的主要内容进行详细介绍,以便读者对此有更深入的了解。
首先,账项调整的主要内容包括,收入与费用的确认、资产与负债的确认、准备金的计提、跨期费用的摊销等。
其中,收入与费用的确认是指根据会计准则和实际发生的交易,确认公司的收入和费用,以反映公司当期的经营成果和财务状况。
资产与负债的确认是指确认公司的资产和负债,包括资产的计量、折旧、摊销和减值准备的计提,以及负债的计量和确认。
准备金的计提是指为应对可能发生的风险和损失,提前计提一定比例的准备金,以保障公司的偿付能力。
跨期费用的摊销是指将一些费用在多个会计期间内分摊确认,以反映费用的实际发生和对公司的影响。
其次,账项调整的主要内容还包括,关联交易的处理、资产减值准备的计提、税项的确认和计提等。
关联交易的处理是指对公司与关联方之间的交易进行确认和调整,以确保关联交易的公允性和合规性。
资产减值准备的计提是指根据资产的实际价值和未来收益能力,计提相应的减值准备,以反映资产的实际价值和可能的损失。
税项的确认和计提是指确认公司应交的税项,并根据税法和会计准则计提相应的所得税费用,以确保公司的税务合规和财务报表的真实性。
最后,账项调整的主要内容还包括,利润分配的确认、关键会计估计的调整、会计政策的变更等。
利润分配的确认是指确认公司当期的利润分配方案,包括现金分红、股利发放和利润留存等,以确保利润的合理分配和使用。
关键会计估计的调整是指对公司在财务报表中使用的关键会计估计进行调整,以反映最新的信息和风险。
会计政策的变更是指根据会计准则的要求或公司的经营需要,调整和变更会计政策和会计估计,以确保财务报表的准确性和可比性。
综上所述,账项调整是确保公司财务报表准确性和可靠性的重要环节,其主要内容包括收入与费用的确认、资产与负债的确认、准备金的计提、跨期费用的摊销、关联交易的处理、资产减值准备的计提、税项的确认和计提、利润分配的确认、关键会计估计的调整、会计政策的变更等。
期末帐项调整总结
期末帐项调整总结随着企业的运营,帐项调整在公司的会计工作中是不可避免的。
帐项调整是根据企业实际运作情况来调整和补充会计记录,以确保企业财务报表的准确性和合规性。
在每个会计报告期末,企业都需要进行帐项调整。
本文将对期末帐项调整进行总结,包括什么是帐项调整、为什么需要进行帐项调整、常见的帐项调整项目和调整的步骤。
一、什么是帐项调整帐项调整是指根据企业实际运作情况对会计记录进行调整和补充。
在日常会计工作中,会计人员根据企业的实际业务情况进行会计记录的记账和分类。
然而,由于种种原因,有些交易或事项可能无法及时记录或分类,或者在会计报告期内改变了分类。
因此,帐项调整就是调整和补充这些会计记录,以确保企业财务报表的准确性和合规性。
二、为什么需要进行帐项调整1. 准确反映企业的财务状况:帐项调整能够解决一些在会计报告期内发生的交易或事项没有及时记录或分类的问题,确保财务报表准确反映企业的财务状况。
2. 合规性:根据会计准则和法规,企业有义务按照规定的时间和要求进行会计记录和报告。
帐项调整是确保企业会计报告合规性的重要一环。
3. 决策参考:准确的财务报表对企业的管理决策具有重要的参考价值。
通过帐项调整,可以提供准确和全面的财务信息,帮助企业领导层进行有效的决策。
三、常见的帐项调整项目在进行帐项调整时,企业需要根据实际业务情况,识别和调整以下常见的帐项:1. 坏账准备:根据风险评估和往期坏账经验,调整逾期未收账款的坏账准备,以确保账面上的应收账款反映出实际的收回可能性。
2. 存货跌价准备:根据存货的市场价值或潜在的损失,调整存货的账面价值。
如果存货市场价值低于账面价值,需要进行跌价准备。
3. 长期股权投资:对长期股权投资进行公允价值的重新评估,以反映股权投资的实际价值。
4. 无形资产摊销:根据无形资产的使用寿命和价值,调整无形资产的摊销费用。
5. 长期借款利息计提:根据借款协议和利率变化,调整长期借款利息的计提。
会计学原理第8章期末账项调整与结转(精)
贷:应收账款 2000 其他业务收入 100230
应计收入的调整——例4
[例4] D公司第一季 度末收到银行存款 利息6150元,公司 在1、2月份估计应 收的银行利息均为 2000元。
1、2月末调整分录 借:其他应收款 2000
贷:财务费用 2000
3月底收到利息时的分录 借:银行存款 6150
《会计学原理》 第八章
1
第八章 期末账项调整与结转
学习内容 一、存货盘存制度
二、存货计价方法 三、期末账项调整 四、期末账项结转
2
第八章 期末账项调整与结转
一、存货盘存制度
存货——是指企业在日常生产经营过程中持 有以备出售,或者仍然处于在生产过程,或者 在生产或提供劳务过程中将消耗的材料、物料 等,包括各类材料及包装物、低值易耗品、商 品、在产品、半成品、产成品等。存货属于流 动资产。
7 购进 200 22 4400
500 20.8 10400
10 发出
400 20.8 8320 100 20.8 2080
14 购进 300 21 6300
400 20.95 8380
23 发出
80 20.95 1676 320 20.95 6704
30 发出
220 20.95 4609 100 20.95 2095
(3)加权平均法
计算公式
发出存货成本=存货加权平均单价×发出存货数量 存货加权 期初存货总成本+本期收入存货总成本 平均单价 = ————————————————
期末账项调整和结转PPT课件
.
7
三、存货结转的帐务处理:
存货发出后,应根据不同用途记入不同帐户:
借:生产成本——××产品品名 借:制造费用——××车间 借:管理费用——物料消耗 借:其他业务支出 等
贷:原材料——××材料品名
.
8
【例】
.
5
(四)移动加权平均法:
收进前结存金额 + 本次收进金额
移动加权平均单价 = —————————————— 收进前结存数量 + 本次收进金额数量
发出存货金额 = 发出数量×移动加权平均单价 结存金额 = 收进前结存金额 — 发出存货金额
【例】
.
6
(五)分批实际进价法:
分批实际进价法 是指按照每批存货的实际进货单价计算 发出存货成本的方法。它适用于整批购进整批发出,或整批购 进分批发出,并能分清批次的存货。
核资时。
.
28
四、财产清查的程序: 五、财产清查的方法:
(一) 实物资产的清查方法: 1. 实地盘点法: 2. 抽样盘存法: 3. 技术推算法: 4. 外调核对法:
.
29
(二) 货币资金的清查方法:
1. 现金的清查: (P.223)
2. 银行存款的清查: (P.224)
未达帐项 是指企业和银行之间由于凭证传递、接收时间 上的不一致,造成的一方已经入帐,而另一方由于凭证未达而 尚未入帐的事项。
第五章 期末帐项调整与结转
第一节 期末存货计价
一、存货的盘存制度:
(一)永续盘存制:
永续盘存制 是指对各项财产物资的增加、减少都记帐, 并随时在明细帐上结出结存数的方法。结存数额的计算方法 如下:
期末账项调整
期末账项调整由于企业的生产经营是一个持续不断,循环往复的过程,而会计核算要求会计划分一定的期间,这种分期由于是按照公历时间进行的人为的分期,因此不一定能与企业的生产经营保持一致,这样势必造成一些收入和费用跨越不同会计期间的情况,如何核算这些收入和费用,要看企业采用何种记账基础。
我国企业要求采取权责发生制为记账基础,从权责发生制的角度分析,企业账簿中的日常记录还不能准确地反映本期收入和费用,如有些款项虽然已经到账,但它并不属于该期的收入;而有些款项虽然没有收到,但它却属于本期收入。
还有一些款项虽然已经支付,但不属于本期的费用,而没有支付的款项,却应该属于本期的费用。
由于有这些跨越期间的收入和费用存在,所以在结账出会计报告之前必须对这类款项进行调整。
通过调整才能合理地确定各期的收入和费用,并将收入与费用配比,最终准确地计算出当期的利润,如实地反映企业的经营成果。
期末账项调整的主要内容是调整收入和费用,但在调整收入和费用的同时,也会涉及到资产和负债的调整,所以期末账项调整的正确与否,不仅会影响企业的经营成果,还会影响企业的财务状况。
期末账项要调整的内容较多,一般来说,可以归纳为以下两大类。
一、需要调整的收入(一)本期已经收到款项,但不属于或不完全属于本期的收入企业本期已经收到了款项,但是还没有给付款单位提供商品、劳务或让渡资产使用权,因此该项款项不能确认为本期的收入,只能看作是一种负债性质的预收收入,一般通过“预收账款”账户进行核算。
在计算本期收入时应对这部分预收收入进行账项调整,只有当其能够确认为本期收入时,再把它从“预收账款”转入有关的收入账户。
在企业比较常见的情形有:出租固定资产取得的收入,出租无形资产取得的收入,提供劳务取得的收入等。
【例5-6】某企业7月份收到下半年出租闲置厂房的收入120万元,已存入银行。
预收下半年的租金收入,虽然款项已收到,但这项收入不完全属于7月份的收入,因此不能全部作为7月份的收入,应该先记入“预收账款”账户进行核算,到了7月末,再调整其中20万元确认为7月份的收入,然后到了8月末再确认20万元为8月份的收入,依此类推,每个月确认20万元的收入,直到年底,将所有的收入确认完毕。
6(1)新的期末账项调整与结账资料
(3)在单位主要领导干部调离工作岗位时进 行的清查。
局部清查是指根据需要对企业部分财产 物资、往来款项进行盘点或核对。相对于 全面清查,局部清查的特点是清查范围小、 业务量较少、时间较短、参与人员较少、 成本较低。
1、全面清查与局部清查
全面清查是指对企业特定时点上所有的财产物资、 往来款项等进行全面盘店或核对。 全面清查的对象一般包括:货币资金、财产物资、 债权债务
全面清查具有清查范围广、内容多、时 间长、参与人员多、工作量大、成本较高 等特点。通常,只有在以下情况下才会使 用全面清查:
(1)在年终结算前,为了保证年度会计报表 资料的真实可靠进行的清查;
(1)9月份预付款项: 借:预付账款 30000
贷:银行存款 30000 (2)10月末摊销: 借:管理费用 10 000
贷:预付账款 10 000 11月、12月的账务处理与10月份相同。
(五)其他账项的调整
1.固定资产折旧 例题:甲公司20X8年9月末计提当月固定资
产折旧,其中生产车间用房屋及机器设备 应提折旧额15000元,办公用房屋及设备应 提折旧额3000元,编制会计分录如下: 借:制造费用 15 000
财产清查的意义
①保证会计资料的真实性。 ②保证财产的安全和完整。 ③保证财经纪律和结算制度的执行。 ④提高资金使用效率。 ⑤完善内部会计控制
8.1.2.财产清查的种类
A; 按其清查的范围分为全面清查与局部清查;
B;按清查时间不同分定期清查和不定期清查;
C;按其清查的对象可分为实物、货币资金、往来 款项和其它财产清查。
第六章 期末账项调整 与结账
期末账项调整.
主要指计提固定资产折旧费(一般折旧费折计方法为使用
年限法)
固定资产年折旧额=固定资产原价+预计清理费用
-预计残值收入÷固定资产预计使用年限
固定资产月折旧额=固定资产年折旧额÷12
主要核算科目:
• 累计折旧 资产类,贷方登按月计提的折旧费,借方登调出或报
废的固定资产,余额为企业全部固定资产累计折旧额
• 固定资产减值准备 资产类,贷方登减值计提数,借方登恢复数。
库存商品—甲产品 22500
主营业务成本—甲产品 22500
库存商品—已产品 80000
主营业务成本—已产品 80000
第七节 利润的形成及分配过程
企业财务成果指企业的利润或亏损。 利润 = 收入 – 支出
企业收入包括
主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 投资收益 企业支出包括
主营业务成本 营业费用 主营业务税金及附加 其他业务支出 管理费用
注! 当借款数月后归还时,其利息如何摊销并支付呢?
短期借款
银行存款
预提费用
财务费用
500000 500000 借款
2500
2500
4月
摊息
2500 5月 2500 摊息
507500
7500
三个月
付息
2500 6月 2500 摊息
短期借款
500000 500000 还本
例:企业在4月1日借款500000元,期限3个月,年利率6%,三月后 一次性还本付息。
甲产品=350×11。008=3852。8
已产品=250×11。008=2752
丙产品=400×11。008=4403。2
制造费用 (13)6000 11008
生产成本—甲产品 3852。8
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第七章期末账项的调整教学目标 :了解和掌握企业期末账项调整的原因、内容以及调整业务账务处理方法的目的。
基本要求 :理解不同会计基础对损益确定的影响,深刻理解应计制下期末账项调整的原因和内容,熟练掌握编制调整分录的方法。
教学重点 :权责发生制与收付实现制对期间损益的影响;账项调整的主要内容。
教学难点 :权责发生制对期间损益的影响及账项调整的方法教学时数 :2学时第一节期末账项调整概述为了正确反映企业在不同时期的财务状况和经营成果, 企业必须以权力或责任的发生与否为标准来确认各个会计期间的收入和费用。
有些收入款项虽然在本期预先收到并入账, 但并不能确认为本期收入; 而有些收入虽然在本期内尚未收到现金, 却应归属于本期。
有些费用虽然在本期已经预付出去并已入账, 但并不应确认为本期的费用; 而有些费用虽在本期内尚未支付, 却应归属于本期。
因此, 在期末结账之前,必须对那些收支期和归属期不相一致的收入和费用进行调整。
通过调整, 使未收到款项的应计收入和未付出款项的应计费用以及已收到款项而不属于本期的收入和已经付出款项而不属于本期的费用, 归属于相应的会计期间,使各期收入和费用在相关的基础上进行配比,从而比较准确地计算盈亏。
一、项调整的定义账项调整是指每一个会计期末, 为准确确定该期间的收入、费用和资产、负债,根据权责发生制对部分会计事项予以调整的行为。
账项调整一般通过编制账项调整分录进行。
即将会计期末账簿日常记录的收入和费用, 调整为应属本期的收入和费用的账务处理程序作为账项调整。
二、项调整的目的和依据账项调整的目的是为了正确地分期计算损益,即正确地划分相邻会计期间的收入和费用, 使应属报告期的收入和成本费用相配比, 以便正确地结算各期的损益和考核各会计期间的财务成果。
持续经营和会计分期是会计核算的两个前提条件 (会计假设。
基于这两个前提条件, 会计核算要求遵循配比原则和权责发生制基础。
即将某一会计期间的成本费用与其有关的收入相互配合比较, 以正确计算该期的损益。
但在日常账簿中, 本期实际收到的收入或付出的费用, 有些作为本期收入费用入账, 有些则因未确定所属期未能入账, 而有些本期虽未实际收到的收入或付出的费用, 其归属期应属本期, 也尚未入账, 这就需要按照权责发生制的要求, 将应属本期的收入, 费用调整入账, 才能正确确认本期的收入、费用, 使之做出有意的配合比较,从而正确地确定本期的损益。
三、两种不同的会计基础为了进一步掌握账项调整的有关问题,还应搞清两种不同的会计基础。
会计基础是指用以计算、记录和编制一定期间费用成本, 收入成果等会计事项的基本原则和方法。
按照不同的原则和方法所确定的企业损益是不同的。
会计基础主要有收付实现制和权责发生制两种。
这两种制度的主要区别是:(一、收入和费用的确认和入账的时间标准不同。
收付实现制是以款项的实际收付为标准来计算和确定本期收益和费用。
凡在本期实际收到的收入或付出的费用, 不论是不是属于这一会计期间, 都作为本期的收入和费用处理, 凡是本期未收到的收入和支付的费用,即使应属本期,也不作本期的收入和费用处理。
权责发生制则是以应收应付为标准来计算确定本期收益和费用。
凡应属本期的收入、费用,不论是否实际收到或付出,均应作为本期的收入、费用入账,凡不属于本期的收入、费用,即使本期已经实际收到或付出,均不能作为本期收入,费用入账。
(二、账务处理不同。
采用收付实现制是以款项的实收实付为标准进行账务处理。
本期实际收到款项作收入入账,本期支付款项作费用入账,不存在期末账项调整的账务处理。
采用权责发生制就存在一个对收入、费用进行分析问题, 即对本期已收到和未收到的收入, 本期已付出和未付出的费用均按应收应付为标准进行账项调整, 例如一月份收到本季度出租固定资产的租金收入 900元, 采用收付实现制将这 900元作为一月份的收入入账。
采用权责发生制收到这 900元时, 只能作为预收收入入账, 待月末该固定资产租用一月期满再将 1/3的收入即 300元转,作本期收入入账。
(三、优缺点和适用范围不同。
采用收付实现制下的账务处理简单, 但不能准确地计算本期损益, 它适用于不计算成本的非盈利单位。
权责发生制下的核算手续比较复杂, 但符合配比原则的要求, 能比较准确地反映特定会计期的损益,凡是要进行成本计算的企业单位均应采用权责发生制。
尽管权责发生制是较为合理的记账基础, 但如果企业在日常的会计工作中, 对每项业务都按权责发生制来记录, 将会带来很多的麻烦, 因此部分经济业务平时按现金收支的行为予以入账, 到期末按权责发生制进行调整。
四、费用账项调整应注意的问题由于收入和费用的调整是期末账项调整的重要内容, 所以应当重点搞清收入和费用调整的具体内容及其账务处理。
收入的账项调整包括应收收入和预收收入的账项调整。
这两种收入的性质相反, 前者是本期已经获得, 但尚未收到的收入。
它通过设置应收收入账户来反映, 后者是已经收到,但归属期未定, 收到时作为负债处理, 它通过设置“预收账款”账户予以反映, 由于应收收入在日常账簿中尚未记录, 所以期末确定为应属本期的收入后, 应借记“应收收入”贷记“其他业务收入”补记入账。
由于预收收入已在本期或前期作负债处理, 所以期末应将本期已实现的预收收入,借记“预收收入”,贷记“其他业务收入”调整入账。
费用的账项调整包括预付费用和应计费用的账项调整。
这两种费用的性质相反。
预付费用是已经收付且应属本期的负担的费用。
由于这类费用在支付时一般已作为资产入账。
所以期末应将应属本期的预付费用, 确认为本期费用, 表现为由一项资产转化为一项费用或成本, 并借记“制造费用”、“管理费用”等账户,贷记“待摊费用”账户。
应计费用是指本期已经耗用或受益, 应由本期负担, 但本期并未实际收付的费用。
它包括预提费用,应计税金和应计折旧等项目,这些项目的一个共同特点是;应属本期费用,但因并未支付, 因而在日常账簿中尚未记录, 期末确认为应属本期的费用成本后, 才补记入账。
在进行费用调整的账务处理时, 要注意递延资产和无形资产的调整, 是分别在这两个账户的贷方反映, 而应计折旧费用的调整则是专门设置一个特殊的账户——“固定资产折旧”账户进行调整。
日常企业的经济活动中,有关收入与费用等经济业务的发生与现金收支行为的发生经常不一致的, 有的现金收支行为先于经济业务而发生, 有的经济业务则先于现金收支行为发生,而权责发生制又是根据经济业务的发生与否来确认,因此会形成相当多的预收、预付、应收、应付等会计项目。
相应的,账项调整的项目也有以上项目构成。
第二节期末账项调整的会计处理期末账项调整即期末结账前,按照权责发生制原则,确定本期的应得收入和应负担的费用,并据以对账簿记录的有关账项作出必要调整的会计处理方法。
账项调整的目的是按照应收应付这一标准, 合理地反映相互连接的各会计期间应得的收入和应负担的费用, 使各期的收入和费用能在相互适应的基础上进行配比,从而比较正确地计算各期的损益。
值得注意的是, 期末进行账项调整, 虽然主要是为了在损益表中正确地反映本期的经营成果, 但是, 在收入和费用的调整过程中, 必须会影响到资产负债表有关项目的增减变动。
因此,账项调整有助于正确地反映企业期末财务状况。
期末账项调整主要分为以下几类:一、属于本期收入,尚未收到款项的账项调整企业在本期已向其他单位或个人提供商品或劳务,或财产物资使用权,理应获得属于本期的收入, 但由于尚未完成结算过程,或延期付款的原因,致使本期的收入尚未收到。
按权责发生制原则, 凡属于本期的收入, 不管其款项是否收到,都应作为本期收入,期末是将尚未收到的款项调整入账。
例 1、应计收入的调整:属于本期,但期末尚未收到款项的收入。
如银行存款利息,本月应得银行利息 2000元借:其他应收款 2000贷:财务费用 2000例 2、 2007年 9月 28日海天物业公司与本市工业展览馆签订合约,为该馆提供全面物业管理服务,从本年第 4季度开始,合同期一年。
物业管理费全年 20万元分两次支付。
合同约定第一次支付日为 2008年 4月 1日。
(1 2007年末,根据确认的业务收入:借:应收账款 50 000贷:主营业务收入 50 000( 2 2008年 4月 1日,收到展览馆第一次支付的物业费:借:银行存款 100000贷:应收账款 50000主营业务收入 50000二、属于本期费用,尚未支付款项的账项调整企业在本期已耗用,或本期已受益的支出,理应归属为本期发生的费用。
由于这些费用尚未支付, 故在日常的账簿记录中尚未登记入账。
按权责发生制的规定, 凡属于本期的费用, 不管其款项是否支付, 都应作为本期费用处理。
期末应将那些属于本期费用, 而尚未支付的费用调整入账。
例 3、应计费用的调整:本期已经发生,应由本期负担,但尚未支付款的费用如本月应承担的水电费 100元借:管理费用 100贷:预提费用 100例 4、 2007年 1月 4日,吉隆公司与广天传媒服务公司签订一项服务合同,由广天公司为其进行广告宣传,为期两年,吉隆公司到期一次性支付全部广告费 12000元。
(1 2007年 12月 31日,确认本年度应负担的广告费。
借:销售费用 6000贷:其他应付款 6000(2服务期满,实际支付全部广告费时:借:销售费用 6000其他应付款 6000贷:银行存款 12000三、本期已收款,而不属于或不完全属于本期收入款项的账项调整本期已收款入账,因尚未向付款单位提供商品或劳务,或财产物资使用权,不属于本期收入的预收款项, 是一种负债性质的预收收入。
在计算本期收入时, 应该将这部分预收收入进行账项调整, 记入“预收账款”科目, 待确认为本期收入后, 再从“预收账款”科目转入有关收入科目。
例 5、预收收入的调整:已经收到款项,随着企业提供产品或服务而在收益期转化为当期的收入的预收款项。
如:预收某企业半年的咨询费 6000元,本月提供的服务价值 2000元。
借:预收账款 2000贷:营业收入 2000例 6、 2007年 10月 30日,盛洋运输公司与华茂公司签订一份为期一年的劳务合同,从 2007年 11月 1日起,盛洋运输公司负责为华茂公司运送商品。
华茂公司按合同规定于 11月 1日预付相当于前半年的运输劳务费 60000元, 2008年 10月 31日,合同期满,华茂公司支付其余 50%的运输劳务费 60000元。
(1 2007年 11月 1日收到预付运输费时:借:银行存款 60000贷:预收账款 60000(2 2007年 12月 31日结转本年度实现的运输收入:借:预收账款 20000贷:主营业务收入 20000(3 2008年 10月 31日收到余下运输劳务款 60000元。