会计学第六章期末账项调整与结转资料教程

第二节 期末账项调整与结转
主营业务成本 主营业务税金及附加
其他业务支出 营业费用 管理费用 财务费用
营业外支出 所得税
本年利润
主营业务收入 其他业务收入
投资收益 营业外收入
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第三节 对账和结账
一、对账 （一）账证核对； （二）账账核对； （三）账实核对。
三、结账 （一）月结 （二）季结 （三）年结
第六章 期末账项调整与结转
第一节 期末存货计价 第二节 期末账项调整与结转 第三节 对账和结账
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第一节 期末存货计价
一、什么是存货？ 原材料、库存商品、低值易耗品等。 二、为什么要计价？
银行存款
原材料
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生产成本
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第一节 期末存货计价
三、存货的盘存制度
是指在日常会计核算中采取什么方式 来确定存货的账面结存数。
银行存款
原材料
▲
生产成本
▲
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第一节 期末存货计价
银行存款
原材料
▲
生产成本、制造费用
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Hale Waihona Puke Baidu（二）实地盘存制
又称盘存计算法。
本期减少 金额
＝ 期 结初 存账金面额＋
本期增 加金额
—
期末存货 结存金额
优点：工作量小；
缺点：以耗定存；
2020/8/3 使用范围：
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第一节 期末存货计价
银行存款
贷：预提费用
（三）本期已经收款，而不属于或不完全属于本期收 入款项的账项调整； 借：其他应付款
贷：其他业务收入
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第二节 期末账项调整与结转
一、期末账项调整 （权责发生制要求） （四）本期已付款，而不属于或不完 全属于本期费用的账项调整； 借：管理费用
贷：待摊费用
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原材料
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生产成本、制造费用
▲
四、存货的计价方法
先进先出法、后进先出法、加权平均 法、移动加权平均法、个别计价法。
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第一节 期末存货计价
四、存货的计价方法
加权 平均 单价
＝
月初数量 ×单价
＋
第数一量次×进单货价 ＋
第数二量次×进单货价＋
......
月 存初 数结 量＋第货一数次量进＋第货二数次量进＋ ......
例题教材P204 表6-1材料明细分类账
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第一节 期末存货计价
五、存货结转账务处理
原材料
生产成本
制造费用
管理费用
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第二节 期末账项调整与结转
一、期末账项调整（权责发生制要求） （一）属于本期收入，尚未收到款项的调整； 借：其他应收款
贷：其他业务收入 （二）属于本期费用，尚未支付款项的调整； 借：管理费用
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