期末账项调整与结账教程文件
会计经验：会计帐户的结账程序和方法
会计帐户的结账程序和方法结账是一项将账簿记录定期结算清楚的账务工作。
在一定时期结束时（如月末、季末或年末），为了编制会计报表，需要进行结账。
结账的内容通常包括两个方面：一是结清各种损益类账户，并据以计算确定本期利润；二是结清各资产、负债和所有者权益账户，分别结出本期发生额合计和余额。
1.结账的程序 （1）将本期发生的经济业务全部登记入账，并保证其正确性。
（2）根据权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定本期应计的收入和应计的费用。
具体包括两类： ①应计收入和应计费用的调整。
应计收入是指那些已在本期实现、因款项未收而未登记入账的收入。
企业发生的应计收入，主要是本期已经发生且符合收入确认标准，但尚未收到相应款项的商品或劳务。
对于这类调整事项，应确认为本期收入，借记应收账款等科目，贷记主营业务收入等科目；待以后收妥款项时，借记库存现金、银行存款等科目，贷记应收账款等科目。
应计费用是指那些已在本期发生、因款项未付而未登记入账的费用。
企业发生的应计费用，本期已经受益，如应付未付的借款利息等。
由于这些费用已经发生，应当在本期确认为费用，借记管理费用、财务费用等科目，贷记应付利息等科目；待以后支付款项时，借记应付利息等科目，贷记库存现金、银行存款等科目。
②收入分摊和成本分摊的调整。
收入分摊是指企业已经收取有关款项，但未完成或未全部完成销售商品或提供劳务，需在期末按本期已完成的比例，分摊确认本期已实现收入的金额，并调整以前预收款项时形成的负债。
如企业销售商品预收定金、提供劳务预收佣金。
在收到预收收入时，应借记银行存款等科目，贷记预收账款等科目；在以后提供商品或劳务、确认本期收入时，进行期末账项调整，借记预收账款等科目，贷记主营业务收入等科目。
成本分摊是指企业的支出已经发生、能使若干个会计期间受益，为正确计算各个会计期间的盈亏，将这些支出在其受益的会计期间进行分配，如企业已经支出，但应由本期和以后各期负担的预付账款，应借记预付账款等科目，贷记银行存款等科目。
期末账项调整与结账课件
• 期末账项调整 • 结账流程 • 特殊情况处理 • 案例分析 • 总结与展望
01
期末账项调整
定义与目的
定义
期末账项调整是指在企业会计期末， 根据权责发生制原则，对有关账项进 行账务处理，以便正确反映企业的财 务状况和经营成果。
目的
期末账项调整的目的是为了实现收入 与费用的配比，贯彻权责发生制原则， 准确计算企业的经营成果，为决策提 供依据。
分析利润的变化及原因，为下期决策 提供参考。
编制财务报表
01
02
03
04
编制资产负债表，反映企业资 产、负债及所有者权益的总体
情况。
编制利润表，反映企业本期及 上期经营业绩。
编制现金流量表，反映企业现 金流入流出的情况。
编制所有者权益变动表，反映 企业所有者权益增减变动的情
况。
03
特殊情况处理
跨期收入与支出的处理
数据安全和隐私保护
在信息化和自动化的过程中，数据安全和隐私保护成为了一个重要的挑 战，企业需要采取有效的措施来保护财务数据的安全和隐私。
03
法规和政策变化
随着国家法规和政策的变化，期末账项调整与结账的相关法规和政策也
在不断变化，企业需要及时了解并适应这些变化，以符合相关法规要求。
THANKS
感谢观看
02
结账流程
准备工作
整理本期所有经济业 务，确保所有凭证均 已录入系统。
准备好结账所需的工 具和资料，如计算器、 笔、凭证等。
核查账簿记录，确保 准确无误。
确认收入与支
01
核查收入与支出的准确性，确保 所有收入和支出均已记录。
02
确认收入和支出的配比性，确保 符合权责发生制原则。
第六章期末账项调整与结账
第六章期末账项调整与结账第六章期末账项调整与结账一、期末账项调整掌握应计费用、应计收入、预付费用、预收收入、固定资产折旧、坏账损失的含义及其账务处理方法。
有关收入的账项调整(一)应计收入1、范围（1）应收商品销售收入（2）应收劳务收入（3）应收租赁收入（4）应收利息收入2、核算科目（1）应收账款（2）应收票据（3）应收利息3、具体核算借：应收账款应收票据应收利息贷：主营业务收入其他业务收入投资收益（二）预收收入1、范围（1）预收销售收入（2）预收租金及押金2、核算科目（1）预收账款（2）其他应付款3、具体核算借：银行存款贷：预收账款其他应付款有关费用的账项调整（一）应计费用1、范围（1）应付租赁费（2）应付保险费（3）应付借款利息（4）应付债券利息2、核算科目（1）其他应付款（2）应付利息3、具体核算借：销售费用管理费用财务费用贷：其他应付款应付利息（二）预付费用1、范围（1）预付保险费（2）预付租赁费（3）待摊的固定资产改良支出（4）低值易耗品摊销（5）出租出借包装物摊销（6）固定资产折旧2、核算科目（1）预付账款（摊销期限在一年以内）（2）长期待摊费用（摊销期限超过一年）3、具体核算借：预付账款长期待摊费用贷：银行存款二、财产清查和核对结果的账务处理。
财产物资盘存制度1、永续盘存制，也称账面盘存制，是指在日常经济活动中，必须根据会计凭证对各项财产物资的增加和减少在有关账簿中进行逐日逐笔地登记、反映，并随时结算出账面结存数额的一种盘存制度。
⑴特点：逐日逐笔反映财产物资的增减变动，随时结余额；期初结存数+本期增加数-本期减少数=期末结存数⑵清查目的：查明账实是否相符；（以账存数控制实存数）⑶优点：可以及时记录和了解财产物资的账面结存数，手续严密，有利于加强财产物资的管理；⑷缺点：核算的工作量大；⑸适用范围：各单位广泛采用。
2、实地盘存制，是指日常经济活动中，根据会计凭证对财产物资的增加数在有关账簿中进行登记，但不登记日常的减少数，期末结账时根据实地盘点的实存数额倒挤出本期的减少数，并据此登记入账的一种制度。
学习精通会计业务——08对账、调账和期末结账
业务3.2-期末调账之待摊性质事项（续）
待摊费用的核算一般要经过二个过程，有二次会计核算。
发生时（支付时） 借：待摊费用（预付账款） 贷：现金\银行存款
外帐 由于被抹平的尾款在理论上应该计入当期损益，而税法对这 些损益能否税前列支又有相关的规定，所以实务中 有几种 处理方法：
业务5.1-尾账的处理（结算、冲销）
外帐（续）
计入损益 如果是收益，通常计入“营业外收入—抹平尾款”，意味着 要交所得税。 如果是亏损，通常计入“营业外支出—抹平尾款”，但注意 ，如果没有专项申报，不能税前扣除，汇缴时要纳税调增。
业务2.1-财务人员与供应商的对账技巧
4) 对于对账手续和账目资料齐全的供应商，应及时对账并 出具对账单。
5) 有些供应商属于小企业或个体工商户，账目资料并不齐 全，很可能缺失以前年度的账目资料，这种应视以下情 况处理：如果今后双方继续合作，那么应就现有资料出 具“有保留意见的对账单”，至少对账目齐全的年度不 拖拉造成历史遗留问题。什么是“有保留意见的对账单 ”呢?就是在对账单上加一个说明段，说明双方对账由于 供应商提供账目不全的原因，只就某年某月以来的账目 资料进行对账，以前年度的账目并未核对，暂时以某余 额为准出具对账单，采购企业保留根据证据进一步调整 账目的权利。
业务1.1-对账的步骤
第二步：进行以下项目的账实核对
现金：在结账日末进行清盘，编制盘点表。对平现金可以 证明所有分录中有现金的分录正确。不平应查现金日记账和 所有现金相关凭证，查清原因进行处理。
年底结账流程结账与账务处理
会计年底结账流程及年底结账注意事项年底结账是核算企业经营成果，申报缴税（特别是企业所得税)的关健节点，对会计专业水平最终的考验，也是会计人员最忙的时间,那年底结账的步骤有哪些，年底结账又有哪些注意事项？年底应在财务、账务清理完毕，账目核对相符的基础上进行年底结账.年底结账工作一般分为3个步骤，即年底转账、结清旧账和记入新账。
1年底转账年底转账的程序如下：（1）计算出各账户的借方和贷方的12月份合计数和全年累计数,结出12月月末的余额;(2)编制结账前的“资产负债表",并试算平衡；(3)按年底转账办法填制12月31日的记账凭证，并记入有关账户。
2. 结清旧账结清旧账的做法如下：（1）将转账后无余额的账户结出全年累计数,然后在下面划双红线，表示本账户全部结清；(2）对年底有余额的账户，在“全年累计数"下行的“摘要”栏内注明“结转下年”字样，再在下面划双红线，表示年底余额转入新账，结束旧账. 3. 记入新账根据本年度各账户余额，编制年底决算的“资产负债表”和有关明细表，按表列出各账户的年底余额数，不编制记账凭单，直接记入新年度相应的各有关账户，并在“摘要"栏注明“上年结转”字样，以区别新年度发生数。
年底结账前需要注意的事情：一、发票问题1、费用性的支出：根据所得税的有关规定,没有发票不能税前扣除。
结账前需要检查有没有应该取得发票但是还没有取得的情况，如果有就要督催有关人员催要发票。
2、存货：购进材料，货到票未到，有没有暂估入库，如果平时没有暂估，那么在年底结账前一定要先估价入账，并督促有关的人员尽快索要发票.估价入账是会计制度的要求，但是估价入账的时间要有合理性,如果所得税汇算清缴申报前还未取得发票,应在所得税汇算清缴申报时做纳税调整。
二、防止已发生的成本费用跨年列支企业发生的支出应根据权责发生制原则入账,当年的费用一定要计入当年的损益.所得税法规定,可以税前扣除的,必须是实际发生的与取得收入有关的、合理的支出。
【税会实务】期末账项的调整
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【税会实务】期末账项的调整
期末账项调整即期末结账前，按照权责发生制原则，确定本期的应得收入和应负担的费用，并据以对账簿记录的有关账项作出必要调整的会计处理方法。
账项调整的目的是按照应收应付这一标准，合理地反映相互连接的各会计期间应得的收入和应负担的费用，使各期的收入和费用能在相互适应的基础上进行配比，从而比较正确地计算各期的损益。
值得注意的是，期末进行账项调整，虽然主要是为了在损益表中正确地反映本期的经营成果，但是，在收入和费用的调整过程中，必须会影响到资产负债表有关项目的增减变动。
因此，账项调整有助于正确地反映企业期末财务状况。
账项调整的主要内容有：
1、属于本期收入，尚未收到款项的账项调整
企业在本期已向其他单位或个人提供商品或劳务，或财产物资使用权，理应获得属于本期的收入，但由于尚未完成结算过程，或延期付款的原因，致使本期的收入尚未收到。
按权责发生制原则，凡属于本期的收入，不管其款项是否收到，都应作为本期收入，期末是将尚未收到的款项调整入账。
2、属于本期费用，尚未支付款项的账项调整
企业在本期已耗用，或本期已受益的支出，理应归属为本期发生的费用。
由于这些费用尚未支付，故在日常的账簿记录中尚未登记入账。
按权责发生制的规定，凡属于本期的费用，不管其款项是否支付，都应作为本期费用处理。
期末应将那些属于本期费用，而尚未支付的费。
会计学第六章期末账项调整与结转ppt课件
第一节 期末存货计价 第二节 期末账项调整与结转 第三节 对账和结账
第一节 期末存货计价
一、什么是存货？ 原资料、库存商品、低值易耗品等。 二、为什么要计价？
银行存款
原资料
▲
消费本钱
▲
第一节 期末存货计价
三、存货的盘存制度
是指在日常会计核算中采取什么方式 来确定存货的账面结存数。
一、对账 〔一〕账证核对； 〔二〕账账核对； 〔三〕账实核对。
三、结账 〔一〕月结 〔二〕季结 〔三〕年结
一、期末账项调整〔权责发生制要求〕 〔一〕属于本期收入，尚未收到款项的调整； 借：其他应收款
贷：其他业务收入 〔二〕属于本期费用，尚未支付款项的调整； 借：管理费用
贷：预提费用 〔三〕本期曾经收款，而不属于或不完全属于本期收 入款项的账项调整； 借：其他应付款
贷：其他业务收入
第二节 期末账项调整与结转
一、期末账项调整 〔权责发生制要求〕 〔四〕本期已付款，而不属于或不完 全属于本期费用的账项调整； 借：管理费用
贷：待摊费用
第二节 期末账项调整与结转
主营业务本钱 主营业务税金及附加
其他业务支出 营业费用 管理费用 财务费用
营业外支出 所得税
本年利润
主
四、存货的计价方法
加权 平均 单价
＝
月初数量 ×单价
＋
第数一量次×进单货价 ＋
第数二量次×进单货价＋
......
月 存初 数结 量＋第货一数次量进＋第货二数次量进＋ ......
例题教材P204 表6-1资料明细分类账
第一节 期末存货计价
五、存货结转账务处置
原资料
消费本钱
制造费用
第七章 期末账项调整与试算平衡表
应付利息 到期支付数 月末计算时
负债
（5）对应计计提费用的调整 计提费用—企业在本会计期间确定并应当负担，但无需
在当期支付款项的费用。
1月末计算确定的当月应 当负担的折旧费用等
1 2 3 4 5 6 7
★按权责发生制基础要 求，应确认为本月费用
8 9 10 11 12
事项 计算出本期发生额和余 额并转入下一会计期间 A会计期间 ◆ 会计凭证 会计账簿
计算本期的财务 状况及经营成果 会计报告 为编制会计报表提 供必要的数据资料 B会计期间
2．期末结账的内容
A将本期新发 生的全部经济 业务登记入账
B按照权责发 生制的要求进 行账项调整
D计算各账户本 期发生额和期末 余额并结转下期
已实现收入，应加以确 认 权责发生制对本期收款但未实现收入的确认
收入
【例3】凡是当期已经发生或应当负担的费用,不论 款项是否支付，都应确认为当期费用（同时确认为负债： 应付利息等）。
实际 发生 费用
用现金400元支付本月 办公用水、电费 3月 4月
具有承担义务， 应确认为当期费用
5月
费用
6月
应当 负担 费用
C编制结转分录, 结平收入、费用 类账户发生额
3. 结清收入费用账户 （1） 结清收入费用账户的含义 是指在会计期末的结账过程中，对本期发生的并已记入 有关账户的收入和费用，通过填制记账凭证结转入“本年利 润”账户，进而确定企业当期经费用—企业已经在以前会计期间实际付款，但本期 应当确认的那部分费用。
1月末分摊以前预付的本月应摊销 费用(如长期待摊费用等)。
1 2 3 4 5 6 7 8 9
★按权责发生制 基础要求，应确 认为本月费用
结账的步骤和方法
结账的步骤和方法
结账的步骤和方法主要包括以下步骤：
核对账目：在结账前，需要将本期发生的经济业务全部登记入账，并保证账目的正确性。
同时，需要核对账目，确保账目记录完整、准确。
按照权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定本期应计收入和应计费用。
这主要是为了将账目中的本期收入和费用进行调整，以真实反映本期的财务状况和经营成果。
将损益类科目转入“本年利润“科目，结平所有损益类科目。
具体来说，就是将本期发生的收益和损失转入本年利润科目，同时将所有损益类科目的余额结平。
结算各种资产、负债和所有者权益账户，分别结出各账户的本期发生额和期末余额。
这一步主要是为了得出本期财务状况和经营成果的最终结果。
在结账时，需要在摘要栏内注明“本月合计”或“本年累计”字样，并在下面通栏划单红线。
如果12月末的“本年累计”就是全年累计发生额，那么需要在全年累计发生额下通栏划双红线，以示重要。
在年度终了，需要将各账户的余额结转到下一会计年度，并在摘要栏注明“结转下年”字样。
在下一会计年度新建有关会计账簿的第一余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。
以上是结账的步骤和方法，仅供参考。
在实际操作中，可能需要根据具体情况进行适当的调整和修改。
同时，建议遵循相关的会计准则和法律法规进行结账操作。
6(1)新的期末账项调整与结账资料
（3）在单位主要领导干部调离工作岗位时进 行的清查。
局部清查是指根据需要对企业部分财产 物资、往来款项进行盘点或核对。相对于 全面清查，局部清查的特点是清查范围小、 业务量较少、时间较短、参与人员较少、 成本较低。
1、全面清查与局部清查
全面清查是指对企业特定时点上所有的财产物资、 往来款项等进行全面盘店或核对。 全面清查的对象一般包括：货币资金、财产物资、 债权债务
全面清查具有清查范围广、内容多、时 间长、参与人员多、工作量大、成本较高 等特点。通常，只有在以下情况下才会使 用全面清查：
（1）在年终结算前，为了保证年度会计报表 资料的真实可靠进行的清查；
（1）9月份预付款项： 借：预付账款 30000
贷：银行存款 30000 （2）10月末摊销： 借：管理费用 10 000
贷：预付账款 10 000 11月、12月的账务处理与10月份相同。
（五）其他账项的调整
1.固定资产折旧 例题：甲公司20X8年9月末计提当月固定资
产折旧，其中生产车间用房屋及机器设备 应提折旧额15000元，办公用房屋及设备应 提折旧额3000元，编制会计分录如下： 借：制造费用 15 000
财产清查的意义
①保证会计资料的真实性。 ②保证财产的安全和完整。 ③保证财经纪律和结算制度的执行。 ④提高资金使用效率。 ⑤完善内部会计控制
8．1．2.财产清查的种类
A； 按其清查的范围分为全面清查与局部清查；
B；按清查时间不同分定期清查和不定期清查；
C；按其清查的对象可分为实物、货币资金、往来 款项和其它财产清查。
第六章 期末账项调整 与结账
期末账项调整和结转
四、财产清查的程序： 财产清查的程序： 财产清查的方法： 五、财产清查的方法：
（一） 实物资产的清查方法： 1. 实地盘点法： 2. 抽样盘存法： 3. 技术推算法： 4. 外调核对法：
（二） 货币资金的清查方法： 1. 现金的清查: （P.223） 2. 银行存款的清查： （P.224） 未达帐项 是指企业和银行之间由于凭证传递、接收时间 上的不一致，造成的一方已经入帐，而另一方由于凭证未达而 尚未入帐的事项。 未达帐项有两类：一类是企业已经入帐而银行尚未入帐 的帐项，另一类是银行已经入帐而企业尚未入帐的帐项。具体 分为四个方面：
（二）预收收入： 预收收入 是指前期已经收款，而应由后期作收入的 款项。如季初预收的全季的租金，应在每月末转作收入。月末 转帐时： 借：预收帐款——××单位 贷：其他业务收入 （三）应计费用： 应计费用 即预提费用，是指应由本期负担，但本期尚未 支付的费用。如 预提借款利息、预提大修理费、预提租金 等。
（二）将本期所有的转帐业务进行帐项调整。 1. 按权责发生制原则确定本期的收入和费用。 （1）属于本期的预收收益和应收收益应确认并计入本期收 入； （2）属于本期应负担的费用，应按规定标准分配计入本期 成本费用； （3）应由本期负担的预提费用，应按标准提取计入本期成 本费用中。
2. 结清本期收入和费用帐户。 （1）将共同性的制造费用按一定标准分配，由“制造费 用”帐户转入“生产成本”帐户； （2）计算确定本期完工产品的生产成本，由“生产成本” 帐户转入“库存商品”帐户； （3）计算确定本期产品销售成本，由“库存商品”帐户 转入“主营业务成本”帐户； （4）将本期的各项收入和支出分别转入“本年利润”帐 户的贷方和借方，以确定本期经营成果。
项
目
金额
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（2）费用确认
•
——以支付现金
的时间为标准
2020/7/22
举例
（1）收到某客户上个年度所欠的货款50 000元，存入银 行；
（2）以银行存款支付本季度短期借款利息费用9 000元； （3）以现金预付下年度的报刊费1 200元； （4）赊销货物一批，价款10 000元，约定3个月以后收讫
； （5）根据销货合同，收到某客户的购货定金20 000元（
2.银行存款的清查
（1）方法：银行存款的清查，采用账单核对法进 行（2）具体方法：
首先，应详细检查本单位银行存款日记账的登记，保证登记 正确无误； 其次，将开户银行定期转来的对账单与本单位的银行存款日 记账逐笔进行勾对，并核对双方的余额。通过核对，往往会 发现双方账目不一致。
（3）不一致的原因：
一是本单位或银行在登记账簿时出现错账或漏账； 二是存在着“未达账项”。
2020/7/22
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未达账项：是指对同一笔经济业务，由于办理结算手续和凭证 传递的原因，导致本企业单位与银行的记账时间不一致，造成 一方已经记账，而另一方尚未记账的会计事项
未达账项主要有以下四种情况： 第一，企业已经收款入账，而银行尚未入账； 第二，企业已经付款入账，而银行尚未入账； 第三，银行已经收款入账，而企业尚未入账； 第四，银行已经付款入账，而企业尚未入账。
2020/7/22
两种会计确认基础运用比较
权责发生制
现金收付制
（accrual basis）
（cash basis）
（1）收入确认
•
——以收入取得
的权利形成为标志，而
不论款项是否已经收到
（1）收入确认
——以收到现金的时 间为标准
（2）费用确认
•
——以费用承担
责任的发生为标志，而
不论款项是否已经支付
10 200
59 800
权责发生制
收入
费用
3 000
10 000
2 000
100
10 000
5 100
4 900
第二节 财产清查
• 含义与意义 • 分类 • 财产清查的组织 • 财产清查的方法 • 清查结果的账务处理
2020/7/22
一、财产清查的意义和种类
意义：通过盘点实物、核对往来账目来确定各项财 产物资、货币资金和往来款项的实存数，并查明实 存数同账存数是否相符的一种专门方法。
期末账项调整与结账
• 期末账项调整 • 财产清查 • 对账与结账
2020/7/22
期末账项调整
• 权责发生制与收付实现制 • 账面调整的类型及会计处理 • 具体见教材182页
2020/7/22
收付实现制
– 它是按费用和收入是否在本会计期间已经支付、收 入货币，而不管其应否计入本期损益为标准，来处 理有关经济业务的一种会计确认基础。
银行的未达 账项
企业的达 账项
2020/7/22
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中达公司2001年5月31日银行存款日记账账面余额86970元， 开户银行送来的对账单所列余额94460元，经逐笔核对，发现 未达账项如下：
（1）5月29日企业为支付职工借支差旅费开出现金支票一张， 计1350元，持票人尚未到银行取款。 （2）5月30日企业的转账支票一张，计7550元，银行尚未入 账。 （3）5月31日企业收到购货单位转账支票一张，计18400元， 已开具送款单送银行，企业已经入账，但银行尚未入账。 （4）5月31日，企业经济纠纷案败诉，银行代扣违约罚金 12000元，企业尚未接到凭证而未入账。 （5）5月31日，银行计算企业存款利息4400元，已记入企业 存款户，企业尚未接到凭证而未入账。 （6）5月31日，银行收到企业委托代收销货款24590元，已收 妥记入企业存款户，企业尚未接到凭证而未入账。
系收到银行存款）； （6）计算确定本月应负担的设备租金为2 000元； （7）计算确定本月应负担的报刊费100元。
2020/7/22
交易 序号
(1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) 合计 20利20/7润/22
现金收付制
收入 50 000
20 000
费用
9 000 1 200
70 000
项目
金额
企业银行存款日记账 余额
加：企业未入账的收 入款项 1、存款利息 2、银行代收货款 减：企业未入账的付 出款项 1、银行代扣罚金
86970
4400 24590 12000
项目
金额
银行对存款户余额 加：银行未入账的收入款项 1、存入转账支票 减：银行未入账的付出款项 1、开出转账支票 2、开出现金支票
94460
18400
7550 1350
调节的余额
103960 调节后的余额
103960
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存货的数量
3.存货的清查
账存数 实地盘存制、永续盘存制
实存数 实地盘点、技术推算盘点
– 特点： 凡在本期发生而且应从本期收入中取得补偿的费
用，不论其是否已经在本期实际付出货币资金，均应作 为本期的费用处理。
凡在本期发生而且应归属于本期的收入，不论其 是否已经在本期实际收到货币资金，均应作为本期的收 入处理。 –按应计基础处理有关收入与费用的经济业务，将使各有 关会计期间损益的确定都更为合理。
2020/7/22
先编制银行存款余额往来调节表
调节表的编制对于未达账相采用补记法（谁的未达帐项调整 谁的余额）
项目
金额
企业银行存款日记账余额 加：银行已收企业未收款
减：银行已付企业未付款
项目
银行对帐单余额 加：企业已收银行未收 款
金额
减：企业已付银行未付 款
调整后余额
2020/7/22
调整后余额
银行存款余额调节表 2001年5月31
会计 账簿
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账面结存数
货币资金
实物资产
核对
债权债务
实际结存数
财产清查的种类
2020/7/22
三、财产清查的方法
（一）货币资金的清查 1.库存现金的清查 1）清查方法——实地盘点法。 2）清查手续——填写“库存现金盘点报告表”。（重要 的原始凭证）
库存现金盘点报告表
2020/7/22
–特点： 凡是本期实际以现金付出的费用，不论其应否
在本期收入中取得补偿，均应作为本期的费用处理 ；
凡在本期实际收到现金的收入，不论其应否归 属于本期，均应作为本期的收入处理。 –适应范围：
非盈利行的机关、事业和团体单位。
2020/7/22
权责发生制
– 它是按本会计期间发生的费用和收入是否应计入本期损 益为标准，来处理有关经济业务的会计确认基础。