编制期末账项调整分录

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《基础会计》经济业务编制会计分录和计算分析

《基础会计》经济业务编制会计分录201501—201001 B：1、本月材料仓库发出材料如下：生产甲产品零用材料50000元，车间一般消耗零用材料8000元，企业行政部门领用2000元，专设销售门市部一般消耗领用材料1000元。

借：生产成本----甲产品 50000制造费用 8000管理费用 2000销售费用 1000贷：原材料 610002、本月材料仓库发出材料如下：生产甲产品领用材料40000元，车间一般消耗零用材料5000元，企业行政部门领用2000元。

借：生产成本 40000制造费用 5000管理费用 2000贷：原材料 470003、本月材料仓库发出材料如下：生产甲产品用10000元，车间一般消耗1000元，厂部一般性耗用500元，共计11500元。

借：生产成本----甲产品 10000制造费用 1000管理费用 500贷：原材料 115004、本月耗用材料汇总材料如下：生产甲产品用10000元，车间一般性耗用1000元，厂部一般耗用500元，共计11500元。

借：生产成本—甲产品 10000制造费用 1000管理费用 500贷：原材料 115005、本月计提固定资产折旧5000元，其中车间提折旧4000元，管理部门提折旧1000元。

借：制造费用 4000管理费用 1000贷：累计折旧 5000C：1、从银行存款户提取现金1000元(备用)。

借：库存现金 1000贷：银行存款 10002、从银行取得长期借款500000元，存入银行账户。

借：银行存款 500000贷：长期借款 5000003、从银行借款20000元，限期3年，存入银行。

借：银行存款 20000贷：长期借款 200004、出售给光明工厂甲产品3000件，货款390000元尚未到款。

借：应收账款 390000贷：主营业务收入 3900005、出售给光明工厂甲产品3000件，收到货款300000元存入银行。

另有货款90000元暂未收到。

期末账项调整会计分录

期末账项调整会计分录
1、计提折旧，借：管理费用，制造费用，生产成本，在建工程等贷：累计折旧
2、计提摊销，借：管理费用，制造费用，生产成本，在建工程等贷：累计摊销
3、计提工资，借：管理费用，制造费用，生产成本，在建工程等贷：应付职工薪酬
4、预提利息，借：财务费用、管理费用、在建工程等贷：应付利息、长期借款等
5、摊销费用，借：管理费用、制造费用等贷：待摊费用、长期待摊费用、预付账款等
6、分配制造费用，借：生产成本贷：制造费用（严格讲，不属于账项调整，但不要忘做）
7、确认利息收入，借：应收利息贷：财务费用
8、确认收入，借：应收账款、预收账款、其他应收款贷：主营业务收入、其他业务收入
9、计提养老保险费，借：管理费用，制造费用，生产成本，在建工程等贷：其他应付款
10、计提住房公积金，借：管理费用，制造费用，生产成本，在建工程等贷：其他应付款
11、计提营业税金及附加，借：营业税金及附加贷：应交税费
12、目前，福利费不用计提了，据实列支，但不能超过工资总额的14%。

会计学原理题目及答案

第八章一、判断题1、为了保证财务报表数字真实、计算准确、内容完整、编报及时，必须做好编表前的准备工作。

()2、会计分期产生了会计期间，因此才需要划分本期与非本期的资产、负债。

()3、编制工作底稿，不是会计核算必不可少的程序。

()4、期末账项调整的目的是实现费用与收入的配比，正确地计算各期的经营成果。

()5、期末账项调整只需划分各个会计期间的收入和费用，而不需要调整资产和负债。

()6、银行存款的利息收入应作为银行借款利息支出的减项，记入“管理费用”科目的借方。

( )7、对利息支出进行核算时，也可以于支付期直接记入“管理费用”科目。

()8、预收款项是一种负债性质的预收收入，因此应作为当期收入入账。

()9、本期已付款入账、但应由本期和以后各期分别负担的费用，应于期末调整为一项资产。

( )10、计算出应缴纳的税金时，形成负债性质的应付款项。

()11、编制工作底稿是对账、结账的一项内容，因此，每个单位编制报表前必须编制工作底稿。

()12、会计人员进行会计核算工作时，就完成了日常账簿的核对。

()13、总分类账户借方期末余额与贷方期末余额合计数的核对属于账账核对的内容。

()14、会计部门各种财产物资明细账与财产物资保管使用部门相应财产物资明细账的核对属于实核对的内容。

()15、不论采用永续盘存制，还是采用实地盘存制，对存货进行核算，都有必要进行财产清查。

()16、单位撤销时，应进行局部清查。

()17、不论是采用权责发生制，还是采用收付实现制，在会计期末都必须进行账项调整。

()18、期末账项调整的目的，是将收入、费用按其归属期确认，以正确计算本期损益。

()19、企业如果编制工作底稿，就不必再编制记账凭证。

()20、经过期末账项调整，账簿记录中有关收入和费用科目所记录的金额，便是应归属本期收入费用的金额。

()21、月末对账时，必须进行账证核对。

()22、账实核对实际上就是财产清查。

()23、结账是在各个会计期末进行的。

账务调整的基本方法

账务调整的基本方法账务调整的基本方法在一个会计年度结账前，注册税务师查出纳税人的错账或漏账，可以在当期的有关账户直接进行调整（一）红字冲销法适用于会计科目用错了及会计科目正确但核算金额错误的情况。

在及时发现错误、没有影响后续核算的情况下多使用红字冲销法（二）补充登记法通过编制转账分录，将调整金额直接入账，以更正错账。

适用于漏计或错账所涉及的会计科目正确，但核算金额小于应计金额的情况（三）结合账务调整法当一个会计年度记账后或跨年调账时，如果涉及损益类账户时必须用综合账务调整法错账是在月后发现，而企业又是按月结算利润的，则影响到利润的项目还应通过“本年利润”科目调整四、错账的类型及调整范围（一）对当期错误会计账目的调账方法在审查中发现的当期的错误会计科目，可根据正常的会计核算程序，采用红字调整法、补充调整法、综合调整法予以调整。

（二）对上一年度错误会计账目的调账方法1.对上一年度错账且对上年度税收发生影响的，分以下两种情况（1）如果在上一年度决算报表编制前发现的，可直接调整上年度账项，这样可以应用上述几种方法加以调整，对于影响利润的错账须一并调整“本年利润”科目核算的内容（2）如果在上一年度决算报表编制之后发现的，一般不能应用上述方法，而按正常的会计核算对有关账户进行一一调整。

这时需区别不同情况，按简便实用的原则进行调整对于不影响上年利润的项目，可以直接进行调整对于影响上年利润的项目，由于企业在会计年度内已结账，所有的损益账户在当期都结转至“本年利润”账户，凡涉及调整会计利润的，不能用正常的核算程序对“本年利润”进行调整，而应通过“以前年度损益调整”账户进行调整提示：按照新会计准则的规定，已经不存在“预提费用”和“待摊费用”科目，对于发生的预提或待摊费用，应该在实际发生当期计入损益中2.对上一年度错账且不影响上一年度的税收，但与本年度核算和税收有关的，可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税项情况，相应调整本年度有关账项（三）不能直接按审查出的错误额调整利润情况的账务调整方法计算分摊的方法是，应按产品成本核算过程逐步剔除挤占因素，即将审查出的需分配的错误金额，按材料、自制半成品、在产品、产成品、产品销售成本等核算环节的程序，一步一步地往下分配。

重分类概念及调整分录编制技巧

重分类概念及调整分录编制技巧重分类指会计报表的重分类。

它调表不调账，即不调整明细帐和总帐，只调整报表项⽬余额，具体说来，它根据会计明细科⽬的期末余额⽽⾮总帐余额（净值）⽽定，当资产类往来会计科⽬期末出现贷⽅余额时，这时不再是债权⽽是⼀种债务，应重新分类到负债类科⽬；反之，当负债类往来科⽬期末出现借⽅余额时，这时不再是⼀种债务⽽是⼀种债权，应重新分类到资产类科⽬中去。

如果不这样进⾏重分类⽽直接以总帐余额反映到会计报表当中，则不能反映资产负债的本来⾯⽬，甚⾄导致财务指标异常。

⽐如，应收账款某⼀明细科⽬期末出现贷⽅余额，这时应将它重分类到预收账款当中。

同理，应付账款某⼀明细科⽬期末出现借⽅余额，这时应将它重分类到预付账款当中。

因此，应收账款与预收账款、应付账款与预付账款、其他应收款与其他应付款、待摊费⽤与预提费⽤为重分类的对应科⽬。

与被审计单位对经济业务进⾏了不恰当的会计核算所引起的核算错误不同，重分类错误的会计核算是正确的，只是编制的资产负债表分类不符合会计准则、会计制度的规定，如未将⼀年内到期的长期借款归⼊流动负债类的“⼀年内到期的⾮流动负债”项下列⽰。

这类误差，是由账项的分类与报表分类不⼀致所造成的。

因此注册会计师不要求被审计单位调整账簿，⽽是直接调整财务报表。

　 1.资产和负债重新分类如：⼀年内到期的长期借款，在编制报表时应单独列⽰⾄⼀年内到期的⾮流动负债，应重新分类：借：长期借款贷：⼀年内到期的⾮流动负债2.往来款项的重新分类由于账户设置的原因，可能在“应收账款”中记录有预收账款等，就有可能在应收账款账户中出现贷⽅余额，其实质是预收账款；预付账款的贷⽅余额表⽰实际采购⾦额⼤于预付账款⾦额的差额，其实质为应付账款等。

像这样的账户⼀般有应收账款、预收账款、应付账款、预付账款等，在期末填制资产负债表时，如果这些账户某个明细账出现与正常余额借贷相反的记录，⽽⼜不是记账错误，就应将这些账户进⾏重新归类。

会计学账项调整的基本概念和内容

会计学账项调整的基本概念和内容
会计学中的账项调整是指在会计期末对那些影响两个或两个以上会计期间的经济业务进行调整，以正确地划分各个会计期间的收入和费用。

这是基于权责发生制原则，目的是为正确计算并结转本期经营成果提供有用的资料。

具体来说，账项调整包括以下内容：
1. 本期已实现但尚未收到款项的收入：也称为应计收入，指企业在本期已经发生且符合收入确认条件，但尚未收到款项而未登记入账的产品销售收入或劳务收入，如应收在金融机构的存款利息等。

根据权责发生制的要求，凡属于本期的收入，不管其款项是否收到，都应作为本期收入处理。

期末，应将那些本期已实现但尚未收到款项的收入编制调整分录，记入“应收账
款”“应收利息”等账户的借方，同时将确认为本期的收入记入有关收入账户或相关账户的贷方。

2. 本期已发生但尚未支付款项的费用：凡属于本期的费用，不管其款项是否支付都应计为本期费用处理。

已经收款但不属于本期或部分属于本期的收入也需要进行账项调整。

以上内容仅供参考，如需更多信息，建议查阅会计学相关书籍或咨询专业会计师。

会计年底账务调整会计分录

会计年底账务调整会计分录在每个财务年度结束时，企业需要进行会计年底账务调整。

这是为了确保财务报表的准确性和可靠性。

会计年底账务调整是一项复杂而重要的任务，它需要会计人员对企业的财务状况进行全面审查，并进行必要的调整。

会计年底账务调整的目的是使企业财务报表真实地反映其财务状况和经营成果。

在进行调整时，会计人员需要根据会计准则和会计政策对账户余额进行检查和调整。

这些调整通常包括以下方面：1.收入和费用的确认：会计人员需要评估企业的收入和费用是否已经正确地确认。

他们可能需要调整尚未确认的收入和费用，以确保它们在财务报表中正确地反映。

2.资产和负债的评估：会计人员需要评估企业的资产和负债是否已经正确地计量和分类。

他们可能需要调整资产的减值和负债的重估。

3.预计负债和损益：会计人员需要评估企业是否有任何未计提的预计负债或预计损益。

他们可能需要进行必要的计提，以确保财务报表准确地反映这些信息。

4.费用的摊销：会计人员需要评估企业是否有任何费用需要进行摊销。

他们可能需要计算和调整相关的摊销费用，以确保财务报表准确地反映这些费用。

在进行会计年底账务调整时，会计人员通常需要编制会计分录。

会计分录是用于记录会计调整的凭证。

它包括借方和贷方，以及相关的科目和金额。

会计分录的编制需要遵循会计准则和会计政策的要求。

以下是一个会计年底账务调整的例子：假设某企业在年末发现有一项尚未确认的收入，金额为100,000元。

根据会计准则的要求，企业需要调整这笔收入，以确保它在财务报表中正确地反映。

会计人员可以通过以下会计分录来进行调整：借：应收账款100,000元贷：收入100,000元通过这个会计分录，企业将应收账款增加100,000元，同时将收入增加100,000元。

这样，在财务报表中，这笔收入将被正确地确认和记录。

会计年底账务调整是企业财务管理的重要环节。

它确保了财务报表的准确性和可靠性，为企业提供了正确的财务信息。

通过合理的会计年底账务调整，企业能够更好地了解自己的财务状况，并为未来的决策提供准确和可靠的数据支持。

【税会实务】期末账项的调整

我们只分享有价值的知识点，本文由梁老师精心收编，大家可以下载下来好好看看！
【税会实务】期末账项的调整
期末账项调整即期末结账前，按照权责发生制原则，确定本期的应得收入和应负担的费用，并据以对账簿记录的有关账项作出必要调整的会计处理方法。

账项调整的目的是按照应收应付这一标准，合理地反映相互连接的各会计期间应得的收入和应负担的费用，使各期的收入和费用能在相互适应的基础上进行配比，从而比较正确地计算各期的损益。

值得注意的是，期末进行账项调整，虽然主要是为了在损益表中正确地反映本期的经营成果，但是，在收入和费用的调整过程中，必须会影响到资产负债表有关项目的增减变动。

因此，账项调整有助于正确地反映企业期末财务状况。

账项调整的主要内容有：
1、属于本期收入，尚未收到款项的账项调整
企业在本期已向其他单位或个人提供商品或劳务，或财产物资使用权，理应获得属于本期的收入，但由于尚未完成结算过程，或延期付款的原因，致使本期的收入尚未收到。

按权责发生制原则，凡属于本期的收入，不管其款项是否收到，都应作为本期收入，期末是将尚未收到的款项调整入账。

2、属于本期费用，尚未支付款项的账项调整
企业在本期已耗用，或本期已受益的支出，理应归属为本期发生的费用。

由于这些费用尚未支付，故在日常的账簿记录中尚未登记入账。

按权责发生制的规定，凡属于本期的费用，不管其款项是否支付，都应作为本期费用处理。

期末应将那些属于本期费用，而尚未支付的费。

调整分录例题

调整分录例题年底关账，不少会计对跨年度账务调整感觉头疼，尤其是一些大公司的财务主管，表示常常会碰到诸如资产负债表日后事项这类会计处理事项，小则影响报告年度税费，大则影响报告期财报数据质量。

为此，笔者整理出几类常用账务调整和差错更正会计处理方法，希望能给大家工作学习有点帮助。

1.会计差错产生原因有哪些?答：会计差错产生原因和表现形式很多：有会计确认、计量、报告环节等差错;有管理薄弱、基础工作差，相关人员的职责权限范围不明其他原因造成的会计记账、计算差错;有财务人员业务素质、责任心不强，对于经济业务中不确定因素的会计估计差错;滥用会计政策、差错更正方法;等等。

2.常见的差错更正账务调整方法有几种，分别是什么?答：常见的差错更正账务调整方法有：红字冲销法、补充登记法和综合账务调整法。

3.年底发现上月登记的分录多计金额，使用哪种调账方法;如果只是金额少记呢。

请分别阐述每种方法的适用情况。

答：多记金额可以采用红字冲销法。

先用红字冲销原错误的会计分录，再用蓝字重新编制正确的会计分录，重新登记账簿。

该方法适用于会计科目用错及会计科目正确但核算金额错误的情况。

一般情况下，如及时发现错误，没有影响后续核算情况下多采用红字冲消法。

如果是金额少记，可以采用补充登记法。

通过编制调账分录，将调整金额直接入账，以更正错账。

该方法适用于漏记或错账所涉及的会计科目正确，但金额小于应记金额的情况。

4.会计科目和金额都有问题，适用什么方法?请阐释该方法的适用情况。

答：这种情况下可以运用综合账务调整法，红字冲销法和补充登记法综合运用。

一般适用于会计分录借贷方有一方会计科目用错，而另一方会计科目没有错的情况;正确的一方不调整，错误的一方用错误科目转账调整，使用正确科目及时调整，且主要用于所得税纳税审查后的账务处理。

5.电子记账对涉及损益类账户差错更正有什么特别要求?答：在对涉及损益类账户进行调整时，要根据电子账特点，灵活运用账务调整方法进行差错更正。

年报审计帐表调整的三套调整方法

年报审计账表调整的三套分录法2010-9-9 9:52潘素红【大中小】【打印】【我要纠错】年报审计时，如果发现错报或者应作为资产负债表日后事项而需要调整报表数字，且被审计单位又同意调整的，如何调整？此时，会计上新账已建立，而要调整的则是新账年度的上年数、年初数，如何在新账上调整上年数、年初数？笔者提出了“三套分录法”，为年报审计账表调整提供一个有益尝试。

一、三套分录法的指导原则和一般做法三套分录法，是指在调整前期会计事项时，对同一笔会计业务，分别编制调整账务、调整资产负债表、调整利润表（或利润和利润分配表，下同）三套调整分录，分别在会计账和审计工作底稿上进行调整的方法。

该方法的一般做法是：1 分工。

年报审计的账表调整，由审计人员提出，被审计单位（以下简称企业）同意后，由审计人员编制审计调整分录，由企业会计人员负责调账，审计人员负责调表。

2 先调表、后调账，保证账表衔接。

审计人员凭调表分录调整财务报表，并以调整后的财务报表（审定表）作为审计报告的附表，企业会计人员则根据调账分录编制记账凭证调整账务。

账务、资产负债表、利润表应分别编制调整分录，各自独立调整，但必须保证调整后的账表相衔接。

3 针对不同调整对象分别调整。

年报审计的账表调整，应调整损益、利润分配影响的累计数和报告年度年初或期末的资产、负债科目应有余额与实有余额的差额。

调整账务时，损益科目和资产负债科目可以相互对转；而调整财务报表，除调整不同报表的分录必须分别编制、损益项目与资产负债项目不可相互对转外，调整资产负债表的年初余额、期末余额，调整年报利润表的上期金额、本期金额，也必须分别编制调表分录，各编一套，分别调整。

因此，编制审计调整分录表时，都必须清楚注明调整对象，比如在“审计调整对象”栏注明“2×11年度账务”、“2×10年12月31日资产负债表年初数”、“2×10年度利润表本年数”等等。

审计调整分录表是作者参照记账凭证的原理，结合调整账表实际需要设计的一种审计工作底稿，其参考格式示意如表1.二、调账分录的编制和处理年报审计调账，一般是指调整报告年度下一年（简称新年度）的账务。

账项调整--高等教育自学考试辅导《基础会计学》第七章第二节讲义

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账项调整
一、账项调整的意义
二、账项调整的内容
期末账项调整主要内容可以归纳为以下四种类型：
（一）本期已实现但尚未收到款项的收入
本期已实现但尚未收到款项的收入，也称应计收入，是指企业在本期已经发生且符合收入确认条件，但因尚未收到款项而未登记入账的产品销售收入或劳务收入，如应收的金融机构存款利息、尚未收到货款的商品销售收入、财产租赁收入等。

期末，应将那些本期已实现但尚未收到款项的收入编制调整分录。

1.应收利息
企业存入银行的款项通常是按季结算并收取利息。

如果将利息收入全部作为结算期的收入记账，会使各期的收入不均衡，而且不符合权责发生制基础。

因此，按照权责发生制的要求，在每个季度的各个月份应将各月的银行存款利息收入估算入账。

设置账户：应收利息
例题1.京通商贸公司10月末根据其在银行存款的金额和该类存款的利息率估算，10月份银行存款利息收
入应为360元。

借：应收利息 360
贷：财务费用 360
2.应收销售商品款
设置账户：应收账款
账务处理：
① 收入实现时，编制调整分录
借：应收账款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
② 收到货款时。

会计学编制报表前的准备工作

单余额账余额
的差额
的差额
36
项目
金额项目
金额
银行存款日记账余额
加：银已收企未收
减：银已付企未付
164049 银行对账单余额
2000 25 75
加：企已收银未收
减：企已收银未收
180917 4000
10984 4000
3984
调节后余额
165949 调节后余额
165949
37
(四)应收应付款项清查结果的账务处理
一般处理方法：
⒈定额内的盘亏，应增加费用；
⒉责任事故造成的损失，应由过失人负责赔偿；
⒊非常事故，如自然灾害，在扣除保险公司赔款和残料价值后，经批准列作营业外支出等；
⒋存货盘盈，一般冲减费用。
23
【例8-7】根据“账存实存对比表”所列，盘亏材料3 000元。编制记账凭证，调整材料的账面数，其会计分录如下：
32
(三)货币资金清查结果的账务处理
现金清查结果的账务处理和存货相类似，都是采用实地盘点的方法，先确认库存现金数，再与现金日记账相核对。
企业在进行现金的盘点和清查时，发现长短款，未查明原因前，可记入 “待处理财产损溢”科目，等查明原因后，报请有关领导批准处理，对处理时发生的净损益分别转作“营业外支出”和 “营业外收入”。
2
3.对账。账证、账账、账实相符。 4.结账。计算并结转各账户的本期发生额和期
末余额。 5.编制工作底稿（不是一项必须进行的会计工
作）
3
第二节期末账项调整
期末按权责发生制对部分会计事项予以调整的行为叫账项调整；账项调整时编制的会计分录就叫调整分录。
基本调整事项一般有四类： ①应计收入的记录（已赚取但未收到） ②应计费用的记录 ③预收收入的分配 ④预付费用的摊销

《基础会计》作业[1]

成绩：基础会计形成性考核册专业：学号：姓名：河北广播电视大学开放教育学院（请按照顺序打印，并左侧装订）基础会计作业1习题一一、目的熟悉账户结构二、资料某企业部分账户记录如下：根据表中所列账户的类别和期初余额、期末余额、本期借方发生额合计、本期贷方发生额合计的已知数，计算出未知数，填入表内。

习题二一、目的练习借贷记账法下会计分录的编制。

二、资料某工业公司20*1年12月成立，当月发生如下经济业务（公司只生产销售一种产品——甲产品，不考虑增值税）：（1）购入材料一批，价值25000元，材料已验收入库，货款以银行存款支付。

（2）赊购材料一批，价值10000元，材料验收入库。

（3）从银行存款中提取现金5000元备用。

（4）经理张平出差，预借差旅费2500元，付现金。

（5）本月材料仓库发出材料如下：生产甲产品领用材料20000元，车间一般消耗领用材料2500元，企业行政管理部门领用1000元。

（6）以银行存款10000元偿付赊购材料款。

（7）销售甲产品，销货款50000元尚未收到。

（8）用银行存款17500元，购置新设备一台。

（9）收到购货单位归还前欠甲产品货款50000元，存入银行。

（10）计算分配本月职工工资：生产甲产品工人工资10000元，车间管理人员工资1500元，企业行政管理人员工资4000元。

（11）公司计提固定资产折旧：生产车间使用的固定资产折旧费1500元，企业行政管理部门使用的固定资产折旧费2100元。

（12）经理张平报销差旅费1900元，余款600元退回现金。

（13）月末，将本月制造费用全部计入所生产甲产品的生产成本。

（14）公司本月份生产甲产品全部完工，验收入库。

结转已完工甲产品的全部生产成本。

（15）公司销售甲产品价值65000元，收到贷款50000元并存入银行，其余15000元尚未收到。

（16）用银行存款10000元支付产品广告费。

（17）计算并结转应交纳的2250元销售税金。

（18）结转已销售甲产品的实际生产成本32500元。

会计学原理第8章期末账项调整与结转(精)

优点——是月末一次计算发出存货和期末结存存货成本，减少了日常核算工作量。 •缺点——是发出存货成本到月末才能计算确定，影响了成本计算 •的及时性，不利于存货的日常管理；另外，加权平均成本与现行 •成本有一定差距，一定程度上影响了财务成果的真实性。 14 •加权平均法在实地盘存制和永续盘存制下都可采用。
贷：应收账款 2000 其他业务收入 100230
应计收入的调整——例4
[例4] D公司第一季度末收到银行存款利息6150元，公司在1、2月份估计应收的银行利息均为 2000元。
1、2月末调整分录借：其他应收款 2000
贷：财务费用 2000
3月底收到利息时的分录借：银行存款 6150
《会计学原理》第八章
1
第八章期末账项调整与结转
学习内容一、存货盘存制度
二、存货计价方法三、期末账项调整四、期末账项结转
2
第八章期末账项调整与结转
一、存货盘存制度
存货——是指企业在日常生产经营过程中持有以备出售，或者仍然处于在生产过程，或者在生产或提供劳务过程中将消耗的材料、物料等，包括各类材料及包装物、低值易耗品、商品、在产品、半成品、产成品等。存货属于流动资产。
7 购进 200 22 4400
500 20.8 10400
10 发出
400 20.8 8320 100 20.8 2080
14 购进 300 21 6300
400 20.95 8380
23 发出
80 20.95 1676 320 20.95 6704
30 发出
220 20.95 4609 100 20.95 2095
（3）加权平均法
计算公式
发出存货成本=存货加权平均单价×发出存货数量存货加权期初存货总成本+本期收入存货总成本平均单价 = ————————————————

银行余额调节表的分录

银行余额调节表的分录银行余额调节表用于调整公司账户在银行的余额，以确保公司的账簿和银行对账单之间的一致性。

以下是可能出现在银行余额调节表上的一些分录：1.未达账项：•如果公司在账簿上记录了一笔存款或支票，但这笔款项尚未出现在银行对账单上，就需要进行调节。

•分录：借账户（通常是银行存款账户），贷账户（通常是未达账项账户）。

2.未决存款：•公司在月底或报表期末前存入的支票可能尚未被银行处理，因此在银行对账单上未反映。

•分录：借账户（通常是未决存款账户），贷账户（通常是银行存款账户）。

3.支票未付：•公司发出的支票可能尚未被收款人兑现，因此在银行对账单上未反映。

•分录：借账户（通常是支票未付账户），贷账户（通常是银行存款账户）。

4.银行费用：•银行可能会收取一些费用，如月度服务费、透支费用等。

•分录：借账户（通常是银行费用账户），贷账户（通常是银行存款账户）。

5.利息收入/支出：•公司可能会收到或支付银行账户的利息。

•分录：借账户（通常是利息收入账户，如果是支出则是利息支出账户），贷账户（通常是银行存款账户）。

6.透支：•如果公司的账簿显示透支金额，而银行对账单上未显示透支，需要调整。

•分录：借账户（通常是银行存款账户），贷账户（通常是透支账户）。

7.误差调整：•如果账簿和银行对账单之间存在其他未明原因的差异，可能需要进行误差调整。

•分录：借账户（通常是误差调整账户），贷账户（通常是银行存款账户）。

请注意，上述分录是一般性的示例，实际的调整可能因公司业务和会计政策而异。

在制定银行余额调节表时，建议与公司的会计师或专业财务顾问一起工作，确保调整符合相关的会计准则和法规。

《会计学原理》

《会计学原理》考试大纲Ⅰ．考试性质普通高等学校本科插班生招生考试是由专科毕业生参加的选拔性考试。

高等学校根据考生的成绩，按已确定的招生计划，德、智、体全面衡量，择优录取。

因此，本科插班生考试的试题覆盖面广，难易适度，能够识别、区分学生把握本课程的程度。

Ⅱ.考试内容一、考试基本要求要求学生掌握会计学的基本理论、基本知识和基本方法，能够对基本的业务进行会计处理，具备一定的分析问题的能力。

二、考核知识点及考核要求本大纲对各章规定了考核目标，其中包括考核知识点和考核要求。

在考核要求中，按照“理解”、“应用”、“阐述”三个层次规定其应达到的能力层次要求。

三个能力层次是递进等级关系，后者必须建立在前者基础上。

它们的具体含义是：“理解”——能知道有关的名词、概念、知识的意义，并能正确认知和表述。

这是较低层次的要求。

“应用”——在理解的基础上，能运用基本概念、基本方法对企业发生的经济业务进行会计处理。

这是中等层次的要求。

“阐述”——在理解的基础上，能对基本概念、基本理论和基本方法予以展开，能把握有关概念、方法的区别与联系。

这是较高层次的要求。

第一章总论一、考核知识点（一）会计为什么而存在（二）会计在现代社会中的作用（三）会计：一个不断发展的学科二、考核要求1．理解：有效市场，理性经济人，财务会计，管理会计，审计，财务管理。

2．应用：会计的分支。

3．阐述：会计的作用。

第二章会计循环1：会计恒等式与复式记账一、考核知识点（一）交易、事项分析与会计恒等式（二）复式记账原理（三）分录簿二、考核要求1．理解：会计循环、交易、事项与情况、账户、发生额、余额、会计要素。

2．应用：会计恒等式；交易、事项对会计恒等式的影响；账户的结构；账户体系；复式记账原理；会计分录；原始凭证的填制与审核；分录簿。

3．阐述：会计要素；借贷记账法的具体阐述。

第三章会计循环2：会计凭证与会计账簿一、考核知识点（一）会计凭证（二）会计账簿（三）过账与调整前试算平衡二、考核要求1．理解：会计凭证、原始凭证、记账凭证、账簿、结账、对账、过账。

编制期末帐项调整分录

编制期末帐项调整分录编制期末账项调整分录在会计工作中，期末帐项调整是为了确保财务报表的准确性和完整性而进行的一项重要工作。

期末帐项调整可以校正会计记录中的错误，反映正确的财务状况和业务成果。

本文将介绍编制期末帐项调整分录的方法和步骤。

一、期末帐项调整的概念期末帐项调整是指在会计期末，根据实际情况对财务报表中的帐项进行调整，以准确反映企业的财务状况和业务成果。

期末帐项调整通常涉及预付项目、预提项目、计提减值准备和其他应收、应付帐项的调整等。

二、编制期末帐项调整分录的方法1. 预付项目的调整预付项目是指在会计期间内提前支付的费用或者购买的服务。

在编制期末帐项调整分录时，需要根据实际情况将预付项目中已经发生的费用或服务成本转入相应的费用帐户或者资产帐户。

例如，公司在当期预付了5000元的租金，会计期末需要将已经使用的租金转入房屋租金帐户。

则期末预付租金调整分录如下：借：房屋租金支出 5000贷：预付租金 50002. 预提项目的调整预提项目是指企业在会计期间内已经发生但尚未发生的费用或者收入。

在编制期末帐项调整分录时，需要根据实际情况将预提项目中已经发生的费用或收入转入相应的费用帐户或者收入帐户。

例如，公司在当期已经提供了3000元的服务，但尚未收到客户的付款。

会计期末需要将已经发生的收入转入应收帐户。

则期末预提收入调整分录如下：借：应收收入 3000贷：服务收入 30003. 计提减值准备的调整计提减值准备是指根据实际情况，在会计报表中预留一部分资金用于抵消可能发生的损失风险。

在编制期末帐项调整分录时，需要根据实际情况计算并计提相应的减值准备。

例如，公司在当期发现一笔应收帐款已经无法收回，需要计提减值准备。

假设计提比例为10%，则期末应收帐款减值准备调整分录如下：借：坏帐准备 1000贷：应收帐款 10004. 其他应收、应付帐项的调整其他应收、应付帐项是指在会计期间内发生的但尚未确认或无法确认的应收或应付帐项。

(整理)编制期末账项调整分录

编制期末账项调整分录应计业务收入即企业已经完成了收入赚取过程并具备收取货款的权利，但账面上尚未体现的收入①应计收入记录其实就是应收款账户，和应收账款本质等同应计利息收入利息收入包括两种银行中的款项，按利息计算（其他应收款财务费用）企业持有的其他单位的带息债券或股票②应计费用记录已经发生、但尚未入账、也为未支付现金的应计费用。

所以对未入账费用的账项调整，同时还要增加企业的负债。

应付服务费（营业费用，其他应付款）应计利息费用（财务费用，其他应付款）③预收收入分配将已实现的部分分配作为本期的收入未实现的部分递延到下期（预收账款主营业务收入其他业务收入）收益性支出预付费用支出与发生时间差不超过一个会计年度（待摊费用）④预付费用的摊销资本性支出预付费用支出与受益时间长于一个会计年度（固定资产的折旧）⑤折旧的账项调整<服务成本（如设备成本）应该跟未来期间内使用它而获得的收入相配比，这个配比过程一般称为摊销>资本性资产实质上类似与预付保险费，一开始记为资产，在以后的服务期内要转化为费用收益性支出转化为费用的过程不超过一年，通常在发生时就记为费用设定累计折旧账户与国定资产账户对比⑴筹资业务核算：初始投资永久性资本后续投资↑“实收资本”账户——所有者权益类账户，贷方登记所有者投入的资本额短期借款偿还期限在一年或超过一年的一个营业期以内（流动负债）借入资本的核算贷方：取得的短期借款借方：到期偿还的短期贷款余额在贷方长期借款……以上类似，但还反映应付而未付的利息设置财务费用账户：借款利息、借款手续费、债券发行成本等，所有的财务费用期末都要通过贷方转入“本年利润”账户⑵材料采购业务核算的账户设置：⑶产品生产业务核算：⑷销售业务核算：⑸财务成果核算：。