第四章制造业第二节供应过程业务核算电子教案

实际采购成本 材料的实际采购成本
余额：在途材料 的实际采购成本
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原材料是指企业库存的各种材料包括原料及主要材料、辅助材料、 外购半成品、修理用备件、包装材料、燃料。
原材料-保管地点、类别、品种、规格
已验收入
库的材料成本
期末库存材料的成本
生产经营领用的材料成本
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应付票据-供应单位 本期偿付的 本期增加的应 应付票据款 付票据款
余额：期末持有的
尚末偿付的应付票
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据款
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5、预付账款：资产类，用以核算企业根据购销 合同提前支付给供应单位的款项。按业务发生的 对方单位设置明细账。
借
预付账款-供应单位
贷
1、预付货款 2、补付少付货款
1、收到所购货物时支付的 金额
11 700
借：原材料─A材料 10 500 贷：在途物资─华商公司 库存现金
10 000 500
上项A材料运达企业， 验收入库。同时， 采购部门交来该批 材料的运输费单据 计500元，当即 以现金付给。
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向津京公司购入
B材料500公斤， 价款5 000元。 增值税进项税额为850元 价款及对方代垫运输
第四章
制造业主要经济业务核算
永登县职业中等专业学校 赵海
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书山有路勤为径，
学海无涯“乐”作
舟
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第二节 供应过程业务核算
材料采购是制造企业供应过程的主 要经济业务
一、供应过程业务的核算内容 1、核算材料采购成本； 2、核算与供应单位材料货款的结算。
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费400元均未支付， 材料已验收入库。wenku.baidu.com
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向津京公司购入 B材料500公斤，价 款5 000元。增值税 进项税额为850元 价款及对方代垫运 输费400元均未支付， 材料已验收入库。
分录如下：
借：原材料─B材料
5 400
应交税费—应交增值税
850
（ 进项税额）
贷：应付帐款─津京公司 6 250
2、退回多付的款项
余额：期末实际
预付而尚末结算
的款项 2020/10/16
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6、应交税费账户
核算内容：核算企业应交纳的各种税费。 性质：负债类 结构：
借方
应交税费（新）-按税种
贷方
实际交纳的各种税金 应交纳的各种税金
余额：多交的税金 或尚未抵扣的税费
余额：未交的税款
该账户按税种设置明细账，进行明细分类核算P
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供应过程的主要经济业务核算举例
向华商公司购入
A材料2 000公斤， 每公斤单价5元， 价款共计10 000元， 增值税进项税额为1 700 价款已由银行存款支付，
材料尚未运到企业。
分录
借：在途物资─华商公司 应交税费—应交增值税 （进项税额） 贷：银行存款
10 000 1 700
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（二）材料采购成本的计算
1）费用能区分确定
则: 采购成本=买价+该材料应负担的采购费用
2）费用不能明确区分
采购费用分配率=共同发生的费用÷分配 标准之和
如买一车水果 香蕉1000公斤 水蜜桃2000 公斤 运费1000元。
则 费用分配率=1000÷3000=0.33元/公 斤
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3、应付账款：负债类，用以反映和监督企 业因采购材料应付给供应单位的款项。按 业务发生的供应单位设置明细账。
应付账款—供应单位
实际归还供 应单位款项
因购买材料、 商品应付供应 单位款项
期末企业尚未支付 的应付款项余额
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4、应付票据：负债类，核算企业对外发生债务时所开 出承兑的商业汇票，按承兑人不同有商业承兑汇票和银 行承兑汇票。应设“应付票据备查簿”。登记票据的种 类、签发日期、票面金额、收款人、付款日期和金额等 资料
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二、供应过程业务核算的账户设置 1、“在途物资”帐户 2、“原材料”帐户 3、“应付帐款”帐户 4、“应付票据”帐户 5、“预付账款”帐户 6、“应交税费”帐户
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1、在途物资（购入未到达、未验收入库）
在途物资——按供应单位 —— 品种设明细
购入材料的
已验收入库