生产制造企业成本制度规定.doc

生产制造企业成本管理制度第一章总则为了规范公司产品成本核算，加强成本的管理及控制，依据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》、《企业会计制度》等有关规定，并结合本企业相关产品的生产经营的特点，特制定成本管理制度。

第二章成本核算的目的加强成本核算，可以正确、及时地反映各种生产耗费及生产费用的实际支出，并实时对其进行监督控制。

加强成本核算，可以及时地反映在产品、库存商品的增减变动、结存情况，保护财产的安全完整。

加强成本核算，可以正确、及时地计算在产品、库存商品的单位成本及总成本，提供各种成本信息，以满足各项管理工作和经济决策的需要。

加强成本核算，可以正确反映产品成本的构成情况，提供降低产品成本的途径。

第三章成本会计科目核算的内容成本的计算是以产品为中心的。

成本计算金额以元为单位，保留两位小数。

现有的生产部门都有自己的特点：a部现在的收入占全部收入的80％以上，产品属于大量大批生产，采用品种法。

b部的产品比较稳定，一年的收入将近100万元。

采用分批法，根据产品的订单生产；预生产采用品种法。

c部涉及产品研发和产品的生产，应该对产品的研发和产品的生产分开核算，研发费用计入管理费用——研究开发费。

成本科目下设了两个一级科目“生产成本”和“制造费用”，在这两个科目下分别设置了明细科目。

现在生产成本下设了四个三级明细科目“生产成本——基本生产成本——直接材料”、“生产成本——基本生产成本——直接人工”、“生产成本——基本生产成本——直接福利费”、“生产成本——基本生产成本——制造费用”。

一、生产成本科目核算的内容生产成本——基本生产成本——直接材料：指产品生产过程中，形成产品的各种原材料。

本科目中的材料，主要指直接发放到产品上的各种材料。

生产成本——基本生产成本——直接人工：指直接参加产品生产的工人工资、绩效工资、各种补贴及津贴。

生产成本——基本生产成本——直接福利费：指的是按参加产品生产工人比例提取的职工福利费。

生产成本——基本生产成本——制造费用：指的是从当月制造费用科目余额中转入的成本。

二、制造费用明细科目核算的内容制造费用——办公费：指的是生产车间耗用的文具、印刷、邮电费、报刊、资料费等费用。

制造费用——差旅费：指的是车间职工因公出差而发生的差旅费用。

制造费用——运输费：指的是铁路托运，不能进入原材料成本的运杂费。

制造费用——修理费：指的是修理生产使用固定资产的费用，包括大修理和经常修理费用，以及各项低值易耗品的修理费用。

制造费用——工资：指的是生产车间管理人员的工资和绩效工资。

制造费用——福利费：指的是按生产车间管理人员的工资、绩效工资提取一定比例的职工福利费。

制造费用——会议费：指的是生产车间管理人员参加会议的费用。

制造费用——劳保费：指的是生产车间发生的各种劳动保护费用。

包括工作服、工作鞋以及包括不构成固定资产的安全装置、卫生设备、通风设备等劳保用品支出的费用。

制造费用——低值易耗品摊销：指的是生产车间所使用的低值易耗品的摊销费。

包括家具备品、计量工具、小型工具等费用。

制造费用——通信费：指的是生产车间的电话费、内部通信费、生产车间管理人员每月的手机话费。

制造费用——折旧费：指的是与生产有关的固定资产按规定提取的折旧费用。

制造费用——水电费：指的是生产车间由于消耗水电（日常用水、照明用电）而支付的费用。

制造费用——停工费：指的是生产车间或某个班组在停工期间发生的各项费用，包括停工期间发生的原材料费用、工资及福利费和制造费用。

如果停工期间不满一个工作日的，一般不计算停工损失。

制造费用——其他：指的是产品生产过程中发生的，但未包括在上述各项中的其他制造费用，如劳务费等。

由于原出库单没有生产计划号、维修号和合同号，要增加三个字段——生产计划号、维修号和合同号，以便以后备查，为材料成本的归集做好基础性的工作。

第四章建立健全各项定额资料产品的各项消耗定额，既是编制成本计划、分析和考核成本水平的依据，也是审核和控制成本的标准；而且在计算产品成本时，要用产品的原材料消耗定额和工时的定额作为分配实际费用的标准。

因此，为了加强生产管理和成本管理，各单位必须建立和健全定额管理制度，凡是能够制定的定额的各种消耗，都应该制定先进、合理、切实可行的消耗定额，并随着科技的发展、技术的进步、劳动生产率的提高，不断修订消耗定额，以充分发挥其应有的作用。

产品各项定额的制定，需要各部门的密切配合。

首先要明确生产工艺流程，生产工艺流程由生产质量部、技术部共同制定。

生产工艺流程规定了相应的消耗定额，并以此作为标准成本的基础，领料根据定额发料，额外发料应经总经理批准。

生产车间负责制定生产定额，提供工时利用率，保证完成产量、品种等计划指标，力求缩短生产周期，减少在产品资金的占用。

技术部门负责制定物资的消耗定额，从产品的设计和工艺技术上保证产品质量优、成本低、适销对路，减少原材料等各种物资消耗，节约工时，讲究经济效益。

生产质量部门负责全面质量管理，编制和落实生产计划通知单、预生产计划、科研预投，组织均衡生产，提高优级品率，减少不合格产品和废品损失。

每月生产质量部制作生产进程报告，包括计划完成情况，重大问题应报告管理层。

供应部负责制定计划单价，控制外部加工费用，合理组织物资的采购，节约物资的采购和保管费用，做好材料的暂估工作。

综合办负责制定劳动力合理组织的方案，制定劳动定额。

综合办和生产部门配合，提高工时利用率和劳动生产率，控制工资、福利的支出，节约劳动保护费用的开支。

财务部负责把上述定额汇总，制定公司各种产品的定额。

每月根据生产质量管理部上报的生产进程报告，列报生产资金的占用情况。

第五章建立健全材料的计量、收发、领退和盘点制度公司的存货占流动资产将近50％，那如何管理存货、防止存货丢失、加强内部控制、提高存货的周转速度、提高流动资产的变现能力，就很重要，要将这些工作提到企业的日程中。

一、材料的领料程序领发材料，要有严格的手续和制度。

有消耗定额的，按定额发料，没有消耗定额的，按照合理需用量发料。

防止材料乱领乱用，造成积压浪费。

正常领料的程序如下：（1）由领料部门填制材料的出库单一式三份：一份自己留存，一份留给库房，一份送交财务部。

材料出库单标明生产计划号、用于那种产品名称、物料代码、领用产品名称(名称要统一)、规格型号、单位、数量等。

（2）仓库保管员根据出库单直接将材料发放到产品类别上，并登记“仓存管理——领料发货——生产领料，并录入计算机。

以此作为材料成本归集的依据之一。

在月底财务结原材料账套前，仓库应核对好收发料和材料明细账，务必使账单一致。

（3）各车间办事人员设立账簿，在账上按产品名称登记领用材料，在每月的25日上报财务部。

（4）财务部结转原材料账套，财务部每周打出一次材料出库单，以便各部门领料核对。

根据领料单，成本核算人员编制按产品名称分配的直接材料汇总表。

财务上记入“生产成本——基本生产成本——直接材料”。

非正常领料的程序如下：（1）生产中的设计修改：如果设计修改系新增材料，其材料成本核算与归集同正常领料；如果是更换材料，更换前的领料作退库处理，办理退库单，更换后材料成本核算与归集同正常领料。

记入“生产成本——基本生产成本——直接材料”。

（2）生产中因质量事故（生产操作或原材料缺陷）发现需要补领料，必须持生产副总或生产质量管理部门签字的单子到仓库领料，仓库在领料单上标明发料名称和原因，以便存货管理人员在作材料财务成本分析时使用。

其材料成本核算和归集同正常领料。

财务上记入“生产成本——基本生产成本——直接材料” 。

（3）维修领料、售后服务领料，应在材料出库单上标明维修号、维修的产品名称、物料代码、物料名称、规格型号、数量，其材料成本的核算归集同正常领料。

产品维修领料记入“生产成本——基本生产成本——直接材料”，产品的售后服务领料记入“营业费用——售后服务费”。

其他领料的程序如下：（1）材料的出售，同正常的领料手续，财务上记入“其他业务支出”。

（2）产品的研发，应在材料出库单标明科研计划号，同正常的领料手续。

财务上记入“管理费用——研究开发费”。

（3）材料的借用，应由借用人填制出库单一式三份，一份自己留存，一份送交仓存，一份送交财务部。

材料的借用应及时归还。

未归还，应于每月末书面文件说明原因。

5.2材料的退库对于每月发生或每批发生的剩余材料应及时在每月的25日办理材料的退库。

（1）对于生产所剩材料，应该编制红字出库单，据以退回仓库。

（2）对于车间已领未用、下月需要继续使用的材料，为了避免本月末交库、下月初又领用的手续，可以采用“假退料”的办法，即材料实物不动，只是填制一份本月份的退料单，表示该项余料已经退库，同时编制一份下月份的领料单，表示该项材料又作为下月份的领料出库。

三、材料的盘存库存材料应定期清查、盘点，做到账物相符，避免差错和霉烂变质，防止积压浪费和贪污盗窃，以保护财产的安全。

库存材料的盘点采用永续盘存制。

存货人员至少每季盘存一次，写出盘点报告，对于材料的短缺，应分析原因，追究当事人的责任。

第六章建立在产品、产成品保管、移交、传递制度一、建立在产品的保管、移交、传递制度在产品是企业的重要物资，要保护在产品的完整。

如果保管不当，会发生丢失、毁损等情况。

因此，为了保护企业财产物资的安全，也应搞好在产品成本核算工作。

在产品是指在生产过程中尚未完工的产品。

在产品数量的核算是进行在产品成本计算的基础，企业计算在产品成本所依据的是期末在产品结存数量，每月车间办事人员应盘点在产品，编制在产品收发结存报表。

送交财务部。

在产品的借出由经办人员品填制在产的出库单一式三份：一份自己留存，一份送交仓库保存，一份送交财务部。

在产品的借出应及时归还。

在产品的归还应填制红字出库单。

仓库管理人员应设置备查账簿，登记在产品借出归还情况。

每月上报财务部一份。

为了加强在产品的数量核算，保护在产品的安全完整，成本会计人员应定期对在产品进行清查，特别是在中期和年度决算时，必须进行一次全面的清查。

二、明确自制半成品对于部件库，首先应由生产车间人员、生产质量管理部门人员、技术部人员协商制定部件的标准。

由于a部生产的特殊性，每个生产步骤生产出半成品，入部件库，生产出的半成品又被领用，用于下一步骤继续进行加工装备。

为了加强半成品的核算，更好地控制部件库收发情况，有必要计算半成品的成本，明确自制半成品的物料代码、名称、规格型号、物料属性。

三、加强库存商品的保管、移交、传递制度为了保护财产物资的安全，有必要加强对库存商品的入、出库核算。

库存商品完工时，由车间管理人员填制入库单，产成品入库单应详细标明生产计划号、物料编码、产品名称、规格型号、数量、入库经手人、仓库负责人，由车间负责人签字。

库存商品完工应及时。

这样可以正确地计算出产品的成本，在此基础上，才能正确、准确地计算出企业的利润额。