2017经济法基础第四章增值税

• 不得抵扣的进项税额 • 一般纳税人按照简易办法征收增值税的，不得抵扣进项税额 • 其他规定 • 二、小规模纳税人应纳税额的计算 • 应纳税额＝销售额×征收率 • 不含税销售额＝含税销售额÷（1＋征收率） • 三、进口货物应纳税额的计算 • 应纳税额＝组成计税价格×税率 • 组成计税价格的构成分两种情况： • 1.如果进口货物不征收消费税，组成计税价格＝关税完税价格＋关税 • 2.如果进口货物征收消费税，组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋ 消费税
• 增值税税收优惠 • 免税项目 • 起征点 • 小微免税 • 其他规定 • 增值税征收管理 • 纳税义务发生时间 • 纳税期限 • 纳税地点 • 增值税专用发票使用规定（1、专用发票由基本联次或者基本联次附加其 他联次构成，基本联次为3联。2、一般纳税人凭《发票领购簿》、金税盘 （或IC卡）和经办人身份证明领购专用发票。不得领购的情形。） • 1.专用发票开票限额
• 2.不得开具增值税专用发票的情形 • 营业税改征增值税 • 一、纳税人 • 1.境内销售服务、无形资产或者不动产（以下称为应税行为）的单位和个 人。 • 2.应税行为年销售额超过500万元的纳税人为一般纳税人，未超过的为小 规模纳税人。 • 3.境外单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以 购买方为扣缴义务人。 • 4.合并纳税：两个或者两个以上的纳税人，经财政部和国家税务总局批准 可以视为一个纳税人合并纳税。具体办法由财政部和国家税务总局另行制 定。
• 增值税征税范围 • (一)一般规定 • 视同销售 • 混合销售 • 兼营 （二）特殊规定 增值税税率和征收率 （一）税率 （二）征收率： 1.小规模：纳税人采用简易办法征收增值税的征收率为3%。 2.销售自己使用过的固定资产、物品的相关政策 3.纳税人销售旧货
• 4.一般纳税人销售自产的下列货物 • 5.一般纳税人销售货物属于下列情形之一的，暂按简易办法依照3%征收率 计算缴纳增值税 • 增值税应纳税额的计算 • 一、一般纳税人应纳税额的计算 • 应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额 • （一）销售额的确定 • 销售额的一般规定 • 特殊销售方式的销售额 • 视同销售 • （二）进项税额的确定： • 准予抵扣的进项税额
第四章 增值税、消费税法律制度
• 一、纳税人：境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的 单位和个人。 • 在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，是指：（1）销售货 物的起运地或者所在地在境内；（2）提供的应税劳务发生地在境内 • 二、纳税人分类：（经营规模及会计核算健全程度） • （一）小规模纳税人： • （1）货物生产或提供应税劳务，以及以此为主并兼营货物批发或零售的 年应税销售额在50万（含）以下的。 • （2）其他纳税人：80万元（含）以下的。 • （3）会计核算健全，能提供准确税务资料，可申请认定为一般纳税人。 • （4）实行简易征税办法，一般不使用增值税专用发票，但可到税务机关 代开增值税专用发票
• 二、征税范围 • （一）销售服务、无形资产或者不动产 • （二）在境内销售服务、无形资产、不动产 • （三）下列情形不属于在境内销售服务或者无形资产 • （四）下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产 • （五）不征收增值税项目 • 三、税目和税率 • （一）交通运输服务（含无运输工具承运业务） （11%） • （二）邮政服务（11%） • （三）电信服务11%。6%； • （四）建筑服务（11%） • （五）金融服务（6%）
• （六）现代服务（6%，除有形动产租赁服务17%和不动产租赁服务11% • （七）生活服务（6%） • （八）销售无形资产（6%，除土地使用权11%外） • （九）销售不动产（11%） • 四、应纳税额的计算 • （一）一般性规定(包括一般计税方法和简易计税方法。) • 扣缴义务人 • 计算应扣缴税额： • 应扣缴税额＝购买方支付的价款÷（1＋税率）×税率 • （1）贷款服务（2）直接收费金融服务（3）金融商品转让（4）经纪代理 服务（5）航空运输企业的销售额（6）试点纳税人中的一般纳税人（7）试 点纳税人提供旅游服务（8）试点纳税人提供建Biblioteka Baidu服务适用简易计税方法的 （9）房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目
• 二）一般纳税人：超过小规模标准的认定为一般纳税人。 • （1）下列不属于一般纳税人：年应税销售额未超过小规模纳税人标准的 企业；个人（除个体经营者外的其他个人）；非企业性单位；不经常发生 应税行为的企业。 • （2）增值税一般纳税人资格实行登记制，登记事项由增值税纳税人向其 主管税务机关办理。 • （3）年应税销售额超规定标准且符合有关规定，选择按小规模纳税人纳 税的，应当向主管税务机关提交书面说明。个体工商户以外的其他个人年 应税销售额超过规定标准的，不需要向主管税务机关提交书面说明 • （4）一般计税方法计算应纳税额，按规定领用专用发票。 • （5）除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不 得转为小规模纳税人