中财 业务计算题
中级财务会计(二)》单项业务题、计算题和综合题
中级财务会计（二）单项业务题、计算题和综合题题库四、单项业务题18.Z公司2014年12月发生部分经济业务如下：(1)以银行存款支付广告费50 000元。
(2)对外进行长期股权投资转出产品一批，售价30万元，成本18万元，增值税税率17%。
该项交易具有商业实质。
(3)试销新产品一批，售价20万元，成本12万元。
合同规定自出售日开始2月内购货方有权退货，目前公司尚不能合理估计退货率。
发票已开并发货，货款尚未收到。
(4)按面值1 500万元发行债券一批，期限2年、利率5%，款项已收妥并存人银行。
发行费用略。
(5)用银行存款支付职工薪酬15万元，同时代扣个人所得税2万元。
(6)用银行存款支付诉讼费35 000元。
(7)委托某证券公司发行普通股股票600 000股，按协议证券公司从发行收入中收取2%的手续费。
股票每股面值1元，发行价格为每股2元。
(8)预提经营业务发生的长期借款利息18万元，明年6月初支付。
(9)结转本年实现的净利润500万元。
要求对上述业务编制会计分录（不需写明细账户）。
五、计算题19. 2014年1月2日M公司发行5年期债券一批，面值20 000 000元，票面利率4%，利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次还本。
该批债券实际发行价为15 366 680元（不考虑发行费用），债券折价采用实际利率法分摊，债券发行时的实际利率为5%。
公司于每年的6月末、12月末计提利息，同时分摊折价款。
要求计算该批应付债券的下列指标（列示计算过程，并对计算结果保留个位整数）：(1)发行债券的折价；(2)各期的应付利息；(3)第1期分摊的折价；(4)2014年6月30日的摊余成本；(5)到期应偿付的金额。
六、综合题20. 2014年1月6日A公司向B公司赊购材料一批，价款100 000元，增值税17 000元。
2015年9月1日，A公司发生财务困难，无法按合同规定偿还货款，双方协商进行债务重组，B公司同意A公司以一台设备清偿该项债务。
中财业务题附答案
【例5-1】X公司购入Y公司发行的分期付息、一次还本债券10 000张，每张面值100元，买价为104元（其中含已到付息期但尚未领取的利息4元），另支付经纪人佣金2000元，款项以银行存款支付。
借：交易性金融资产——Y公司债券（成本） 1 000 000投资收益 2 000应收利息40 000贷：银行存款 1 042 000【例5-2】M公司2007年12月13日购入N公司的股票30万股，每股买价27元（其中包括已宣告而未发放的股利2元），另外支付手续费及印花税32 000元），全部款项从M公司在该证券公司开设的存款户中支付。
借：交易性金融资产——N公司股票（成本）7 500 000应收股利600 000投资收益32 000贷：其他货币资金——存出投资款8 132 000实际收到股利时：借：银行存款600 000贷：应收股利600 000【例5-4】仍例5-2资料，M公司持有N公司的30万股股票2007年12月31日的收盘价为每股39元，M公司资产负债表日编制如下调整分录：借：交易性金融资产——N公司股票（公允价值变动） 4 200 000 贷：公允价值变动损益 4 200 000在2007年12月31日编织的资产负债表中，流动资产类中“交易性金融资产”项目按公允价值列示的金额为11 700 000（7 500 000+4 200 000）元【例5-5】仍以例5-4资料，2008年1月21日，M公司将持有的N公司30万股票以每股36元价格出售，并支付手续费及印花税43 200元。
与2007年12月31日的价格想必，M公司每股亏损3元。
M公司编制的出售股票及转出公允价值变动的分录如下：借：银行存款10 756 800 （30万*36-43200）投资收益——股票投资收益943 200 （30万*3+43200）贷：交易性金融资产——N公司股票（成本）7 500 000N公司股票（公允价值变动） 4 200 000 借：公允价值变动损益 4 200 000贷：投资收益——股票投资收益 4 200 000【例5-6】A公司2007年7月13日从二级市场购入B公司股票100万股，每股市价25元，另支付手续费及印花税100000元。
中财练习题及答案
1.某企业2009年5月初结存原材料的计划成本为100 000元;本月购入材料的计划成本为200 000元，本月发出材料的计划成本为160 000元，其中生产车间直接耗用100 000元，管理部门耗用60 000元。
材料成本差异的月初数为2 000元(超支)，本月收入材料成本差异为4 000元(超支)。
要求：(1)计算材料成本差异率;(2)计算发出材料应负担的成本差异;(3)发出材料的实际成本;(4)结存材料的实际成本;(5)作为材料领用的会计分录，以及期末分摊材料成本差异的会计处理。
【正确答案】：(1)材料成本差异率=(2 000+4 000)/(100 000+200 000)=2%(2)发出材料应负担的成本差异=160 000×2%=3 200(元)(3)发出材料的实际成本=160 000+3 200=163 200(元)(4)结存材料的实际成本=100 000+200 000-160 000 +2 000+4 000-3 200=142 800(元)(5)领用材料时的会计处理为：借：生产成本100 000管理费用60 000贷：原材料160 000月末分摊材料成本差异的会计处理为：借：生产成本 2 000(100 000×2%)管理费用 1 200(60 000×2%)贷：材料成本差异 3 2002.乙公司属于商品流通企业，为增值税一般纳税人，增值税税率为17%，售价中不含增值税。
该公司只经营甲类商品并采用毛利率法对发出商品计价，季度内各月份的毛利率根据上季度实际毛利率确定。
该公司2009年第一季度、第二季度甲类商品有关的资料如下：(1)2009年第一季度累计销售收入为800万元、销售成本为710万元，3月末结存的库存商品实际成本为400万元。
(2)2009年第二季度购进甲类商品成本880万元。
(3)2009年4月份实现商品销售收入300万元。
(4)2009年5月份实现商品销售收入500万元。
中财复习题
1、业务题宏远公司.....售价共计12400万元初始入账金额=(12.6-0.3)*10000000=123000000应收股利=0.3*100000000=30000000（1）13.10.3 借；交易性金融资产-M 公司股票(成本) 123000000应收股利/投资收益3000000/40000 贷：银行存款126040000（2）10.15 借：银行存款3000000 贷：应收股利：3000000（3)12.31 借:交易性金融资产-M公司股票(公允价值变动)8000000贷：公允价值变动损益8000000 13.1-（12.6-0.3）0.8（4）14.4.18 借：应收股利5000000 贷：投资收益5000000（5）5.15 借：银行存款50000000贷：应收股利50000000（6）6.30 借：公允价值变动损益1600000贷：交易性金融资产-公允价值变动16000000 （7）7.9借：银行存款124000000贷交易性金融资产-公允价值变动8000000贷：贷交易性金融资产-成本123000000 投资收益9000000借：投资收益8000000 贷：公允价值变动损益80000002、某企业自....使用状态(1)借在建工程500000/应交税费-应交增值税85000贷：银行存款585000借：在建工程500000 贷：工程物资500000借：在建工程97000 贷：库存商品80000/应交税费-应交增值税(进项税额) 17000借在建工程100000贷应付职工薪酬100000借：在建工程30000 贷：银行存款30000借：固定资产727000贷：在建工程2720003、甲航空....5.1万元(1)80000000*3%*8=19200000 借在建工程60800000/累计折旧19200000 贷：固定资产80000000(2)7000000+51000=7051000 借：在建工程7051000贷：工程物资7000000 /银行存款51000(3)5000000-5000000*3%*8=38000 00借：营业外收入3800000贷：在建工程3800000(4)6080000+7051000-3000000=6405100借：固定资产6405100 贷：在建工程64051004、甲公司自行开发一项技术....无残值借：研发支出-费用化支出2000000贷：银行存款2000000 (2)借:管理费用2000000贷：研发支出-费用化支出2000000借:研发支出-费用化支出300000贷:银行存款300000 (4)借：无形资产300000贷：研发支出-费用化支出3000005、甲乙丙三人......非专利技术甲公司比例=50000/4000000*100%=12.5%乙公司比例=2000000/4000000*100%=50%丙公司比例=1500000/4000000*100%=37.5%甲追加投资=(5000000-4000000)*12.5%=125000乙追加投资=(5000000-4000000)*50%=500000丙追加投资=(5000000-4000000)*37.5%=375000借银行存款100000贷实收资本—甲125000一乙500000/一丙375000(2)借盈余公积1000000贷实收资本—甲125000/—乙500000/—丙375000借盈余公积1000000 贷实收资本—甲1000000—乙500000 /—丙3750006、甲公司在2014/3/18.........借:应收账款58500 贷:主营业收入50000/应交税费—应交增值税(销项税额)5800借:主营业务成本26000 贷:库存商品26000(2)10000*2%=1000 借：银行存款57500/财务费用1000贷:应收账款—乙公司58500(3)借：主营业务收入50000 应交税费—应交增值税/(销项税额)8500 贷银行存款57500/财务费用10008、甲公司委托丁公司加工100000件.....借:委托加工物资6000000贷:原材料6000000借:材料成本差异180000贷:委托加工物资180000借:委托加工物资120000/应交税费—应交销项税660000/—应交增值税(进项税额)20400贷:银行存款800400借:委托加工物资10000 贷：银行存款10000借:库存商品6500000贷:委托加工物资5950000/材料成本差异5500009、甲公司为一般纳税人为一家电脑生产....甲公司非货币性福利=150*11700=17550009、甲公司为一般纳税人为一家电脑生产....9、甲公司为一般纳税人为一家电脑生产....甲公司非货币性福利=150*11700=1755000入生产成本的非货币性福利=1755000*100/150=1170000计入管理费用的非货币性福利=1755000*50/150=585000该批产品的成本=8000*150=1200000借：生产成本1170000/管：理费用585000贷：应付职工薪酬—非货币性福利1755000借应付职工薪酬1755000贷主营业务收入1500000/应交税费—应交增值税(销项税额)255000成本=8000*150=120000（元）借:主营业务成本120000贷:库存商品120000不含税每台笔记本售价：11700/1+17%=10000元总售价=10000*150=1500000元应交增值税=1500000*17%=155000元10、2012年/1/1顺康.....利率4%a1.1借:交易性金融资产—成本2000000/应收利息40000投资收益20000贷:银行存款2060000B1.10借:银行存款40000 贷:应收利息40000借:交易性金融资产—公允价值变动300000贷：公允价值变动损益300000借:银行存款40000贷:应收利息400006.30借:投资收益800 贷:应收利息800借:公允价值变动损益100000贷：交易性金融资产—公允价值变动100000(5)2013.12.31 借：应收利息—丙公司40000贷:投资收益400002014.1.10 2013年下半年利息:2000000*4%//2借:银行存款40000贷:应收利息40000借：公允价值变动损益200000贷:投资收益200000(6)2014.6.20借:银行存款2345000贷:交易性金融资产2200000/—成本2000000/—公允价值变动200000/—投资收益—丙公司145000。
中财期末考试计算题整理
应收账款的核算例：某企业赊销一批商品，货款为100000元，适用的增值税税率为17%，代垫运费3000元（假设不作为计税基数），规定的付款条件为：2/10、N/30，应作会计分录：销售业务发生时，根据有关销货发票：借：应收账款120000贷：主营业务收入100000应交税费——应交增值税（销项税额）17000银行存款3000假若客房于10天内付款时：借：银行存款117600财务费用2400贷：应收账款120000假若客户超过10天付款，则无现金折扣：借：银行存款120000贷：应收账款120000例：若将以上资料用净价法进行账务处理，应作会计分录：销售业务发生时，根据有关销货发票：借：应收账款117600应交税费——应交增值税（销项税额）17000银行存款300010天内收到贷款时：借：银行存款117600贷：应收账款117600超过10天收到贷款：借：银行存款120000贷：应收账款117600财务费用2400应收款项减值的账务处理例：某企业对A组应收账款采用按年末应收账款余额百分比法计提坏账准备，预计的计提百分比为3‰。
对该组应收账款预计未来现金流量不进行折现。
该企业第一年末的A组应收账款余额为2500000元。
第二年A组应收账款中客户X公司所欠9000元账款已超过3年，确认为坏账；第二年末，该企业A组应收账款余额为3000000元。
第三年A组应收账款中客户Y公司破产，所欠20000元账款有8500元无法收回，确认为坏账；第三年末，企业A组应收账款余额为2600000元。
第四年，X公司所欠9000元账款又收回，年末A组应收账款余额为3200000元。
该企业各年对A组应收账款发生减值应作的会计分录如下：第一年末，提取坏账准备：借：资产减值损失7500贷：坏账准备7500第二年，冲销坏账：借：坏账准备9000贷：应收账款——X公司9000第二年末，计提坏账准备：提取前的“坏账准备”科目余额为借方1500元，按年末应收账款余额估计坏账损失为9000元（=3000000X3‰），则本年应提取坏账准备数为10500元（=9000+1500）。
中级财务会计计算题及答案
中级财务会计计算题及答案一、选择题1.下列哪个不是财务会计的基本假设？A.实体假设B.货币计量假设C.持续经营假设D.会计期间假设答案：D2.下列哪个不属于财务会计的基本要素？A.资产B.负债C.所有者权益D.成本答案：D3.某公司2022年的销售收入为100,000元，销售成本为60,000元，销售费用为10,000元，管理费用为5,000元，利息收入为2,000元，利息支出为1,000元，所得税为10,000元。
该公司的净利润为多少？A.20,000元B.22,000元C.25,000元D.27,000元答案：B解析：净利润 = 销售收入 - 销售成本 - 销售费用 - 管理费用 + 利息收入 - 利息支出 - 所得税= 100,000 - 60,000 - 10,000 - 5,000 + 2,000 - 1,000 - 10,000= 22,000元4.某公司在2022年底的负债总额为200,000元，所有者权益为150,000元。
则该公司的资产总额为多少？A.300,000元B.350,000元C.400,000元D.450,000元答案：C解析：资产总额 = 负债总额 + 所有者权益= 200,000 + 150,000= 350,000元5.某公司在2022年的销售收入为50,000元，销售成本为30,000元，销售费用为5,000元，管理费用为2,000元，所得税为5,000元。
该公司的毛利润率为多少？A.40%B.50%C.60%D.70%答案：B解析：毛利润率 = (销售收入 - 销售成本) / 销售收入 × 100%= (50,000 - 30,000) / 50,000 × 100%= 20,000 / 50,000 × 100%= 40%二、计算题1.某公司在2022年的资产总额为500,000元，负债总额为200,000元，所有者权益为300,000元。
中财业务题全
权益、损益、报表习题1、乙公司为一家彩电生产企业，共有职工500名。
2009年该企业有关业务如下。
（1）2009年2月，公司以其生产的成本为0.7万元的液晶彩电作为福利发放给公司每名职工。
该型号液晶彩电的售价为每台1万元，乙公司适用的增值税税率为17%。
假定500名职工中300名为直接参加生产的职工，50名为车间管理人员，管理人员100人，销售部门人员50人。
（2）3月1日向银行借入5 000 000元，年利率为6%，期限为6个月，到期一次还本付息。
该企业按季计提利息，8月31日连本带息一次偿还。
试作出取得借款、计息及到期偿还本息的会计处理。
（3）根据5月31日编制的“工资结算汇总表”，本月应付职工工资薪酬总额为900 000元，其中：生产工人工资为600 000元，车间管理人员工资为100 000元，行政管理人员工资为90 000元，财务部工作人员工资10 000，销售部人员工资100 000。
（4）7月1日按面值发行一批5年期、年利率为10％、到期一次还本付息债券，面值总额为1 000万元，款项已存入银行。
（5）8月3日以每股5元的价格增发面值1元的股票6000万股，扣除按照0.5％计算的交易税费后款项已经存入银行；（6）8月20日购买某公司股票确认为可供出售金融资产，初始成本300万元，2008年12月31日公允价值400万元。
（7）假设2009年公司利润总额4000万元，所得税税率为25％，期初递延所得税余额均为0，无其他差异影响，作出所得税处理。
（1）①决定发放时借：生产成本 351万制造费用 58.5万管理费用 117万销售费用 58.5万贷：应付职工薪酬-非货币性福利 585万②实际发放时借：应付职工薪酬–非货币性福利 585万贷：主营业务收入 500万应交税费–应增（销） 85万借：主营业务成本 350 万贷：库存商品 350万（2）①借款时借：银行存款 500万贷：短期借款 500万②季末计提利息借：财务费用 7.5万贷：应付利息 7.5万③8月31日一次还本付息借：短期借款 500万财务费用 7.5万应付利息 7.5万贷：银行存款 515万（3）借：生产成本 60万制造费用 10万管理费用 9万财务费用 1万销售费用 10万贷：应付职工薪酬 90万（4）发行债券借：银行存款 1000万贷：应付债券-面值 1000万应付债务-应计利息（5）借：银行存款 28500贷：股本 6000资本公积-股溢 22500（6）借：可供出售金融资产-成本 300万贷：银行存款 300万12.31 借：可供出售金融资产-价值变动 100万贷：资本公积-其他资本公积 100万（7）借：本年利润 1000万贷：所得税费用 1000万借：所得税费用 1000万贷：应交税费-应交所得税 1000万2、某公司为增值税一般纳税企业，不含增值税的产品的单位售价为600元/件，单位成本为400元/件，增值税税率为17%，2014年12月份发生部分经济业务如下：（1）3日，采用商业汇票结算方式向A公司出售产品400件，开具增值税专用发票，商品已经发出，符合收入确认的条件；（2）14日，向B公司出售产品500件，开具增值税专用发票。
中财计算题简答题
1．向证券公司存入投资款准备购买股票；借:其他货币资金—存出投资款贷:银行存款按面值购入债券一批，计划持有至到期，款项已用银行存款支付；借：持有至到期投资——成本（面值）贷：银行存款(若没有计划持有至到期,做题时可以采用旧准则借:长期债权投资—债券投资(面值)贷:银行存款将所持交易性金融资产期末发生的公允价值变动收益登记入账。
①公允价值上升借：交易性金融资产——公允价值变动贷：公允价值变动损益②公允价值下降借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产——公允价值变动注: 新准则里有关金融资产的核算(了解)金融资产划分为下列四类：（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；（2）持有至到期投资；（3）贷款和应收款项；（4）可供出售金融资产。
金融资产的分类一旦确定，不得随意改变。
2．财务部开出现金支票向储运部拨付定额备用金；借:其他应收款—备用金贷:现金委托银行开具银行汇票一张准备支付购料款。
(教材P28例16)CZ5-11(1)借:其他货币资金—银行汇票存款贷:银行存款3．购入一台设备已交付使用，价款及增值税、运杂费、保险费已通过银行支付。
借:固定资产贷:银行存款4．赊销商品一批，有现金折扣条件，货款尚未收到；结转上批商品的销售成本；赊销商品用总价法核算（有现金折扣条件）；赊销商品借:应收账款贷:主营业务收入应交税金—应交增值税(销项税额)结转商品销售成本借:主营业务成本贷:库存商品收到某公司支付前欠货款存入银行（仅商品售价部分享受折扣）；CZ5-11(3)借:银行存款财务费用(售价*优惠率)贷:应收账款销售商品一批，部分货款已于上月预收，余款尚未结清；(P182例13) CZ5-11(8)借:预收账款贷:主营业务收入应交税金-应交增值税(销项税额)以银行存款支付销售费用。
(详见教材P263) 借:营业费用贷:银行存款5．债务重组，用一项专利抵付前欠某公司的货款×万元。
该项专利的账面价值×万元（与公允价值相等）、未计提摊销与减值准备。
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业务计算题1．2007年6月2日，A 公司委托证券公司购入H 公司发行的新股50万股（H 公司共发行1 000万股）计划长期持有，每股面值1元、发行价8元，发生交易税费与佣金13万元，相关款项用之前存放在证券公司的存款支付。
2007年度H 公司实现净利润396万元（每月实现利润均衡），宣告分配现金股利250万元，支付日为2008年3月9日。
要求：编制2007年度A 公司上项业务的有关会计分录。
1．答：(1)2007年6月2日购入H 公司股票时：借：长期股权投资——H 公司（成本） 4 130 000贷：其他货币资金 4 130 000(2)A 购入的股票占H 公司的比例为5％（即50万股÷1 000万股×100％），故应采用成本法核算。
H 公司宣告分配2007年度的现金股利中，A 公司应收12．50万元（即250万元×5％）。
然而A 公司投资后，H 公司实现净利润231万元（即396万元÷12×7)，这意味着当年A 公司确认的投资收益不得超过其中的5％、计11．55万元；A 公司应收股利超过按规定确认的投资收益的差额9 500元，冲减该项投资的成本。
H 公司宣告分配现金股利日，A 公司应作：借：应收股利 125 000贷：投资收益 115 500长期股权投资——H 公司 9 5002．甲存货年初结存数量3 000件，结存金额8 700元。
本年进货情况如下：1月10日、13日、25日分别销售甲存货2 500件、5 500件、7 000件。
要求：采用下列方法分别计算甲存货本年1月的销售成本、期末结存金额。
(1)加权平均法(2)先进先出法2．答：(1)加权平均法：加权平均单价＝1800450060004100300061201485019200127108700++++++++＝3.1742（元）1月销售成本＝15000×3.1742＝47613（元）1月末存货结存金额＝（8700＋12710＋19200＋14850＋6120）－47613＝13967元本题中，根据加权平均单价先计算期末结存金额，再倒挤本期销售成本也可。
即：1月末存货结存金额＝4400×3.1742=13966（元）1月销售成本=（8700＋20910＋31500＋23850＋9810）－13966＝47614（元）（2）先进先出法：1月销售成本=2500×2.9 ＋500×2.9＋4100×3.1＋900×3.2＋5100×3.2＋1900×3.3=46880（元）1月末结存金额= 2600×3.3＋6120=14700（元）或＝（8700＋12710＋19200＋14850＋6120）－46880＝14700（元）3．S公司坏账核算采用备抵法，并按年末应收账款余额百分比法计提坏账准备。
2006年12月31日“坏账准备”账户余额24 000元。
2007年10月将已确认无法收回的应收账款12 500元作为坏账处理，当年末应收账款余额120万元，坏账准备提取率为3％；2008年6月收回以前年度已作为坏账注销的应收账款3 000元，当年末应收账款余额100万元，坏账准备提取率由原来的3％提高到5％。
要求：分别计算2007年年末、2008年年末应计提的坏账准备以及应补提或冲减坏账准备的金额。
3．答：2007年末：应提坏账准备＝120万元×3％＝36 000(元)补提坏账准备金额＝36 000－(24 000－12 500)＝24 500(元)2008年末：应提坏账准备＝100万元×5％＝50 000(元)补提坏账准备金额＝50 000－(36 000＋3 000)＝11 000(元)4．某工业企业为增值税一般纳税人，材料按计划成本核算。
甲材料单位计划成本为10元/公斤，2008年4月有关甲材料的资料如下：(1)“原材料”账户期初借方余额20 000元，“材料成本差异”账户期初贷方余额700元，“材料采购”账户期初借方余额38 800元。
(2)4月5日，上月已付款的甲材料4 040公斤如数收到并验收入库。
(3)4月20日，从外地A公司购入甲材料8 000公斤，增值税专用发票上注明材料价款85 400元，增值税额14 518元，款项已用银行存款支付。
材料尚未到达。
(4)4月25日，从A公司购入的甲材料到达，验收时发现短缺40公斤，经查明为途中定额内自然损耗。
按实收数量验收入库。
(5)4月30日汇总本月发料凭证，本月共发出材料11 000公斤，全部用于B产品生产。
要求：(1)对上项有关业务编制会计分录；(2)计算本月甲材料的成本差异率；(3)计算并结转本月发出甲材料应负担的成本差异；(4)计算本月末库存甲材料的实际成本。
4．答：(1)有关会计分录如下：8700＋3000=2.9元4月5日：借：原材料——甲 40 400贷：材料采购——甲 38 800材料成本差异——甲 1 6004月20日：借：材料采购——甲 85 400应交税费——应交增值税(进项税额) 14 518贷：银行存款 99 918 4月25日：借：原材料——甲 79 600材料成本差异——甲 5 800贷：材料采购——甲 85 4004月30日：借：生产成本——B 110 000贷：原材料——甲 110 000(2)材料成本差异计算如下：本月甲材料成本差异率＝%100796004040020000)7960085400()4040038800(700⨯++-+-+-＝2.5％（超支）(3)本月发出甲材料应负担的成本差异＝110 000×2.5％＝2 750(元)结转该项成本差异额时：借：生产成本——B 2 750贷：材料成本差异——甲 2 750(4)本月末库存甲材料的实际成本为：（20 000＋40 400＋79 600－110 000）×（1＋2.5％）＝30 750(元)或：（20 000＋40 400+79 600－110 000）＋（－700－1 600＋5 800－2750)＝30 750(元)5．2002年1月1日，A公司销售一批材料给B公司，含税价为105 000元。
2002年7月1日，B公司发生财务困难，无法按合同规定偿还债务，经双方协议，A公司同意B公司用产品抵偿该应收账款。
该产品市价为80 000元，增值税率为17％，产品成本为70 000元。
假定A公司为应收账款计提的坏账准备为5 000元，B公司为存货计提了5 000元跌价准备，产品已于7月1日运往A企业。
要求按照2006年我国发布的《企业会计准则第12号——债务重组》：(1)计算债务人获得的债务重组收益；(2)分别编制A公司和B公司与上述业务有关的会计分录。
5．答：(1)债务人重组债务的账面价值＝105 000(元)视同销售应交的增值税＝80 000×17％＝13 600(元)债务人获得的债务重组收益＝105 000－80 000－13 600＝11 400(元)(2)会计分录如下：债务人B公司：借：应付账款 105 000贷：主营业务收入 80 000应交税费——应交增值税(销项税额) 13 600营业外收入 11 400同时：借：存货跌价准备 5 000主营业务成本 65 000贷：库存商品 70 000债权人A公司：借：在途物资 80 000应交税费——应交增值税(进项税额) 13 600坏账准备 5 000营业外支出 6 400贷：应收账款 105 0006．B公司在2007年初以现款购入甲公司股票9 000股作为长期投资，每股买价10元。
投资日，甲公司净资产的账面价值与公允价值相等。
当年甲公司实现税后利润为200 000元，决定分配现金股利180 000元。
要求：对下面两种情况，采用适当方法分别作出B公司2007年度购入股票及当年末的有关会计分录。
(1)假设B公司所购股票占甲公司普通股的15％；(2)假设B公司所购股票占甲公司普通股的30％。
(“长期股权投资”科目要求写出二级、三级明细科目)6．答：(1)采用成本法核算。
购入股票时：借：长期股权投资——甲公司 90 000贷：银行存款 90 000当年末作：借：应收股利——甲公司 27 000(180 000×15％)贷：投资收益 27 000(2)采用权益法核算。
购入股票时：借：长期股权投资——甲公司(投资成本) 90 000贷：银行存款 90 000当年末应作：借：长期股权投资——甲公司(损益调整) 60 000(200 000×30％)贷：投资收益 60 000 同时：借：应收股利——甲公司 54 000(180000×30％)贷：长期股权投资——甲公司(损益调整) 54 0007．A公司(一般纳税人)购入一台需要安装的设备，支付买价10 000元，增值税1 700元，运输费500元；安装设备时，领用企业生产用原材料一批，账面价值1 000元，市价1 200元，购进该批原材料时支付增值税170元；支付外请安装工人工资1 500元。
上述有关款项已通过银行收付。
要求：(1)计算该项固定资产的原始价值；(2)对上项固定资产，编制自购入、安装及交付使用的会计分录。
7．答：该项固定资产的原始价值＝10 000＋1 700＋500＋1 000＋170＋1 500＝14 870(元)购入待安装时：借：在建工程 12 200贷：银行存款 12 200安装领用本企业生产用原材料时：借：在建工程 1 170贷：原材料 1 000应交税金——应交增值税(进项税额转出) 170支付安装工人工资时：借：在建工程 1 500贷：银行存款 1 500安装完毕交付使用时：借：固定资产 14 870贷：在建工程 14 8708．甲企业基本生产车间于2003年初购入一台设备并投入使用。
该设备原价60 000元，预计使用期限5年。
2006年6月2日因火灾使该项设备提前报废，经批准后进行清理。
清理时以银行存款支付清理费用350元，取得残值收入700元已存入银行。
设备已清理完毕。
要求：(1)采用双倍余额递减法计算该项设备各年的折旧额（最后2年改直线法）；(2)计算该项设备的清理净损益；(3)编制全部清理业务的会计分录。
8．答：(1)该项设备各年折旧额的计算如下：第1年折旧额＝60 000×2／5=24 000(元)第2年折[日额＝(60 000－24 000)×2／5＝14 400(元)第3年折旧额＝(60 000－24 000－14 400)×2／5＝8 640(元)第4、5年折旧额＝(60 000－24 000－14 400－8 640)÷2＝6 480(元)(2)该项设备报废时，剩余使用年限为一年半。