本科毕业论文——浅谈审计风险及其防范
浅谈审计风险及其防范

浅谈审计风险及其防范一、本文概述随着企业规模的扩大和市场经济的发展,审计在维护经济秩序、保障投资者利益、促进企业发展等方面发挥着越来越重要的作用。
然而,审计过程中存在的风险也不容忽视。
审计风险是指由于审计人员在审计过程中受到各种主客观因素的影响,导致审计结论偏离实际情况,从而给审计委托人、被审计单位以及其他利益相关方带来损失的可能性。
本文旨在浅谈审计风险及其防范,通过分析审计风险的形成原因、类型和表现形式,探讨有效的风险防范措施,以提高审计质量,保障经济健康运行。
本文首先将对审计风险的概念进行界定,明确审计风险的内涵和外延。
分析审计风险的形成原因,包括审计人员素质、审计方法和技术、被审计单位内部控制等多个方面。
在此基础上,探讨审计风险的类型和表现形式,如财务报表重大错报风险、审计程序执行风险等。
接着,文章将重点讨论审计风险防范的策略和方法,包括提高审计人员素质、完善审计程序和技术、强化被审计单位内部控制等。
结合具体案例,分析审计风险防范措施在实际操作中的应用和效果,以期为审计实践提供有益的参考和借鉴。
二、审计风险的主要类型审计风险是指审计人员在执行审计工作时,由于各种原因导致审计报告未能真实、公正地反映被审计单位财务状况、经营成果和现金流量,从而给审计机构和审计委托人带来损失的可能性。
审计风险是多种多样的,下面我们将详细探讨几种主要的审计风险类型。
固有风险:固有风险是指由于被审计单位内部控制不完善或存在缺陷,以及经营环境的不稳定性等因素,导致财务报表存在重大错报的可能性。
这种风险是客观存在的,与被审计单位的管理水平、人员素质、业务性质等因素密切相关。
控制风险:控制风险是指被审计单位内部控制制度未能有效防止或发现并纠正财务报表重大错报的可能性。
如果内部控制存在缺陷,即使财务报表存在重大错报,也可能无法被及时发现和纠正,从而增加了审计风险。
检查风险:检查风险是指审计人员在执行审计程序时,由于抽样方法不当、审计程序不足或审计人员能力不足等原因,未能发现财务报表重大错报的可能性。
审计风险防范论文

审计风险防范论文审计风险防范论文审计工作在进行的过程中,产生风险的情况较多,在社会不断发展进步的背景下不断恶化。
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篇一:论审计风险及其防范事实证明,审计产生的风险可以通过各种手段对其进行控制。
会计公司发展需要依靠对审计工作质量的提高实现。
其实,在审计开展时,工作中的每一个环节都存在不确定的影响因素,导致风险难以避免。
针对这种情况展开研究,对审计工作起到较为重要的促进作用。
一、我国当前审计风险防范的现状所谓的审计风险,简单明了的解释就是指:审计人员发现了单位财务报表存在重大错报或者漏报,但是审计人员审计后却发表不恰当审计意见的可能性。
审计风险在现实生活中是无论如何也不会降至为零,全面提高审计人员的风险意识,对于审计行业的发展以及社会主义经济市场可持续性运行都是有着十分重要的影响。
1.企业内部审计控制制度存在缺陷。
企业的内部控制对于企业财务风险的防范具有重要的意义。
当内部控制失灵,其正常作用便难以发挥,导致经济活动中容易出现各种难以避免的偏差。
有些企业人员会利用这些漏洞进行作弊,导致风险随之产生。
因此,一套较为严谨的内部控制制度对企业来说具有重要的现实意义。
基于此,企业内部控制的每一个环节都需要具备科学严谨的特点,否则就会在其对工作发生作用时出现较为严重的差错。
这种情况出现时,审计人员展开审计工作,在对内部控制制度进行参照的过程中难以发现问题所在,使得作弊行为难以得到揭露。
2.审计人员与客户沟通不足。
审计人员在开展审计工作之前,应该和委托单位进行良好的沟通。
这个过程中,应该针对审计工作的内容交换意见,了解委托单位的财务信息。
还可以对单位内部人员展开调查,了解具体信息,对信息进行整理,如此方式可以达到从整体上掌握单位信息的目的,为审计工作展开作好铺垫。
针对审计工作中可能出现的困难要及时告知客户,使客户能够为审计人员提供必要的帮助。
从现实角度讲,审计人员受到人身伤害的情况屡见不鲜,有些甚至造成较为严重的后果。
浅谈审计风险的成因及防范

浅谈审计风险的成因及防范【摘要】审计风险是指在审计过程中可能导致错误、误解或遗漏的风险。
审计风险的成因主要包括内部控制不足、审计程序设计不当、审计人员素质不高、审计程序执行不当和审计管理不当。
为了有效防范审计风险,组织应加强内部控制,提高审计人员素质并加强审计管理。
通过这些措施,可以有效降低审计风险的发生概率,保障审计工作的准确性和有效性。
审计风险的重要性在于,它关乎组织的财务报告的可靠性和真实性,直接影响到投资者和其他利益相关者对组织的信任度和决策。
审计风险的引起和解决,不仅仅是审计工作中的一项技术问题,更是组织治理和风险管理的一个重要环节。
只有通过明确审计风险的成因,并采取相应的预防和控制措施,才能够确保审计工作的质量和有效性。
【关键词】审计风险、成因、防范、内部控制、审计程序、审计人员素质、审计管理、加强、提高、执行、重要性、定义、结论。
1. 引言1.1 审计风险的定义审计风险是指在进行审计活动过程中,可能遭受不确定性和潜在损失的风险。
具体来说,审计风险包括审计程序不完整或不恰当导致审计错误的风险、审计人员素质不高导致审计工作不准确的风险、审计管理不当导致审计工作难以有效实施的风险等。
审计风险主要来自于审计程序、审计人员和审计管理等方面的不足,如果不加以防范和控制,将给企业和审计机构带来严重的财务风险和声誉风险。
审计风险的产生往往与企业内部控制不足、审计程序设计不当、审计人员素质不高、审计程序执行不当以及审计管理不当等因素有关。
在实际审计工作中,这些因素的存在可能会导致审计工作的失误和不准确,从而影响审计结果的可靠性和客观性。
了解审计风险的成因,并采取相应的措施加以防范和控制,对于保障审计工作的准确性和有效性具有重要意义。
在接下来的文章中,将深入探讨审计风险的成因及防范措施,以期为提高审计质量和效率提供一定的借鉴和参考。
1.2 审计风险的重要性审计风险是指在进行审计工作过程中,可能导致审计报告不准确或者失实的风险。
审计风险毕业论文

审计风险毕业论文随着我国市场经济的持续高速发展,审计逐步迈八了制度化、规范化和科学化的轨道。
历史证明,经济越发展越需要审计,审计风险随着审计环境日趋复杂而日渐增大。
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审计风险毕业论文范文一:内部审计风险及对策摘要:2015年以来,我国经济状况每况愈下,市场需求不断减少,市场竞争不断加剧,市场资金链时常出现断裂,使得许多企业面临严重的务危机和生存困境。
在这种条件下,如何控制企业自身的务风险,保持对企业内部各项事务的全面控制,是企业应当着重考虑的问题,所以企业的内部审计工作显得尤为重要。
但是目前大部份企业的内部审计制度不够健全,使得内部审计面临较大的风险,我们通过对造成内部审计风险的原因进行分析,提出相应的建议,以完善企业的内部审计制度。
关键词:内部审计;风险;防范对策内部审计是对企业自身务状况和生产经营状况的自查自改,内部审计可以帮助企业及时发现生产经营过程中的务风险和生产经营风险,帮助企业及时改正不利于企业发展的方式,促进企业不断发展。
随着我国市场经济的不断发展和完善,更多的企业意识到了内部审计对于把控企业风险,改善企业生产经营状况,全面提升企业市场竞争力的重要意义,并且在各种务丑闻发生的情况下,更加凸显出内部审计对于企业健康发展的重要意义。
比如,2016年4月发生的东虹桥金融在线公司的延期支付事件,是由于其资金链断裂造成了务危机,而务危机的造成深层次的原因则是其内部审计制度不够健全造成的。
然而自从内部审计制度从国外引入我国以后,总是会出现一些与我国企业以及我国市场环境不相符的情况发生,导致我国企业内部审计风险频发,难以达到发现企业问题的目的,严重阻碍了企业的健全和发展。
所以我们接下来就通过对造成企业内部审计风险的原因一一的进行深入的剖析,然后提出相应的防范措施,以避免内部审计风险的发生,促进企业内部审计制度的不断完善,最终保证企业健康的发展。
一、内部审计风险发生的原因(一)内部审计人员素质不高内部审计对于审计职员提出了较高的要求,除了审计技能的要求,还有职业道德方面的要求,但是我国一些内部审计人员存在如下问题:一是基本的审计技能的缺失,不能对企业的基本务进行统计审核;二是内部审计人员仅仅是对务数据进行简单的分析,而不能发现务数据存在的深层次的问题以及其如何影响企业的管理;三是内部审计人员职业道德丧失,与企业务人员串通,肆意篡改务信息,并且伪装审计通过,导致企业务数据失真,影响企业管理者决策。
浅谈审计风险及其防范

浅谈审计风险及其防范一、概述在当今社会经济高速发展的背景下,审计作为一种经济监督活动,其作用日益凸显。
审计风险作为审计活动中的一项重要考量因素,也引起了广泛的关注和研究。
审计风险是指审计人员在执行审计任务过程中,由于各种原因导致审计结果与实际状况出现偏差的可能性。
这种风险不仅可能影响审计的公正性和独立性,还可能对投资者、企业乃至整个社会经济秩序带来负面影响。
深入探讨审计风险的成因及其防范措施,对于提高审计质量、保障经济健康运行具有重要意义。
本文将围绕审计风险及其防范这一主题展开阐述,以期为相关人士提供有益的参考和启示。
二、审计风险概述审计风险是指审计人员在执行审计任务过程中,由于各种不确定因素的存在,导致审计结果与实际状况存在差异,从而可能给相关利益方带来损失的风险。
这种风险主要源于审计环境的复杂性以及审计活动的内在不确定性。
在日益复杂的经济环境下,审计风险已成为一个不可忽视的重要问题,需要审计人员和机构给予高度重视,并采取有效的防范措施进行应对。
抽样风险:在审计过程中,审计人员通常需要抽取一部分样本进行审查,以推断总体的特征。
样本的选择具有一定的主观性,如果样本不能代表总体,或者样本规模不足,可能会导致审计结果出现偏差。
报告风险:审计报告是审计工作的最终成果,如果审计人员在编写报告时出现错误或遗漏重要信息,可能会导致报告使用者做出错误的决策,从而产生风险。
为了更好地防范审计风险,审计人员需要提高风险意识,加强风险管理,严格遵守审计准则和职业道德规范。
审计机构和相关部门也需要完善审计制度,提高审计质量,以确保审计工作的有效性和公正性。
1. 审计风险的定义:阐述审计风险的基本概念,包括其含义、特点和表现形式。
审计风险是指审计人员在审计过程中可能面临的各种不确定因素,导致审计结果与实际状况存在偏差,从而给相关利益方带来损失的风险。
这一概念反映了审计工作的复杂性和不确定性。
审计风险具有以下几个特点:一是客观存在性,即审计风险在任何审计项目中都存在;二是潜在性,即审计风险可能转化为实际损失,但并非必然发生;三是可控性,通过有效的审计方法和措施,可以对审计风险进行预测、评估和防范。
论审计风险毕业论文

论审计风险毕业论文审计风险的影响力是不可忽视的,它会直接影响到审计事业的发展。
下文是店铺为大家整理的关于论审计风险毕业论文的范文,欢迎大家阅读参考!论审计风险毕业论文篇1试析会计风险与审计风险的转化摘要:会计以及审计作为经济管理的重要组成部分,二者之间有着紧密的关系。
本文对会计风险和审计风险的关系以及转化进行探讨,以此来更好地规避风险。
关键词:会计风险,审计风险一、会计风险与审计风险的关系1.会计风险与审计风险具有客观性。
首先,会计活动与审计活动都存在着固有风险。
财务会计被看作是一种信息处理系统,是以一系列假设为前提的。
然而,在现实生活中,这些假设并不总是成立的,必然导致会计风险的产生。
审计固有风险可以理解为是会计核算工作本身发生差错的可能性,这些差错反映到审计人员进行审计的客体上(多数情况下是指财务报表),审计客体本身的局限性是审计人员无法克服的,因此审计风险必然产生。
其次,工作性质也会带来一定的固有风险。
由于会计理论和会计方法本身固有的局限性和经济背景及经营环境的不确定性,导致会计报表只是近似地反映企业财务状态和经营成果。
而且,企业所有者、经营者和会计人员在利益的追求上也存在着差异,使得他们对会计行为施加直接或间接、有意或无意的影响,从而使会计信息偏离客观事实,导致会计信息出现差错,进而存在会计风险。
同样,审计风险的客观性也是审计工作的判断性质所决定的。
因为审计工作离不开职业判断,而审计人员受工作经验、执业水平的限制,不可避免地使审计结果带有一定的主观色彩,因此,对于同样的问题可能产生不同的判断,这就必然导致审计风险的产生。
2.会计风险与审计风险都具有潜在性。
会计风险和审计风险隐藏于会计、审计工作中,它们是否发生、发生风险可能性的大小,以及能否由潜在的风险转化为现实的风险需要一定条件。
如果会计信息存在错报或漏报的现象,但没有被发现,或虽被发现未被追究,则会计人员不会或不会全部承担由此造成的损失。
审计风险防范论文

审计风险防范论文审计风险防范论文随着经济的快速发展,全球化和市场化的发展也使各种金融交易与业务发展呈现出多样化的趋势,同时也暴露出来的是诸如舞弊、欺诈等风险的增加。
因此,对于审计师来说,风险防范已经成为了必要的一环,在审计工作中应该加强对风险的识别及防范,保证审计的真实合法性,避免出现经济损失和财务失误等巨大的风险所产生的不良后果。
本文将会重点介绍如何进行审计风险防范以及在日常工作中如何有效地进行防范措施。
1. 审计风险防范的必要性风险防范是指对可能产生的风险进行预警和防范,是保证审计质量的一个基础环节。
审计工作中,存在着各种各样的风险,例如未被发现的舞弊、数据造假、资产盗卖等。
如果审计工作中不加强风险的防范,容易导致审计结果失真,甚至会对企业、公司、国家等产生巨大的经济损失。
2. 审计风险防范措施2.1审计前风险策略在进行审计之前,应当制定完善的审计计划,制定针对性的审计策略和方案,如确定审计重点、评估风险等。
根据企业性质、骨干职员情况、经营环境和其他特殊情况,对风险逐一进行研究,确定可能产生的风险,为后续开展工作奠定基础。
2.2审计过程中风险控制在审计过程中,审计师应该对客户的所有账目进行逐项核对,采取合理、审慎的方法来进行全面的分析比较、确认、取证及说明。
在工作中,审计师应该对存在风险的项目及环节进行重点把关,确保审计过程公正、透明、严谨。
2.3审计后风险跟踪审计工作结束后不代表风险已经不存在,审计师应该继续跟踪审计结果,以及公司的财务状况,及时发现并处理潜在的威胁和风险。
如果发现问题,应该及时了解公司的态度,了解公司是否采取了有力的措施来妥善处理风险。
3. 重要性和必要性风险的存在是个常态,并不是说出现了风险就意味着出现了错误,审计人员也不要怀疑所有的业务。
适度的风险分析和管理能帮助审计人员提高审计效率,保证审计质量,而保证审计质量对于保护社会人群的投资、保证财务信息的可靠性和保护国家财富的安全等都有着不可替代的重要性。
审计风险管理问题现状及防范对策思考论文(共6篇)

审计风险管理问题现状及防范对策思考论文(共6篇)第1篇:电子商务背景下的审计风险与防范探讨一、电子商务审计风险的成因分析(一)电子商务运行中存在问题随着网络的普及,我国的网民的数量也逐渐攀升,因此中国的网络市场存在着巨大的潜力,这为电子商务产业的发展提供了一个良好的发展环境。
但是其在运作过程中也存在着很多的弊端,这就制约了其自身的发展,审计制度存在的漏洞还未完全解决,这审计工作的顺利进行带来了困难。
中国内部电子商务网络的高危风险太多,其相关的体系还不够完善,特别是物流行业的链接网已经成为制约物联网发展最重要的因素之一。
(二)法律法规制度不健全,审计准则不完善有关部门看重电子商务产业的发展前景,因此十分重视电子商务方面的法律条文定制,在一定程度上也为电子商务产业的发展扫清障碍,促进了其发展,也为审计工作的开展提供了范例。
当然审计工作进行的的困难还有以下这几个方面的原因,首先中国的电子商务立法设立较晚,其次不够全面,最后不够贴合实际。
(三)企业尚未建立有效的信息系統内部控制企业内部对自身信息的管控不够严密,对信息管理存在着极强的依赖心理,进一步加大风险降临的几率。
由于企业管理层的人员往往意识不到过度依赖所造成的风险,再加上自身在对于信息系统内部环境的控制和维护会计数据程序方面安全意识的缺失,都加大了信息泄露的可能性。
二、防范我国电子商务审计风险的建议(一)降低电子商务审计环境风险电子商务类公司可以逐渐采用第三方物流的方式,如果可以提高物流水平便能有效节省资源,同时可以为客户提供更好的服务。
还要继续改善与电子商务相关的审计规制、法律法规,加快有关法律条文的研究速度,把握电子商务的创新提高速度,努力打造出一个公平公正的环境。
重中之重便是在国家审计部门管辖范围内另外开设一个专业的电子商务审计研究委员会,主要工作为发现电子商务的审计规制及职业规范中的漏洞,制定出完善的可行性高的审计规范标准,不断提高电子商务审计运行速度,同时注意风险防范。
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摘要审计质量是审计工作的生命线,但近年来随着审计诉讼案件的增加,审计风险日趋增大,审计风险已成为国家审计机关、社会审计组织和内部审机构及广大审计人员必须重视并加以研究的问题。
审计风险是现代审计的重要内容,加强审计风险的研究,对于保证和提高审计质量具有重大意义。
我国审计工作起步较晚,随着审计工作的发展,审计风险成为我国审计实务中一个亟待解决的实际问题。
审计风险具有可控性,说明审计风险是可以通过努力而降低其水平的,为了提高实践工作的审计质量,本文通过对审计风险的含义,特征,种类及产生原因进行分析,进一步提出了防范审计风险的有效措施,力求使审计能够更好地为实际工作服务。
关键字审计风险产生原因防范措施目录一、引言 (3)二、概述 (3)(一)风险的含义 (3)(二)审计风险的类别与特性 (3)三、审计风险产生的成因 (5)(一)审计内部环境的影响 (5)(二)外部环境的影响. (6)四、审计风险的防范与控制 (7)(一)从内部因素着手 (7)(二)从外部因素着手 (9)结论 (11)参考文献 (12)一、引言随着我国审计环境的不断变化,审计风险日益突出,有审计的地方必然存在审计风险.如何加强审计风险管理,有效控制和规避审计风险,提高审计质量,已成为职业关注的热点问题。
因此,各单位要根据自身所处的环境,在审计过程中的准备阶段、实施阶段和结束阶段这三个阶段中全力控制风险的产生.在审计理论中,审计风险与审计重要性和审计证据等概念密切相关;在审计实务中,它已成为审计人员在执行审计计划、执行审计程序、出具审计报告等阶段必须时时加以考虑的一个重要因素。
二、概述(一)风险的含义关于审计风险的涵义,目前国内外审计职业界还没有形成一个完全一致的定义。
美国审计准则第25号《重要性和审计风险》将审计风险定义为:“审计风险是指审计人员对实质上误报的财务资料可能提供不适当意见的风险.”《美国审计准则说明》第47号认为:“审计风险是审计人员无意对含有重要错误的财务报表没有适当修正审计意见的风险。
我国《独立审计具体准则第9号-—内部控制与审计风险》将审计风险定义为“审计风险是指会计报表存在重人错报或漏报,而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。
总之,上述虽对误报的界定范围有所不同,但是总体上对审计风险基本涵义表述是一致的,即审计风险是指审计人员对存有重大错报和漏报的财务报表,审计后却认为该重大错报和漏报并不存在,从而发表与事实不符的审计意见的风险。
(二)审计风险的类别与特性1。
审计风险的类别由审计风险模型(审计风险:固有风险x控制风险x检查风险)可知,审计风险是由固有风险、控制风险和检查(察觉)风险三个类别构成.故而下面的审计风险的防范也是根据这三种风险作出的适宜的措施。
(1).固有风险指在不考虑被审计单位相关的内部控制政策或程序的情况下,其会计报表上某项认定产生重大错报的可能性.固有风险水平取决于会计报表对于业务处理中的错误和舞弊的敏感程度。
因此,业务处理中的错弊引起报表失实的越多,固有风险越大;反之,固有风险越低.经济业务发生问题的可能性越大,固有风险水平越高;反之则越小.固有风险的产生仅与被审计单位有关,受被审计单位外部经营环境的间接影响,审计人员只能通过必要的审计程序来分析和判断固有风险水平,固有风险客观地独立存在于审计过程中,所以它是一种相对独立的风险。
(2)。
控制风险指被审计单位内部控制未能及时防止或发现其会计报表上某项错报或漏报的可能性。
控制风险水平与被审计单位的控制水平有关,被审计单位的内部控制制度存在重要的缺陷或不能有效地工作,则控制风险高。
控制风险独立存在于审计过程中,审计人员无法降低控制风险,但可以根据被审计单位相关部分的内部控制的健全性和有效性情况,设定一定控制风险的估计水平,从而来加以防范。
(3).检查风险指审计人员通过预定的审计程度未能发现被审计单位会计报表上存在的某项重大错报或漏报的可能性。
检查风险是审计风险要素中唯一可以通过审计人员进行控制和管理的风险要素,它独立地存在于整个审计过程中,不受固有风险和控制风险的影响,所以说检查风险与审计人员工作直接相关.2.审计风险的特性(1)审计风险的普遍客观性。
由于审计结论与预期的偏差通常会存在,但这种偏差是由多方面的因素引起的,审计活动的每一个环节都可能导致风险因素的产生。
而可能产生风险的因素有:内部控制结构控制能力差;重要的数字遗漏,对项目的错误评价和虚假注释,项目的流动性强,项目的交易量大,经济萧条,财务状况不佳,抽样技术局限性等.即使是详细审计,由于经济业务的复杂、管理人员道德品质等因素,仍存在审计结果与客观实际不一致的情况.故而可以看出,审计风险是普遍并且是客观存在的,针对审计风险的控制应当注意在各个环节予以控制。
(2)审计风险的潜在性。
审计责任的存在是形成审计风险的一个基本因素,如果审计人员在执业上不受任何约束,对自己的工作结果不承担任何责任,就不会形成审计风险,这就决定审计风险在一定时期里具有潜在性。
如果审计人员虽然发生了偏离客观事实的行为,但没有造成不良后果,没有引起相应的审计责任,那么这种风险只停留在潜在阶段,而没有转化为实在的风险.审计风险是在错误形成以后经过验证才会体现出来,假如这种错误被人们无意中接受,即不再进行验证,则由此而应承担的责任或遭受的损失实际没有成为现实。
所以,审计风险只是一种可能的风险,它对审计人员构成某种损失有一个显化的过程,这一过程的长短因审计风险的内容、审计的法律环境、经济环境、以及客户、社会公众对审计风险的认识程度而异。
(3)审计风险的偶然性。
审计风险是由于某些客观原因,或审计人员并未意识到的主观原因造成,即并非审计人员故意所为,审计人员在无意接受了审计风险,又在无意中承担了审计风险带来的严重后果.肯定审计风险具有无意性这一特点非常重要,因为只有在这一前提下,审计人员才会努力设法避免减少审计风险,对审计风险的控制才有意义。
倘若审计人员因某种私利故意作出与事实不符的审计结论,则由此承担的责任并不形成真正意义上的审计风险,因为这种审计人员故意的舞弊行为谈不上再对审计风险进行控制,而这种行为本身就受到职业道德的谴责,应承担法律责任。
(4)审计风险的可控性审计要为逐步向主动控制审计风险的方向发展.正确认识审计风险的可控性有着重要意义,一方面其报告的正确性承担责任风险早已为人们所熟悉,然而现代审计的指导思想从制度基础审计进一步发展到风险审计表明,审计职业界并未被越来越多的审计风险捆住手脚而失去其活力,而是我们不必害怕审计风险,虽然审计人员的责任会导致审计风险的产生,一旦其发生,其可能对审计职业的影响也是重大的,但我们可以通过识别风险领域,采取相应的措施加以避免,没有必要因为风险的存在,而不敢承接客户。
只要风险降低到可接受的水平,仍可对客户进行审计。
另一方面,我们意识到了审计风险的可控性,说明审计风险是可以通过努力而降低其水平的,可以促使我们研究审计理论,提高审计质量。
三、审计风险产生的成因(一)审计内部环境的影响1。
个人专业水平技能、审计采用的方法及工作经验道德水平等因素构成的职业判断能力是制约检查风险的重要根据。
审计工作自始至终需要一种很强的职业判断能力,它来自审计人员的综合素质和丰富的实践经验。
(1)审计人员的专业水平。
审计人员的专业水平越高、审计经验越丰富,那么对审计对象的把握能力就越强,所发现虚假信息及挖掘问题的本领就越高,反映到审计主体方面的检查风险概率就越低。
反之,审计检查风险概率就越高。
(2)审计主体选择的审计方法。
抽样审计是审计的基本方法,由于抽样水平受到审计人员自身的能力以及审计经验的限制,极易产生误差、遗漏,这就造成抽取的样本不能很好的代表总体特征,审计风险势必增大.所以,审计师选择审计方法的能力以及抽样水平的高低也属于其职业判断能力的范畴.(3)个人素质、职业道德等非业务因素。
在实践中,如果审计人员责任心不强,缺乏职业道德,这就会影响对审计事项的准确评判与把握,影响到审计的质量,使审计结论偏离事实,审计风险势必增大.审计在很大程度上依赖审计人员的道德素质和政治素质,审计人员应该做好自己的审查工作,以检验出可能对财务报表有重大影响的差错。
审计人员的责任心对审计的结论至关重要,这就要求审计人员是高层次的德才兼备的人才,他们必须具有高尚的品德,正直的人格和一丝不苟的工作精神,必须具有扎实的会计、审计、法律知识,较高的政治素质和道德素质和敏锐的分析判断能力.但是,有些审计人员,素质低下责任心令人堪忧,不可避免地会限制审计工作的开展,影响审计质量。
2. 审计领域方法的固有缺陷,审计制度不完善,质量监督不健全。
现代审计方法强调审计成本和审计风险的均衡所采用的审计程序以允许存在一定审计风险为必要前提,并且抽样审计方法和分析性复核方法的应用贯穿于整个审计过程中,因而审查的结果必然带有一定的误差.虽然审计准则及各项规范相继出台,对规避和防范审计风险起到了积极作用,但就目前建立的制度还不能完全有效控制风险的存在,它仅仅初步规范了一些审计操作,对审计环节出现的各项风险责任不明确,从制度上不能增强审计人员风险意识和划分审计责任,从而加大了审计机关风险.目前从业人员的质量和会计师事务所的构成及总体的执业环境来看,内部质量控制体系松散,缺乏科学、严密的内部控制制度。
加之行业内部的激烈竞争,少数事务所为了招揽业务,人为降低收费标准,甚至牺牲审计质量,满足客户不正当需求,使审计质量控制制度落不到实处。
当前,被审计单位的会计工作逐步电算化,而审计工作更多的是依靠建立在对审计单位内部控制制度评审的基础上抽样方法。
抽样方法的运用使审查的结果必然带有一定的误差.随着被审计单位会计资料的复杂、庞大,其审计取证的难度越来越大,审计成本越来越高。
由于抽样水平受到审计人员自身能力、水平以及审计经验的限制,很容易判断失误。
然而,更主要的原因是基于这种方法本身存在遗漏问题,审计技术、方法的局限不可避免地潜存和增大了检查风险.(1)审计方法模式滞后的影响。
国外现代审计方法早已以风险导向审计为主,而我国人停留在账项基础审计的思路上,审计风险控制因素考虑较少,审计风险水平较高。
(2)抽样审计误差的影响。
现代审计中抽样技术的广泛使用,无论是判断抽样还是统计抽样,都会因样本不够大而存在一定的误差。
特别是抽样误差,是审计人员根据经验主观判断的,极易遗漏重要事项形成审计风险.(3)审计操作不规范的影响.如:为降低成本,随着放弃不必要的审计程序,或在实际操作中程序脱节,委托书的签订不符和法定程序,审计方法选用不科学,未向客户索取必要的声明书,审计报告表达不明确、不公允等.3.被审计单位的会计制度以及内部控制制度不完善。