浅谈如何降低应收账款余额减少资金占用成本

浅谈如何降低应收账款余额减少资金占用成本

崔素娥鞍钢建设集团有限公司

【摘要】作为企业营运资金管理的一项重要内容，应收账款管理直接影响企业营运资金的周转和经济效益。本文分析了鞍钢建设集团特种结构厂应收账款产生的原因，提出了降低应收账款余额、减少资金占用成本的措施。

【关键词】降低应收账款原因措施

２００９年鞍钢建设集团特种结构厂应收账款月平均余额３６４９万元。

２００９年特种结构厂月资金占用成本９０万元，２００９年特种结构厂年坏账损失３５万元；２０１０年特种结构厂应收账款月平均余额４６８０万元。

２０１０年特种结构厂月资金占用成本１４１．５万元，２０１０年特种结构厂年坏账损失４７万元；２０１１年特种结构厂应收账款月平均余额６９８６万元。

２０１１年特种结构厂月资金占用成本２３９．５万元，２０１１年特种结构厂年坏账损失６８万元；三年来应收账款月平均余额不断递增、年资金占用成本连续增加、年坏账损失连年递增。作为企业营运资金管理的一项重要内容，应收账款管理直接影响企业营运资金的周转和经济效益。

如何监控应收账款的发生，加强应收账款的管理，已成为我厂企业管理中一项重大课题。

一、应收账款产生的原因应收账款是企业因销售商品、产品或提供劳务，应向购货单位或接受劳务的单位或个人收取的款项，是企业因销售商品、产品或提供劳务等经营活动所形成的债权。

我厂应收账款产生的原因是什么呢？我们分析如下：１．买方市场是应收账款产生的直接原因。由于存在市场竞争，企业为了在市场竞争中获胜，加大市场占有率，迫使企业采取分期付款、赊销等形式对外销售商品，提供劳务，由此产生了应收账款；否则就失去了市场，如果都实行现销（带款提货）就不会产生应收账款了。

２．我厂的行业特点是应收账款居高不下的另一个重要原因。我厂是金属结构件制造企业，材料成本占整个企业成本的８５％，而一般制作合同的预付款最多为合同额的３０％，这就需要我厂垫付大量资金。

３．整个社会经济环境恶化是产生应收赃款的又一个原因。全球金融危机的影响已波及到中国的各个行业及国有大中型企业，企业之间相互拖欠货款，造成逾期应收账款居高不下，已成为经济运行中的一大顽症。由于全球经济危机，贷款难度加大，融资困难，，加重了现金流量的不足，三角债、多角债渗透于社会经济的方方面面，使建设方资金周转困难，无法及时支付工程款，致使我厂应收账款居高不下。

４．我厂企业管理水平不高是造成应收账款居高不下的直接原因。

应收账款控制制度不完善；营销水平偏低；厂领导只重销售、对

应收账款回收不够重视，缺少应收账款管理经验；责任没有落实到人头，缺乏考核措施，不能很好适应市场经济发展的需要，致使应收账款催收不利。

５．收入的确认与货款回笼有时差。我国现行财务管理制度，企业的收入采用权责发生制确认，只要产品所有权转移了，收入就确认了。

这样收入的实现与货款到达就产生了时差，于是产生了应收账款。

６．故意拖欠是产生应收账款的又一原因。不少单位、企业故意拖欠货款，本身就没想还钱，不讲诚信，导致应收账款居高不下。

我厂必须正视目前应收账款居高不下的情况，加强清欠工作，减少坏款损失，加速企业资金的周转，提高企业经济效益。

二、降低应收账款余额、减少资金占用成本的措施１．炼好内功把产品质量搞上去。只有产品质量过硬，才能有效占领市场，立于不败之地，皇帝的女儿不愁嫁，使买方市场向卖方市场转变，有效降低应收账款，减少资金占用成本。

２．针对第二个原因我厂可扩大带料加工业务。我厂材料成本占整个企业成本的８５％，带料加工我厂就可以减少材料垫付资金，从而达到降低应收账款、减少资金占用成本的目的。

３．完善合同条款、迫使建设方如约支付货款。在合同条款中明确逾期支付货款的代价，如果建设方逾期支付货款，我们可以用法律的手段保护自身权益，从而保证应收账款如期收回。

４．不断提高我厂管理水平。完善应收账款控制制度；提高营销水平；引起厂领导对应收账款回收足够重视，积累应收账款管理经验；应收账款回收责任落实到专人，建立有效的奖惩考措施，很好适应市场经济发展的需要，加速应收账款催收力度。

５．建立专门的清欠机构。一把手亲自挂帅，成立清欠办，设立专职清欠人员，有效降低应收账款平均余额，降低资金占用成本。

６．控制赊销范围。我厂要根据实际经营情况和用户不同信誉情况控制赊销范围，并在经营活动中认真执行，这是企业财务管理的一个重要组成部分，也是企业为减少应收账款，防范和化解应收账款风险的重要措施。企业必须了解用户的资信情况，包括：客户的品质、能力、抵押、客户与企业往来的历史记录、客户的规模、财务状况、发展前景、行业的风险程度等等。给客户建立资信档案，并根据收集的信息进行动态管理。根据对客户信用评估，确定客户坏账损失率的高低，这些基本上决定是否给客户提供赊销以及提供赊销的额度。用户调查的渠道一般包括：销售部门业务员掌握的客户资料，管理人员的实地考察，客户的其他供应商调查的情况，网络数据的其他公开的信息渠道。通过上述渠道我们可以把客户分成三个等级：一级（资信良好）可放心赊销；二级（资信无不良记录）可以赊销有额度限制；三级（资信差）不可以赊销。

７．对申请赊销的客户必须进行信用状况分析，并对赊销进行审核批准制，由销售人员提出，主管厂长批准才能实行，这样就能有效降低应收赃款余额、减少坏账损失。

８．对应收账款进行分类和跟踪管理管理。一般情况下，应收账款账龄越长，收回的可能性越小，而发生坏账的可能性越大，清欠的力度越要加大。对即将到期的质保金要及时回收确实降低应收账款余额。

对当月挂账下月回款的，下个月保证及时收回。最大限度地降低逾期账款的发生率。企业的应收账款对账工作不及时，使得客户有借口说往来账目不清楚拒绝付款或拖延付款，给企业造成损失。通过应收账款跟踪管理服务，保持与客户经常联系，提醒付款到期日，发催款函，最大限度保证企业债权不受损失。

９．严格执行稳健原则建立坏账准备金制度。赊销的存在不可避免地带来坏账损失，我厂三年来坏账损失逐年递增，根据稳健性原则，对坏账损失的可能性事先进行估计，及时提取坏账准备金，这样降低了虚列的应收账款，有利于加快资金周转，降低资金占用成本，减少坏账损失。

１０．采取合适的结算方式。采取合适的结算方式，是决定能否安全、及时回款的主要因素。对于一级（资信良好）、二级（资信无不良记录）的用户，企业可以适当放宽政策，采取委托收款、托收承付等结算方式；而对于三级（资信差）的用户，企业则应该选择支票或银行承兑汇票结算。对不同用户采取不同的结算方式，才能有效地保证应收账款及时收回。

三、结语应收账款管理的目的是降低应收账款平均余额，提高成本费用利润率和资金利用效率。应收账款形成的原因是多方面的，但