中财业务计算题附答案
中财试题 带答案版
1、A公司为一般纳税企业，增值税率为17%。
该公司按照应收款项余额的0.5%计提坏账准备。
2021年期初应收账款余额8000万元，坏账准备贷方余额40万元。
〔1〕4月收回以前年度的应收账款5000万元存入银行。
〔2〕6月销售商品一批，含税〔增值税〕价款4010万元尚未收到货款。
〔3〕9月收回已确认的坏账损失25万元。
〔4〕12月实际发生坏账损失10万元。
要求：〔1〕对上述业务做相应的会计分录。
〔2〕计算2021年末补提〔或冲销〕的坏账准备数额，并做会计分录。
〔1〕①收回以前年度的应收账款5000万元借：银行存款5000贷：应收账款5000② 6月销售商品一批，含税增值税价款4010万元尚未收到货款借：应收账款4010贷：主营业务收入4010÷1.17＝3427.35应交税费—应交增值税〔销项税额〕582.65③9月收回已确认的坏账损失25万元借：应收账款25贷：坏账准备25借：银行存款25贷：应收账款25④12月实际发生坏账损失10万元借：坏账准备10贷：应收账款10〔2〕2021年末计提坏账准备时年末坏账准备科目贷方余额＝〔8000－5000＋4010〕×0.5%＝35.05〔万元〕本年计提坏账准备的数额＝35.05-40－25+10＝－19.95〔万元〕借：坏账准备19.95贷：资产减值损失19.952、甲公司按季对外提供财务报表〔1〕2021年1月2日甲公司以赚取差价为目的从二级市场购入的一批乙公司发行的股票100万股，作为交易性金融资产，取得时公允价值为每股为5.2元，含已宣告但尚未发放的现金股利为0.2元，另支付交易费用5万元，全部价款以银行存款支付。
〔2〕2021年2月16日收到最初支付价款中所含现金股利。
〔3〕2021年3月31日，该股票公允价值为每股4.5元。
〔4〕2021年4月21日，乙公司宣揭露放的现金股利为0.3元。
〔5〕2021年4月27日，收到现金股利。
中财业务题附答案
【例5-1】X公司购入Y公司发行的分期付息、一次还本债券10 000张，每张面值100元，买价为104元（其中含已到付息期但尚未领取的利息4元），另支付经纪人佣金2000元，款项以银行存款支付。
借：交易性金融资产——Y公司债券（成本） 1 000 000投资收益 2 000应收利息40 000贷：银行存款 1 042 000【例5-2】M公司2007年12月13日购入N公司的股票30万股，每股买价27元（其中包括已宣告而未发放的股利2元），另外支付手续费及印花税32 000元），全部款项从M公司在该证券公司开设的存款户中支付。
借：交易性金融资产——N公司股票（成本）7 500 000应收股利600 000投资收益32 000贷：其他货币资金——存出投资款8 132 000实际收到股利时：借：银行存款600 000贷：应收股利600 000【例5-4】仍例5-2资料，M公司持有N公司的30万股股票2007年12月31日的收盘价为每股39元，M公司资产负债表日编制如下调整分录：借：交易性金融资产——N公司股票（公允价值变动） 4 200 000 贷：公允价值变动损益 4 200 000在2007年12月31日编织的资产负债表中，流动资产类中“交易性金融资产”项目按公允价值列示的金额为11 700 000（7 500 000+4 200 000）元【例5-5】仍以例5-4资料，2008年1月21日，M公司将持有的N公司30万股票以每股36元价格出售，并支付手续费及印花税43 200元。
与2007年12月31日的价格想必，M公司每股亏损3元。
M公司编制的出售股票及转出公允价值变动的分录如下：借：银行存款10 756 800 （30万*36-43200）投资收益——股票投资收益943 200 （30万*3+43200）贷：交易性金融资产——N公司股票（成本）7 500 000N公司股票（公允价值变动） 4 200 000 借：公允价值变动损益 4 200 000贷：投资收益——股票投资收益 4 200 000【例5-6】A公司2007年7月13日从二级市场购入B公司股票100万股，每股市价25元，另支付手续费及印花税100000元。
中财练习题及答案
1.某企业2009年5月初结存原材料的计划成本为100 000元;本月购入材料的计划成本为200 000元，本月发出材料的计划成本为160 000元，其中生产车间直接耗用100 000元，管理部门耗用60 000元。
材料成本差异的月初数为2 000元(超支)，本月收入材料成本差异为4 000元(超支)。
要求：(1)计算材料成本差异率;(2)计算发出材料应负担的成本差异;(3)发出材料的实际成本;(4)结存材料的实际成本;(5)作为材料领用的会计分录，以及期末分摊材料成本差异的会计处理。
【正确答案】：(1)材料成本差异率=(2 000+4 000)/(100 000+200 000)=2%(2)发出材料应负担的成本差异=160 000×2%=3 200(元)(3)发出材料的实际成本=160 000+3 200=163 200(元)(4)结存材料的实际成本=100 000+200 000-160 000 +2 000+4 000-3 200=142 800(元)(5)领用材料时的会计处理为：借：生产成本100 000管理费用60 000贷：原材料160 000月末分摊材料成本差异的会计处理为：借：生产成本 2 000(100 000×2%)管理费用 1 200(60 000×2%)贷：材料成本差异 3 2002.乙公司属于商品流通企业，为增值税一般纳税人，增值税税率为17%，售价中不含增值税。
该公司只经营甲类商品并采用毛利率法对发出商品计价，季度内各月份的毛利率根据上季度实际毛利率确定。
该公司2009年第一季度、第二季度甲类商品有关的资料如下：(1)2009年第一季度累计销售收入为800万元、销售成本为710万元，3月末结存的库存商品实际成本为400万元。
(2)2009年第二季度购进甲类商品成本880万元。
(3)2009年4月份实现商品销售收入300万元。
(4)2009年5月份实现商品销售收入500万元。
中财练习题1答案
3500
贷：坏账准备
3500
（2）2014年6月 借：坏账准备 3200
贷：应收账款---A单位
3200
（3）2014年10月
借：应收账款---B单位
5000
贷：坏账准备
5000
借：银行存款
5 000
贷：应收账款---A单位
5 000
（4）2014计提的坏账准备=360 000×1%-（3500+5000-3200）=-1700
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• 4.星海公司按照应收账款账面余额的1%计提坏账准备。 2013年末，应收账款账面余额为350 000元，“坏账准备 ”科目无余额；2014年6月，确认应收A单位的账款3200 元已无法(wúfǎ)收回；2014年10月，收回以前期间已作为坏 账予以转销的B单位账款5000元。2014年年末，应收账款 账面余额为360 000元。
• 净收益=43 000-45 800-1 600= -4400
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• 3.某企业2013年7月份，A商品的收、发、存如下表所示:( 数量(shùliàng)单位:件 金额单位：元)
要求:分别按全月一次加权平均法、先进先出法、移动平均法计 算确定本月发出A商品成本(chéngběn)。（保留2位小数）
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• （1）一次加权平均法： 当月M商品的发出(fāchū)成本=（ 300×3+200×3.3+100×3.1）÷（300+200+100）×（ 250+180）=
（2）先进先出法: 当月M商品的发出成本=250×3+50×3+130×3.3=
（3）移动加权平均法: 7月6日 M商品发出成本=（300×3+200×3.3）÷（ 300+200）×250=1230 7月26日M商品发出成本=[3.12×（500-250）+100×3.1] ÷（250+100）×180 = 当月M商品的发出成本=
中级财务会计计算题及答案
中级财务会计计算题及答案一、选择题1.下列哪个不是财务会计的基本假设？A.实体假设B.货币计量假设C.持续经营假设D.会计期间假设答案：D2.下列哪个不属于财务会计的基本要素？A.资产B.负债C.所有者权益D.成本答案：D3.某公司2022年的销售收入为100,000元，销售成本为60,000元，销售费用为10,000元，管理费用为5,000元，利息收入为2,000元，利息支出为1,000元，所得税为10,000元。
该公司的净利润为多少？A.20,000元B.22,000元C.25,000元D.27,000元答案：B解析：净利润 = 销售收入 - 销售成本 - 销售费用 - 管理费用 + 利息收入 - 利息支出 - 所得税= 100,000 - 60,000 - 10,000 - 5,000 + 2,000 - 1,000 - 10,000= 22,000元4.某公司在2022年底的负债总额为200,000元，所有者权益为150,000元。
则该公司的资产总额为多少？A.300,000元B.350,000元C.400,000元D.450,000元答案：C解析：资产总额 = 负债总额 + 所有者权益= 200,000 + 150,000= 350,000元5.某公司在2022年的销售收入为50,000元，销售成本为30,000元，销售费用为5,000元，管理费用为2,000元，所得税为5,000元。
该公司的毛利润率为多少？A.40%B.50%C.60%D.70%答案：B解析：毛利润率 = (销售收入 - 销售成本) / 销售收入 × 100%= (50,000 - 30,000) / 50,000 × 100%= 20,000 / 50,000 × 100%= 40%二、计算题1.某公司在2022年的资产总额为500,000元，负债总额为200,000元，所有者权益为300,000元。
中财业务题及答案
5、借：其他货币资金——银行汇票存款500 000 贷：银行存款 500 000 6、借：原材料 400 000 应交税金-应交增值税（进项）68 000 贷：其他货币资金——银行汇票存款468 000 借：银行存款 32 000 贷：其他货币资金——银行汇票存款32 000 7、借：管理费用 1 350 库存现金 150 贷：其他应收款 1 500
234 000 234 000
2、到期值= 234 000+ 234000×6%×90/360
2019/3/30
=237510 贴现期=90-30=60 贴现息= 234 000×9%×60/360=3510 贴现净额=237510-3510=234 000
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3、借：应收票据（应计利息） 1 170 贷：财务费用 1 170 4、借：银行存款 234 000 财务费用 1 170 贷：应收票据（面值） 234 000 应收票据（应计利息） 1 170 5、借：应收账款 237 510 贷：短期借款 237 510
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2019/3/30
4、 2010年9月30日 借：应收账款 2 000 贷：坏账准备 2 000 同时， 借：银行存款 2 000 贷：应收账款 2 000
2019/3/30
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练习十一 1、 2010年3月10日 借：应收票据（面值） 贷：应收账款
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第三章
练习八 1、2009年12月31日 借：资产减值损失 50 000 贷：坏账准备 50 000 2、2010年12月31日 借：资产减值损失 10 000 贷：坏账准备 10 000 3、 2010年3月15日 借：坏账准备 5 000 贷：应收账款 5 000
中财 业务计算题
业务计算题1．2007年6月2日，A 公司委托证券公司购入H 公司发行的新股50万股（H 公司共发行1 000万股）计划长期持有，每股面值1元、发行价8元，发生交易税费与佣金13万元，相关款项用之前存放在证券公司的存款支付。
2007年度H 公司实现净利润396万元（每月实现利润均衡），宣告分配现金股利250万元，支付日为2008年3月9日。
要求：编制2007年度A 公司上项业务的有关会计分录。
1．答：(1)2007年6月2日购入H 公司股票时：借：长期股权投资——H 公司（成本） 4 130 000贷：其他货币资金 4 130 000(2)A 购入的股票占H 公司的比例为5％（即50万股÷1 000万股×100％），故应采用成本法核算。
H 公司宣告分配2007年度的现金股利中，A 公司应收12．50万元（即250万元×5％）。
然而A 公司投资后，H 公司实现净利润231万元（即396万元÷12×7)，这意味着当年A 公司确认的投资收益不得超过其中的5％、计11．55万元；A 公司应收股利超过按规定确认的投资收益的差额9 500元，冲减该项投资的成本。
H 公司宣告分配现金股利日，A 公司应作：借：应收股利 125 000贷：投资收益 115 500长期股权投资——H 公司 9 5002．甲存货年初结存数量3 000件，结存金额8 700元。
本年进货情况如下：1月10日、13日、25日分别销售甲存货2 500件、5 500件、7 000件。
要求：采用下列方法分别计算甲存货本年1月的销售成本、期末结存金额。
(1)加权平均法(2)先进先出法2．答：(1)加权平均法：加权平均单价＝1800450060004100300061201485019200127108700++++++++＝3.1742（元）1月销售成本＝15000×3.1742＝47613（元）1月末存货结存金额＝（8700＋12710＋19200＋14850＋6120）－47613＝13967元本题中，根据加权平均单价先计算期末结存金额，再倒挤本期销售成本也可。
中财业务计算题附答案
四.业务计算题1.A 公司4月初，结存原材料的计划成本为50 000元，材料成本差异为节约3 000元。
本月购进材料一批，实际成本为247 000元，增值税率为17%，款项已以银行存款支付，该批材料的计划成本为230 000元。
本月领用原材料的计划成本为250 000元，其中，生产领用235 000元，车间一般消耗12 000元，管理部门耗用3 000元。
要求：（1）计算4月份材料成本差异率、领用材料承担的材料差异额、月末结存材料的实际成本。
（2）编制A 公司购入材料、领用材料的会计分录。
1、答案：（1）4月份材料成本差异率= ×100% =5%领用材料承担的材料差异额=250 000×5%=12500（元）其中：生产成本=235000×5%=11750（元）制造费用=12000×5%=600（元）管理费用=3000×5%=150（元）月末结存材料的实际成本=（50 000＋230 000－250 000）×（1+5%）=31500（元）（2）A 公司购入材料的会计分录：借：材料采购 247 000应交税费——应交增值税（进项税额） 41 990贷：银行存款 288 990借：原材料 230 000材料成本差异 17 000贷：材料采购 247 000领用原材料会计分录：借：生产成本 235 000制造费用 12 000管理费用 3 000贷：原材料 250 000借：生产成本 11 75023000050000)23000024700(3000+-+-制造费用600管理费用150贷：材料成本差异12 5002.广州公司从2008年度起采用备抵法核算坏账损失，按照应收账款账面余额的1%计提坏账准备。
2008年年末，应收账款账面余额为300,000元；2009年6月，确认应收A单位的账款3,200元已无法收回；2009年10月，收回以前期间已作为坏账予以转销的B单位账款5,000元。
中财简答计算业务
简答题1.发出存货的计价方法有哪些？适用性如何？先进先出法、月末一次加权平均、移动平均法、个别计价法（1分）先进先出：适用于物价基本稳定，存货收发业务频率不高的企业（1分）月末一次加权平均：适用于存货收发比较频繁的企业（1分）移动平均：不适用于收发比较频繁的企业（1分）个别计价：不能替代使用的存货火为特定项目专门购入或制造的存货计价，以及品种数量不多，单价较高或体积较大，容易辨识的存货。
（1分）2.金融资产的分类有哪些？以及他们对应的业务模式是什么？①以摊余成本计量的金融资产（1分）②以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（1分）③以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（1分）业务模式1：收取合同现金流量（1分）2：出售金融资产（0.5分）3：两者兼有（0.5分）3.简述长期股权投资的核算方法有哪些？各自的适用范围是怎样的？长期股权投资的核算方法有两种：成本法（1分）、权益法（1分）。
成本法适用于企业持有的能够对被投资单位实施控制的长期股权投资。
（1分）权益法适用于投资企业对被投资单位产生重大影响（1分）或共同控制（1分）的长期股权投资。
4.简述固定资产的特征？（1）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的。
（2分）（2）使用寿命超过一个会计年度。
（2分）（3）固定资产是有形资产。
（1分）5.什么是固定资产折旧？影响固定资产计提折旧的因素有哪些？固定资产折旧是指在固定资产使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行的系统分摊。
在实务中，通常是在固定资产使用期间内按月进行的，对折旧额进行计算并按固定资产的经济用途计入有关成本或费用的过程称为计提折旧。
（应计折旧额=固定资产原价—预计净残值）（2分）影响因素主要有三个方面：1）固定资产原价（原始价值越高，企业各期应分摊折旧额越多）（1分）2）固定资产的预计净残值（预计净残值越多，应计折旧额越少）（1分）3）固定资产的预计使用寿命（预计使用年限越长，各期折旧额越少）（1分）6.无形资产有哪些基本特征？包括哪些具体内容？（1）由企业拥有或控制并能为其带来未来经济利益的资源（1分）（2）无形资产不具有实物形态（1分）（3）无形资产具有可辨认性（1分）（4）无形资产属于非货币性长期资产（1分）具体包括：商标权、土地使用权、专利权、特许权、著作权、非专利技术（1分）计算题1、(A)某公司于2005年1月1日购入一项无形资产，该无形资产的实际成本为550万元，摊销年限为10年，采用直线法摊销。
中财考试题目及答案
中财考试题目及答案一、单项选择题（每题2分，共20分）1. 货币的基本职能包括价值尺度和流通手段。
（）A. 正确B. 错误答案：A2. 根据现代货币理论，货币的产生是（）的结果。
A. 国家强制力B. 社会分工C. 交换媒介需求D. 信用体系建立答案：B3. 以下哪项不是货币市场工具？（）A. 短期国债B. 银行承兑汇票C. 长期企业债券D. 回购协议答案：C4. 通货膨胀率的计算公式是（）。
A. 通货膨胀率 = （现期价格 - 基期价格） / 基期价格× 100%B. 通货膨胀率 = （现期价格 + 基期价格）/ 2 × 100%C. 通货膨胀率 = （现期价格 / 基期价格） - 1 × 100%D. 通货膨胀率 = （现期价格× 基期价格）/ 2 × 100%答案：A5. 以下哪项不属于货币政策工具？（）A. 公开市场操作B. 调整存款准备金率C. 调整利率D. 财政补贴答案：D6. 国际收支平衡表中，经常账户包括（）。
A. 货物贸易和服务贸易B. 直接投资和证券投资C. 官方储备资产变动D. 以上都是答案：A7. 外汇储备的主要功能是（）。
A. 维持国内货币稳定B. 干预外汇市场C. 支付国际债务D. 以上都是答案：D8. 以下哪项不是金融市场的功能？（）A. 资金融通B. 风险分散C. 价格发现D. 商品交换答案：D9. 以下哪项不是金融监管的目标？（）A. 维护金融稳定B. 促进经济增长C. 保护消费者权益D. 增加金融机构利润答案：D10. 根据有效市场假说，以下哪项不是市场信息？（）A. 历史价格信息B. 公开可获得的信息C. 内幕信息D. 技术分析信息答案：C二、多项选择题（每题3分，共15分）1. 以下哪些因素会影响汇率变动？（）A. 利率差异B. 贸易平衡C. 政治稳定性D. 经济预期答案：ABCD2. 以下哪些属于金融衍生品？（）A. 期货合约B. 股票C. 期权合约D. 掉期合约答案：ACD3. 以下哪些是中央银行的职能？（）A. 发行货币B. 制定货币政策C. 监管金融市场D. 管理国家财政答案：ABC4. 以下哪些属于直接融资方式？（）A. 银行贷款B. 股票发行C. 债券发行D. 私募基金答案：BCD5. 以下哪些是金融危机的常见原因？（）A. 资产泡沫B. 过度杠杆C. 监管缺失D. 市场恐慌答案：ABCD三、简答题（每题10分，共20分）1. 简述货币政策的三大工具及其作用。
中财综合业务题
1．某公司于5月10日因销售商品收到一张面值100 000元、期限90天、利率9%的商业承兑汇票作为应收账款的收回；6月9日，公司持此票到银行贴同，贴现率为12%；票据到期后，出票人和该公司均无款支付，银行已通知公司将贴现票款转作逾期贷款。
要求：(1)计算票据贴现净额。
(2)作出有关会计分录。
解：（1）票据到期值＝100 000×（1＋9%×3/12）＝102250（元）贴现息＝102250×12%×2/12＝2045（元）票据贴现净额＝102250－2045＝100205（元）（2）相关会计分录办理贴现：借：银行存款100205财务费用2045贷：应收票据102250到期银行将票据转作逾期贷款：借：应收账款102250贷：短期借款1022502．某企业按照应收账款余额3‰提取坏账准备。
该企业第一年末的应收账款余额为1 000 000元；第二年发生坏账6 000元，其中甲单位1 000元，乙单位5000元，年末应收账款余额为1 200 000元；第三年，已冲销的上年乙单位的应收账款5000元又收回，期末应收账款余额为1 300 000元。
要求：根据上述资料，计算企业每年提取的坏账准备，并作出有关会计分录。
解：第一年末应计提的坏账准备＝1000 000×3‰＝3000元借：资产减值准备3000贷：坏账准备3000第二年转销已确认的坏账：借：坏账准备6000贷：应收账款6000第二年末应补提的坏账准备＝1200000×3‰－（3000－6000）＝6600（元）借：资产减值准备6600贷：坏账准备6600第三年收回已冲销的坏账：借：应收账款5000贷：坏账准备5000借：银行存款5000贷：应收账款5000第三年末应冲减的坏账准备＝1 300 000×3‰－（3600＋5000）＝－4700（元）借：坏账准备4700贷：资产减值损失47003．D公司于20×8年7月发生如下经济业务：(1)购入甲材料50吨，单价40元，增值税率17％，另以存款垫付运杂费500元，货款末付。
中财1计算题2
计算19.3月1日A商品结存数量200件、单价2元；3月2日发出150件；3月5日购进200件、单价2.2元；3月7日发出100件。
要求：分别采用先进先出法、移动平均法、加权平均法计算3月份A、期末结存成本。
(1)先进先出法下：A商品本月发出成本150×2+50×2+50×2.2= 510元2分）A商品期末结存成本150×2.2=330元或=200×2+200×2.2-510=330元（2分）(2)移动平均法下：2日A商品发出成本150×2-300元7日A商品的移动单价=(50×2+200×2.2)÷(50+200)=2.16元／件7日A商品发出成本-100×2.16=216元3月A商品发出成本合计=300+216=516元（2分）3月末A商品结存成本-200×2+200×2.2- 516 - 324元或=150×2.16=324元(3)加权平均法下：加权平均单价=(200×2+200×2.2)÷(200+200)=2.10元／件3月份A商品发出成本-250×2.10=525元20．A公司于2008年7月26日销售商品一批，售价600 000元，增值税102 000元，收到货单位签发并承兑的商业汇票一张，面值为702 000元、期限6个月，不带息。
9月26日，公司持该商业汇票向银行申请贴现，贴现率9%。
要求：(1)计算该商业汇票的贴现期、贴现息和贴现额（列出计算过程）； (2)分别编制收到商业汇票、将该汇票贴现的会计分录。
(1)票据贴现期=4个月（2分）3 贴现息=702 000×9%÷12×4=21 060元（2分）贴现额=702 000-21 060=680 940元（2分）2)有关会计分录：①收到票据：借：应收票据702 000贷：主营业务收入600 000应交税费一应交增值税（销项税额）102 000 （2分）②将票据贴现：借：银行存款 680 940 财务费用 21 060 贷：应收票据 702 000某项固定资产原值 80000元，估计折旧年限5年，预计净残值 2000 元。
中财题库(160道)
中财1、某企业对投资性房地产采用公允价值模式计量。
2×18年1月1日,该企业处置一项投资性房地产,实际收到的处置收入为2500万元。
所处置的房地产是由自用房地产转换而来的,转换日的公允价值为1800万元,原账面价值为1600万元。
转换为投资性房地产后,投资性房地产的累计公允价值变动收益为500万元。
企业处置该投资性房地产对2×18年度损益的影响金额(不考虑相关税费)为( )。
（0.5）——[单选题]A 200万元B 400万元C 700万元D 900万元正确答案：B2、某企业对投资性房地产采用成本模式计量。
该企业的一项投资性房地产的账面原价为2000万元,预计使用年限为20年,预计净残值为100万元,采用年限平均法计提折旧。
第4年年末计提减值准备200万元。
该投资性房地产第5年应计提的折旧额为( )。
（0.5）——[单选题]A 82.5万元B 87.5万元C 95万元D 100万元正确答案：A3、企业于会计期末结账时,营业外收入项目应当转入( )。
（0.5）——[单选题]A “本年利润”科目的借方B “本年利润”科目的贷方C “利润分配”科目的借方D “利润分配”科目的贷方正确答案：B4、如果报告年度资产负债表日之前售出的商品,在年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生退回,应当( )。
（0.5）——[单选题]A 冲减退回当月的销售收入B 计入退回当月的销售费用C 作为资产负债表日后调整事项D 作为资产负债表日后非调整事项正确答案：C5、甲公司2X14年1月20日购入一项无形资产。
该无形资产的实际成本为3000万元,摊销年限为10年,无残值。
2X18年12月31日,该无形资产发生减值,预计可收回金额为1 080万元。
计提减值准备后,该无形资产原摊销年限不变。
2X19年12月31日资产负债表中“无形资产”项目填列的金额为( )万元。
（0.5）——[单选题]A 864B 1 080C 1 200D 1284正确答案：A6、甲公司系增值税一般纳税人,购入一套需安装的生产设备,取得的增值税专用发票上注明的价款为300万元,增值税税额为51万元,自行安装耗用材料20万元,发生安装人工费5万元。
中财练习题
一、单项选择题1、甲公司为增值税一般纳税人，2×17年5月开始建造办公楼。
下列各项中，应计入甲公司所建造办公楼成本的是（）。
（2018）A.办公楼建造期间发生的工程物资报废净损失（非自然灾害导致）B.办公楼开始建造前借入的专门借款发生的利息费用C.为建造办公楼购入的工程物资支付的增值税进项税额D.办公楼达到预定可使用状态后发生的相关费用【答案】A2、下列关于企业取得固定资产的相关处理，不正确的是（）。
A.甲公司取得政府补助的一项生产设备，由于公允价值无法可靠计量，因此以名义金额1元确认入账成本B.乙公司盘盈的一条生产线，按照当日公允价值入账C.丙公司因债务重组取得一项管理用设备，按照其债务重组日公允价值确认入账成本D.丁公司接受投资者投入的一栋厂房，由于当日厂房公允价值与合同约定价值相等，因此以合同价确认其入账成本【答案】 B3、甲公司的注册资本为150万元，2×18年6月25日，甲公司接受乙公司以一台设备进行投资。
该台设备的原价为84万元，已计提折旧24.93万元，投资双方经协商确认的价值为45万元，设备投资当日公允价值为40万元。
投资后，乙公司占甲公司注册资本的30%。
假定不考虑其他相关税费，甲公司固定资产的入账价值为（）。
A.40万元B.84万元C.49.07万元D.45万元【答案】 A4、甲公司为增值税一般纳税人。
2×19年2月28日，甲公司购入一台需安装的设备，以银行存款支付设备价款120万元、增值税进项税额19.2万元。
3月6日，甲公司以银行存款支付装卸费0.6万元。
4月10日，设备开始安装，在安装过程中，甲公司发生安装人员工资0.8万元；领用原材料一批，该批原材料的成本为6万元，相应的增值税进项税额为0.96万元，市场价格（不含增值税）为6.3万元。
设备于2×19年6月20日完成安装，达到预定可使用状态。
该设备预计使用10年，预计净残值为零，甲公司采用年限平均法计提折旧。
中财习题及答案
《中级财务会计》习题集浙江财经学院财务会计系2008年8月第一、二章财务会计基本理论一、单项选择题１．确立会计核算的空间范围，其所依据的会计核算基本前提是（）。
A．会计主体B．持续经营C．会计分期D．货币计量2．下列对会计假设表述恰当的是（）。
A．持续经营和会计分期确定了会计核算的空间B．一个会计主体必然是一个法律主体C．货币计量为会计核算提供了必要的手段D．会计主体确立了会计核算的时间范围3．下列事项中，不属于反映“会计信息质量要求”的是（）。
A．客观性B．可比性C．实质重于形式D．历史成本4．企业对交易事项进行确认、计量和报告时，要求不高估资产或收益，低估负债或费用的要求是（）。
A．谨慎性B．重要性C．权责发生制D．可比性5．企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或事项的法律形式作为会计核算的依据，其处理是以下列（）为依据。
A．可靠性B．可靠性C．实质重于形式D．重要性6．下列各项中，符合企业资产定义的有（）。
A．待处理财产损溢B．经营租入的设备C．企业购入的某项专利D．计划购入设备一台7．下列各项中，不符合资产要素定义的是（）。
Ａ．库存商品Ｂ．生产成本Ｃ．待处理财产损溢Ｄ．尚待加工的半成品8．下列各项中，使负债增加的是（）。
Ａ．发行公司债权Ｂ．公司用银行存款购买设备Ｃ．支付现金股利Ｄ．接受投资者现金投资9．对企业的应收账款期末计提减值准备，体现下列那些会计信息的质量要求（）。
A．重要性B．可靠性C．谨慎性D．客观性10．资产和负债按照公平交易中，熟悉情况交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量，其会计计量属性是（）。
Ａ．重置成本Ｂ．可变现净值Ｃ．公允价值Ｄ．历史成本11．资产按其预计继续使用和最终处置中所产生的未来现金流入量的折现金额计量。
负债按照预计期限内需要偿还的未来净现金流出及相关税费后的金额，其会计计量属性是（）。
Ａ．历史成本Ｂ．可变现净值Ｃ．公允价值Ｄ．现值12．下列事项中会引起所有者权益总额变动的有（）。
【立信司令】中财二业务题答案完整版
第十章业务题（一）1.租入固定资产最低租赁付款额=3，000，000×3+600，000=9，600，000（元）6%的3年期年金复利现值系数为2.6730，6%的复利现值系数为0.8396最低租赁付款额现值=3，000，0000×2.6730+600，000×0.8396=8，522，760（元）小于租赁开始日租赁资产公允价值9，000，000元即：融资租入固定资产的入账价值为8，522，760元未确认的融资费用=9，600，000-8，522，760=1，077，240（元）借：固定资产——融资租入固定资产8，522，760 未确认融资费用1，077，240贷：长期应付款——应付融资租入固定资产租赁费9，600，000 2.①按租赁年度计提折旧年折旧额=（8，522，760-1，000，000）÷3=2，507，587（元）借：制造费用2，507，587贷：累计折旧2，507，587②分摊融资费用日期租金（a）确认的融资费用（b）=期初(d)×6% 应付本金减少额（c）=（a）-（b）应付本金期末余额（d）=期初（d）-（c）2007年初8，522，760 2007年末3，000，000 511，365.6 2，488，634.4 6，034，125.6 2008年末3，000，000 362，047.54 2，637，952.46 3，396，173.14 2009年末3，000，000 203，826.86 2，796，173.14 600，0009，000，000 1，077，240 7，922，760 ——③2007年末借：财务费用511，365.6贷：未确认融资费用511，365.6④2008年末借：财务费用 362，047.54贷：未确认融资费用362，047.54⑤2009年末借：财务费用203，826.86贷：未确认融资费用 203，826.86⑥每年末支付租金借：长期应付款3，000，000贷：银行存款3，000，0003.租赁期满设备归还借：长期应付款600，000贷：固定资产——融资租入固定资产600，000年末资产负债表中“长期应付款”项目金额为8522760元（Ps：资产负债表中，长期应付余额应根据“长期应付款”科目的期末余额，减去“未确认融资费用”科目期末余额后的金额填列。
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四.业务计算题1.A 公司4月初，结存原材料的计划成本为50 000元，材料成本差异为节约3 000元。
本月购进材料一批，实际成本为247 000元，增值税率为17%，款项已以银行存款支付，该批材料的计划成本为230 000元。
本月领用原材料的计划成本为250 000元，其中，生产领用235 000元，车间一般消耗12 000元，管理部门耗用3 000元。
要求：（1）计算4月份材料成本差异率、领用材料承担的材料差异额、月末结存材料的实际成本。
（2）编制A 公司购入材料、领用材料的会计分录。
1、答案：（1）4月份材料成本差异率= ×100% =5%领用材料承担的材料差异额=250 000×5%=12500（元）其中：生产成本=235000×5%=11750（元）制造费用=12000×5%=600（元）管理费用=3000×5%=150（元）月末结存材料的实际成本=（50 000＋230 000－250 000）×（1+5%）=31500（元）（2）A 公司购入材料的会计分录：借：材料采购 247 000应交税费——应交增值税（进项税额） 41 990贷：银行存款 288 990借：原材料 230 000材料成本差异 17 000贷：材料采购 247 000领用原材料会计分录：借：生产成本 235 000制造费用 12 000管理费用 3 000贷：原材料 250 000借：生产成本 11 75023000050000)23000024700(3000+-+-制造费用600管理费用150贷：材料成本差异12 5002.广州公司从2008年度起采用备抵法核算坏账损失，按照应收账款账面余额的1%计提坏账准备。
2008年年末，应收账款账面余额为300,000元；2009年6月，确认应收A单位的账款3,200元已无法收回；2009年10月，收回以前期间已作为坏账予以转销的B单位账款5,000元。
2009年末，应收账款账面余额为360 000元。
要求：（1）计算并编制2008年年末，计提坏账准备的会计分录；（2）编制2009年6月，转销应收A单位的账款的会计分录；（3）编制2009年10月，收回B单位账款的会计分录；（4）计算并编制2009年年末，计提坏账准备的会计分录；2、答案：（1）20×8年年末，计提坏账准备。
应计提坏账准备=300 000×1% = 3 000（元）借：资产减值损失 3 000贷：坏账准备 3 000（2）20×9年6月，转销应收A单位的账款。
借：坏账准备 3 200贷：应收账款——A单位 3 200（3）20×9年10月，收回B单位账款。
借：应收账款——B单位 5 000贷：坏账准备 5 000借：银行存款 5 000贷：应收账款——B单位 5 000（4）20×9年年末，计提坏账准备。
应计提坏账准备= 360 000×1%-（3 000-3 200+5 000）=-1 200（元）借：坏账准备 1 200贷：资产减值损失 1 2003.诚信公司以银行存款购入一台设备，买价11万元，增值税率为17%，另支付运杂费0．4万元，途中保险费0．6万元。
设备可投入使用，估计使用5年，估计报废时残料的变价收入为1000元，发生清理费用600元，估计可累积工作3600小时,每年工作量1100小时，800小时，700小时，530小时，470小时。
要求：（１）请计算并编制购买设备的会计分录。
（２）采用年限平均法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法计算各年折旧。
（３）编制年数总和法下第一年计提折旧的会计分录。
3、答案：（1）固定资产成本=110 000+4 000+6 000=120 000（元）进项税额=110 000×17%=18 700（元）购买设备的会计分录：借：固定资产 120 000应交税费——应交增值税（进项税额） 18 700贷：银行存款 138 700（2）采用年数总和法计算固定资产的各年折旧率和各年折旧额第一年折旧率是：5/（1+2+3+4+5）=5/15=1/3第二年至第五年的折旧率分别是：4/15，1/5，2/15，1/15第一年的折旧额= = 39867（元） 第二年的折旧额= = 31893（元） 第三年的折旧额= = 15947（元） 第四年的折旧额= = 23920（元） 第五年的折旧额= = 7973（元） （3）编制第一年计提折旧的会计分录：借：制造费用 39867贷：累计折旧 39867采用年限平均法计算各年折旧： 年折旧率==20%；年折旧额= = 15947（元） 采用工作量法，折旧率=[120000-（1000-600）]/3600=33.22(元/小时)第一年折旧额=1100×33.22=3654.44（元）)]6001000(120000[ 31--⨯)]6001000(120000[ 154--⨯)]6001000(120000[ 51--⨯)]6001000(120000[ 152--⨯)]6001000(120000[ 151--⨯ 51)]6001000(120000[ 51--⨯第二至第四年折旧额（略）采用双倍余额递减法，年折旧率=2/5第一年的折旧额=2/5×120000=48000（元）第二年的折旧额=2/5×（120000-48000）=28800（元）第三年的折旧额=2/5×（120000-48000-28800）=17280（元）第四年、第五年的折旧额分别是：[120000-48000-28800-17280-（1000-600）]/2=12760（元）会计分录（略）4.2008年1月10日，星河公司购入B公司每股面值1元的普通股60 000股作为长期股权投资，占B公司普通股股份1%，实际支付购买价款（包含税金和手续费）185 000元，星河公司采用成本法记账。
2008年3月5日，B公司宣告2007年度股利分配方案，每股分派现金股利0．1元。
3月15日收到现金股利。
B公司2008年度报告净收益820万元，2009年3月10宣告2008年度股利分配方案，每股分派股票股利0.2股。
要求：（1）编制2008年1月10日，购入股票的会计分录；（2）编制2008年3月5日，B公司宣告分派现金股利的会计分录；（3）编制2008年3月15日，收到现金股利的会计分录。
（4）B公司2008年度实现净收益820万元时，星河公司是否要编制会计分录？如果要编，如何编制会计分录？如果不编，理由是什么？（5）2009年3月10日，B公司宣告分派股票股利时，星河公司应如何账务处理？4、答案（1）2008年1月10日，购入股票的会计分录：借：长期股权投资——B公司（成本）185 000贷：银行存款185 000（2）2008年3月5日，B公司宣告分派现金股利的会计分录：现金股利=60 000×0.10=6 000（元）借：应收股利 6 000贷：投资收益 6 000（3）2008年3月15日，收到现金股利的会计分录：借：银行存款 6 000贷：应收股利 6 000（4）被投资企业B公司2008年度实现净收益820万元时，投资企业星河公司不需要编制会计分录。
因为星河公司占被投资企业B公司普通股股份1%，采用成本法核算长期股权投资，被投资企业无论盈亏，投资企业不必作任何账务处理。
（5）2009年3月10日，B公司宣告分派股票股利时，星河公司不作正式会计记录，但应于除权日在备查簿中登记增加股份12000（60 000×0.20）股。
5.2008年3月5日，M司与N公司签定经营租赁协议，约定将M公司购入的一栋写字楼租赁给N公司使用，租赁期为3年。
M公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。
2008年3月25日，M公司购入写字楼，支付买价及相关税费28 600万元，根据租赁协议，租赁期开始日为2008年4月1日，2008年末该写字楼的公允价值为29 000万元，2009年末该写字楼的公允价值为29 200万元，2010年末该写字楼的公允价值为29 600万元。
2011年4月1日，M公司收回写字楼并以29 700万元的价格出售，款项收存银行。
假定不考虑相关税费。
要求：（1）编制M公司购入写字楼并出租的会计分录；（2）编制2008年末确认公允价值变动的损益的会计分录；（3）编制2011年出售写字楼的会计分录；5、答案（1）2008年3月25日，M公司购入写字楼并出租的会计分录：借：投资性房地产——写字楼（成本）286 000 000贷：银行存款286 000 000（2）2008年12月31日，确认公允价值变动损益的会计分录：借：投资性房地产——写字楼（公允价值变动）4 000 000贷：公允价值变动损益 4 000 000（3）2011年出售写字楼的会计分录（注：分三笔较好）：借：银行存款297 000 000贷：其他业务收入297 000 000借：其他业务成本296 000 000贷：投资性房地产——写字楼（成本）286 000 000——写字楼（公允价值变动）10 000 000借：公允价值变动损益 1 0 000 000贷：其他业务成本10 000 000或者，编制如下合并会计分录：借：银行存款297 000 000公允价值变动损益 1 0 000 000其他业务成本296 000 000贷：投资性房地产——写字楼（成本）286 000 000——写字楼（公允价值变动）10 000 000其他业务收入297 000 0006. 2002年1月1日，A公司销售一批材料给B公司，含税价为105 000元。
2002年7月1日，B公司发生财务困难，无法按合同规定偿还债务，经双方协议，A公司同意B公司用产品抵偿该应收账款。
该产品市价为80 000元，增值税率为17％，产品成本为70000元。
假定A公司为应收账款计提的坏账准备为5000元，B公司为存货计提了5000元跌价准备，产品已于7月1日运往A企业。
要求：(1) 债务人获得的债务重组收益；(2) 分别编制A公司和B公司与上述业务有关的会计分录。
6、答案：（1）债务人获得的债务重组收益债务重组日，债务人（B公司）：重组债务的账面价值=105 000（元）转让产品的账面价值=70 000-500=69 500（元）增值税销项税额=80 000×17%=13 600（元）应确认的债务重组收益=105 000-80 000-13 600=11 400（元）（2）B公司账务处理：借：应付账款—A公司 105 000贷：主营业务收入 80 000应交税费——应交增值税（销项税额） 13 600营业外收入——债务重组收益 11 400借：主营业务成本 65 000存货跌价准备 5 000贷：库存商品 70 000A公司（债权人）账务处理：借：原材料 80 000应交税费——应交增值税（进项税额） 13 600坏账准备 5 000营业外支出——债务重组损失 6 400货：应收账款——B企业 105 0007.红星公司于2008年1月1日购入东方公司发行的5年期分期付息到期还本债券1000张，债券的面值为1000元，购入价为1050元，该债券的票面利率为10%，市场利率为8.72%。