第二章--负债剖析

第二章负债

第——节疝期借款

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弟三节应何职工新酬]

笫四节

1]第五节应付峻利及其f也应E 款

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第七节亦付债券及校期应付st

考情分析

本章属于一般重点内容，在考试中多以客观题的形式考查，分数多在5分左右，但有关应交税费、应付职工薪酬的内容可在计算题和综合题中涉及，甚至可以单独出计算题。

一、本章概述

一）内容提要负债包括流动负债和长期负债。

流动负债是指将在1年或超过1年的一个营业周期内偿还的债务，包括应付账款、应付票据、应交税费、短期借款、预收账款、应付职工薪酬、应付股利、其他应付款等。

长期负债是指偿还期在1年或者超过1年的一个营业周期以上偿还的债务，包括长期借款、应付债券、长期应付款等。

重点掌握：

1短期借款的利息计提；

2应付账款的转销处理；

3应付票据的利息计提；

4预收账款和应收账款的报表列示；

5应付职工薪酬的会计处理；

6

应交增值税的会计处理；

7应交消费税的会计处理；

8应交营业税的会计处理；

9应交教育费附加、城市维护建设税、资源税、土地增值税、房产税、土地使用税、车船税、矿产资源补偿费、应交个人所得税的账务处理；

10其他应付款的核算范围；

11长期借款的会计处理；

12应付债券的会计处理；

13长期应付款的核算范围。

第一节短期借款

第一节短期借款

苇点一備翹舷利息葩若点二利息L计黨歷计提

短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。特

I点.

点短期借款期限：在1年以下（含1年）

1借入时：

借:银行存款

贷:短期借款

2提取利息时：借:财务费用

贷：应付利息

3归还本息时：

借：短期借款应付利息贷:银行存款

教材P74 ［例2-1】

例题单选题】某公司2008年7月1日向银行借入资金60万元，期限6个月，年利率为6%，到期还本，按月计提利息，按季付息。该企业7月31日应计提的利息为（）万元。

A.0.3

C.0.9

D.3.6

『正确答案』A

答案解析』该企业7月31日应计提的利息=60 >6%X1/12 = 0.3 （万元）。

第二节应付及预收款项

考点一附有现金折扣的应付帐寂考点二WiSEJWKE

考点三茕磁付票据

若廉四不设预收咪款核算—

一、应收账款的主要知识点

1•应付账款指因购买材料、商品或接受劳务供应等经营活动应支付的款项。

B.0.6

2应付账款的入账时间应以与所购买物资所有权有关的风险和报酬已经转移或劳务已经接受为标志。

3应付账款的入账金额按将来的应付金额入账。

4如果存在现金折扣，则入账金额按总价法确认（即应付账款按照扣除现金折扣前金额入账），将来因早交款而享有的现金折扣计入付款当期的财务费用”

5•转销确实无法支付的应付账款（比如因债权人撤销等原因而产生无法支付的应付账款），应按其账面余额计入营业外收入。

教材P76-77【例2-2】【例2-7】

【例题单选题1（2012考题）2012年2月1日某企业购入原材料一批，开除一张面值为117000元，期限为3 个月的不带息的商业承兑汇票。2012年5月1日该企业无力支付票款时，下列会计处理正确的是（）。

A.借：应付票据117000

贷：短期借款117000

B借：应付票据117000

其他应付款117000

C借：应付票据117000

贷:应付账款117000

D.借：应付票据117000 贷:预付账款117000

答案】C

解析】开出的是不带息的商业承兑汇票，票面到期值与面值相等。无法支付要转销应付票据，同时增加一笔应付账款”如果是银行承兑汇票，无法支付要转销应付票据，同时增加一笔短期借款”

【仞题单选题1（2010考题）企业发生赊购商品业务，下列各项中不影响应付账款入账金额的是（）。

A.商品价款B增值税进项税额

C现金折扣D销货方代垫运杂费

『1确答案』C

例题单选题1华盛企业于2008年6月12日从甲公司购入一批产品并已验收入库，增值税专用发票上注明该批产品的价款为3 000万元，增值税税额为510万元。合同中规定的现金折扣条件为2/10, 1/20, n/30,假定计算现金折扣时不考虑增值税。该企业在2008年6月21日付清货款。该企业购买产品时该应付账款的入账价值为（）万元。

A. 3 450

B.3000

C.2 940

D.3510

『确答案』

二、应付票据

应付票据核算企业购买材料、商品和接受劳务供应等开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。

一）不带息票据的会计处理

1赊购形成应付票据

借：材料采购等

应交税费---- 应交增值税进项税额）

贷应付票据

2偿还应付票据时借:应付票据

贷:银行存款

3如果是商业承兑汇票，无力偿还款项时借:应付票据

贷应付账款

4如果是银行承兑汇票，无力偿还款项时借:应付票据

贷:短期借款

|二）带息票据的会计处理

1赊购形成应付票据

借：材料采购等

应交税费---- 应交增值税进项税额）

贷应付票据

借:财务费用

贷应付票据

3偿还应付票据时借:应付票据

贷:银行存款

4如果是商业承兑汇票，无力偿还款项时借:应付票据

贷应付账款

5如果是银行承兑汇票，无力偿还款项时

借:应付票据WA

贷:短期借款

教材P78-79【例2-8】-［例2-15】

三、应付利息

短期借款、分期付息到期还本的长期借款和分期付息到期还本的应付债券计提利息时

借:财务费用（或在建工程）

贷应付利息

四、预收账款

预收账款是买卖双方协议商定，由购货方预先支付一部分货款向供货方而发生的一项负债。

1.预收账款”的双重性。

企业在收到预收款项时，先列入预收账款”的贷方，此时该科目表现为一项负债；

待企业发出商品时，按总的价税款列入预收账款”的借方，预收款小于实际价税款，在企业发出商品后预收账款”的余额一般为借方，其本质为应收的性质，等同于应收账款”

期末列报时，如截止期末预收账款”为借方余额，则应列入应收账款项目，如为贷方余额则列入预收帐款项目。

企业在预收账款业务不多时，可用应收账款”来代替，其列报方式等同。

教材P80-81 ［例2-17】-【例2-18】

根据应收账款”和预收账款”明细账的借方余额记入应收账款”项目，根据明细账的贷方余额记入预收款项”项目。

［考点】重点B住预收账款的列报方法。

第三节应付职工薪酬

一、应付职工薪酬的内容

1职工工资、奖金、津贴和补贴：计时工资、计件工资、奖金、津贴、物价补贴、加班加点工资等；

2职工福利费：集体福利机构人员工资、职工生活困难补助。

亦3医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费（注：商k保险形式提供给职工的各种保险待遇也属于应付职工薪酬）；

4住房公积金