施工企业内部控制

施工企业内部控制的几点思考

随着安然、世通及A股上市公司会计丑闻曝光，促使投资人开始关注企业的内部控制是否存在且得到有效运行。2008年美国次贷危机引起的全球金融危机，内部控制的缺失或内控没有有效的执行引起了监管部门的重视。2008年6月财政部会同证监会、审计署、银监会和保监会制定发布了《企业内部控制基本规范》以及《企业内部控制应用指引》等足以证明内部控制的重要性。

一个设计有效且运行有效的内部控制才能为控制目标提供合理的保证。而目前我国企业内部控制的现状多是缺乏内控制度、粗放管理，需要时无据可依，或虽有一套完整的内控制度但在执行中并未有效执行，也没有考核奖惩及相应的监督，内控形同虚设。

企业内部控制的目的是根据企业管理的要求，建立管理科学；责、权、利分明的内部结构，从而建立有效的内控程序，有效防范风险，消除隐患，合理保证企业经营目标的实现。由于施工企业工程点多、工期长、工程的不可复制性的特点，从而决定其在生产和经营等各方面与其他企业有明显的区别。市场竞争越来越激烈，导致企业的利润空间越来越小，因此内部

控制是否有效已经成为企业生存的关键问题。

鉴于施工企业的特点，要求其内控需更注重完善风险控制机制。

合同方面：需建立完善并严格执行合同评审制度，加强对开发商或业主的不良信誉的防范、对甲方社会诚信度、资金状况、履约能力的考查，避免与不良业主合作。加强合同管理，特别是规范合同签订程序。由于施工企业多是集团公司下设项目部，项目部还有下属单项工程，管理链比较长，监管效率降低。这就要求针对供应商、劳务的合同要完善授权审批制度，对不同标的额的合同执行不同的授权级次，避免过度授权、同时杜绝越权行为。规范合同条款，避免由于合同签订不当给企业带来经济损失及诉讼风险，将潜在损失降低到可控范围内。

成本预控方面：建立和完善成本预控制度，对成本预控分析结果在安全警戒线下的工程进行专项分析并实行动态跟踪管理，及时掌握工程进展及成本控制情况，避免出现成本失控现象。利用集团公司信息化管理的优势，参照市价的同时，建立企业内部的主材采购价格信息平台，发挥大宗采购的优势，降低采购成本。对超出平均价比例较大的采购业务进行重点跟踪分析。

资金管理方面：近年来，施工企业与建筑单位的正常商业信用关系遭到严重破坏，使施工企业的应收账款数额大幅上升，垫付资金大幅增加的同时财务费用也大幅增加。严重损害了施工企业的利益。控制垫资规模及期限，合理安排运用筹资，尽量降低筹资成本，禁止项目部自行举债筹资，严格授权管理，避免经办人越权办理业务成为施工企业资金管理的有效方法，从而也有效防范由于筹资失控给企业带来的偿债压力。

内部审计方面：逐步实现风险导向内部审计。

内部审计是企业内部控制的重要组成部分，传统的财务导向内部审计大多是被动的事后监督检查，而内部控制的重要环节则是过程控制。风险导向内部审计目标—风险—控制的模式，可使内部审计人员在审计过程以企业（项目）风险评估为导向，根据良好的分析水平决定审计项目的优先次序，依据风险确定审计范围与重点，对内部控制和治理程序进行评价。即内部审计以企业目标为出发点，通过风险评估确定审计工作重点。通过提出控制建议和风险防范措施，促进企业实现经营目标。实现事前、事中、事后全过程的监督。内部审计工作与企业经营目标直接联系，为企业管理层、治理层提供更多的增值服务。内部审计的定位由监督转向服务，有利于发挥其更大的作用。

建立内部控制制度是为了合理保证企业的业务活动能按照适当的授权来进行，保证经营活动的合法性及规划性。一个设计有效的内部控制需要全体员工的积极参与才能得以有效执行。企业的各项规章制度是内部控制制度的一个载体，是一个制度的明文规定，有了这些明文规定，便于员工参考执行，也是人们常说的以制度管理，而不是以人管理。将绩效考核引入内部控制制度是现代企业制度建立的过程中不可缺少的环节之一，是内部控制得以有效执行的动力。

真正的内部控制是一种机制，是一种贯穿于决策、执行、监督整个经营活动的环环相扣的平衡约束机制。企业健康持续发展需要设计有效、执行有效的内部控制。

2010年2月4日

一分公司

李喜梅