税法PPT课件
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又是一笔大花销！他开始更加努力工作，一心 想把花掉的钱尽快赚回来。工作之余，他为几家公 司做广告策划，所得的劳务报酬如果每次不超过１ ０００元，按３％的预扣率金额计税并预扣税款； 同时，作为文字工作者的他平时很喜欢写写小说或 诗歌，还经常在一些报刊杂志发表，时间一长，都 可以结集出版了。按规定应得稿酬８０００元，他 能拿到的可能只有７１０４元，那是因为报社或出 版社代扣了８９６元的个人所得税。如果另外出书 的话，得到的稿酬还要缴纳２０％的版权税。如此 辛苦工作５个月后，他终于如愿以尝地升职了。
3
不过最近运气好，买彩票中了５万元！他当场 就纳了１万元的税。算起来，他也是老资格的彩民 了。第一次中奖，为国家纳了一笔占中奖金额２０ ％的偶然所得税。再加上最近股市和肉价一样暴涨， 他紧紧把握这个机会在这“疯狂”的牛市中狠狠赚 了一大笔，再交上个千分之三的印花税也就不算个 啥了。
4
高兴之下，他跑到车市，买了一辆“福克斯” 轿车。这辆车“裸价”约１５万，但想把它开回家， 必须缴纳购置税、增值税，每年还有２００元的车 船使用税。外加保险费、牌照费、登记证书费等， 等开上马路，“福克斯”的身价已涨到近１９万。
17
• 【例题】在税收法律关系中，征纳双方法 律地位的平等主要体现为双方权利与义务 的对等。（ ）（2002年）
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第二节 税法基本理论
• 一、税法的原则 • 二、税收法律关系 （一）税收法律关系的组成 1.权利主体：享有权利承担义务的当事人 （1）双主体： 一方是代表国家行使征税职责的各级税务机关、海关和财政
机关 另一方是履行纳税义务的单位和个人 （2）权利主体双方法律地位是平等的，但权利和义务不对
等 （3）对纳税方采用属地兼属人原则
买了新车，他带着女友逛商场。当两人开始 “血拼”时，每购一件商品都意味着为国家缴了税， 包括增值税、消费税、营业税、城建税，还有附增 城建税和教育附加费等。在中国，所有的商品标价 都是含税价格，比如，他花１００元买了一条领带， 其中包含了１４．５３元的增值税和１．４５元的 城建税；他又花了１００元给女朋友买了化妆品， 那么其中的税款除１４．５３元的增值税外，还包 含２５．６４元的消费税和４．０２元的城建税— —对化妆品的征税，要多于服装。
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不过麻烦的是，他被调到了另一个城市，那原 来城市的房子该怎么处理呢？他请教了房产中介公 司——因为房子自用不足５年，如果卖掉的话，那 么就要按房屋出售价的５．５％缴纳营业税（包括 城建税和教育附加费），１％缴纳个人所得税、 ０．５‰缴纳印花税。如果出租，需要缴纳的税种 主要包括个人所得税、房产税、营业税和城建税等。 按月租金收入为６０００元来算，则需要按租金收 入的３．３％缴纳１９８元的营业税及城建税和教 育费附加费，７２０元的房产税（６０００×１２ ％），７７６元左右的个人所得税，再经过一番计 算后，共需缴纳１６９４元税款。
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逛累了，吃饭吧。他本来以为，这下子就不用 交税了——这可错了。到最后结账时，不管他付多 付少，其中必定包含了５．５％营业税和城建税。 如果吃饭时使用一次性筷子，那还要算上一项消费 税。吃饭时，他顺便买了一包烟，烟的价格中，约 有一半是向国家缴的消费税、增值税和城建税。
终于，老大不小的他想着要买房子结婚了，盯 上了一套标价７０万的商品房。之后才知道，买房 子可绝不像买彩电冰箱那么简单。除了这一大笔房 款，还要另外缴上１２０００多元的契税、３５０ 元的印花税，再加维修基金、律师费等各种手续费， 合计起来将近７４万。
10
第一章 税法概论
• 本章要求：熟悉 • 本章主要内容：税法基础知识的介绍
11
第一节 税法的概念
• 一、税收与税法的定义 • 1、税收是政府为了满足公共需要，凭借政治
权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形 式。其特征表现为三个方面：（1）无偿性； （2）强制性；（3）固定性。 • 无偿性是核心，强制性是保障，固定性是对 强制性和无偿性的一种规范和约束。
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他终于决定：把房子卖掉，并把钱存进 银行。而等待他的，将是一笔利息税。
9
前言
• 近几年注册会计师税法考试通过情况： • 全国平均及格率2004年为11.66 %，
2005年及格率为18.19%，2006年及格 率为17.34%,2007年及格率为11.08%， 2008年及格率为13.56%。
税法
授课教师：水会莉
1
前言
• 关于税法之离不开 • 之一：作为必修课（你没得选择） • 之二：生活离不开她 • 之三：工作离不开她
2
一个中国“中产”要缴多少税？
他翻开报纸，看到了一则很让人感慨的新闻：美国福布 斯发布全国纳税痛苦指数排行榜，中国人位列第三。
他是一个典型的中国白领，３０岁，未婚，拥有一份体 面而稳定的工作。今年１月，他接到了税务局的一张通知 单。这时候，他才知道：自己２００６年的全部收入是２ ０．６万元，被扣除的税金接近３万。面对这样的“巨额 支出”，他请教了精通个税的财务科长——每月工资大约 4６０００元，起征点１６００元，税率5％，而后税率 逐渐增加……嘿，结果真是这么多。
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• 税法是国家及纳税人依法征税、依法纳税 的行为准则，其目的是保障国家利益和纳 税人的合法权益，维护正常的税收秩序， 保证国家的财政收入。
• 税法具有义务性法规和综合性法规的特点。
15
பைடு நூலகம்
二、 税法的地位及其他法律关系
• （一）税法的地位 我国法律的重要组成部分 • （二）税法与其他法律的关系 1、税法与《宪法》的关系 2、税法与民法的关系 3、税法《刑法》的关系 4、税法与《行政法》的关系
12
2、税法是国家制定的用以调整国家与纳税 人之间在征纳税方面的权利及义务关系 的法律规范的总称。
a、税法调整的是国家与纳税人之间的法律 关系
b、税法调整的是权利义务关系 c、广义、狭义之分。本书税法是广义的税
法，是法律、法规及规章的总称。
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• 【例题】税法是调整税务机关与纳税人关 系的法律规范，其本质是税务机关依据国 家的行政权力向公民进行课税。（ ） （2004年）
又是一笔大花销！他开始更加努力工作，一心 想把花掉的钱尽快赚回来。工作之余，他为几家公 司做广告策划，所得的劳务报酬如果每次不超过１ ０００元，按３％的预扣率金额计税并预扣税款； 同时，作为文字工作者的他平时很喜欢写写小说或 诗歌，还经常在一些报刊杂志发表，时间一长，都 可以结集出版了。按规定应得稿酬８０００元，他 能拿到的可能只有７１０４元，那是因为报社或出 版社代扣了８９６元的个人所得税。如果另外出书 的话，得到的稿酬还要缴纳２０％的版权税。如此 辛苦工作５个月后，他终于如愿以尝地升职了。
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不过最近运气好，买彩票中了５万元！他当场 就纳了１万元的税。算起来，他也是老资格的彩民 了。第一次中奖，为国家纳了一笔占中奖金额２０ ％的偶然所得税。再加上最近股市和肉价一样暴涨， 他紧紧把握这个机会在这“疯狂”的牛市中狠狠赚 了一大笔，再交上个千分之三的印花税也就不算个 啥了。
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高兴之下，他跑到车市，买了一辆“福克斯” 轿车。这辆车“裸价”约１５万，但想把它开回家， 必须缴纳购置税、增值税，每年还有２００元的车 船使用税。外加保险费、牌照费、登记证书费等， 等开上马路，“福克斯”的身价已涨到近１９万。
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• 【例题】在税收法律关系中，征纳双方法 律地位的平等主要体现为双方权利与义务 的对等。（ ）（2002年）
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第二节 税法基本理论
• 一、税法的原则 • 二、税收法律关系 （一）税收法律关系的组成 1.权利主体：享有权利承担义务的当事人 （1）双主体： 一方是代表国家行使征税职责的各级税务机关、海关和财政
机关 另一方是履行纳税义务的单位和个人 （2）权利主体双方法律地位是平等的，但权利和义务不对
等 （3）对纳税方采用属地兼属人原则
买了新车，他带着女友逛商场。当两人开始 “血拼”时，每购一件商品都意味着为国家缴了税， 包括增值税、消费税、营业税、城建税，还有附增 城建税和教育附加费等。在中国，所有的商品标价 都是含税价格，比如，他花１００元买了一条领带， 其中包含了１４．５３元的增值税和１．４５元的 城建税；他又花了１００元给女朋友买了化妆品， 那么其中的税款除１４．５３元的增值税外，还包 含２５．６４元的消费税和４．０２元的城建税— —对化妆品的征税，要多于服装。
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不过麻烦的是，他被调到了另一个城市，那原 来城市的房子该怎么处理呢？他请教了房产中介公 司——因为房子自用不足５年，如果卖掉的话，那 么就要按房屋出售价的５．５％缴纳营业税（包括 城建税和教育附加费），１％缴纳个人所得税、 ０．５‰缴纳印花税。如果出租，需要缴纳的税种 主要包括个人所得税、房产税、营业税和城建税等。 按月租金收入为６０００元来算，则需要按租金收 入的３．３％缴纳１９８元的营业税及城建税和教 育费附加费，７２０元的房产税（６０００×１２ ％），７７６元左右的个人所得税，再经过一番计 算后，共需缴纳１６９４元税款。
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逛累了，吃饭吧。他本来以为，这下子就不用 交税了——这可错了。到最后结账时，不管他付多 付少，其中必定包含了５．５％营业税和城建税。 如果吃饭时使用一次性筷子，那还要算上一项消费 税。吃饭时，他顺便买了一包烟，烟的价格中，约 有一半是向国家缴的消费税、增值税和城建税。
终于，老大不小的他想着要买房子结婚了，盯 上了一套标价７０万的商品房。之后才知道，买房 子可绝不像买彩电冰箱那么简单。除了这一大笔房 款，还要另外缴上１２０００多元的契税、３５０ 元的印花税，再加维修基金、律师费等各种手续费， 合计起来将近７４万。
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第一章 税法概论
• 本章要求：熟悉 • 本章主要内容：税法基础知识的介绍
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第一节 税法的概念
• 一、税收与税法的定义 • 1、税收是政府为了满足公共需要，凭借政治
权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形 式。其特征表现为三个方面：（1）无偿性； （2）强制性；（3）固定性。 • 无偿性是核心，强制性是保障，固定性是对 强制性和无偿性的一种规范和约束。
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他终于决定：把房子卖掉，并把钱存进 银行。而等待他的，将是一笔利息税。
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前言
• 近几年注册会计师税法考试通过情况： • 全国平均及格率2004年为11.66 %，
2005年及格率为18.19%，2006年及格 率为17.34%,2007年及格率为11.08%， 2008年及格率为13.56%。
税法
授课教师：水会莉
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前言
• 关于税法之离不开 • 之一：作为必修课（你没得选择） • 之二：生活离不开她 • 之三：工作离不开她
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一个中国“中产”要缴多少税？
他翻开报纸，看到了一则很让人感慨的新闻：美国福布 斯发布全国纳税痛苦指数排行榜，中国人位列第三。
他是一个典型的中国白领，３０岁，未婚，拥有一份体 面而稳定的工作。今年１月，他接到了税务局的一张通知 单。这时候，他才知道：自己２００６年的全部收入是２ ０．６万元，被扣除的税金接近３万。面对这样的“巨额 支出”，他请教了精通个税的财务科长——每月工资大约 4６０００元，起征点１６００元，税率5％，而后税率 逐渐增加……嘿，结果真是这么多。
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• 税法是国家及纳税人依法征税、依法纳税 的行为准则，其目的是保障国家利益和纳 税人的合法权益，维护正常的税收秩序， 保证国家的财政收入。
• 税法具有义务性法规和综合性法规的特点。
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பைடு நூலகம்
二、 税法的地位及其他法律关系
• （一）税法的地位 我国法律的重要组成部分 • （二）税法与其他法律的关系 1、税法与《宪法》的关系 2、税法与民法的关系 3、税法《刑法》的关系 4、税法与《行政法》的关系
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2、税法是国家制定的用以调整国家与纳税 人之间在征纳税方面的权利及义务关系 的法律规范的总称。
a、税法调整的是国家与纳税人之间的法律 关系
b、税法调整的是权利义务关系 c、广义、狭义之分。本书税法是广义的税
法，是法律、法规及规章的总称。
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• 【例题】税法是调整税务机关与纳税人关 系的法律规范，其本质是税务机关依据国 家的行政权力向公民进行课税。（ ） （2004年）