建筑施工企业纳税筹划案例
建筑税务筹划案例
建筑税务筹划案例随着城市建设的不断发展,建筑行业成为了一个重要的经济支柱。
然而,在建筑项目的实施过程中,税务问题也是一大难题。
为了避免不必要的税务风险和降低税务成本,建筑企业需要实施税务筹划。
本文将介绍一个建筑税务筹划案例,帮助建筑企业更好地理解税务筹划的重要性和实现方法。
案例背景某建筑企业在某市区投资兴建一个公寓项目,该项目的总投资额为1.2亿元人民币,预计建设周期为两年。
项目工程分为地基、主体结构、装修三个阶段,预计分别耗时半年、一年、半年。
该企业在建设过程中需要面对的税务问题是:增值税、企业所得税、个人所得税。
税务筹划方案为了降低税务成本,该企业可以采取以下税务筹划方案:1. 增值税筹划该企业可以通过拆分工程合同的方式来降低增值税负担。
具体的做法是将工程分成三个阶段,分别签订三个合同。
这样,每一个合同的金额不会超过500万元人民币,可以享受小规模纳税人的增值税税率,即3%。
如果一次性签订合同,则需要按照一般纳税人的增值税税率,即17%缴纳增值税,增加了税务成本。
2. 企业所得税筹划该企业可以通过向员工提供股权激励计划来降低企业所得税负担。
具体的做法是将一定比例的股权分配给核心员工,作为他们的绩效奖励。
这样,企业的利润分配将更加合理,可以避免过高的企业所得税负担。
3. 个人所得税筹划该企业可以通过调整员工工资结构来降低个人所得税负担。
具体的做法是将一部分工资转化为股权激励计划的收益,这样可以避免员工因高额工资而承担过高的个人所得税负担。
结论通过上述税务筹划方案,该建筑企业可以降低税务成本,提高经济效益。
当然,税务筹划需要建筑企业结合自身实际情况进行具体操作,以达到最佳的税务效益。
建筑税务筹划案例
建筑税务筹划案例
随着建筑业的快速发展,建筑税务筹划已经成为了许多建筑企业必须面对的问题。
在此,我们选取了一家建筑企业为例,来探讨一下建筑税务筹划的具体实现方法。
该企业是一家中型建筑企业,主要从事住宅、商业、公共建筑等领域的工程建设。
在税务筹划方面,该企业主要采取了以下几个措施: 1. 合理利用固定资产折旧
该企业采用了加速折旧的方式来降低税负。
具体而言,该企业以2倍速折旧计提折旧费用。
通过这种方式,该企业可以在前期迅速扣除固定资产的折旧,以达到减少利润的目的,从而减少缴纳的企业所得税。
2. 合理运用增值税政策
该企业主要采取了增值税一般纳税人的方式来避免增值税的重
复征税。
在具体实施中,该企业通过完善自己的会计制度,避免了增值税的不合理征收。
同时,该企业还利用了增值税预征政策和税收优惠政策,通过提前申报和享受税收优惠来减轻自身的税负。
3. 善用企业所得税优惠
该企业通过合理开展商业活动和积极主动申报,获得了一些企业所得税优惠。
在具体实施中,该企业主要采取了以下几种措施:(1)利用技术创新,申请高新技术企业认定,享受企业所得税优惠政策;
(2)利用政府采购等政策,申请享受企业所得税优惠政策;
(3)合理开展商业活动,获得合法的利润分配,减少所得税的缴纳。
总之,合理采取建筑税务筹划措施,可以有效降低企业的税负,提高企业的利润。
但需要注意的是,企业在实施筹划措施的过程中,必须遵循国家税收法规和相关政策,确保筹划行为的合法合规。
清包工合同纳税筹划案例
清包工合同纳税筹划案例一、案例背景。
老张是个建筑包工头,带着自己的施工队在建筑行业摸爬滚打多年。
最近,他接了个清包工的活儿,就是只负责提供劳务,建筑材料啥的都由发包方提供。
这本来是个赚钱的好机会,可老张一想到纳税的事儿就头疼。
二、一般计税方法下的情况。
按照一般计税方法,如果老张的建筑服务没有特殊安排,那他就得按照9%的税率来计算增值税销项税额。
比如说,他这个清包工合同的劳务款总共是100万(不含税),那销项税额就是100万×9% = 9万。
老张心里想啊,这9万的税可不少呢,自己辛辛苦苦赚的钱,一下子拿出这么多交税,肉疼啊。
三、纳税筹划思路简易计税方法。
这时候,老张的会计朋友老李给他出了个主意。
老李说:“老张啊,你这清包工合同可以选择简易计税方法啊。
”老张一脸疑惑:“啥是简易计税方法?”老李耐心地解释道:“简易计税方法就是按照3%的征收率来计算增值税。
你看啊,还是你那100万的劳务款(不含税),要是用简易计税,你的应纳税额就是100万×3% = 3万。
这一下子就比之前的9万少了6万呢!”老张一听,眼睛都亮了。
四、简易计税的条件和注意事项。
老李也提醒老张,选择简易计税是有条件的。
你得在合同里明确是清包工方式提供建筑服务,得让发包方也知道这个情况。
一旦选择了简易计税,36个月内可不能变。
老张听了,连连点头说:“这个我能做到,合同里我肯定写清楚。
”五、最终效果。
就这样,老张按照老李的建议,在清包工合同里明确了相关事项,并且向税务机关备案选择了简易计税方法。
到了交税的时候,只交了3万的增值税。
老张拿着剩下的钱,心里美滋滋的,直夸老李是个高手。
他还打算请老李吃顿大餐呢,毕竟这一下子省了不少钱,能让他的施工队过上更好的日子,也能在下次接工程的时候更有底气了。
这个案例告诉我们啊,在签订清包工合同的时候,好好进行纳税筹划,选择合适的计税方法,就能为自己节省不少税款呢。
就像老张一样,本来要交9万的税,经过筹划只交3万,多划算呀!。
建筑施工业纳税筹划案例
建筑施工业纳税筹划案例建筑施工业是一个非常重要的行业,对国家经济发展起到了积极的推动作用。
在这个行业中,纳税筹划显得尤为重要,可以有效地降低企业的税负,提升企业的竞争力。
以下是一个建筑施工业纳税筹划的实际案例,通过对这个案例的分析,我们可以了解如何进行纳税筹划来优化企业的税务状况。
案例背景:某建筑施工企业,专业从事各类建筑工程的施工和装饰工程的设计、施工。
由于市场竞争激烈,企业希望能够通过纳税筹划来减轻税负,增加利润。
筹划目标:降低企业的税负,合理利用税收优惠政策,提高企业的盈利水平。
筹划方案:1. 合理选择税收核算方式:企业可以选择一般计税方法或简易计税方法来核算企业所得税。
在这个案例中,由于该企业的施工项目属于周期性较长的大型工程项目,采用一般计税方法可以更好地适应企业的经营特点,并减少企业的税收负担。
2. 合理利用税收优惠政策:建筑施工业可以根据国家税收政策的要求,合理享受税收优惠政策。
例如,对于企业所得税的减免、抵扣、退税等优惠政策,企业可以充分利用。
在这个案例中,该企业可以申请享受建筑业专项附加扣除,这样可以进一步减少企业的纳税金额。
3. 合理规划企业递延所得税资产和递延所得税负债:建筑施工企业通常会有一定的递延所得税资产和递延所得税负债。
通过合理规划这两个方面的情况,企业可以优化税务状况。
在这个案例中,该企业可以通过合理规划递延所得税资产和递延所得税负债的计提与冲抵时机,减少企业的纳税金额。
4. 合理运用国内外税收协定:建筑施工业往往会有跨国业务,涉及国内外两个或多个国家的税务问题。
通过合理运用国内外税收协定,企业可以减少因跨国业务而产生的重复纳税。
在这个案例中,该企业可以合理利用国内外税收协定,避免重复计税,进一步降低税负。
效果与总结:通过上述纳税筹划方案的实施,该建筑施工企业成功降低了税负,提高了盈利水平。
同时,企业通过合理利用税收优惠政策和运用国内外税收协定,减少了重复纳税,提升了企业的竞争力。
工程合同策划税务筹划案例
工程合同策划税务筹划案例项目背景某建筑公司承接了一项大型建筑工程项目,合同金额达到数亿元。
项目包括设计、采购、施工等多个环节,预计工期为三年。
在签订合同之初,公司决定聘请专业的税务顾问团队,对项目的税务筹划进行全面的规划。
税务筹划目标税务筹划的目标是在确保合法合规的前提下,最大限度地减少税负,合理利用税收优惠政策,避免不必要的税务风险。
筹划方案1. 合同分拆:将设计和施工两个环节分别签订合同,因为设计服务和建筑服务在税收上有不同的政策。
设计服务可享受较低的增值税率,而建筑服务则可以按照简易计税方法计税。
2. 采购管理:对于项目中需要采购的大量材料和设备,通过成立专门的采购公司进行集中采购,可以利用规模优势谈判价格,同时在税务上也有利于享受大宗交易的税收优惠。
3. 成本控制:严格控制项目成本,合理安排资金流,确保所有成本支出都有合法的税务凭证,以便于在计算所得税时能够充分抵扣。
4. 税收优惠:积极申请国家和地方的税收优惠政策,如高新技术企业优惠、研发费用加计扣除等。
5. 风险规避:建立健全的内部税务审计机制,定期对项目的税务情况进行审查,及时发现并解决潜在的税务风险问题。
实施效果通过上述税务筹划措施的实施,该建筑公司在项目执行期间有效降低了税负,提高了资金使用效率。
具体表现在以下几个方面:- 设计环节的税率低于施工环节,有效降低了整体税负。
- 集中采购降低了材料成本,同时享受了税收优惠,进一步提高了成本效益。
- 成本控制和税收优惠的申请,使得公司在所得税方面得到了实质性的减负。
- 内部税务审计机制的建立,确保了公司在整个项目周期内的税务合规性,避免了潜在的税务风险。
结语通过这个案例,我们可以看到,合理的税务筹划不仅能够帮助企业减轻税负,还能够提高企业的经营效率和竞争力。
税务筹划必须在合法合规的前提下进行,任何逃税、漏税的行为都是不可取的。
企业在进行税务筹划时,应当结合自身的实际情况,制定科学合理的筹划方案,并在专业税务顾问的指导下进行。
工程项目税务筹划案例分享
工程项目税务筹划案例分享
近年来,工程项目税务筹划成为企业在经营过程中一个非常重要的环节。
合理的税务筹划可以降低企业的税负,提高利润。
下面将分享一个工程项目税务筹划的案例。
公司是一家从事建筑工程的企业,该公司有一项大型工程项目需要进行税务筹划。
根据工程项目的特点和税收政策,该公司采取了以下筹划措施:
1.选择适当的企业所得税纳税方式。
根据国家税务政策,企业可以选择以总收入总支出计算企业所得税的一般税负制或以营业利润计算企业所得税的简易办法。
由于该项目的进项较大,支出较多,选择一般税负制可以降低企业的税负。
2.合理利用生产设备折旧。
根据税务政策,企业可以按照合理的方法计提固定资产的折旧费用,并在企业所得税的计算中予以扣除。
该公司针对该项目,合理地计提了生产设备的折旧费用,从而减少了企业的纳税基数,降低了纳税额。
3.合理运用税收优惠政策。
根据国家税收政策,对于一些特定的工程项目,企业可以享受到一些税收优惠政策,例如减免企业所得税、增值税和城市维护建设税等。
该公司积极利用了这些税收优惠政策,通过申请减免企业所得税和增值税等,大大降低了纳税负担,提高了利润。
通过以上的税务筹划,该公司在工程项目中有效地降低了税负,提高了利润。
同时,合理利用税收优惠政策和规避税务风险,为企业的可持续发展提供了保障。
总结来说,工程项目税务筹划是一项复杂的工作,需要企业在项目实施过程中,结合税收政策和项目的特点,采取合适的措施,以降低税负、提高利润。
在实施过程中,合理利用税收优惠政策和规避税务风险,是有效的筹划手段。
希望这个案例对大家有所启发。
工程施工税务筹划案例
工程施工税务筹划案例一、背景介绍某建筑工程公司(以下简称“该公司”)是一家专业的工程施工企业,主要从事房屋建筑、基础设施建设等业务。
随着业务的不断拓展,该公司面临着日益增长的税务负担,尤其是企业所得税和增值税的税收压力。
为了降低税收成本,提高企业效益,公司决定进行税务筹划。
二、税务筹划目标1. 合理合规地降低企业税负,提高企业经济效益;2. 优化企业税务管理,提高税务合规性;3. 确保税务筹划的可持续性,适应政策变化。
三、税务筹划方案1. 优化增值税管理该公司主要从事建筑施工业务,增值税税负较重。
为降低增值税税负,公司采取了以下措施:(1)加强供应商管理,争取与具有增值税一般纳税人资格的供应商合作,确保取得合规的增值税专用发票;(2)优化内部管理,加强成本核算,降低无票支出,确保进项税额充足;(3)合理分配业务,将部分增值税税负较重的业务外包给具备相应资质的合作伙伴,以降低整体税负。
2. 合理利用企业所得税优惠政策该公司积极了解国家和地方税收政策,合理利用企业所得税优惠政策,降低企业所得税税负。
具体措施如下:(1)根据税收政策,合理规划财务报表,确保企业符合小型微利企业、高新技术企业等优惠政策条件;(2)加大研发投入,申请研发费用加计扣除,降低企业所得税税负;(3)积极与地方政府沟通,了解税收返还政策,争取税收优惠政策支持。
3. 优化税务风险管理为确保税务筹划的合规性,该公司采取了以下措施:(1)加强税务法律法规培训,提高员工税务合规意识;(2)建立健全内部审计制度,定期对税务筹划进行自查,确保合规性;(3)与专业税务顾问合作,为企业提供税务咨询和筹划服务,确保税务筹划的合理性。
四、税务筹划效果通过实施上述税务筹划方案,该公司在增值税和企业所得税方面取得了显著的节税效果。
具体表现在:1. 增值税税负降低,提高了企业的盈利能力;2. 企业所得税税负减少,提升了企业的经济效益;3. 税务合规性得到提高,降低了企业因税务问题产生的风险。
施工企业税收筹划:以建筑工程为案例
施工企业税收筹划:以建筑工程为案例
介绍
本文将探讨施工企业在税收筹划方面的一些简单策略,以建筑工程为案例进行分析。
税收筹划对施工企业来说非常重要,可以帮助企业合法地减少税务负担,提高经营效益。
税收筹划的意义
税收筹划是指通过合理的税务安排和优化,使企业在合法范围内减少税务负担,实现最优化的税收效益。
对施工企业来说,税收筹划可以帮助企业合规经营,降低税务风险,提高盈利能力。
简单策略
合理利用税收优惠政策
政府常常会出台各种税收优惠政策来鼓励建筑工程的发展。
施工企业应充分了解并合理利用这些政策,以最大程度地减少税务负
担。
例如,可以通过合理的资产折旧政策,减少企业所得税的缴纳额。
精确核算成本
建筑工程的成本核算对税收筹划非常重要。
施工企业应确保成本核算的准确性和合法性,避免虚报和漏报,以免引起税务机关的质疑和税务风险。
同时,合理的成本核算也有助于企业控制成本、提高利润。
合规避免税务风险
施工企业应始终遵守税法和相关法规,合规经营,避免违规行为带来的税务风险。
企业可以通过与专业税务顾问合作,及时了解税收法规的变化,确保企业的税务操作符合法律要求。
结论
施工企业在税收筹划方面可以通过合理利用税收优惠政策、精确核算成本和合规避免税务风险等简单策略,以建筑工程为案例,
最大程度地减少税务负担,提高经营效益。
然而,为了确保合法性
和可持续性,企业应当与专业税务顾问合作,遵守税法和相关法规。
会计实务:建筑业营业税筹划案例评析
建筑业营业税筹划案例评析新修订的《营业税暂行条例》及《营业税暂行条例实施细则》自2009年1月1日开始实施。
新《条例》、新《细则》关于建筑业营业税政策有新的规定,建筑安装企业只有充分领会、用好这些政策,才能为企业带来有效的税收利益。
案例一 具备钢结构生产安装资质的A建筑公司2009年中标X单位写字楼工程,工程标的3000万元,其中测算安装价款为500万元,合同总价款并未区分工程劳务价款和材料价款,A公司是增值税一般纳税人,其当期进项税额400万元。
政策变化 1.国家税务总局《关于纳税人销售自产货物提供增值税劳务并同时提供建筑业劳务征收流转税问题的通知》(国税发〔2002〕117号)规定,同时符合两个条件的,对销售自产货物和提供增值税应税劳务取得的收入征收增值税,提供建筑业劳务收入(不包括按规定应征收增值税的自产货物和增值税应税劳务收入)征收营业税。
2.无论是新的《营业税暂行条例实施细则》,还是《增值税暂行条例实施细则》均明确规定,自2009年1月1日起,纳税人的下列混合销售行为(即提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为;财政部、国家税务总局规定的其他情形),应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额,其应税劳务的营业额缴纳营业税,货物销售额缴纳增值税。
未分别核算的,由主管税务机关核定其应税劳务的营业额:案例解答 1.按照原政策规定,A公司应就其取得的全部收入缴纳增值税,不缴纳营业税。
A公司应纳增值税为3000÷(1+17%)×17%-400=35.90(万元)。
2.按照新政策规定,由于A公司未分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额,主管税务机关可以核定其应税劳务的营业额。
A公司应纳营业税为500×3%=15(万元)A公司应纳增值税为(3000-500)÷(1+17%)×17%-400=-36.75(万元),当月为留抵税额。
案例评析 1.建筑安装企业在提供建筑业应税劳务的同时销售自产货物,要在合同中分别明确注明工程劳务价款和自产货物销售价款,并分别开具建筑业发票和货物销售发票。
施工企业税收筹划:以建筑工程为案例
施工企业税收筹划:以建筑工程为案例1. 引言税收筹划作为施工企业成本控制和财务管理的重要组成部分,对于提高企业经济效益、优化资源配置具有重要意义。
本文以建筑工程为案例,探讨施工企业在税收筹划方面的策略和方法。
2. 税收筹划的基本原则在进行税收筹划时,施工企业应遵循以下基本原则:1. 合法性原则:税收筹划应遵守国家法律法规,遵循税法规定,不得采取非法手段降低税负。
2. 系统性原则:税收筹划应考虑企业整体利益,对企业的投资、融资、经营、分配等各个环节进行综合筹划。
3. 前瞻性原则:税收筹划应具有前瞻性,预测未来税收政策变化,为企业发展提供有力支持。
4. 成本效益原则:税收筹划应充分考虑筹划成本与收益,确保筹划方案具有较高的经济效益。
3. 税收筹划的策略与方法3.1 利用税收优惠政策施工企业可以充分利用国家税收优惠政策,降低税负。
例如:1. 增值税优惠政策:根据国家税务总局规定,施工企业可以享受增值税抵扣、减免等优惠政策。
2. 企业所得税优惠政策:国家对某些符合条件的施工企业给予企业所得税减免、抵扣等优惠。
3. 增值税留抵税额退税政策:施工企业可以将留抵税额转化为实际现金流,降低资金压力。
3.2 合理安排企业收入和支出施工企业可以通过合理安排收入和支出,实现税收筹划。
具体措施如下:1. 选择合适的收入确认时间:合理推迟收入确认时间,降低当期应纳税所得额。
2. 优化成本结构:合理规划成本支出,提高成本核算的准确性,降低税负。
3. 加强税收筹划与财务管理的结合:通过财务预算、成本控制等手段,实现税收筹划目标。
3.3 优化企业组织结构和资本结构施工企业可以通过优化组织结构和资本结构,降低税负。
具体措施如下:1. 设立符合条件的子公司:将部分业务和资产划入子公司,享受税收优惠政策。
2. 合理利用债务融资:通过债务融资,降低企业所得税税负。
3. 优化股权结构:合理设计股权结构,降低个人所得税和企业所得税税负。
4. 案例分析以某建筑工程公司为例,该公司在税收筹划方面采取了以下措施:1. 利用增值税留抵税额退税政策,将留抵税额转化为实际现金流,降低资金压力。
建筑业增值税纳税筹划研究以A建筑企业为例
二、税制改革对建筑业的影响
1、增值税改革:自2016年起,我国全面推行增值税改革,实现了增值税的 全面覆盖。对于建筑业而言,增值税的引入增加了企业的税收负担,同时也为企 业的纳税筹划提供了新的空间。
2、企业所得税改革:近年来,我国企业所得税制度也进行了多次改革,如 研发费用加计扣除、固定资产加速折旧等,这些政策对建筑业的企业所得税产生 了重大影响。
感谢观看
2、合理选择供应商。A建筑企业在采购建筑材料时,应尽量选择能够提供增 值税发票的供应商。这样可以确保进项税额的充足,以抵扣销项税额,降低企业 的实际税负。同时,应尽量避免与无法提供增值税发票的供应商合作,以避免因 无法抵扣进项税额而造成的损失。
3、及时抵扣进项税额。A建筑企业在收到供应商提供的增值税发票后,应尽 快办理进项税额抵扣手续。这样可以确保进项税额的及时抵扣,降低企业的实际 税负。同时,应注意保管好增值税发票及相关凭证,以备税务机关检查。
二、A建筑企业概况
A建筑企业是一家具有丰富经验和高度专业化的建筑公司,业务涵盖了建筑 工程、市政工程、公路工程等多个领域。在过去的几年中,随着业务规模的扩大, 增值税支出成为了公司一项重要的成本。因此,如何合理规划增值税纳税,提高 企业的经济效益,成为了A建筑企业面临的重要问题。
三、建筑业增值税纳税筹划策略
结果与讨论
本研究发现,建筑业增值税纳税筹划存在多种策略,如利用税收优惠政策、 选择合适的纳税人身份、优化供应链管理等。然而,不同策略在实施过程中所面 临的风险和成本也有所不同。此外,建筑业增值税纳税筹划还受到企业内外部环 境的多重影响,如企业内部管理水平、财务状况以及外部政策环境等。因此,建 筑企业需结合自身实际情况,综合考虑各种因素,制定科学合理的增值税纳税筹 划方案。
建筑工程税收筹划方案案例分析
建筑工程税收筹划方案案例分析一、背景在建筑工程行业中,税收筹划是一种常见而重要的财务管理策略。
通过调整资产和负债结构,以及合理利用税法规定的优惠政策,企业能够有效地减少税负,提高经营效益。
本文将以某建筑公司为实际案例,对其税收筹划方案进行详细分析,并对其实施效果进行评估。
二、案例分析某建筑公司成立于2005年,主要从事房地产开发及建筑工程施工。
公司规模较大,年度营业收入稳定在10亿元左右,盈利水平也较为可观。
然而,公司在税收方面存在一定程度的风险,税负较高,且未能充分利用税收优惠政策。
1. 现状分析首先,我们来看一下公司目前的税收情况。
根据公司的财务报表,其年度所得税负担约为5000万元,占营业收入的比例较高,达到了5%左右。
这一高税负不仅影响了公司的盈利水平,还增加了财务成本,降低了企业的竞争力。
其次,公司在财务结构方面也存在一些问题。
公司存在大量的长期借款,而且已经逾期,导致财务费用居高不下。
税负较高的同时,企业利润受到了财务费用的双重打击,造成了严重的经营压力。
2. 税收筹划方案为了解决上述问题,我们向公司提出了以下的税收筹划方案:(1)调整资产结构。
目前公司的资产结构较为单一,主要是以长期借款为主,存在较大的偿债压力。
我们建议公司通过增加固定资产投资,以此来获得固定资产加速折旧的税收优惠。
这样可以增加折旧支出,减少应纳税所得额,从而降低税负。
(2)合理安排负债结构。
公司应该适当调整负债结构,减少短期负债,增加长期负债。
并且尽量避免逾期还款的情况发生,以减少财务费用支出。
(3)利用税收优惠政策。
根据我国的税法,对于房地产开发领域的企业,可以享受土地增值税的税收优惠。
公司可以通过合理规划项目的土地开发时间和方式,来获得相应的税收减免。
(4)建立税收筹划团队。
为了更好地实施税收筹划方案,公司可以组建专门的税收筹划团队,包括会计师、财务顾问、税务师等专业人员,共同制定具体的操作方案。
3. 税收筹划实施效果评估在实施税收筹划方案后,我们对公司的营业利润、税负情况进行了全面评估。
《建筑企业税务筹划》课件——任务四 利用税收优惠政策的税务筹划
1200 1800
-
1200+900=2100 1200×75%=900 900×25%=225
1800×175%=3150 315-180=135 135×25%=33.75
-
-
258.75
1. 税法规定
2. 筹划思路
3. 筹划案例
筹划后:将形成无形资产的600万元计入研究费用
会计已扣
税法可扣
2018
2019
2020
应纳税 所得额
0
0
0
3000×25%× 4000×25%× 5000×25%×50
50%=375 50%=500
%=625
• 筹划后:将2014年的收入后移到2015年,则2015-2017年免税、2018-2020年减 半征税,合计纳税1500万元(375+500+625)。
《建筑企业税务筹划》
1. 税法规定
2. 筹划思路
3. 筹划案例
• 公共基础设施项目、环境保护和节能节水项目享受 “三免三减半〞政策。 即自项目取得第一笔生产经营 收入所属纳税年度起,第1年至第3年免征企业所得税, 第4年至第6年减半征收企业所得税。
1. 税法规定
2. 筹划思路
3. 筹划案例
• 应选择好第一笔生产经营收入的时间。减免税期限长度、时 间长度没有筹划余地,享受优惠的起止时间大可筹划。一旦 优惠期限开始,不管企业盈亏,优惠固定期限都得连续计算, 不得更改。企业在初创阶段,亏损多盈利少,不着急享受优 惠政策。
年度
2015
2016
2017
2018
2019
应税税所得额
30
-20
80
200
建筑施工业纳税筹划案例
建筑施工业纳税筹划案例建筑施工企业在签订各种经济合同时,需要考虑合同条款对税负的影响。
例如,在签订总分包合同时,需要注意价格界定、建筑施工费与建筑材料费的区别、土地转让合同中的转让办法、合作建房合同和代建房合同等。
这样可以避免不合理的税现支出。
以签订总分包合同为例,甲公司通过竞标承揽了一项价值2.4亿元的建筑安装工程,其中电梯等设备由业主提供,金额为4000万元。
甲公司将该工程以1.92亿元的价格分包给乙公司施工。
在签订总承包合同和分包工程施工合同时,需要注意电梯等设备的价值不包括在总承包合同内。
甲公司应该选择按建筑业征税,可以节约16万元的税费。
另一个例子是在签订土地使用权转让合同时需要注意。
建筑施工企业需要考虑土地转让合同中的转让办法对税负的影响。
需要注意的是,如果土地转让合同中规定土地的转让价格包括了增值税,则建筑施工企业在购买土地时可以申请退税。
如果土地转让合同中规定土地的转让价格不包括增值税,则建筑施工企业需要自行缴纳增值税。
因此,在签订土地使用权转让合同时,建筑施工企业需要仔细斟酌,避免不必要的税负。
例2:甲施工企业购得土地100亩,价值1000万元。
然而,由于土地手续未完备,甲企业未能取得土地使用权证。
后来,甲企业决定将土地转让给乙房地产公司,双方签订了土地转让合同,总价款为1200万元。
乙公司预付了400万元,合同约定取得土地使用权证后再支付尾款800万元。
然而,半年内仍未取得土地使用权证,导致乙公司无法进行工程开发,只能按原价转让土地,以收回预付款400万元。
乙公司与___达成协议,___同意购买土地,总金额为1200万元,其中400万元作为乙公司的预付款直接支付给甲企业。
甲企业向___开具委托付款通知书,明确将400万元转让款直接付给乙公司。
通过这种筹划,乙公司至少可节约营业税60万元(1200×5%),节约城建税及教育费附加6万元。
二)混合销售业务筹划在建筑行业中,有时会出现同时销售自产货物和提供建筑劳务的情况。
建筑行业税务筹划案例经典分享
建筑行业税务筹划案例经典分享
1. 建筑公司在完成一项工程项目后,可以利用所得款项进行税务筹划。
例如,公司可以将一部分收入用于购买新的建筑设备或升级现有设备。
这样做不仅可以提高工作效率,还可以减少企业所得税的支付额度。
2. 建筑公司可以利用装修和维护建筑物的费用进行税务筹划。
例如,公司可以将一些房屋装修、修缮和维护的费用计入营业费用,从而减少企业所得税的支付额度。
3. 建筑公司可以通过合理的资本结构进行税务筹划。
例如,公司可以通过债务融资来获得利息成本的税收优惠,从而减少企业所得税的支付额度。
4. 建筑公司可以通过合理的筹资方式进行税务筹划。
例如,公司可以选择通过发行债券或股权融资来获得资金,而不是依靠自有资金。
这样做不仅可以减少税负,还可以提高资金利用效率。
5. 建筑公司可以通过加强与相关部门的沟通和合作进行税务筹划。
例如,公司可以与地方税务局和财政局等机构密切合作,了解最新的税收政策和法规,并据此进行相应的税务筹划。
6. 建筑公司可以利用税收优惠政策进行税务筹划。
例如,公司可以根据相关政策申请享受研发成本和技术创新的税收优惠,从而减少企业所得税的支付额度。
7. 建筑公司可以通过合理的收入确认和成本计算进行税务筹划。
例如,公司可以合理分配收入和成本,从而减少企业所得税的支付额度。
泉州工程施工税务筹划(3篇)
第1篇一、引言随着我国经济的快速发展,建筑行业作为国民经济的重要组成部分,在国民经济中占据着举足轻重的地位。
泉州作为我国东南沿海的重要城市,拥有丰富的建筑资源和优越的地理位置,工程施工行业在此地蓬勃发展。
然而,工程施工企业在经营过程中,面临税收政策多变、税负较重等问题,因此,进行有效的税务筹划显得尤为重要。
本文将从泉州工程施工税务筹划的角度,探讨其策略与实施方法。
一、泉州工程施工税务筹划的必要性1. 税收政策多变:近年来,我国政府不断调整税收政策,以适应经济发展的需要。
税收政策的变化给工程施工企业带来了很大的不确定性,进行税务筹划有助于企业应对政策变化。
2. 税负较重:工程施工企业在经营过程中,需要承担增值税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、教育费附加等税费,税负较重。
通过税务筹划,企业可以降低税负,提高经济效益。
3. 企业竞争力:在激烈的市场竞争中,具有良好税务筹划能力的企业能够降低成本,提高盈利能力,从而在竞争中占据优势。
二、泉州工程施工税务筹划策略1. 合理选择税收优惠政策(1)企业性质优惠:根据国家相关税收政策,对高新技术企业、技术先进型服务企业等特定类型的企业,可以享受一定的税收优惠。
(2)区域优惠:针对特定区域的企业,如西部大开发、中原经济区等,可以享受税收减免政策。
(3)行业优惠:针对特定行业的企业,如节能环保、文化产业等,可以享受税收优惠政策。
2. 优化合同结构(1)合理确定工程合同价格:在签订工程合同时,充分考虑税收因素,合理确定合同价格,降低税负。
(2)选择合适的结算方式:根据工程施工进度和税收政策,选择合适的结算方式,如分阶段结算、竣工结算等,以降低税负。
3. 合理利用会计政策(1)选择合适的会计核算方法:根据工程施工特点和税收政策,选择合适的会计核算方法,如完工百分比法、完工成本法等,以降低税负。
(2)加强成本控制:通过加强成本控制,降低企业成本,从而降低税负。
4. 加强税收筹划团队建设(1)提高税收筹划人员的专业素质:加强税收筹划团队建设,提高税收筹划人员的专业素质,为企业提供优质的服务。
安徽合肥建筑企业税务筹划案例方法
许多建筑企业的负责人说,现在做工程陷入了困境。
进退维谷。
如果你不做,那就只能等着活活饿死。
硬着头皮做的话,有可能会亏死甚至倒贴,如果做不好的话,还有可能违反法律。
如果用现在流行的语言来表达这种现象的话,那就是“建筑企业的尬舞”。
营改增对建筑企业来讲有哪些影响说到营改增,全国各地的所有工程施工单位,无论是boss还是财务人员,都叫苦不已,骂声一片本来,工程行业的利润率就很低,各个项目的净利润能在10点左右就阿弥陀佛了。
此外,必须确保所有工程费用在2-3年内完全返回。
后来营改增了,说好听点是为了降低企业的税负,可是,建筑企业面临的,却是一个不降反升的局面。
营改增后,可以扣除增值税,但购买材料时,如果想扣除材料的票,材料费用将上升6%以上。
另外,税收没有节约多少,但是流程却相当麻烦。
(要求做到三流合一)其次,税改以后对承包商,特别是承包商的施工管理和利润率产生了很大的冲击,但是工程分包甚至大包的格局在相当长时间内仍然很难改变。
预算成本包括11%的增值税,因此承包商的压力不算太大。
因为他可以把税负压力转嫁分包商,让分包商提供相关的抵扣增值税进项发票,老项目3%的简易征收税率还比较能够接受。
但是对分包商来说,增值税可以说是“压死骆驼的最后稻草”。
建筑行业分包商应该如何破局,降低税负,增加企业利润?这里建议合理运用地区税收优惠政策。
一些经济开发区为了促进地方经济的增长,为了吸引外省市的企业到当地投资入驻,出台了一系列的税收优惠奖励扶持政策,具体政策为:开发区对于入驻到当地的企业给予了较高的财政奖励扶持比例入驻到开发区的企业增值税享受地方财政留存部分的50%-80%入驻到开发区的企业所得税享受地方财政留存部分的50%-80%增值税地方财政留存:50% ,企业所得税地方财政留存:40%个人独资企业(小规模)可以申请核征收,核定后的综合税负在:3.16%以内。
筹划案例甲公司是建筑类企业,2XX8年完成一个项目,企业利润1000万元。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性,平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益,请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间:9:00-18:30)。
建筑施工业纳税筹划案例(一)经济合同的签订与筹划技巧建筑施工企业需要签订各种经济合同,由于合同所涉及的价格因素会影响税负,因此在合同签订时应该考虑其条款对税负的影响。
譬如,总分包合同价格的界定,建筑施工费与建筑材料费的区别,土地转让合同中有关转让办法,合作建房合同,代建房合同等,都需要仔细斟酌,避免导致不合理的税现支出。
以下试举两例:1、签订总分包合同例1:甲工程承包总公司通过竞标,向业主承揽了一项价值 2.4亿元的建筑安装工程(其中电梯等设备由业主提供,金额为4000万元),甲公司又将该工程以 1.92亿元(不含设备价值4000万元)的价格分包给乙工程公司施工。
甲公司与业主签订了工程总承包合同,同时又与乙公司签订分包工程施工合同。
在签订这两份合同时,涉税事项是这样安排的:由于电梯等设备由业主提供,投标时就明确为4000万元,因而甲公司与业主签订的总承包合同金额为2亿元(电梯等设备价值不包括在该合同内),则甲公司节税额计算如下:节约营业税=4000×3%=120(万元);节约城建税及教育费附加=120×(7%+3%)=12(万元);节约印花税=4000×3%o=12(万元)。
甲公司与乙公司签订施工合同金额为 1.92亿元。
甲公司涉税处理有两种选择:一是双方签订建筑施工合同,即按建筑业征税,则营业税=(20000-1920O)×3%=24(万元);另一选择是签订承包合同,则应按服务业征税,营业税=(20000-19200)×5%=40(万元)。
显然按方案一可节税16万元。
2、签订土地使用权转让合同例2:甲施工企业购得土地10O亩,价值1000万元,由于土地手续未完备,未取得土地使用权证,后来情况发生变化,甲施工企业欲转让该土地,乙房地产公司与甲施工企业签订了土地转让合同,合同约定转让总价款1200万元,签订合同后预付400万元,取得土地使用权证后支付尾款800万元。
由于半年内仍未取得土地使用权证,乙房地产公司不能进行工程开发,欲按原价转让,以期收回预付款400万元。
随后,乙公司经过筹划与有购买意向的丙房地产公司谈妥相关事宜,具体条款如下:甲施工企业与乙公司签订中止原土地转让合同执行的协议,并约定由甲施工企业返还乙公司预付款400万元;甲施工企业与丙公司签订土地转让合同,金额为1200万元,并约定由丙公司直接支付乙公司土地预付款400万元。
甲施工企业向丙公司开具委托付款通知书,明确将400万元转让款直接付给乙公司,乙公司通过这番筹划,比直接与丙公司签订转让合同,至少可节约营业税60万元(1200×5%),节约城建税及教育费附加6万元。
(二)混合销售业务筹划在建筑行业,销售自产货物并同时提供建筑业劳务的情况时有发生,这种行为属于税法中的混合销售行为,《国家税务总局关于纳税人销售自产货物提供增值税劳务并同时提供建筑业劳务征收流转税问题的通知》(国税发[2002]117号)规定:自2002年9月1日起,纳税人以签订建设工程总包或分包合同(包括建筑、安装、装饰、修缮等工程总包和分包合同)方式开展经营活动时,销售自产货物(包括金属结构件、铝合金门窗、玻璃幕墙、机器设备、电子通讯设备等)、提供增值税应税劳务并同时提供建筑业劳务(包括建筑、安装、修缮、装饰、其他工程作业),对销售自产货物和提供增值税应税劳务取得的收入征收增值税,提供建筑业劳务收入(不包括按规定应征收增值税的自产货物和增值税应税劳务取得的收入)征收营业税。
但分开纳税要同时符合两个条件:一是具备建设行政部门批准的建筑施工(安装)资质;二是签订建设工程施工总包或分包合同中单独注明建筑业劳务价款。
所以,纳税人如果涉及此类业务,应先办理资质证明,并且在签订合同时单独注明建筑业劳务价款,否则其收入要全部征收增值税。
例3:甲公司是金属钢架及铝合金门窗的生产厂家,为增值税一般纳税人,同时具备建设行政部门批准的建筑施工(安装)资质,和另一家商业公司签订安装合同。
双方初步协商,由甲公司提供其生产的金属钢架及铝合金门窗并负责该商业公司贸易大楼的安装,金属钢架及铝合金门窗价值为200万元,安装费为50万元,合同金额共计250万元。
假定该合同中所涉及的金属钢架及铝合金门窗应承担的进项税额为20万元。
方案一:甲公司与该商业公司签订合同时,在合同条款中将金属钢架及铝合金门窗的价款和安装劳务费合二为一,只注明合同金额为250万元。
在这种情况下只能认定甲公司是混合销售行为,甲公司应计算缴纳流转税如下:应纳增值税=250÷(1+17%)×17%-20=16.32(万元)应纳城建税和教育费附加=16.32×(7%+3%)=1.63(万元)合计为16.32+1.63=17.95(万元)方案二:甲公司与该商业公司签订合同时,把销售金属钢架及铝合金门窗的销售收入200万元和安装劳务收入50万元在合同中单独注明。
这样,甲公司流转税的计算如下:应纳增值税=200÷(1+17%)×17%-20=9.06(万元)应纳城建税和教育费附加=9.06×(7%+3%)=0.91(万元)应纳营业税=50×3%=1.5(万元)应纳城建税和教育费附加=1.5×(7%+3%)=0.15(万元)合计纳税总额为:9.06+0.91+1.5+0.15=11.62(万元)比较可知,甲公司采用方案二比方案一少缴纳流转税 6.33万元,达到了节税的目的。
同样,如果甲公司是小规模纳税人,根据规定非商业企业的小规模纳税人,按销售额的6%缴纳增值税,而安装劳务收入则只按3%的税率征收营业税,按此方法也可降低税负。
(三)拆借资金的筹划建筑施工企业需要大量的资金支持,不同的融资方式对税负有不同的影响。
例4:黄河建筑施工集团拥有控股企业近10个,基本上都属于建筑、房地产及相关行业。
过去都是由集团公司统一向金融机构贷款,然后转贷给各控股企业,向各控股企业收取利息(在金融机构利率基础上加收1O%)。
该集团2003年向银行融资6亿元,支付利息3600万元,应向各控股企业收取利息3960万元(3600×11%)。
这里就有两种涉税处理方案可供选择:方案一:由黄河集团向控股公司收取利息 3 960万元。
《财政部、国家税务总局关于非金融机构统借统还业务征收营业税问题的通知》(财税[2000]7号)规定,对企业主管部门或企业集团中的核心企业等单位(以下简称统借方)向金融机构借款后,将所借资金分拨给下属单位(包括独立核算单位和非独立核算单位),并按支付给金融机构的借款利率水平向下属单位收取用于归还金融机构的利息不征收营业税;如果按高于支付给金融机构的借款利率水平向下属单位收取利息,将视为具有从事贷款业务的性质,应对其向下属单位收取的利息全额征收营业税。
因为黄河集团总部收取的利息超过同期同类银行贷款利率,故应按金融业对其收取的利息部分征收营业税,应纳营业税=3960×5%=198(万元),城建税及教育费附加=198×(7%+3%)=19.8(万元)。
黄河集团向各控股公司收取的利息超过金融机构法定利息,故应对其征收企业所得税,应纳企业所得税=(360-198-19.8)×33%=46.93%(万元)黄河集团纳税总额=198+19.8+46.95=264.73(万元)方案二:由黄河集团与各控股企业签订转贷款合同。
黄河集团收取与金融机构一致的利息3600万元;黄河集团再向控股公司收取管理费360万元(假定主管黄河集团的税务机关已同意各控股公司在税前扣除)。
由于黄河集团总部按金融机构利率向所属企业收取利息,集团总部不缴纳营业税。
控股公司向黄河集团总部缴纳的管理费可在税前扣除,向黄河集团总部支付的利息不超过同期同类银行贷款利息,因此其涉税金额为零。
比较两个方案,如果黄河集团选择第二个方案可节税264.73万元。
(四)投资业务筹划技巧建筑施工企业在投资时需要选择合适的地区,比如考虑企业的设立注册地点和开发项目的地理位置,以便享受税收优惠政策。
例5:甲公司5年前购得一块账面价值3200万元的土地,由于该公司没有房地产开发资质,只能将其变卖或进行投资。
该土地评估价值为5000万元。
甲公司如何处置这块土地,将面临两种方案:方案一:一次性转让变卖土地。
甲公司将要缴纳如下税金(印花税等忽略不计):应纳营业税=5000×5%=250(万元)应纳城建税及教育费附加=250×(7%+3%)=25(万元)增值额=5000-3200-250-25=1525(万元),扣除项目金额=3475(万元),增值率=1525÷3475×100%=44%,则应纳土地增值税=1525×30%=457.5(万元)企业所得税=(5000-3200-250-25-457.5)×33%=352.3(万元)总计纳税额=250+25+457.5+352.3=1084.8(万元)方案二:按土地评估价值向乙房地产公司投资。
即甲公司投入土地,乙房地产公司出资金并实施房地产开发。
开发利润五五分成,双方共担风险。
假设双方签订了投资协议和合作建房协议,约定合作期限为5年。
公司投资时的账务处理为:借:长期投资 5 000万元贷:无形资产――土地使用权 3 200万元资本公路――评估增值准备 1 800万元根据《营业税问题解答(之一)的通知》(国税函发[1995]156号)的规定,合作建房有两种方式:一种为"以物易物"方式,即双方以各自拥有的土地使用权和房屋所有权相互交换。
在此过程中,一方以转让部分土地使用权为代价,换取部分房屋的所有权,发生了转让土地使用权的行为;另一方则以转让部分房屋的所有权为代价,换取部分土地的使用权,发生了销售不动产的行为,因而合作建房的双方都发生了营业税的应税行为。
合作建房的第二种方式是一方以土地使用权,另一方以货币资金合股,成立合营企业,合作建房。
房屋建成后如果双方采取风险共担、利润共享的分配方式,对以无形资产投资入股的行为不征营业税,只对合营企业销售房屋取得的收入按销售不动产征税;对双方分得的利润不征营业税。
方案二属于第二种方式,这种投资方式可以降低企业税负,而且,可以将税金递延缴纳,相当于享受了无息贷款,合理节约了利息支出。
(五)产权重组筹划技巧1、兼并亏损企业筹划甲施工企业兼并乙公司,乙公司生产建材产品,由于经营不善,已连续3年亏损,亏损额达500万元,实收资本500万元,总资产5000万元,总负债5000万元,所有者权益为零。
经当地政府部门批准,同意由甲施工企业实施兼并,负责安置员工及承担所有债务。