中小企业审计风险规避

金融财会

中小企业审计风险规避


宋宏坤
（内蒙古霍林河露天煤业股份有限公司审计部，内蒙古霍林郭勒
028000）
【摘要】文章阐述了审计风险的集中表现形式，分析了审计风险形成的原因，并提出了审计风险的防范措施。
【关键词】中小企业；审计风险；审计风险规避

一、审计风险

（1）固有风险。固有风险是独立于会计报表审计之外，与被
审计单位相关的内部控制政策或程序无关的一种风险。企业经
营业务繁多，业务流程复杂，在不考虑其内部控制管理制度时，
企业的经营、管理各个环节中出现重大违法违规问题都是企业
的固有风险。（2）控制风险。企业内部控制失效风险，企业未能
利用建立的内部控制管理制度预防、发现和纠正经营、管理等
环节存在的违法违纪问题而造成的风险。很多企业的内部控制
制度不健全，管理人员权力集中，业务人员整体素质不高，企业
的内部控制的执行力不足，形成了比较高的控制风险。（3）检查
风险。检查风险是指审计人员通过固定的核查程序未能发现企
业的经营管理业务环节中存在的违法违纪问题。
二、审计风险形成原因

（1）内部控制机制不健全或内部控制失效。小企业股东数
量少，而且大多数小企业所有权与经营权不分离，致使权利凌
驾于制度之上，规章制度成为一纸空文，很多小企业内部控制
制度不健全，造成控制风险加大。小企业高层管理人员和股东
往往轻视财务工作，聘用专业财务人员少，会计机构不健全，会
计核算信息质量较差，不相容职责分离有限，发生差错、舞弊，
违规、违纪及违法行为的可能性较大，从而固有风险加大，而固
有风险和控制风险的增大，必然加大审计风险。（2）审计造假问
题屡禁不止。由于我国市场经济秩序的建立与维护在各方面并
不健全，在市场经济中，出现了一些企业审计违法违规的事件，
会计失真、审计人员违法职业道德、行贿受贿、造假现象等问题
严重存在，在小企业里货币资金账实不符、存货管理混乱、收入
费用核算的不完整、不合法等更是屡见不鲜，使得现代企业审
计作用无效，对我国经济健康持续的发展及社会的稳定造成了
恶劣的影响。（3）抵触外部审计。在外部审计时，处于被审计地
位的人员可能产生抵触情绪，不愿积极配合，增加外部审计工
作的难度。在外部审计时，由于外审计人员不了解企业内部的
组织结构、生产流程和经营特点，外审时会遇到很多问题，如过
多的肯定企业过去的努力和结果，而失去预测和指导未来的工
作。（4）外部环境给审计工作带来一定的困难

。外部环境主要
包括社会环境、经济环境，法律环境。随着审计地位的不断提
高，企业对审计报告的依赖程度越来越大，这就导致了审计工
作面临的社会风险也将越来越大；现代高科技的发展，市场经
济的多元性，企业竞争的加剧，企业经营的不稳定性增强，使审
计人员对企业情况难以全面地反映和评价，获得正确结论的难
度加大，增加了审计风险，而被审计企业经营风险增加，使审计
职业界自身的经营风险也同时增加。

三、审计风险的防范

（1）提高审计风险的防范意识。企业内部审计人员要增强
审计风险意识，判断潜在风险对被审计对象风险的影响，要了
解被审计对象的经营管理体制和所处的外部环境，要认识到由
审计的外部环境等客观因素造成的审计风险不可避免，但通过
何种方式可将风险降到最低；了解被审计对象的业务发展情
况、内部控制制度和管理程序，发现薄弱环节，从而加强对审计
主体的风险控制，建立健全审计风险识别和预警系统，提升审
计质量，降低审计风险。从企业角度而言同样要在全面了解相
关情况的基础上，重点关注企业的经营风险，确定审计目标并
合理选择相应审计对策和审计程序，确保审计成功。（2）加强审
计人员的职业道德。审计人员必须保持应有的职业谨慎，在审
计中及时发现内部控制方面的问题，并具管理建议书与企业管
理层做好沟通工作，让企业最高管理层了解企业存在的问题，
督促其完善内部控制。利用现代化的企业审计工作方法对一些
企业内控管理薄弱、资产流动性较强或所有权难以确定、扩大
审计覆盖面，适当增加样本量，运用灵活的审计手段，进一步提
高审计水平。（3）加强企业外部审计管理。外部审计是由外部
机构选派的审计人员对企业财务报表及其反映的财务状况进
行独立的评估。为了检查财务报表反映的资产与负债的账面情
况与企业真实情况是否相符，外部审计人员需要抽查企业的基
本财务记录，以验证其真实性和准确性，并分析这些记录是否
符合公认的会计准则和记账程序。加强企业的外部审计，有利
于对企业内部虚假、欺骗行为的揭发，企业自然就会努力避免
做那些在审计时可能会被发现的不合法的事情。（4）提高企业
内部审计人员的素质。按照审计法的要求，进一步完善企业的
内部审计机构，在人员配备上注意其业务素质和知识结构。审
计人才的选拔应从单一型转向复合型，尤其要注重考查其判断
能力。企业内部审计人员要不断学习前沿业务知识，提高自身
业务素质，降低技术因素造成的检查风险。完善审

计方法，提高
审计手段，企业本身也要与相关部门加强沟通，聘请经营等部
门业务骨干结合年度审计工作要点，对审计人员进行有针对性
的培训，通过建立学习型组织，不断加强审计人员的专业基础
知识培训，增强审计人员的综合能力。企业内部审计人员更应
该了解更多的业务操作和经营细则，掌握更多更细关于审计事
项的判断标准。
企业导报
2011年第
4期147