云南省国家税务局关于防范和打击骗取出口退税违法犯罪行为的通知

国税发[2006]24

国家税务总局商务部关于进一步规范外贸出口经营秩序切实加强出口货物退（免）税管理的通知2006年02月23日国税发【2006】第024号法规正文：各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局，商务主管部门：为确保我国外贸出口的持续健康稳定发展，进一步规范外贸出口经营秩序，严禁出口企业从事“四自三不见”等不规范的出口业务，严格出口货物退（免）税管理，防范和打击骗取出口退税的违法犯罪活动，现将有关问题通知如下：一、出口企业要规范出口经营行为，进一步建立和完善内部管理制度，加强对业务人员的素质教育，严格按照正常的贸易程序开展出口业务。

出口企业要实质参与出口交易活动，确保出口业务的真实性，严格遵守国家有关出口退税法律法规。

二、为维护我国正常外贸经营秩序，确保国家出口退税机制的平稳运行，避免国家财产损失，凡自营或委托出口业务具有以下情况之一者，出口企业不得将该业务向税务机关申报办理出口货物退（免）税：（一）出口企业将空白的出口货物报关单、出口收汇核销单等出口退（免）税单证交由除签有委托合同的货代公司、报关行，或由国外进口方指定的货代公司（提供合同约定或者其他相关证明）以外的其他单位或个人使用的；（二）出口企业以自营名义出口，其出口业务实质上是由本企业及其投资的企业以外的其他经营者（或企业、个体经营者及其他个人）假借该出口企业名义操作完成的；（三）出口企业以自营名义出口，其出口的同一批货物既签订购货合同，又签订代理出口合同（或协议）的；（四）出口货物在海关验放后，出口企业自己或委托货代承运人对该笔货物的海运提单（其他运输方式的，以承运人交给发货人的运输单据为准，下同）上的品名、规格等进行修改，造成出口货物报关单与海运提单有关内容不符的；（五）出口企业以自营名义出口，但不承担出口货物的质量、结汇或退税风险的，即出口货物发生质量问题不承担外方的索赔责任（合同中有约定质量责任承担者除外）；不承担未按期结汇导致不能核销的责任（合同中有约定结汇责任承担者除外）；不承担因申报出口退税的资料、单证等出现问题造成不退税责任的；（六）出口企业未实质参与出口经营活动、接受并从事由中间人介绍的其他出口业务，但仍以自营名义出口的；（七）其他违反国家有关出口退税法律法规的行为。

国税发[2006]24号

国家税务总局商务部关于进一步规范外贸出口经营秩序切实加强出口货物退（免）税管理的通知适用地区：江苏发文时间：2006年02月23日发文字号：国税发【2006】第024号法规正文：各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局，商务主管部门：为确保我国外贸出口的持续健康稳定发展，进一步规范外贸出口经营秩序，严禁出口企业从事“四自三不见”等不规范的出口业务，严格出口货物退（免）税管理，防范和打击骗取出口退税的违法犯罪活动，现将有关问题通知如下：一、出口企业要规范出口经营行为，进一步建立和完善内部管理制度，加强对业务人员的素质教育，严格按照正常的贸易程序开展出口业务。

出口企业要实质参与出口交易活动，确保出口业务的真实性，严格遵守国家有关出口退税法律法规。

二、为维护我国正常外贸经营秩序，确保国家出口退税机制的平稳运行，避免国家财产损失，凡自营或委托出口业务具有以下情况之一者，出口企业不得将该业务向税务机关申报办理出口货物退（免）税：（一）出口企业将空白的出口货物报关单、出口收汇核销单等出口退（免）税单证交由除签有委托合同的货代公司、报关行，或由国外进口方指定的货代公司（提供合同约定或者其他相关证明）以外的其他单位或个人使用的；（二）出口企业以自营名义出口，其出口业务实质上是由本企业及其投资的企业以外的其他经营者（或企业、个体经营者及其他个人）假借该出口企业名义操作完成的；（三）出口企业以自营名义出口，其出口的同一批货物既签订购货合同，又签订代理出口合同（或协议）的；（四）出口货物在海关验放后，出口企业自己或委托货代承运人对该笔货物的海运提单（其他运输方式的，以承运人交给发货人的运输单据为准，下同）上的品名、规格等进行修改，造成出口货物报关单与海运提单有关内容不符的；（五）出口企业以自营名义出口，但不承担出口货物的质量、结汇或退税风险的，即出口货物发生质量问题不承担外方的索赔责任（合同中有约定质量责任承担者除外）；不承担未按期结汇导致不能核销的责任（合同中有约定结汇责任承担者除外）；不承担因申报出口退税的资料、单证等出现问题造成不退税责任的；（六）出口企业未实质参与出口经营活动、接受并从事由中间人介绍的其他出口业务，但仍以自营名义出口的；（七）其他违反国家有关出口退税法律法规的行为。

国家税务总局关于严格出口退税审核加强出口货物税收函调工作的通知

国家税务总局关于严格出口退税审核加强出口货物税收函调
工作的通知
【法规类别】出口退税税收优惠
【发文字号】国税明电[1996]56号
【失效依据】国家税务总局关于印发《出口货物税收函调办法》的通知[失效]
【发布部门】国家税务总局
【发布日期】1996.10.02
【实施日期】1996.10.02
【时效性】失效
【效力级别】部门规范性文件
国家税务总局关于严格出口退税审核加强
出口货物税收函调工作的通知
（国税明电[1996]56号1996年10月2日）
1995年以来，各级税务机关按照国家税务总局《关于出口货物税收函调规定》(国税发[1995]037号)的要求，进行了大量的发、回函工作，对防范和打击骗取出口退税的违法犯罪行为起了十分重要的作用，但是，各地函调工作中，也遇到了一些问题，如“回函率不高，回函内容不清楚，甚至长期不回函等。

为了严格出口退税审核，加强出口货物税收函调工作，现将有关事项通知如下：
一、各地税务机关要认真执行国税发[1995]037号文件，主管局领导要亲自抓好回函工
作，征税机关要及时、如实地回函。

在收到退税机关函调后三个月内必须将函调情况回复发函地退税机关，如因特殊情况确实查不清楚的，应先回函说明暂时查不清的原因及下次回函的时限。

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国家税务总局等六部门关于严厉打击骗取留抵退税违法犯罪行为的通知(税总稽查发[2022]42号)

国家税务总局等六部门关于严厉打击骗取留抵退税违法犯罪行为的通知(税总稽查发[2022]42号)无【期刊名称】《财会学习》【年(卷),期】2022()18【摘要】举创新提升超越引领纲;铸爱党爱国敬业爱岗魂;立企业强寓行业兴盛本;树诚信和谐公平竞争德;筑美丽建材员工富裕梦。

税总稽查发[2022]42号为深入贯彻落实党中央、国务院关于实施大规模增值税留抵退税政策的重大决策部署,国家税务总局、公安部、最高人民检察院、海关总署、中国人民银行、国家外汇管理局研究决定,把打击骗取留抵退税违法犯罪行为作为2022年常态化打击虚开骗税工作的重点,集中力量开展联合打击。

现将有关要求通知如下:一、统一思想,深刻认识做好留抵退税工作的重大意义实施大规模增值税留抵退税是稳定宏观经济大盘、为各类市场主体纾困减负的关键性举措,也是进一步优化增值税制度的重要措施,意义重大。

【总页数】1页(PI0001-I0001)【作者】无【作者单位】国家税务总局;公安部;最高人民检察院;海关总署;中国人民银行;国家外汇管理局【正文语种】中文【中图分类】F81【相关文献】1.四部门联手打击虚开发票、骗取退税违法犯罪行为2.最高人民检察院最高人民法院公安部国家税务总局中国人民银行海关总署关于在严厉打击骗取出口退税犯罪活动中加强协作的通知3.《关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度有关征管事项的公告[国家税务总局公告2022年第4号]》的解读4.国家税务总局关于发布出口退税率文库2022A版的通知(税总货劳函[2022]20号)5.关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度有关征管事项的公告(国家税务总局公告2022年第4号)因版权原因，仅展示原文概要，查看原文内容请购买。

国家税务总局关于加强出口货物退(免)税评估工作的通知

国家税务总局关于加强出口货物退(免)税评估工作的通知文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2007.01.20•【文号】国税发[2007]4号•【施行日期】2007.01.20•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】税收征管正文国家税务总局关于加强出口货物退（免）税评估工作的通知（国税发〔2007〕4号）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：为进一步强化出口退税管理，防范和打击骗取出口退税违法行为，切实做好出口货物退（免）税评估（以下简称退税评估）工作，现将有关事项通知如下：一、退税评估是出口退税日常管理工作的重要组成部分，各地要充分认识加强退税评估工作的重要性和必要性，切实加强对退税评估工作的组织领导，在总结以往工作经验的基础上，结合本地实际制定具体的实施方案，把开展退税评估工作与加强纳税评估管理、落实税收管理员制度有机结合起来。

二、退税评估是指税务机关按照《国家税务总局纳税评估管理办法（试行）》（国税发〔2005〕43号）文件要求，对出口企业一定时期内的出口货物退（免）税情况进行系统的分析、评价，并据此作出定性、定量判断和采取进一步管理措施的行为。

三、退税评估由税务机关内设的出口退税管理部门或从事出口退税管理工作的人员负责，可以在办理出口货物退（免）税的事前、事中、事后进行。

各地要结合本地实际设立专门的退税评估岗位，合理配备人员。

出口退税管理部门要与其他管理部门密切配合，分工负责，共同做好退税评估工作。

四、各地应充分利用现有的出口退税信息、数据，建立退税评估数据库。

数据库内容应涵盖出口企业的各项评估指标、预警值、历次评估结果等详细资料，并纳入“一户式”信息管理系统，实现信息共享。

退税评估指标可分为外贸企业退税评估指标和生产企业“免、抵、退”税评估指标两部分，主要涉及出口增长评估、出口价格评估、国内货物流向评估、报关口岸评估、进料加工手册核销评估、应退税额比重评估等方面。

国家税务总局公告2010年11号

国家税务总局关于发布《出口货物税收函调管理办法》的公告国家税务总局公告2010年第11号为加强出口退税管理，有效防范和打击骗取出口退税，国家税务总局根据骗取出口退税活动的新特点，制定了《出口货物税收函调管理办法》，现予以发布，自2010年9月1日开始施行。

特此公告。

附件：1.外贸企业出口业务自查表2.生产企业出口业务自查表3.供货企业自查表4.填表说明国家税务总局二○一○年八月三十日出口货物税收函调管理办法第一章总则第一条为正确贯彻国家出口退税政策，加强出口退税管理，促进征退税工作衔接，防范和打击骗取出口退税违法行为，制定本办法。

第二条各地对出口企业出口货物的函调发函工作，由主管税务机关的退税部门（以下简称退税部门）负责，对出口货物供货企业（以下简称供货企业）的函调复函工作由供货企业所在地的县以上税务机关（以下简称复函地税务机关）的税源管理部门或相关部门负责。

第三条税务机关内部负责函调工作的职能部门应指定专职或兼职人员负责管理，应对函调工作分别设置相应的起草、复核、签发岗位和权限，并建立岗位监督制约机制。

函调中发现涉嫌骗取出口退税的，应将函调中取得的相关资料报请主管局长核签后，移交同级稽查部门查处。

稽查部门在接收时应做好审核、签收、登记工作。

第四条出口货物税收函调工作一律使用出口货物税收函调系统（以下简称函调系统）进行。

调查函、复函、延期复函说明等函件，应使用函调系统进行起草、签发和传送，可不邮寄纸质函件。

发函地税务机关要求邮寄纸质函件的，复函地税务机关应及时邮寄。

第二章核查和发函规程第五条主管出口退税的税务机关（以下简称退税机关），对出口企业申报的出口退（免）税有下列情形之一的，应要求出口企业填报《外贸企业出口业务自查表》（附件1）或《生产企业出口业务自查表》（附件2），并分析有关内容。

（一）出口业务涉及国家税务总局预警信息，包括国家税务总局预警出口企业、国家税务总局预警供货企业、国家税务总局预警出口商品等。

国家税务总局、监察部关于严肃查处骗取出口退税案件的通知

国家税务总局、监察部关于严肃查处骗取出口退税案件的通知文章属性•【制定机关】国家税务总局,监察部(已撤销)•【公布日期】1993.06.16•【文号】国税发[1993]014号•【施行日期】1993.06.16•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】税收征管正文国家税务总局监察部关于严肃查处骗取出口退税案件的通知（１９９３年６月１６日国税发［１９９３］０１４号）各省、自治区、直辖市税务局，各计划单列市税务局，各省、自治区、直辖市监察厅（局），各计划单列市监察局：近几年，社会上一些不法分子利用国家对出口产品实行退税的政策，采取各种非法手段骗取出口退税，给国家造成重大经济损失。

在查处这类案件过程中，发现少数地方党政领导、执法部门和企业的干部参与了这一违法违纪活动。

最近，中纪委、监察部、国家税务总局联合查处了湖北省咸宁市特大骗取出口退税案，该案主要责任人咸宁市市长、市委副书记陈恢友受到了党内撤职、行政撤职处分；咸宁市税务局局长尹传升受到开除党籍、开除公职的处分，并移送司法机关追究其刑事责任。

这起案件的教训是深刻的，从中可以看出我们一些地方党政、执法部门的领导执纪观念淡薄，更有甚者，少数人目无法纪，执法犯法，不但给国家造成了巨大的经济损失，而且严重败坏了我们党和政府的形象。

对此，各级党政领导和执法部门应该引起高度重视。

为了推动各地查处骗取出口产品退税案件工作的深入开展，有力地打击骗税犯罪活动。

现通知如下：一、进一步提高对反骗税斗争重要性的认识。

现在一些地方党政、执法部门的领导对骗税行为的危害性认识不足，把参与骗税活动仅看成是一般的工作失误，甚至少数领导从狭隘的地方利益出发，知法犯法，明知故犯，竟然把这当成“脱贫致富”、“解决企业困难”的途径，致使查处骗税工作的阻力和难度越来越大，这不仅干扰了出口退税政策的正确执行，造成大量的税款被骗，而且还腐蚀了一批干部。

对此，各级党政、执法部门的领导必须统一思想，提高认识，确保查处骗税案件工作的顺利进行。

国家税务总局关于印发《增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法》的通知-国税发[2010]40号

国家税务总局关于印发《增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法》的通知制定机关国家税务总局公布日期2010.04.07施行日期2010.03.20文号国税发[2010]40号主题类别增值税效力等级部门规范性文件时效性现行有效正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局关于印发《增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法》的通知（国税发[2010]40号）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：为加强增值税一般纳税人纳税辅导期管理，根据《增值税一般纳税人资格认定管理办法》第十三条规定，税务总局制定了《增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法》，现印发给你们，请遵照执行。

国家税务总局二○一○年四月七日增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法第一条为加强增值税一般纳税人纳税辅导期管理，根据《增值税一般纳税人资格认定管理办法》（以下简称认定办法）第十三条规定，制定本办法。

第二条实行纳税辅导期管理的增值税一般纳税人（以下简称辅导期纳税人），适用本办法。

第三条认定办法第十三条第一款所称的“小型商贸批发企业”，是指注册资金在80万元（含80万元）以下、职工人数在10人（含10人）以下的批发企业。

只从事出口贸易，不需要使用增值税专用发票的企业除外。

批发企业按照国家统计局颁发的《国民经济行业分类》（GB/T4754-2002）中有关批发业的行业划分方法界定。

第四条认定办法第十三条所称“其他一般纳税人”，是指具有下列情形之一的一般纳税人：（一）增值税偷税数额占应纳税额的10%以上并且偷税数额在10万元以上的；（二）骗取出口退税的；（三）虚开增值税扣税凭证的；（四）国家税务总局规定的其他情形。

国税发[2004]64号国家税务总局关于出口货物退(免)税管理有关问题的通知

国家税务总局关于出口货物退（免）税管理有关问题的通知国税发[2004]64号2004-05-31国家税务总局各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：为加强出口货物退（免）税管理，进一步规范出口退（免）税申报、审核程序，根据国家有关法律、法规及国家税务总局有关出口货物退（免）税规定，经研究，现将2004年1月1日以后报关出口货物的退（免）税申报、审核有关事项通知如下：一、出口企业向税务机关主管出口退税的部门（以下简称退税部门）申报出口货物退（免）税时，在提供有关出口货物退（免）税申报表及相关资料时，应同时附送下列纸质凭证：（一）实行“免、抵、退”税管理办法的生产企业提供出口货物的出口发票；外贸企业提供购进出口货物的增值税专用发票或普通发票；凡外贸企业购进的出口货物，外贸企业应在购进货物后按规定及时要求供货企业开具增值税专用发票或普通发票；其购进货物开具的增值税专用发票属增值税防伪税控系统开具的，退税部门应要求外贸企业自开票之日起30日内办理认证手续。

（二）出口货物报关单（出口退税专用）；（三）出口收汇核销单。

对外贸企业自一般纳税人购进出口的货物，外贸企业向退税部门申报出口货物退（免）税时，不再提供“税收（出口货物专用）缴款书”或“出口货物完税分割单” （具体规定另行通知）；但对外贸企业购进出口的消费税应税货物和自小规模纳税人购进出口的货物等其他尚未纳入增值税防伪税控系统管理的货物，还须提供“税收（出口货物专用）缴款书”或“出口货物完税分割单”。

对出口企业以委托出口、援外出口、对外承包工程、境外带料加工装配业务等特殊方式出口的货物，出口企业向退税部门申报上述出口货物的退（免）税时，还须提供现行有关出口货物退（免）税规定要求的其他相关凭证。

二、出口企业在申报出口货物退（免）税时，应提供出口收汇核销单，但对尚未到期结汇的，也可不提供出口收汇核销单，退税部门按照现行出口货物退（免）税管理的有关规定审核办理退（免）税手续。

国家税务总局公告2016年第24号——重大税收违法案件信息公布办法（试行）

国家税务总局公告2016年第24号——重大税收违法案件信息公布办法（试行）文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2016.04.16•【文号】国家税务总局公告2016年第24号•【施行日期】2016.06.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】税收征管正文国家税务总局公告2016年第24号为贯彻落实《深化国税、地税征管体制改革方案》，进一步惩戒严重涉税违法行为，提高纳税人依法纳税意识和税法遵从度，推进社会信用体系建设，国家税务总局修订了《重大税收违法案件信息公布办法（试行）》，现予以公布，自2016年6月1日起施行。

特此公告。

国家税务总局2016年4月16日重大税收违法案件信息公布办法（试行）第一章总则第一条为维护正常的税收征收管理秩序，惩戒严重涉税违法行为，推进社会信用体系建设，根据《中华人民共和国税收征收管理法》和《国务院关于印发社会信用体系建设规划纲要（2014-2020年）的通知》（国发〔2014〕21号），制定本办法。

第二条税务机关依照本办法的规定，向社会公布重大税收违法案件信息，并将信息通报相关部门，共同实施严格监管和联合惩戒。

第三条公布重大税收违法案件信息和对当事人实施惩戒，应当遵循依法行政、公平公正、统一规范的原则。

第四条按照谁检查、谁负责的原则，对公布的案件实施检查的税务机关对公布案件信息的合法性、真实性和准确性负责。

第五条税务机关通过建立重大税收违法案件公布信息系统和利用国家信用信息共享交换平台等渠道，对外公布重大税收违法案件信息，并由相关部门根据这些信息对当事人实施联合惩戒和管理措施。

第二章案件标准第六条本办法所称“重大税收违法案件”是指符合下列标准的案件：（一）纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款，查补税款金额100万元以上，且任一年度查补税额占当年各税种应纳税总额10%以上；（二）纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款，欠缴税款金额100万元以上的；（三）以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款的；（四）以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的；（五）虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的；（六）虚开普通发票100份或者金额40万元以上的；（七）私自印制、伪造、变造发票，非法制造发票防伪专用品，伪造发票监制章的；（八）虽未达到上述标准，但违法情节严重、有较大社会影响的。

国家税务总局公告2013年第30号――关于出口企业申报出口货物退(免)税提供收汇资料有关问题的公告

国家税务总局公告2013年第30号――关于出口企业申报出口货物退(免)税提供收汇资料有关问题的公告文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2013.06.09•【文号】国家税务总局公告2013年第30号•【施行日期】2013.08.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】已被修改•【主题分类】进出口贸易正文国家税务总局公告（2013年第30号）关于出口企业申报出口货物退（免）税提供收汇资料有关问题的公告为了准确计算、审核办理出口退（免）税，核实出口业务的真实性，防范骗取出口退税违法行为的发生，根据《国务院关于调低出口退税率加强出口退税管理的通知》（国发明电〔1995〕3号）、《国家外汇管理局海关总署国家税务总局关于货物贸易外汇管理制度改革的公告》（国家外汇管理局公告2012年第1号）的有关规定，现将出口企业申报出口货物退（免）税提供收汇资料的有关问题公告如下：一、出口企业申报退（免）税的出口货物，须在退（免）税申报期截止之日内收汇（跨境贸易人民币结算的为收取人民币，下同），并按本公告的规定提供收汇资料；未在退（免）税申报期截止之日内收汇的出口货物，除本公告第五条所列不能收汇或不能在出口货物退（免）税申报期的截止之日内收汇的出口货物外，适用增值税免税政策。

二、有下列情形之一的出口企业，在申报退（免）税时，对已收汇的出口货物，应填报《出口货物收汇申报表》（附件1），并提供该货物银行结汇水单等出口收汇凭证（跨境贸易人民币结算的为收取人民币的收款凭证，原件和盖有企业公章的复印件，下同）；对暂未收汇的出口货物，生产企业应在《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》的“单证不齐标志”栏（第20栏）中填写“W”，暂不参与免抵退税计算，待收汇并填报《出口货物收汇申报表》后，方可参与免抵退税计算；对不能收汇或不能在出口货物退（免）税申报期的截止之日内收汇的属于本公告第五条所列的出口货物，按本公告第五条的规定办理：（一）被外汇管理部门列为B、C类企业的；（二）被外汇管理部门列为重点监测企业的；（三）被人民银行列为跨境贸易人民币重点监管企业的；（四）被海关列为C、D类企业的；（五）被税务机关评定为D级纳税信用等级的；（六）因虚开增值税专用发票或其他增值税扣税凭证、增值税偷税、骗取国家出口退税款等原因，被税务机关给予行政处罚的；（七）因违反进、出口管理，收、付汇管理等方面的规定，被海关、外汇管理、人民银行、商务等部门给予行政处罚的；（八）向主管税务机关申报的不能收汇的原因为虚假的；（九）向主管税务机关提供的出口货物收汇凭证是冒用的。

国税发[2006]24号

国家税务总局商务部关于进一步规范外贸出口经营秩序切实加强出口货物退（免）税管理的通知适用地区：xx发文时间：2006年02月23日发文字号：国税发【2006】第024号法规正文：各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局，商务主管部门：为确保我国外贸出口的持续健康稳定发展，进一步规范外贸出口经营秩序，严禁出口企业从事“四自三不见”等不规范的出口业务，严格出口货物退（免）税管理，防范和打击骗取出口退税的违法犯罪活动，现将有关问题通知如下：一、出口企业要规范出口经营行为，进一步建立和完善内部管理制度，加强对业务人员的素质教育，严格按照正常的贸易程序开展出口业务。

出口企业要实质参与出口交易活动，确保出口业务的真实性，严格遵守国家有关出口退税法律法规。

二、为维护我国正常外贸经营秩序，确保国家出口退税机制的平稳运行，避免国家财产损失，凡自营或委托出口业务具有以下情况之一者，出口企业不得将该业务向税务机关申报办理出口货物退（免）税：（一）出口企业将空白的出口货物报关单、出口收汇核销单等出口退（免）税单证交由除签有委托合同的货代公司、报关行，或由国外进口方指定的货代公司（提供合同约定或者其他相关证明）以外的其他单位或个人使用的；（二）出口企业以自营名义出口，其出口业务实质上是由本企业及其投资的企业以外的其他经营者（或企业、个体经营者及其他个人）假借该出口企业名义操作完成的；（三）出口企业以自营名义出口，其出口的同一批货物既签订购货合同，又签订代理出口合同（或协议）的；（四）出口货物在海关验放后，出口企业自己或委托货代承运人对该笔货物的海运提单（其他运输方式的，以承运人交给发货人的运输单据为准，下同）上的品名、规格等进行修改，造成出口货物报关单与海运提单有关内容不符的；（五）出口企业以自营名义出口，但不承担出口货物的质量、结汇或退税风险的，即出口货物发生质量问题不承担外方的索赔责任（合同中有约定质量责任承担者除外）；不承担未按期结汇导致不能核销的责任（合同中有约定结汇责任承担者除外）；不承担因申报出口退税的资料、单证等出现问题造成不退税责任的；（六）出口企业未实质参与出口经营活动、接受并从事由中间人介绍的其他出口业务，但仍以自营名义出口的；（七）其他违反国家有关出口退税法律法规的行为。

国家税务总局关于进一步做好以查促管工作的通知-国税发[2010]115号

国家税务总局关于进一步做好以查促管工作的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局关于进一步做好以查促管工作的通知（国税发〔2010〕115号）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：为了充分运用税务稽查信息进一步做好税收征管工作，现提出如下意见，请各地结合实际认真贯彻执行。

一、切实提高做好以查促管工作的认识近年来，税务稽查部门查处了一批重大税收违法案件，如利用增值税专用发票暂不能比对汉字信息和销货清单的缺陷，套开发票或变造销货清单虚开增值税专用发票；虚开或接受虚开运输业发票；改变货物品名逃避缴纳消费税；骗取出口退税以及部分行业大量利用假发票偷税等。

这些涉税违法案件，反映日常税收征管仍存在不少漏洞和薄弱环节，为加强税源管理提供了方向和线索。

各级税务机关要提高以查促管的自觉性，通过对税收违法案件相关信息的梳理分析，摸清违法行为发生的环节和规律，查找内部管理不足，进一步改进和加强税收征管工作。

二、强化以查促管措施（一）加强对存在虚开增值税专用发票隐患的重点企业监控。

对既可享受增值税优惠政策、又可开具增值税专用发票的企业或相关企业，包括民政福利企业、资源综合利用企业、免税粮食企业、黄金交易所、黄金交易所的成员单位、以农产品和废旧物资为主要原材料生产销售增值税应税货物的企业等，要加强监管。

同时，根据本地实际情况，开展对钢材、建材、煤炭、服装、医药经销和黄金经销等行业开具增值税专用发票的专项评估，加大对虚开、“有货虚开”增值税专用发票的查处力度，重点检查货物流和资金流不匹配的情况。

（二）加强对内河及公路运输运费发票进项税抵扣管理。

国家税务总局关于出口产品免、抵、退税国税发2002第11号

国家税务总局关于印发《生产企业出口货物“免、抵、退”税管理操作规程》（试行）的通知2002-02-06 国税发[2002]11各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：为保证生产企业“免、抵、退”税管理办法的正确执行，国家税务总局根据《财政部、国家税务总局关于进一步推进出口货物实行免抵退税办法的通知》（财税[2002]7号）的规定，在广泛征求各地意见的基础上，制定了《生产企业出口货物“免、抵、退”税管理操作规程》（试行），现印发给你们，请遵照执行。

各地在实际执行中如遇到问题，请及时将情况反馈总局（进出口税收管理司）。

二OO二年二月六日生产企业出口货物“免、抵、退”税管理操作规程（试行）为切实加强生产企业出口货物“免、抵、退”税管理，进一步明确税务机关内部工作职责及税企双方责任，准确、及时办理“免、抵、退”税，防范和打击骗取出口退税，根据《财政部、国家税务总局关于进一步推进出口货物实行“免、抵、退”税办法的通知》（财税[2002]7号）规定，制定本操作规程。

一、生产企业出口退税登记（一）有进出口经营权的生产企业应按照《国家税务总局关于印发<出口货物退（免）税管理办法>的通知》（国税发[1994]031号）的规定，自取得进出口经营权之日起三十日内向主管税务机关申请办理出口退税登记。

没有进出口经营权的生产企业应在发生第一笔委托出口业务之前，持代理出口协议向主管税务机关申请办理临时出口退税登记。

生产企业在办理出口退税登记时，应填报《出口企业退税登记表》（表样见出口退税计算机管理系统二期网络版）并提供以下资料：1、法人营业执照或工商营业执照（副本）；2、税务登记证（副本）；3、中华人民共和国进出口企业资格证书（无进出口经营权的生产企业无需提供）；4、海关自理报关单位注册登记证明书（无进出口经营权的生产企业无需提供）；5、增值税一般纳税人申请认定审批表或年审审批表；6、税务机关要求的其他资料，如代理出口协议等。

国家税务总局办公厅关于对外支付大额费用反避税调查的通知-税总办发[2014]146号

国家税务总局办公厅关于对外支付大额费用反避税调查的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局办公厅关于对外支付大额费用反避税调查的通知（税总办发〔2014〕146号）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：为进一步加大反避税调查力度，促进堵漏增收，防止企业通过对外支付费用转移利润，总局决定针对企业向境外关联方支付大额服务费和特许权使用费的情况开展一次摸底排查。

具体安排及要求如下：一、调查主要内容本次摸底排查主要针对2004-2013年向境外关联方支付服务费和特许权使用费的企业，重点关注向避税地等低税国家和地区的支付。

各地要通过分析交易是否具有合理商业目的和经济实质，来确定费用支付的合理性。

（一）对存在避税嫌疑的下列服务费支付，应重点关注：1．因接受股东服务（包括对境内企业的经营、财务、人事等事项进行策划、管理、监控等活动）而支付的股东服务费。

2．为服从集团统一管理而支付的集团管理服务费。

3．因接受境内企业自身可以完成或已由第三方提供的重复服务而支付的服务费。

4．因接受与境内企业自身所承担的功能和风险无关，或者虽与所承担的功能和风险有关，但与其经营不匹配，不符合其所处经营阶段的服务，而支付的服务费。

5．对于接受的服务与其他交易同时发生，且其他交易价款中已包含该项服务的费用，不应再重复支付服务费。

（二）对存在避税嫌疑的下列特许权使用费支付，应重点关注：1．向避税地支付特许权使用费。

2．向不承担功能或只承担简单功能的境外关联方支付特许权使用费。

3．境内企业对特许权价值有特殊贡献或者特许权本身已贬值，仍然向境外支付高额特许权使用费。

国家税务总局关于印发《生产企业出口货物“免、抵、退”税管理操作规程》(试行)的通知32371

国家税务总局关于印发《生产企业出口货物“免、抵、退”税管理操作规程》（试行）的通知国税发[2002]11号颁布时间：2002-2-6发文单位：国家税务总局各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：为保证生产企业“免、抵、退”税管理办法的正确执行，国家税务总局根据《财政部、国家税务总局关于进一步推进出口货物实行免抵退税办法的通知》）（财税［2002］7号）的规定，在广泛征求各地意见的基础上，制定了《生产企业出口货物“免、抵、退”税管理操作规程》（试行），现印发给你们，请遵照执行。

各地在实际执行中如遇到问题，请及时将情况反馈总局（进出口税收管理司）。

附件：生产企业出口货物“免、抵、退”税管理操作规程（试行）生产企业出口货物“免、抵、退”税管理操作规程（试行）为切实加强生产企业出口货物“免、抵、退”税管理，进一步明确税务机关内部工作职责及税企双方责任，准确、及时办理“免、抵、退”税，防范和打击骗取出口退税，根据《财政部、国家税务总局关于进一步推进出口货物实行“免、抵、退”税办法的通知》（财税［2002］7号）规定，制定本操作规程。

一、生产企业出口退税登记（一）有进出口经营权的生产企业应按照《国家税务总局关于印发〈出口货物退（免）税管理办法〉的通知》（国税发［1994］031号）的规定，自取得进出口经营权之日起三十日内向主管税务机关申请办理出口退税登记。

没有进出口经营权的生产企业应在发生第一笔委托出口业务之前，持代理出口协议向主管税务机关申请办理临时出口退税登记。

生产企业在办理出口退税登记时，应填报《出口企业退税登记表》（表样见出口退税计算机管理系统二期网络版）并提供以下资料：1.法人营业执照或工商营业执照（副本）；2.税务登记证（副本）；3.中华人民共和国进出口企业资格证书（无进出口经营权的生产企业无需提供）；4.海关自理报关单位注册登记证明书（无进出口经营权的生产企业无需提供）；5.增值税一般纳税人申请认定审批表或年审审批表；6.税务机关要求的其他资料，如代理出口协议等。

公安部、国家税务总局关于严厉打击涉税犯罪的通知

公安部、国家税务总局关于严厉打击涉税犯罪的通知文章属性•【制定机关】公安部,国家税务总局•【公布日期】1997.10.24•【文号】•【施行日期】1997.10.24•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】犯罪和刑事责任正文公安部国家税务总局关于严厉打击涉税犯罪的通知（１９９７年１０月２４日）各省、自治区、直辖市公安厅、局，国家税务局、地方税务局（含计划单列市）：国家实行税制改革以来，税收制度在我国的政治经济生活中正发挥着越来越重要的作用。

与此同时，危害税收征管秩序的各种犯罪活动日益突出，一些不法分子大肆偷税、骗税和抗税，严重扰乱社会主义市场经济秩序和税收征管秩序，给国家财政税收造成巨额损失，有些案件手段恶劣，案值巨大，危害严重，令人触目惊心。

根据现行《中华人民共和国刑事诉讼法》规定，侦办涉税刑事案件是公安机关的重要职责。

各级公安机关要从维护国家利益的大局出发，提高认识，增强责任感和紧迫感，充分发挥职能作用，认真履行法定职责，加大对涉税犯罪的打击力度。

各级税务机关要大力支持、密切配合公安机关的侦查破案工作，严厉打击涉税犯罪活动。

现就有关工作要求通知如下：一、建立涉税案件移送制度。

税务机关查处的涉税违法案件。

如发现具有犯罪嫌疑的，应当及时向公安机关移送，防止以罚代刑，用行政执法代替刑事执法。

需要移送的案件，应当制作《涉税案件移送意见书》（见附件一），连同有关案件证据材料一并移送同级公安机关。

公安机关对移送的案件，均应受理并及时进行审查，并在１５日内将审查结果以《涉税案件移送审查通知书》（见附件二）的形式通知税务机关。

对有犯罪嫌疑的，应当依法立案侦查，并及时将查处情况通报税务机关。

二、公安机关和税务机关对打击涉税违法犯罪活动要本着各司其职、通力合作的原则，互相支持，互相配合。

公安机关要认真履行法定职责，不向税务机关派驻办案机构，不建立联合办案队伍，不以各种形式介入或干预税务机关行政执法活动。

国家税务总局、公安部关于深入开展打击涉税违法犯罪活动进一步整顿和规范税收秩序的通知

国家税务总局、公安部关于深入开展打击涉税违法犯罪活动进一步整顿和规范税收秩序的通知文章属性•【制定机关】国家税务总局,公安部•【公布日期】2001.07.17•【文号】国税发[2001]81号•【施行日期】2001.07.17•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】税收征管正文国家税务总局、公安部关于深入开展打击涉税违法犯罪活动进一步整顿和规范税收秩序的通知（国税发〔２００１〕８１号２００１年７月１７日）近年来，全国各级税务和公安机关协同作战，相继开展了各种专项治理和集中统一行动，尤其是去年８月份国务院开展打击骗取出口退税专项斗争以来，各有关部门通力合作，切实履行各自的职责，进一步加大了对骗取出口退税等涉税犯罪的打击力度，成效显著。

但是，当前涉税犯罪的形势仍然相当严峻，主要表现在：涉税犯罪案件数量居高不下，虚开增值税专用发票的大要案件频繁发生，伪造和倒卖增值税专用发票犯罪仍十分猖獗，偷税违法犯罪活动还相当严重。

为了贯彻落实全国整顿和规范市场经济秩序工作会议精神，各地税务、公安机关要在各级党委政府的领导下，通力合作，严厉打击骗取出口退税、虚开增值税专用发票、偷税等涉税违法犯罪活动，为整顿和规范税收秩序，确保国家税收的稳步增长做出积极的贡献。

现就税务、公安机关在全国范围内开展打击涉税违法犯罪行动的有关问题通知如下：一、开展专项打击行动，保持对涉税犯罪的严打态势。

根据国务院《关于整顿和规范市场经济秩序决定》确定的今年工作的重点，联合行动打击的重点是骗取出口退税、偷税以及虚开和制贩假增值税专用发票等违法犯罪活动。

通过对重点地区的专项检查和重点打击行动，集中力量侦办一批严重破坏税收秩序的大案要案，尽快扭转全国涉税犯罪的猖獗势头和税收秩序的混乱局面。

（一）要继续做好打击骗取出口退税工作，将打击骗取出口退税专项斗争推向深入。

各地税务和公安机关要再接再厉，扩大战果，以国务院开展打击骗取出口退税专项斗争以来发现并查处的案件为重点，进一步加强工作配合，加快查处进度，加大追捕经济犯罪嫌疑人的力度，从根本上遏制骗取出口退税犯罪活动的蔓延。

国家税务总局关于印发《全国税务机关出口退(免)税管理工作规范

乐税智库文档财税法规策划乐税网国家税务总局关于印发《全国税务机关出口退（免）税管理工作规范（1.0版）》的通知【标签】退（免）税,免税【颁布单位】国家税务总局【文号】税总发﹝2014﹞155号【发文日期】2014-12-28【实施时间】2015-02-01【有效性】全文有效【税种】出口退税各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：为正确执行出口税收政策，规范出口退（免）税管理，防范和打击骗取出口退税违法行为，明确各级国税机关工作权限、岗位职责及工作流程，国家税务总局制定了《全国税务机关出口退（免）税管理工作规范（1.0版）》。

现印发给你们，请遵照执行。

其中需要软件支持的条款，从税务总局软件下发之日起执行；有关实行增值税《税收缴款书（出口货物劳务专用）》管理的条款，待具体管理办法下发后，按规定的执行日期执行。

全国税务机关出口退（免）税管理工作规范（1.0版）第一章　总则第一条　为正确执行出口货物劳务及服务增值税和消费税政策，服务纳税人，规范管理，准确、及时办理出口退（免）税，防范和打击骗取出口退税违法行为，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国消费税暂行条例》及其实施细则，以及财政部、税务总局有关规定，制定本规范。

第二条　出口退（免）税审批由以下机构负责：（一）地市以上（含本级）国家税务局。

（二）省、自治区、直辖市、计划单列市国家税务局（以下简称省国家税务局）直管的县（区）国家税务局。

（三）省国家税务局按下放出口退（免）税审批权的规定确定的县（区）国家税务局。

第三条　各级国税机关应按规定办理出口退（免）税业务，不得做出与国家规定相悖的决定。

在执行中遇到的问题，要逐级以正式文件请示至税务总局，并严格按照税务总局的决定执行。

第四条　各级国税机关应使用综合征管软件、金税三期税收管理信息系统和税务总局认可的出口税收管理系统办理出口退（免）税业务。

国家税务总局关于对从事“四自三不见”业务涉嫌骗取出口退税的出口企业进行处罚的通知-

国家税务总局关于对从事“四自三不见”业务涉嫌骗取出口退税的出口企业进行处罚的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局关于对从事“四自三不见”业务涉嫌骗取出口退税的出口企业进行处罚的通知河北、江苏、福建、湖北、重庆、广东、广西、海南、陕西、贵州省(自治区、直辖市)国家税务局，深圳、宁波市国家税务局：1999年2月，总局发出《国家税务总局关于查处涉嫌骗取出口退税案件的函》(国税函[1999]68号)，要求有关地区对部分出口企业将空白报关单、外汇核销单等单证交给不法分子，以“四自三不见”方式从事假出口贸易涉嫌骗取出口退税的问题进行深入调查。

最近，有关的12个地区已将调查情况上报总局。

经查，共有涉案出口企业29户，其中有的企业属单证丢失，被他人利用从事假出口活动；有的企业在自查中发现问题，并自动停止交易；有的企业将空白报关单、外汇核销单等退税单证交给不法分子从事“四自三不见”买单业务，因海关查实为假出口，扣押了有关单证，因而未能继续成交；有4户出口企业已办理了退税，退税款合计908．2万元。

鉴于上述情况，为严肃税收法纪，维护正常的外贸经营秩序，防止骗税案件的继续发生，根据《国家税务局、外经贸部关于出口企业以“四自、三不见”方式成交出口的产品不予退税的通知》(国税发(1992)156号)、《国家税务总局关于印发＜出口货物退(免)税管理办法＞的通知》(国税发[1994]031号)、《国家税务总局、对外经济贸易合作部关于规范出口贸易和退税程序防范打击骗取出口退税行为的通知》(国税发[1998)84号)等有关文件规定，决定对以下29户出口企业进行处罚：1、鉴于陕西省国际经济技术合作公司、湖北省孝感市进出口公司、广东省茂名市土产进出口公司、珠海经济特区进出口公司等4户企业将有关出口货物报关单、外汇核销单等退税凭证提供给不法分子，从事“四自三不见”买单业务，并已申报办理退税，骗税事实存在的实际情况，对其处罚如下：(一)对上述4户企业已退税款，必须于1999年10月1日前追缴入库，逾期不缴的，从期满之日起按日加收已退税款2‰的滞纳金；(二)对上述4户企业处以已退税款l倍的罚款，并限定于1999年10月1日前入库。

云南省国家税务局关于防范和打击骗取出口退税违法犯罪行为的通知

国税发[2006]24

国税发[2006]24号

国家税务总局关于严格出口退税审核加强出口货物税收函调工作的通知

国家税务总局等六部门关于严厉打击骗取留抵退税违法犯罪行为的通知(税总稽查发[2022]42号)

国家税务总局关于加强出口货物退(免)税评估工作的通知

国家税务总局公告2010年11号

国家税务总局、监察部关于严肃查处骗取出口退税案件的通知

国家税务总局关于印发《增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法》的通知-国税发[2010]40号

国税发[2004]64号 国家税务总局关于出口货物退(免)税管理有关问题的通知

国家税务总局公告2016年第24号——重大税收违法案件信息公布办法（试行）

国家税务总局公告2013年第30号――关于出口企业申报出口货物退(免)税提供收汇资料有关问题的公告

国税发[2006]24号

国家税务总局关于进一步做好以查促管工作的通知-国税发[2010]115号

国家税务总局关于出口产品免、抵、退税国税发2002第11号

国家税务总局办公厅关于对外支付大额费用反避税调查的通知-税总办发[2014]146号

国家税务总局关于印发《生产企业出口货物“免、抵、退”税管理操作规程》(试行)的通知32371

公安部、国家税务总局关于严厉打击涉税犯罪的通知

国家税务总局、公安部关于深入开展打击涉税违法犯罪活动进一步整顿和规范税收秩序的通知

国家税务总局关于印发《全国税务机关出口退(免)税管理工作规范

国家税务总局关于对从事“四自三不见”业务涉嫌骗取出口退税的出口企业进行处罚的通知-

国税发[2004]64号国家税务总局关于出口货物退(免)税管理有关问题的通知