资产负债表编制方法
资产负债表编制流程
资产负债表编制流程资产负债表是反映企业在特定日期财务状况的主要会计报表之一。
它就像企业财务状况的一张“快照”，能够清晰地展示企业在某一时刻所拥有的资产、负债以及所有者权益的情况。
正确编制资产负债表对于企业的财务管理和决策具有重要意义。
接下来，让我们详细了解一下资产负债表的编制流程。
一、前期准备工作在开始编制资产负债表之前，需要做好以下准备工作：1、清查资产和核实债务对企业的各项资产进行全面清查，包括现金、银行存款、存货、固定资产、无形资产等，确保资产的数量、质量和价值的准确性。
同时，核实企业的各项债务，如应付账款、短期借款、长期借款等，明确债务的金额、期限和利率等。
2、整理会计凭证和账簿将企业在特定会计期间内的所有会计凭证进行汇总和整理，确保凭证的完整性和准确性。
同时，核对各类账簿的记录，如总账、明细账等，保证账账相符。
3、结账和对账完成会计期间内的所有经济业务的记账工作，并进行结账。
结账后，进行账证核对、账账核对和账实核对，确保会计信息的准确性。
二、确定资产负债表的编制基础资产负债表的编制基础是“资产＝负债＋所有者权益”这一会计恒等式。
资产负债表分为左右两方，左方列示资产项目，右方列示负债和所有者权益项目。
三、填写资产负债表项目1、资产项目的填写（1）流动资产项目货币资金：包括库存现金、银行存款和其他货币资金，根据相关账户的期末余额合计数填列。
交易性金融资产：根据“交易性金融资产”账户的期末余额填列。
应收票据：根据“应收票据”账户的期末余额减去“坏账准备”中对应收票据计提的坏账准备后的净额填列。
应收账款：根据“应收账款”和“预收账款”所属明细账户的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”中对应收账款计提的坏账准备后的净额填列。
预付款项：根据“预付账款”和“应付账款”所属明细账户的期末借方余额合计数填列。
应收利息：根据“应收利息”账户的期末余额填列。
应收股利：根据“应收股利”账户的期末余额填列。
其他应收款：根据“其他应收款”账户的期末余额减去“坏账准备”中对其他应收款计提的坏账准备后的净额填列。
资产负债表的编制和分析方法
资产负债表的编制和分析方法资产负债表是公司财务报表中最重要的一项，它提供了一份清晰的公司财务状况总结。
在编制资产负债表时，需要遵循一定的方法和原则。
同时，对于分析资产负债表，也需要一些特定的方法来评估公司的健康状况和财务表现。
本文将介绍资产负债表的编制和分析方法。
一、资产负债表的编制方法资产负债表通常按照一定的格式进行编制，它由资产、负债和所有者权益三个大的部分组成。
以下是资产负债表的基本编制方法：1. 资产部分编制资产部分包括流动资产和非流动资产。
流动资产是指公司在一年内可以变现的资产，如现金、应收账款和存货等。
非流动资产是指公司拥有并长期使用的资产，如固定资产、长期投资和无形资产等。
在资产部分编制时，按照流动性和长期性的特点进行分类，同时需要确定每个资产项目的净值。
2. 负债部分编制负债部分包括流动负债和非流动负债。
流动负债是指公司在一年内需要偿还的债务，如应付账款、短期借款和应付工资等。
非流动负债是指公司超过一年需要偿还的债务，如长期借款、债券和递延所得税等。
在负债部分编制时，按照偿还期限的长短进行分类，并确定每个负债项目的净值。
3. 所有者权益部分编制所有者权益部分是指公司的所有者投入的资本和累计利润。
其中，资本包括公司的股本和资本公积，累计利润是公司从成立以来的所有盈余。
在所有者权益部分编制时，需要将这些项目按照一定顺序列出，并确定每个项目的净值。
二、资产负债表的分析方法资产负债表提供了公司财务状况的重要信息，对于分析公司的健康状况和财务表现非常有帮助。
以下是几种常用的资产负债表分析方法：1. 比率分析法比率分析法是通过计算各种财务比率，如流动比率、速动比率和资产负债率等来评估公司的财务状况。
这些比率反映了公司的偿债能力、流动性和盈利能力等关键指标。
通过比较不同时间段的数据或与同行业的公司进行比较，可以判断公司的财务表现。
2. 趋势分析法趋势分析法是通过对公司历史资产负债表数据的比较，分析其发展趋势和变化情况。
资产负债表的编制方法和报告要求
资产负债表的编制方法和报告要求资产负债表是财务报告中的一项重要内容，用于反映企业在特定日期的财务状况。
它以资产、负债和所有者权益为三大主要类别，记录了企业的各类资产、债务和拥有者权益的价值。
对于编制资产负债表，有一些基本的方法和报告要求，这篇文章将对这些内容进行详细说明。
一、编制方法资产负债表的编制方法遵循会计准则和规定，确保准确、规范、可比性和一致性。
下面是一般的编制方法：1. 财务数据收集：企业需要收集和整理相关的财务数据，包括资产、负债和拥有者权益的项目和金额。
2. 分类和分组：根据会计原则，将财务数据进行分类和分组。
常见的分类包括流动资产、非流动资产、流动负债、非流动负债和所有者权益。
对于各类项目，需要根据其性质进行正确的分类。
3. 估计和计算：对于某些项目，可能需要进行估计和计算，例如无形资产的价值、坏账准备等。
在计算过程中，应当准确和合理。
4. 合并与抵销：如果企业拥有多个子公司或附属公司，需要进行合并和抵销。
合并是指将各个公司的资产、负债和所有者权益合并为一个整体。
抵销是指将相同性质的资产、负债和所有者权益相互抵消。
5. 编制报表：根据上述分类和计算，编制资产负债表。
资产负债表的形式通常为一个表格，包括资产、负债和所有者权益三个部分，按照特定的格式和顺序展示。
二、报告要求资产负债表的报告要求包括内容和时间范围。
以下是一般的报告要求：1. 内容要求：资产负债表应当包括所有重要的资产、负债和所有者权益项目，以真实、准确的反映企业的财务状况。
各项数据应当以货币计量单位表示，并按照一定的顺序和格式呈现。
2. 时间范围：资产负债表应当标明报告的日期，即反映企业财务状况的特定日期。
通常，资产负债表应当至少包括最近一年的数据，并且每年都要编制新的资产负债表。
3. 附注说明：在资产负债表中，可以附加一些附注说明以提供更多的信息和解释。
附注可以包括会计政策、重要事项、风险和承诺等内容，以便读者更好地理解和分析财务状况。
如何正确编制资产负债表
如何正确编制资产负债表资产负债表是财务报表的重要组成部分，用于反映企业在一定时点上的资产、负债和所有者权益的情况。
正确编制资产负债表对于企业管理和决策具有重要意义。
本文将介绍如何正确编制资产负债表的步骤和注意事项。
一、资产负债表的结构和要素资产负债表由资产、负债和所有者权益三部分构成。
其中，资产是企业拥有的资源和对经济利益产生潜在效益的经济资源。
负债是企业对外形成的义务和需要偿还的经济利益。
所有者权益是企业所有者对企业拥有的资产和权益所作出的经济性投入。
二、资产负债表编制步骤1. 收集资料和准备工作编制资产负债表前，应准备好相关的财务数据和资料，包括企业的会计账簿、凭证、银行对账单等。
确保数据的准确性和完整性是编制资产负债表的首要任务。
2. 核对资产和负债将收集到的资料进行核对，确保资产和负债数据的准确性。
核对时应注意确认资产的所有权、估计贬值准备和资产损失准备等情况，并及时调整数据。
3. 将资产和负债分门别类按照资产的流动性和性质将资产和负债分门别类，通常可以分为流动资产、非流动资产、流动负债、非流动负债等。
4. 计算资产和负债的金额对于每项资产和负债，需要计算其具体的金额。
其中，流动资产和流动负债的金额通常是指在一年内可以变现或清偿的金额，非流动资产和非流动负债的金额通常是指持有或清偿期限超过一年的金额。
5. 计算所有者权益所有者权益等于资产减去负债，即所有者权益=资产-负债。
在编制资产负债表时，应特别关注所有者权益的变动情况，包括利润的分配、股东投资等。
6. 编制资产负债表报告将按步骤计算得到的资产、负债和所有者权益数据填入资产负债表报告中。
报告中应标明时间，以准确反映一定时点上的企业资产负债情况。
三、注意事项1. 保证数据的准确性编制资产负债表时，应确保数据的准确性和可靠性。
可以采用多种方法核对数据，如对账、复核和采样等。
2. 合理估计和计算资产负债表编制过程中，有些项目的金额不能准确确定，需要进行估计和计算。
资产负债表的编制与调整方法
资产负债表的编制与调整方法资产负债表是企业财务报表的重要组成部分，用以反映企业在特定日期内的资产、负债和所有者权益的情况。
编制和调整资产负债表需要严谨的方法和准确的数据，以确保报表的可靠性和准确性。
本文将介绍资产负债表的编制和调整方法，并探讨一些常见的调整事项。
一、资产负债表的编制方法资产负债表的编制包括以下几个步骤：1. 收集相关数据：首先，需要收集企业的资产和负债数据，包括货币资金、应收账款、存货、长期借款、应付账款等。
这些数据可以从企业的账务系统或其他财务报表中获取。
2. 分类和归集数据：在收集到数据后，需要按照一定的分类方法进行归集。
通常，资产会按照流动性和非流动性进行分类，负债会按照短期和长期进行分类。
将不同类型的资产和负债分别进行总计，得出相应的合计数。
3. 计算净资产：净资产等于资产减去负债，是资产负债表中的重要指标。
将合计数相减，得出净资产的数值。
4. 填写报表格式：按照规定的资产负债表格式，将数据填写到相应的单元格中。
确保数据的准确性和一致性，如遵循右对齐的习惯等。
5. 审核和核对：完成编制后，需要进行审核和核对，以保证报表的准确性。
对照原始数据和相关支持文件，确保数据的完整性和可靠性。
如发现错误或漏报，需要进行修正和调整。
二、资产负债表的调整方法资产负债表编制完毕后，有时需要进行调整以反映真实的财务状况。
以下是一些常见的资产负债表调整事项：1. 重估资产：某些资产如不动产、机器设备等，净值会随时间的推移发生变化。
若市场价值超过账面价值，需要将其重新估价，并调整到最新的估计值。
2. 加计减值准备：对于应收账款、存货等负债的价值可能会发生变动的项目，需要按照一定的比例进行计提坏账准备和存货跌价准备，以保持财务信息的准确性。
3. 处理公允价值变动：对于某些金融资产，如股票、债券等，其市场价值会随市场波动而发生变化。
在资产负债表编制后，需要将这些资产按照其最新的市场价值调整，以体现真实的资产价值。
什么是资产负债表资产负债表的编制方法有哪些
什么是资产负债表资产负债表的编制方法有哪些资产负债表（Balance Sheet）是会计报表中的一种重要财务报表，内容主要反映了企业在某一特定日期上的资产、负债和所有者权益的情况。
资产负债表是进行企业财务分析、评估企业偿债能力和经营状况的重要参考依据。
为了准确编制资产负债表，企业需要遵循一定的编制方法。
本文将详细介绍资产负债表的编制方法。
一、资产负债表的概述资产负债表是一个框架性的报表，以横式报表呈现。
它根据资产与负债的权责关系，将企业的经济资源划分为资产、负债和所有者权益三个主要部分。
资产负债表的基本公式是“资产=负债+所有者权益”。
资产负债表以某一特定日记载了企业的经济资源和其来源的权责关系。
二、资产负债表编制方法1. 资产编制方法资产是企业经营活动所拥有的具有现金形态或经济价值、能为企业带来未来经济利益的资源。
编制资产负债表时，需要对企业的各项资产进行分类和计量。
资产的分类可根据流动性和使用时长来划分，常见的资产分类包括流动资产、非流动资产等。
资产的计量原则一般采用成本原则，即以购买成本或生产成本作为初始计量，并按照适用的会计准则进行后续计量。
2. 负债编制方法负债是企业对外欠款和向外部承担的债权形成的权益。
编制负债时，需要对企业的各项负债进行分类和计量。
负债的分类可根据偿还期限来划分，常见的负债分类包括流动负债、非流动负债等。
负债的计量原则一般采用以实现金额为基础的计量，即应按照协议约定的金额计量。
3. 所有者权益编制方法所有者权益是企业所有者对资产净额的所有权。
编制所有者权益时，需要区分企业的实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润等权益账户。
根据会计准则的要求，在资产负债表中应准确反映出所有者权益的变动情况。
4. 编制思路编制资产负债表时，需要按照以下步骤进行：（1）明确编制日期：资产负债表是在特定日期编制的，需要明确编制的日期。
（2）归集数据：收集企业的各项资产、负债和所有者权益的数据，对其进行分类和计量。
资产负债表的编制方法
资产负债表的编制方法资产负债表应于报告期末定期编制。
具体编制方法如下：（一）本表“年初数”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表的“期末数”栏内所列数字填列。
如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表“年初数”栏内。
（二）本表“期末数”各项目的内容和方法资产负债表“期末数”各项目根据报告期内所有科目的余额资料填列。
具体填列方法归纳如下：1．根据有关总帐科目期末借方余额资料直接填列的项目有：应收票据、应收股利、应收利息、应收补贴款、固定资产原价、工程物资、固定资产清理、已归还投资。
2．根据有关总帐科目期末借方余额直接填列（余额在贷方在资产负债表右方填列）的项目有：递延税款借项、递延税款贷项。
3．根据有关总帐贷方余额直接填列的项目有：减：累计折旧、减：固定资产减值准备、短期借款、应付票据、应付股利、其他应交款、其他应付款、预计负债、实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积。
4．根据有关总帐贷方余额直接填列（如果余额在贷方用“-”号填列）的项目有：应付工资、应付福利费、应交税金。
5．根据有关总帐科目贷方余额填列（如果余额在借方，则并入资产负债表左方有关项目）的项目有：预提费用。
6．根据有关总帐借方余额与贷方余额之差填列的项目有：短期投资（“短期投资”科目余额与“短期投资跌价准备”科目余额之差）、在建工程（“在建工程”科目余额与“在建工程减值准备”科目余额之差）、无形资产（“无形资产”科目余额与“无形资产减值准备”科目余额之差）。
7．根据有关总帐余额之和计算填列的项目有：货币资金、存货。
8．根据有关明细帐余额直接填列的项目有：其中：法定公益金。
9．根据有关明细帐余额之和填列的项目有：预付账款、预收账款。
10．根据有关总帐余额与有关明细帐余额计算填列的项目有：应收账款、其他应收款、待摊费用、一年内到期的长期债权投资等。
【会计实操经验】资产负债表的编制方法及填列说明
【会计实操经验】资产负债表的编制方法及填列说明资产负债表的编制方法及填列说明：(一)资产负债表项目的填列方法资产负债表的各项目均需填列“年初余额”和“期末余额”两栏。
资产负债表“年初余额”栏内各项数字，应根据上年年末资产负债表的“期末余额”栏内所列数字填列。
如果上年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容与本年度不一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表“年初余额”栏内。
资产负债表的“期末余额”栏内各项数字，其填列方法如下：1.根据总账科目的余额填列。
资产负债表中的有些项目，可直接根据有关总账科目的余额填列，如“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”等项目;有些项目，则需根据几个总账科目的余额计算填列，如“货币资金”项目，需根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目余额合计填列。
2.根据有关明细科目的余额计算填列。
资产负债表中的有些项目，需要根据明细科目余额填列，如“应付账款”项目，需要分别根据“应付账款”和“预付账款”两科目所属明细科目的期末贷方余额计算填列。
3.根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列。
资产负债表的有些项目，需要依据总账科目和明细科目两者的余额分析填列，如“长期借款”项目，应根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在资产负债表日起一年内到期且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额填列。
4.根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。
如资产负债表中的“应收账款”、“长期股权投资”等项目，应根据“应收账款”、“长期股权投资”等科目的期末余额减去“坏账准备”、“长期股权投资减值准备”等科目余额后的净额填列：“固定资产”项目，应根据“固定资产”科目期末余额减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”科目余额后的净额填列：“无形资产”项目，应根据“无形资产”科目期末余额减去“累计摊销”、“无形资产减值准备”科目余额后的净额填列。
《资产负债表的编制》课件
T型账户法
T型账户法
是通过设置T型账户来计算填列资产负债表各项目的一种方法。这种方法能够 直观地反映账户之间的勾稽关系，便于分析和调整。
适用范围
适用于业务量较大、科目较多的企业。
T型账户法
步骤 1. 设置T型账户，将资产负债表各项目按照一定的顺序排列。
2. 根据总账及其所属明细账的余额，在T型账户中登记相关数据。
经营绩效评价
结合利润表和现金流量表等其他财务报表的数据，对企业经营绩效进 行评价，了解企业的盈利能力、成长性和风险控制能力。
投资价值评价
从投资者的角度出发，分析企业的资产负债表数据，评估企业的投资 价值和潜在的投资风险。
风险管理评价
通过对资产负债表的分析，识别企业面临的财务风险和经营风险，为 企业制定风险管理策略提供依据。
注意各项目的填列方法
按照会计准则填列
各项目应按照会计准则的 要求填列，确保报表的合 规性和规范性。
分类填列
对于资产、负债和所有者 权益等项目，应根据其性 质和用途进行分类填列。
计算填列
对于需要计算的项目，应 按照规定的计算方法进行 计算填列，确保数据的准 确性和完整性。
直接法
• 适用范围：适用于业务量较小、科目较少的中小型企业。
直接法
01
步骤
02
03
04
1. 确定资产负债表各项目的 定义和填列要求。
2. 逐一核对总账及其所属明 细账的余额，确保数据准确无
误。
3. 根据核对后的余额，填列 资产负债表各项目。
工作底稿法
工作底稿法
是通过编制工作底稿来计算填列资产 负债表各项目的一种方法。这种方法 能够清晰地反映数据之间的勾稽关系 ，便于核对和调整。
编制资产负债表和损益表如何编制
编制资产负债表和损益表如何编制一，资产负债表：根据总账余额直接填列：应收股利，短期借款，应付票据。
根据总账余额计算填列“货币资金”项目=现金+银行存款+其他货币资金“其他应收款”项目=其他应收款—计提坏账准备“存货”项目=在途物资+库存商品+生产成本—存货跌价准备“固定资产”项目=固定资产—累计折旧—固定资产减值准备“无形资产”项目=无形资产—累计摊销—无形资产减值准备根据明细账余额分析填列应收账款=借方合计—坏账准备预收账款=贷方合计应付账款=贷方合计预付账款=借方合计待摊费用=待摊费用借方+预提费用借方+一年内到期的长期待摊费用预提费用=预提费用贷方+待摊费用贷方。
二，利润表：第一步：从营业收入出发，减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失、加上公允价值变动损益和投资收益，计算得出营业利润。
第二步：以营业利润为基础，加上营业外收入，减去营业外支出，即可计算得出利润总额。
第四步：以利润总额为基础，减去所得税费用，计算得出净利润。
如果利润表的格式要求反映利润分配情况，还要增加两个步骤：其一，以净利润加上前期未分配利润等，计算得出可供分配的利润；其二，从可供分配的利润中减去提取的法定盈余公积金、法定公益金并向投资者分配利润后，得出未分配利润。
如果利润表不反映利润分配情况，可在利润表之外单独编制利润分配表予以揭示。
现行会计制度就是按照后一种方式来列示利润分配情况的。
简单点说吧：第一步，以主营业务收入为基础，减去主营业务成本和主营业务税金及附加，计算主营业务利润；第二步，以主营业务利润为基础，加上其他业务利润，减去营业费用、管理费用、财务费用，计算出营业利润；第三步，以营业利润为基础，加上投资净收益、补贴收入、营业外收入，减去营业外支出，计算出利润总额；第四步，以利润总额为基础，减去所得税，计算净利润(或净亏损)。
一、编制资产负债表的方法：资产负债表的平衡公式：资产=负债+所有者权益资产负债表是根据总账账户期末余额分析填列的。
资产负债表的编制
-
THANKS
资产负债 表的编制
-
1 资产负债表的基本结构 2 资产负债表的编制方法
资产负债表的编制
1
资产负债表是一种重要的财务报表，它展示了 企业在某一特定日期上的资产和负债状况
2
通过资产负债表，企业管理人员可以了解企业
的财务状况，并作出相应的决策
3Hale Waihona Puke 下面将介绍资产负债表的编制方法
1
资产负债表的 基本结构
资产负债表的基本结构
无形资产的编制方法 无形资产包括专利权、商标权、土地使用权等。在资产负债表中，应根据无形资产科目的 期末余额填列。如果有无形资产减值准备科目，应减去无形资产减值准备科目的期末余额
其他资产的编制方法
资产负债表的编制方法
其他资产包括长期待摊费用、 投资性房地产等。在资产负债 表中，应根据其他资产科目的
期末余额填列
资产负债表的编制方法
负债类别的编制方法
负债类别包括短期借款、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费和其他应付款等 。在编制资产负债表时，应根据会计账簿和相关科目的期末余额进行编制 短期借款的编制方法 短期借款是企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以内的借款。在资产负债表中， 应根据短期借款科目的期末余额填列 应付账款的编制方法 应付账款是企业因购买材料、商品或接受劳务而应付给供应商的款项。在资产负债表中， 应根据应付账款科目的期末余额填列。如果有预付账款科目，应将其期末余额减去并在预 付账款项目中填列
存货的编制方法
资产负债表的编制方法
存货包括原材料、低值易耗品、库存商品等。在资产负债表中，应根据存货科目的期末余 额填列。如果有存货跌价准备科目，应减去存货跌价准备科目的期末余额 固定资产的编制方法 固定资产包括房屋、建筑物、机器设备等。在资产负债表中，应根据固定资产科目的期末 余额填列。如果有固定资产减值准备科目，应减去固定资产减值准备科目的期末余额
资产负债表的编制方法
期待摊费用” ⑿未分配利润=（本年利润+利润分账款=“应付账款”明细账贷方余额+“预付账款”明细账 贷方余额
⑸预付账款= “预付账款”明细账借方余额+“应付账款”明细 账借方余额
⑹存货=所有存货类总账余额合计+“生产成本”总账余额-“存货 跌价准备”总账余额
⑺固定资产=“固定资产”总账余额-“累计折旧”总账余额-“固 定资产减值准备”总账余额
资产负债表的编制方法有哪些? 方法： 1.根据总账科目余额直接填列； 2.根据总账科目余额计算填列； 3.根据明细科目的余额计算填列； 4.根据总账科目和明细科目余额分析计算填列； 5.根据科目余额减去其备抵项目后的净额填列。 ⑴货币资金=（库存现金+银行存款+其他货币资金）总账余额 ⑵应收账款= “应收账款”明细账借方余额+“预收账款”明细 账借方余额-“坏账准备”余额 ⑶预收款项= “预收账款”明细账贷方余额+“应收账款”明细 账贷方余额
⑻无形资产=“无形资产”总账余额-“累计摊销”总账余额-“无 形资产减值准备”总账余额
⑼长期股权投资=“长期股权投资”总账余额-“长期股权投资减 值准备”总账余额
⑽长期借款=“长期借款”总账余额—明细账中 1 年内到期的“长 期借款”
⑾长期待摊费用=“长期待摊费用”总账余额—明细账中 1 年内“长
2
资产负债表的编制原理和方法
资产负债表的编制原理和方法1.资产负债表编制原理资产负债表的编制原理是"资产=负债+所有者权益"会计恒等式。
它既是一张平衡报表，反映资产总计（左方）与负债及所有者权益总计（右方）相等；又是一张静态报表，反映企业在某一时点的财务状况，如月末或年末。
通过在资产负债表上设立"年初数"和"期末数"栏，也能反映出企业财务状况的变动情况。
2.资产负债表编制方法所有的资产负债表项目都列有"年初数"和"期末数"两栏，相当于两期的比较资产负债表。
该表"年初数"栏内各项数字，应根据上年末资产负债表"期末数"栏内所列数字填列。
如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容与上年不相一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表"年初数"栏内。
表中的"期末数"，指月末、季末或年末数字，它们是根据各项目有关总账科目或明细科目的期末余额直接填列或计算分析填列。
资产负债表各项目的内容和填列方法：（1）资产项目的内容和填列方法。
①"货币资金"项目，反映企业库存现金、银行存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等的合计数。
本项目应根据"现金"、"银行存款"、"其他货币资金"科目的期末余额合计填列。
②"短期投资"项目，反映企业购入的各种能随时变现，并准备随时变现的，持有时间不超过一年（含一年）的股票、债券和基金，以及不超过一年（含一年）的其他投资的可收回金额。
本项目应根据"短期投资"科目的期末余额减去"短期投资跌价准备"科目的期末余额后的金额填列。
企业一年内到期的委托贷款，其本金和利息减去已计提的减值准备后的净额，也在本项目反映。
资产负债表的编制
一、资产负债表项目的填列方法：如：“应收账款”科目所属明细科目期末有贷方余额的，应在资产负债表“预收账款”项5.“预付账款”项目：应根据“预付账款”和“应付账款”科目所属个明细科目的期末借方余额合计 减如：“预付账款”科目所属明细科目期末有贷方余额的，应在资产负债表“应付账款”项6.“应收利息”项目：应根据“应收利息”科目的期末余额 减去 “坏账准备”科目中有关应收利息计二、资产负债表项目的填列说明：（“货币资金”反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保（“交易性金融资产”反应企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的为交易目的所持有的债券投3.“应收票据”项目：应根据“应收票据”科目的余额 减去 “坏账准备”科目中有关应收票据计提的4.“应收账款”项目：应根据“应收账款”和“预收账款”科目所属个明细科目的期末借方余额合计 减减去 “坏账准备”“长期股权投资减值准备”“在建工程减值准备”等科目余额后的净额填列 “固定资产减值准备”备抵科目余额后的净额填列：5.综合运用上述填列方法分析填列：如：资产负债表中的“存货”项目：需根据“原材料”“委托加工物资”“周转材料”“1.“货币资金”项目：应根据“库存现金”“银行存款”“其他货币资金”科目期末余额的合计数填列2.“交易性金额资产”项目：应根据“交易性金融资产”科目的余额填列：（资产负债表中资产、负债和所有者权益主要项目的3.根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列：4.根据有关科目余额 减去 其备抵科目余额后的净额填列：1.根据总账科目余额直接填列：再 减去 “存货跌价准备”科目余额后的净额填列：如：“应收账款”需根据“应收账款”和“预收账款”两个科目所属的相关明细科目的期如：资产负债表中“应收票据”“应收账款”“长期股权投资”“在建工程”等项目如：“投资性房地产”“固定资产”项目：应当根据“投资性房地产”“固定资产”科如：“无形资产”项目：应当根据“无形资产”科目的期末余额 减去 “累计摊销”“无形资2.根据明细账科目余额计算填列：如：“货币资金”项目，需根据“库存现金”“银行存款”“其他货币资金”三个总账如：“应付账款”需根据“应付账款”和“预付账款”两个科目所属的相关明细科目的期资产项目的填列说明：资产负债如：“长期借款”需根据“长期借款”总账科目余额 扣除 “长期借款”科目所属的明细科目中期末余额填列方法：如：根据“交易性金融资产”“短期借款”“应付票据”“应付职工薪酬”各总账科目7.“应收股利”项目：应根据“应收股利”科目的期末余额 减去 “坏账准备”科目中有关应收股利计8.“其他应收款”项目：应根据“其他应收款”科目的期末余额 减去 “坏账准备”科目中有关其他应9.“存货”项目：应根据“材料采购”“原材料”“低值易耗品”“库存商品”“周转材料”“委托加减去 “代销商品款”“存货跌价准备”科目期末余额后的金额填列：（材料采用计划成本核算，以及库存商品采用计划成本核算或售价核算的企业，还应按加或减材料成本差10.“一年内到期的非流动资产”项目：应根据有关科目的期末余额填列：（“一年内到期的非流动资产”反应企业将于一年内到期的非流动资产项目金额。
资产负债表的填列方法总结
资产负债表的编制方法：一、根据总帐科目的余额直接填列交易性金融资产、应收票据、应收利息、应收股利、固定资产清理、开发支出、长期待摊费用、递延所得税资产、短期借款、交易性金融负债、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应收股利、其它应付款、预计负债、递延所得税负债、实收资本、资本公积、库存股、盈余公积、未分配利润等。
二、根据明细分类账户的期末余额计算填列根据明细分类账户的期末余额计算填列的有：应收账款、预收帐款、应付账款、预付账款等。
应付账款是企业的一项资产，总帐余额一般在借方。
当应收账款的某一个明细分类科目出现贷方余额时，表示企业预收往来单位款项，性质是企业一项待偿还的负债，企业的预收帐款情况不多的可以将其合并在应收账款里核算。
编资产负债表时，应将该项目列入负债“预收帐款”项目。
同样，当预收帐款的某一明细科目出现借方科目时，表示企业应由购货单位补付的款项，性质是企业的一项资产，在编制资产负债表时，应将该项目列入资产“应收账款”项目。
“应收账款”项目= “应收账款”期末借方余额合计+ “预收帐款”期末借方余额合计—“坏账准备”科目贷方余额合计（根据应收账款计提坏账准备）“预收帐款”项目= “预收帐款”期末贷方余额合计+ “应收账款”期末贷方余额合计“应付账款”项目= “应付账款”期末贷方余额合计+ “预付账款”期末贷方余额合计“预付账款”项目= “预付账款”期末借方余额合计+ “应付账款”期末借方余额合计三、根据连个或两个以上总分类账户的期末余额合计数填列“货币资金”项目= “库存现金”科目的期末借方余额+ “银行存款”科目的期末借方余额+ “其他货币资金”科目的期末借方余额。
“存货”项目= （原材料+ 材料采购+ 包装物+ 低值易耗品+ 委托加工物资+ 生产成本+ 库存商品+ 发出商品+材料成本差异）的借方余额合计—（存货跌价准备+材料成本差异）科目期末贷方余额合计。
四、根据总分类账户和明细分类账户的期末余额分析计算填列“一年内到期的非流动资产”项目= “持有至到期投资”内自资产负债表日起1年内到期的持有至到期的金额+ “长期应收款”内自资产负债表日起1年内到期的长期应收款的金额。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
根据“研发支出”的期末余额填列
“长期负债”与“一年内到期的长期负债”
根据各长期负债项中下一年要到期的部分填在“一年内到期的长期负债”,其余部分填在各长期负债项。
应付账款和预付账款
“根据“应付账款”和“预付账款”的明细账借方余额之和填“预付账款”项，根据其明细账贷方余额之和填“应付账款”项。
存货
根据“原材料”、“材料采购”、“在途物资”、“材料成本差异”、“库存商品”、“发出商品”、“受托代销商品”、“受托代销商品款”、“委托加工物资”、“生产成本”、“周转材料”、“存货跌价准备”、“消耗性生物资产”、“工程施工”减去“工程结算”的正差额（如果是负差额则列入“预收账款”）、“商品进销差价”等总账科目余额相加或相减后填列。
报表项目
具体编制方法
货币资金
根据“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”的总账科目余额之和填列。
应收账款和预收账款
“应收账款”项目＝“应收账款”明细科目的借方余额＋“预收账款”明细科目的借方余额－坏账准备（相关部分）；“预收账款”项目＝“应收账款”明细科目的贷方余额＋“预收账款”明细科目的贷方余额。
长期应收款
下一年不到期的“长期应收款”减去相应的“未实现融资收益”、坏账准备
投资性房地产
以净值列示。
固定资产
“固定资产”－“累计折旧”－“固定资产减值准备”
生产性生物资产
“生产性生物资产”－“生产性生物累计折旧”
油气资产
“油气资产”－“累计折耗”
无形资产
“无形资产”－“累计摊销”－“无形资产减值准备”
长期待摊费用
下一年不到期的长期待摊费用
持有至到期投资
“下一年不到期的持有至到期投资”－相应的“持有至到期投资减值准备”
长期股权投资
“长期股权投资”－“长期股权投资减值准备”
可供出售金融Βιβλιοθήκη 产照抄科目余额一年内到期的非流动资产
下一年要到期的“长期应收款”减去相应的“未实现融资收益”＋下一年到期的“持有至到期投资”减去相应的“持有至到期投资减值准备”＋下一年到期的“长期待摊费用”