守信激励和失信惩戒

填写申报
特殊事项填写：
简易计税方法缴纳增值税 一般纳税人选择按照简易计税方法计算缴纳增值税的，应按业务 类型先填写《增值税纳税申报附列资料（一）》“二、简易计税 方法征税”栏相关行次和栏次数据，再填写申报表主表第5、21、 24栏次数据。
填写申报
特殊事项填写：
红字发票信息表注明进项税额转出的填写 一般纳税人当月以购方身份在增值税发票系统升级版中填开并上 传《开具红字增值税专用发票信息表》。《信息表》所对应的蓝 字专用发票经认证结果为“认证相符”并且已经抵扣增值税进项 税额的，购买方在次月申报期内应暂依《信息表》所列增值税税 额从当期进项税额中转出，并在《附表二》第20栏反映。
当今世界大行其道的自由市场经济是法治经济，也是契约经 济，这一点对中国的市场经济来说也是如此。
当前的社会信用体系建设
中国缺乏契约精神
商业契约精神实际很简单，就是说话算数，一旦作出了承诺必须 要执行，而且是不打任何折扣的执行。
商业与市场是一个交易与交换过程，这个交换的过程要达到大家 可以计算、判断和衡量，就需要存在一种最基本的约定，这个约 定就是契约。
当前的社会信用体系建设
社会信用体系建设规划纲要
税务领域信用建设
建立跨部门信用信息共享机制。开展纳税人基础信息、各类 交易信息、财产保有和转让信息以及纳税记录等涉税信息的 交换、比对和应用工作。进一步完善纳税信用等级评定和发 布制度，加强税务领域信用分类管理，发挥信用评定差异对 纳税人的奖惩作用。建立税收违法黑名单制度。推进纳税信 用与其他社会信用联动管理，提升纳税人税法遵从度。
填写申报
特殊事项填写：
税控系统两项费用抵减税额
增值税一般纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技 术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，应将抵减额填入《增值税纳税 申报表(适用于增值税一般纳税人)》第23栏“应纳税额减征额”，并填写在 《附表四》“增值税税控系统专用设备费及技术维护费”栏次，同时要在《增 值税减免税申报明细表》中减税项目进行反映。 当本期减征额小于或等于第19栏“应纳税额”与第21栏“简易征收办法计算 的应纳税额”之和时，按本期减征额实际填写；当本期减征额大于第19栏 “应纳税额”与第21栏“简易征收办法计算的应纳税额”之和时，按本期第 19栏与第21栏之和填写，本期减征额不足抵减部分结转下期继续抵减。
流通领域里贷款和债务拖欠、合同失信严重并存。
一方面，贷款和债务拖欠日趋严重。在发达市场经济中，企业 间的逾期应收帐款发生额约占贸易总额的0.25-0.5%。而在我 国，这一比例高达5%以上，而且这一比例被远远低估。 此外，我国合同失信现象严重。目前我国每年订立的经济合同 大约有40亿份左右，但合同的履约率仅有60%。合同失效率高 达40%。而据最新统计，近几年来合同交易只占整个经济交易 量的30%，合同履约率只有50%左右。换言之，在中国签署的 贸易合同中，有一半没有履行。
当前的社会信用体系建设
我国当前的社会信用状况
当前，信用状况差是我国社会主义市场经济发展的一个薄弱 环节，已成为影响和制约经济发展的突出因素。
特别是近年来，在资本市场、商业交易、个人消费等层面出 现的失信行为，以及商业欺诈、逃税、骗税、毁约、拖欠账 款、虛假广告、虛假新闻报道、互联网虛假信息等现象屡见 不鲜，信用缺失已成为当前经济社会发展的"瓶颈"，不仅影 响到人们的日常生活，也影响到我国市场经济的健康发展。
契约精神是维持任何一个社会中人们进行理性判断、预测以及比 较的基础，实际上，契约精神恰恰是一个商业社会最基本的文化 和基因，而我们中国向来缺乏这种文化，缺少这种基因。
当前的社会信用体系建设
中国缺乏契约精神
企业股东之间不履约 2010年8月，马云单方面将支付宝完全转移
到了浙江阿里巴巴集团（内资）。马云的这一行为立即引起了股东雅虎 与软银的激烈反应，三方不得不为支付宝“独立”后的补偿问题进行沟 通协商。经过一番激烈的博弈后，马云在这场支付宝“独立”风波中占 据了主动权，促使雅虎不得不让步。
当前的社会信用体系建设
我国当前的社会信用状况
分配领域里偷税漏税现象严重。
偷税漏税是我国经济生活中经济秩序混乱的重要表现。其中" 汕头现象"最为典型。近几年来，由于一度偏差的工作指导思 想，广东汕头的逃税骗税、逃汇骗汇等"不讲信用"的现象十 分猖獗。在过去几年里，当地1000多户出口企业，98%以上 存在违法犯罪。据不完全统计，他们共虚开增值税发票8.8万 本，虚开税额223亿元，涉嫌骗税42亿元。
当前的社会信用体系建设
我国当前的社会信用状况
生产领域里假冒伪劣商品泛滥。
据不完全统计，我国年均假冒伪劣产品的产值有13000亿元 之多，相当于一年国内生产总值的15%以上，国家每年因此 损失税收250亿元。而我国市场上的假冒伪劣商品充其量只 查处了1/10甚至1/20。
当前的社会信用体系建设
我国当前的社会信用状况
填写申报
特殊事项填写：
差额征税
增值税一般纳税人进行纳税申报时，如发生应税行为有扣除项目的，需先 填写《附列资料(三)》，再填写《附列资料(一)》，附表三第1列“本期服 务、不动产和无形资产价税合计额（免税销售额）”按附表一第11列“价 税合计”对应各行次数据填写；附表三第5列“本期实际扣除金额”按附表 一第12列“服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额”对应各 行次数据填写；本期无扣除项目的，附表三“服务、不动产和无形资产扣 除项目”有关栏次填写为0。
纳税信用管理
《纳税信用管理办法（试行）》
制定目的：
贯彻落实党的十八届三中全会决定和克强总理在2014年政府工 作报告中强调的“让守信者一路畅ห้องสมุดไป่ตู้、让失信者寸步难行”的 要求，规范纳税信用管理，促进纳税人诚信自律，提高税法遵 从度，推进社会信用体系建设，以褒扬诚信、惩戒失信，更好 地服务于纳税人。
纳税信用管理
纳税信用评价
适用对象： 已办理税务登记，从事生产、经营并适用查账征收的企业纳税 人
评价周期： 纳税信用评价周期为一个纳税年度。 “纳税年度”为自然年， 从1月1日到12月31日。
评价方式： 纳税信用评价采取年度评价指标得分和直接判级方式。直接判 级适用于有严重失信行为的纳税人。
纳税信用管理
纳税信用评价
不能被评为A级的情形： 已办理税务登记，从事生产、经营并适用查账征收的企业纳税 人
评价周期： 纳税信用评价周期为一个纳税年度。 “纳税年度”为自然年， 从1月1日到12月31日。
评价方式： 纳税信用评价采取年度评价指标得分和直接判级方式。直接判 级适用于有严重失信行为的纳税人。
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特殊事项填写：（以一般纳税人为例）
类似“受限”的事情还发生在宁波某船业有限公司老板严某身上。 严某2015年多次向当地银行申请一笔贷款，都被银行拒绝。原来 他所经营的船业公司曾因逃税447万元，被纳入税收违法黑名单， 他在银行备案的信用等级被降到最低级，导致他融资受到严格限制。
当前的社会信用体系建设 契约精神
契约精神是西方文明社会的主流精神，是指存在于商品经济 社会，而由此派生的契约关系与内在的原则，契约精神本质 上就是一种诚信精神，只有交易的双方遵守契约，切实履行 合同，才能确保交易安全，市场经济才能发展起来。
圆明园鼠首和兔首铜像。随后，佳士得对外宣布，中国籍男子蔡铭超以 总计3149万欧元的价格成功竞得两尊兽首。然而，蔡铭超在成功竞得两 尊兽首之后，竟然多次对外高调表示，将拒绝付款。
当前的社会信用体系建设
中国为何缺乏契约精神？
契约精神产生于商品交易发达的社会。在与不认识的人打交道， 与其交换才需要契约，有契约才会守约。而中国一直是农业社会， 重农轻商，农业社会自给自足，商品交易贫乏。
免税销售额 一般纳税人发生按照税法规定直接免征增值税的货物及劳务业 务或免税应税服务时，应按照免税销售额的全额（无需换算为 不含税销售额），按业务种类填写《增值税纳税申报附列资料 （一）》在第18或19行相关栏次。
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特殊事项填写：
即征即退业务 一般纳税人发生按照规定享受增值税即征即退税收优惠政策的， 应按照即征即退业务实现的不含税销售额、销项税额填写《增 值税纳税申报附列资料（一）》在第6、7、14、15栏次。
褒扬诚信，惩戒失信
二〇一六年九月
目录
01 当前的社会信用体系建设 02 纳税信用管理 03 重大税收违法案件公布 04 联合激励和联合惩戒
当前的社会信用体系建设
新闻摘要：税收违法黑名单让失信者寸步难行
中国税务报 发布时间：2016-08-23
2016年2月24日上午8时40分，秦皇岛某公司老板李某在广东省珠 海拱北出入境边防检查站办理出境手续时，被告知不予办理。原来， 李某因拒不补缴被河北省秦皇岛市国税局稽查局查处的833万元税 款，被列入了税收违法黑名单，按照国家税务总局与公安部等21个 单位联合签署的联合惩戒措施，李某被阻止出境。
和我们的整个文化有很大的关系。比如说田忌赛马的故事，我们 会觉得中国人聪明，其实田忌赛马是违约的，赛马是有规则的， 上马对上马、中马对中马、下马对下马，但是田忌却使用了下马 对上马、上马对中马、中马对下马。假使将这种赛马方式放到讲 规则的市场经济中就是不讲规则。
缺乏完善的违约制约机制。人都是趋利避害的，商人都是追求收 益的。当违约的收益远大于守约的利益，或者说违约的收益远大 于违约带来的风险和损失时，违约会是一个很好的选择。
当前的社会信用体系建设
信用和信用体系
信用 是一种契约精神，是市场经济的基石。
社会信用体系 则是市场经济的重要制度安排，它的核心
作用在于，记录社会主体信用状况，揭示社会主体信用优劣， 警示社会主体信用风险，并整合全社会力量褒扬诚信，惩戒 失信。
当前的社会信用体系建设
征信国家
对于现代的市场交易环境而言，信用是一种建立在信任基础 上的能力，没有信用，就没有秩序，市场经济就不能健康发 展。
如果一个国家的社会信用体系比较健全，信用交易已成为其 市场经济的主要交易手段，这样的国家通常被称为征信国家。 在征信国家，信用管理行业的产品和服务深入到社会的方方 面面，企业和个人的信用意识强烈，注重维护信用，有着明 确的信用市场需求。因此，征信国家的对外信誉较好，信用 交易的范围和规模很大，可以获得更高的经济福利。
当前的社会信用体系建设
我国当前的社会信用状况
消费领域里欺诈哄骗盛行。
据统计，我国商业欺诈案件的年增长率已超过30%。概括起 来，我国商业企业对消费者的欺诈行为主要表现为商业质量 欺骗、价格欺骗、服务方面的欺骗、商场在促销活动中的欺 骗、经营方式的欺骗及企业形象和商场实力的不真实宣传等 方面。如三鹿奶粉事件、京东售假事件、莆田系致死魏则西 事件等等，诸如此类，打而不绝。
当前的社会信用体系建设
建立统一社会信用代码
有利于加快推动社会信用体系建设。信用信息是社会信用体 系建设的基础和关键。通过统一社会信用代码，将分散在各 地区、各部门、各领域的信用记录归集整合到当事主体的名 下，形成完整统一的市场主体信用档案，为褒扬诚信、惩戒 失信创造条件。
目录
01 当前的社会信用体系建设 02 纳税信用管理 03 重大税收违法案件公布 04 联合激励和联合惩戒
政府不履约 2003年，由于徐工集团负债率很高，当地政府以负债率
高，要将徐工资产出售给美国的凯雷基金，但随后，便以危及国家战略 产业安全为由，阻止徐工收购。事件中，凯雷基金按照中国的合法程序 办事，并已与徐工签订合同的情况下，政府强行介入推翻契约。
个人不履约 2008年10月，国际艺术品拍卖巨头佳士得宣布，将拍卖
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特殊事项填写：
销售自己使用过的固定资产按简易办法征收
一般纳税人销售自己使用过的固定资产，按简易办法依3%征收率减按 2%征收增值税的应先在《增值税纳税申报附列资料（一）》第11行 “3%征收率的货物及加工修理修配劳务”栏次填写销售固定资产实际 取得的不含税销售额（销售收入/1.03）和按3%计算的应纳税额，然后 在申报表主表第21栏“简易征收办法计算的应纳税额”填写按3%计算 的税额，再计算出1%的税额填写在第23栏“应纳税额减征额”。
当前的社会信用体系建设
社会信用体系建设规划纲要
主要目标：
到2020年，社会信用基础性法律法规和标准体系基本建立， 以信用信息资源共享为基础的覆盖全社会的征信系统基本建 成，信用监管体制基本健全，信用服务市场体系比较完善， 守信激励和失信惩戒机制全面发挥作用。政务诚信、商务诚 信、社会诚信和司法公信建设取得明显进展，市场和社会满 意度大幅提高。全社会诚信意识普遍增强，经济社会发展信 用环境明显改善，经济社会秩序显著好转。