分录汇总---货币性职工薪酬
企业社保费及应付职工薪酬的会计核算
企业社保费及应付职工薪酬的会计核算企业社保费的会计核算目前国家向企业征收的社会保险统筹主要有：基本养老保险、失业保险、工伤保险、生育保险、基本医疗保险等。
企业对缴纳的社会保险统筹在会计核算处理方法上不尽一致，以及企业为职工缴纳社会保险统筹的税务处理，也仍然存在很多分歧。
为了加强企业财务管理，维护企业所有者和职工的合法收益，财政部财企[2003]61号文《关于企业为职工购买保险有关财务处理问题的通知》，对企业为职工缴纳的社会保险统筹的会计处理作了明确的规定。
通知规定：“各类型企业按照《中华人民共和国劳动法》以及国家有关规定参加基本养老保险、失业保险、基本医疗保险等社会保险统筹，为职工缴纳的除基本医疗保险以外的社会保险费，作为劳动保险费列入成本（费用），为职工缴纳的基本医疗保险费，从应付福利费中列支。
由职工缴纳的社会保险费从职工个人的应发工资中扣缴”。
企业为职工缴纳的基本养老保险、失业保险等应统一计入“管理费用”中核算比较合理，而不应计入企业的产品成本。
「例1」某企业2006年12月份从所有职工的工资中扣除应由职工缴纳的基本养老保险、失业保险分别为3.2万元和0.4万元，则企业应作如下会计处理：（单位：万元）借：应付工资 3.6贷：其他应付款——基本养老保险费3.2其他应付款——失业保险费0.4「例2」该企业在2007年1月份为所有职工缴纳基本养老保险、失业保险分别为11.6万元和1.2万元（其中含从职工工资中扣除的基本养老保险3.2万元和失业保险0.4万元），则该企业应作如下会计处理（单位：万元）借：管理费用9.2（11.6+1.2-3.2-0.4）其他应付款——基本养老保险费 3.2其他应付款——失业保险费0.4贷：银行存款12.8（11.6+1.2）企业为职工缴纳的基本医疗保险费，应当在“应付福利费”科目中列支，而不应在“管理费用”科目中核算。
「例3」该企业2006年12月份从所有职工的工资中扣除应由职工缴纳的基本医疗保险为0.8万元，则企业应作如下会计处理（单位：万元）借：应付工资0.8贷：其他应付款——基本医疗保险费0.8「例4」该企业在2007年1月份为所有职工缴纳基本医疗保险为3.6万元（其中含从职工工资中扣除的基本医疗保险0.8万元），则该企业应作如下会计处理（单位：万元）借：应付福利费 2.8（3.6原0.8）其他应付款——基本医疗保险费0.8贷：银行存款 3.6应付职工薪筹二级明细科目一、本科目核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。
职工薪酬的会计核算
职工薪酬的会计核算职工薪酬的会计核算职工薪酬的会计核算分二步，第一步是工资和单位负担社保和公积金的计提，第二步是工资的发放及社保、个税的缴纳。
应发工资是指员工因任职而取得的工薪、奖金、津贴、补贴以及其他与任职有关的收入合计；实发工资是指在应发工资的基础上扣除个人应负担的社会保险费、个人所得税后，实际发放给职工的工资数。
一、职工薪酬中工资和社保的计提：1、根据工资表金额计提工资的会计分录：借：管理费用-工资（应发数，针对管理人员工资）销售费用-工资（应发数，针对销售人员工资）生产成本-基本生产成本-直接人工费-工资（应发数，针对生产人员工资）制造费用—工资（应发数，针对生产管理人员工资）在建工程-待摊支出-工资（应发数，针对在建工程人员工资）贷：应付职工薪酬—工资（应发数）2、计提公司负担部分的社会保险费和住房公积金金额，包括基本医疗保险、基本养老保险、失业保险、工伤保险、生育保险、住房公积金等的会计分录：借：管理费用—社会保险费—基本医疗保险（针对管理人员公司负担部分）管理费用—社会保险费—基本养老保险（针对管理人员公司负担部分）管理费用—社会保险费—失业保险（针对管理人员公司负担部分）管理费用—社会保险费—工伤保险（针对管理人员公司负担部分）管理费用—社会保险费—生育保险（针对管理人员公司负担部分）管理费用—住房公积金（针对管理人员公司负担部分）贷：应付职工薪酬—社会保险费—基本医疗保险（针对管理人员公司负担部分）应付职工薪酬—社会保险费—基本养老保险（针对管理人员公司负担部分）应付职工薪酬—社会保险费—失业保险（针对管理人员公司负担部分）应付职工薪酬—社会保险费—工伤保险（针对管理人员公司负担部分）应付职工薪酬—社会保险费—生育保险（针对管理人员公司负担部分）应付职工薪酬—住房公积金（针对管理人员公司负担部分）提示：其他属于销售费用、生产成本、制造费用、在建工程的负担的社会保险费用与管理费用一样进行明细核算。
常用会计分录和会计词汇中英文对照表
常用会计分录和会计词汇中英文对照表一、短期借款：1、借入短期借款：借：银行存款贷：短期借款2、按月计提利息：借：财务费用贷：应付利息3、季末支付银行存款利息：借：财务费用应付利息贷：银行存款4、到期偿还短期借款本金：借：短期借款贷：银行存款二、应付票据：1、开出应付票据：借：材料采购/ 库存商品应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付票据银行承兑汇票手续费：借：财务费用贷：银行存款2、应付票据到期支付票款：借：应付票据贷：银行存款3、转销无力支付的银行承兑汇票票款：借：应付票据贷：短期借款三、应付账款：1、发生应付账款：借：材料采购/ 库存商品/ 在途物资/ 生产成本/ 管理费用/ 制造费用应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款2、偿还应付账款：借：应付账款贷：银行存款/ 应付票据3、因在折扣期内付款获得的现金折扣偿付应付账款时冲减财务费用：借：应付账款财务费用贷：银行存款4、转销确实无法支付的应付账款：借：应付账款贷：营业外收入——其他四、预收账款：1、收到预收账款：借：银行存款贷：预收账款2、收到剩余货款：借：预收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）借：银行存款贷：预收账款3、预收账款不多的企业，将预收款项记入“应收账款”贷方收到预付款项：借：银行存款贷：应收账款收到剩余货款：借：应收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）借：银行存款贷：应收账款五、应付职工薪酬：1、确认职工薪酬：（1）货币性职工薪酬：借：生产成本——基本生产车间成本（产品生产人员工资）制造费用（车间管理人员工资）劳务成本（生产部门人员工资）管理费用（管理人员工资）销售费用（销售人员工资）在建工程（在建工程人员工资）研发支出（研发人员工资）利润分配——提取的职工奖励及福利基金（外商投资企业提取的职工奖励及福利金）贷：应付职工薪酬——工资/ 职工福利（2）非货币性职工薪酬：自产产品作为非货币性福利发放给职工借：管理费用/生产成本/制造费用贷：应付职工薪酬——非货币性福利将企业拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用借：管理费用/生产成本/制造费用贷：应付职工薪酬——非货币性福利借：应付职工薪酬——非货币性福利贷：累计折旧租赁住房等资产供职工无偿使用：借：管理费用/生产成本/制造费用贷：应付职工薪酬——非货币性福利2、发放职工薪酬：（1）支付职工工资、奖金、津贴和补贴：向银行提取现金：借：库存现金贷：银行存款发放：借：应付职工薪酬——工资贷：库存现金代扣代缴：借：应付职工薪酬——工资贷：其他应收款（2）支付职工福利费：借：应付职工薪酬——职工福利贷：库存现金（3）支付工会经费、职工教育经费和缴纳社会保险费、住房公积金等。
全国会计专业技术资格考试(初级会计职称)-《初级会计实务》月月练(2020年2月)
全国会计专业技术资格考试（初级会计职称）《初级会计实务》月月练（2020年2月1日-2020年2月28日）正确答案：D答案解析年折旧率＝2/5×100％＝40％，企业2019年度应计提的折旧额＝1 200×40％＝480（万元）。
考察知识点双倍余额递减法2、企业2019年6月15日自行建造的一条生产线投入使用，该生产线建造成本为3 700万元，预计使用年限为5年，预计净残值为100万元。
在采用年数总和法计提折旧的情况下，正确答案：C答案解析2019年该设备应计提的折旧额＝（3 700－100）×5÷15÷2＝600（万元）。
考察知识点年数总和法正确答案：A答案解析固定资产的日常维护修理费，一般都通过“管理费用”核算。
考察知识点固定资产后续支出的核算正确答案：C答案解析盘盈的固定资产，应按重置成本确定其入账价值，借记“固定资产”科目，贷记“以前年度损益调整”科目；由于以前年度损益调整而增加的所得税费用，借记“以前年度损益调整”科目，贷记“应交税费——应交所得税”科目；将“以前年度损益调整”科目余额转入留存收益时，借记“以前年度损益调整”科目，贷记“盈余公积”“利润分配——未分配利润”科目。
考察知识点固定资产的清查正确答案：C答案解析商誉不具有可辨认性，不属于无形资产。
考察知识点无形资产概述6、某公司自行研发非专利技术共发生支出460万元，其中，研究阶段共发生支出160万元；开发阶段发生支出300万元，符合资本化条件的支出为180万元。
不考虑其他因素，该研发正确答案：C答案解析应计入管理费用的金额＝460－180＝280（万元）（或160＋120）。
会计分录为：研究阶段：借：研发支出——费用化支出 160贷：银行存款 160借：管理费用 160贷：研发支出——费用化支出 160开发阶段：借：研发支出——费用化支出（300－180）120——资本化支出 180贷：银行存款 300借：管理费用 120贷：研发支出——费用化支出 120考察知识点自行研发无形资产的核算7、若报废的无形资产预期不能为企业带来经济利益，应按照已计提的摊销额、已计提的减值，分别借记“累计摊销、无形资产减值准备”科目，按照其账面余额贷记“无形资产”科正确答案：D答案解析若报废的无形资产预期不能为企业带来经济利益，应按照已计提的摊销额、已计提的减值，分别借记“累计摊销、无形资产减值准备”科目，按照其账面余额贷记“无形资产”科目，按照其差额，借记“营业外支出”科目。
初级会计应付职工薪酬知识点总结
初级会计应付职工薪酬知识点总结一、应付职工薪酬的内容。
1. 职工工资、奖金、津贴和补贴。
- 这是应付职工薪酬最基本的组成部分。
工资是按照劳动者工作时间和劳动报酬标准支付的基本报酬；奖金是对职工超额劳动或增收节支等给予的奖励，如生产奖、节约奖等；津贴是为补偿职工特殊或额外的劳动消耗和因其他特殊原因支付给职工的津贴，像高温津贴、井下津贴等；补贴是为保证职工工资水平不受物价上涨或变动影响而支付的物价补贴等。
2. 职工福利费。
- 主要用于职工的医药费（包括企业参加职工医疗保险交纳的医疗保险费）、医护人员的工资、医务经费、职工因公负伤赴外地就医路费、职工生活困难补助、职工浴室、理发室、幼儿园、托儿所人员的工资等。
3. 社会保险费。
- 包括企业按照国家规定的基准和比例计算，向社会保险经办机构缴纳的医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费。
企业为职工缴纳的社会保险费，应当在职工为其提供服务的会计期间，根据工资总额的一定比例计算确定。
4. 住房公积金。
- 企业按照国家规定的基准和比例计算，向住房公积金管理机构缴存的住房公积金。
住房公积金也由企业根据工资总额的一定比例计算确定。
5. 工会经费和职工教育经费。
- 工会经费是企业按照工资总额的一定比例（一般为2%）计提拨交给工会的经费。
职工教育经费是企业为职工学习先进技术和提高文化水平而支付的费用，按照工资总额的一定比例（一般为8%）计提。
6. 非货币性福利。
- 企业以自己的产品或外购商品发放给职工作为福利，企业提供给职工无偿使用自己拥有的资产或租赁资产供职工无偿使用等都属于非货币性福利。
例如，企业将自产的产品发给职工作为福利，要视同销售进行会计处理。
7. 辞退福利。
- 企业在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系，或者为鼓励职工自愿接受裁减而给予职工的补偿。
辞退福利通常采取在解除劳动关系时一次性支付补偿的方式，也有通过提高退休后养老金或其他离职后福利的标准，或者将职工工资支付至辞退后未来某一期间的方式。
初级会计实务精讲第五章 应付及预收账款、应付职工薪酬、应交税费(1)(2023.2.23)
第五章负债专题二应付及预收账款一、应付账款应付账款是指企业因购买材料、商品或接受服务等经营活动而应付给供应单位的款项。
（一）发生应付账款借：原材料、材料采购、在途物资应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款【提示】应付账款的金额包括不含税价款、增值税、供应商代垫运费等。
（二）偿付应付账款借：应付账款贷：银行存款等（三）转销应付账款应付账款一般在较短期限内支付，但有时由于债权单位撤销或其他原因而使应付账款无法清偿。
借：应付账款贷：营业外收入【例5－2】甲企业为增值税一般纳税人。
2020 年6 月1 日，从A 公司购入一批材料，增值税专用发票上注明的价款为10 万元，增值税税额为1.3 万元；同时，对方代垫运费0.1 万元、增值税税额90 元，已收到对方开具的增值税专用发票。
材料验收入库（该企业材料按实际成本进行日常核算），款项尚未支付。
7 月10 日，甲企业以银行存款支付购入材料相关款项11.409 万元。
甲企业应编制如下会计分录：（四）实务中，企业外购电力、燃气等动力一般通过“应付账款”科目核算，即在每月付款时先作暂付款处理。
【例5－3】2020 年5 月20 日，丙企业收到银行转来省电力公司供电部门开具的增值税专用发票，发票上注明的电费为38400 元、增值税税额为4 992 元，企业以银行存款付讫。
月末，该企业经计算，本月应付电费38 400 元，其中生产车间电费25 600 元、行政管理部门电费12 800 元。
【单选题】（2022 年）2021 年8 月1 日，某企业购入原材料并验收入库，取得增值税专用发票上注明的价款为600 000 元，增值税税额为78 000 元，对方代垫的运费为12 000 元，增值税专用发票上注明的增值税税额为1 080 元，全部款项尚未支付，不考虑其他因素，则该企业确认应付账款的金额为（）元。
A.678 000B.612 000C.691 080D.600 000【答案】C【解析】该企业确认应付账款的金额＝600 000＋78 000＋12 000＋1 080＝691 080（元）。
《会计基础》基本经济业务核算常见会计分录汇总
对口高考《会计基础》基本经济业务核算常见会计分录汇总在对口高考《会计基础》的考试中，会计分录占着较大的比重，强烈要求同学们在理解的基础上，熟记、烂记下列我整理总结的会计分录！听我没错的！一、筹集资金的核算1.收到投资借：固定资产 （设备、房屋）或：银行存款 （货币资金）或 无形资产（专利权等） 贷：实收资本注：固定资产的进项税额计入固定资产的成本2.向银行借入借款借：银行存款贷：短期借款 （一年及一年以内） 或：长期借款 （一年以上） 3.短期借款利息、本金：4.长期借款利息、本金5.资本公积、盈余公积转增资本借：资本公积 盈余公积贷：实收资本（股本）二、企业供应过程的核算4. （一般纳税人）购进材料，材料未入库（实际成本核算）借：在途物资——XX 材料（包括运杂费、入库前的挑选整理费用、合理损耗等）(如直接入库记 借：原材料——XX 材料)应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款（付款或支票包括现金支票、转账支票）或：应付票据 （商业汇票包括商业承兑汇票、银行承兑汇票）（1） 预提： 借：财务费用 贷：应付利息 （3）偿还本金： 借：短期借款 贷：银行存款 （2）支付利息： 借：（财务费用） 应付利息 贷：银行存款（1）利息的计提：借：在建工程 等 贷：长期借款（2）长期借款本金、利息的支付： 借：长期借款（本金、利息） 贷：银行存款或：其他货币资金（银行汇款、银行本票、外埠存款）应付账款（款未付）预付账款☆注：（1）如运费考虑进项税额7%，纳税人支付运输费用，可以根据运费发票所列运费金额(不包括随同运费支付的装卸费.保险费等其他杂费)乘以7％的扣除率计算抵扣进项税，其计算公式为：准予抵扣的进项税额＝运费×扣除率（2）如题目中叙述的是价税合计应将进项税额单独求出。
公式：进项税额=价税合计/（1+17%）*17%（3）如是小规模纳税人，进项税额应计入材料采购成本5.材料入库借：原材料——XX材料贷：在途物资——XX材料6.偿还欠款或商业汇票到期付款借：应付账款（应付票据）贷：银行存款☆补充：如按计划成本核算，把“在途物资”科目换成“材料采购”（1）购进材料，材料未入库借：材料采购（包括运杂费等）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款（付款或支票）或：应付票据（商业汇票）应付账款（款未付）（2）材料入库借：原材料——XX材料材料成本差异（超支差异）贷：材料采购材料成本差异（节约差异）三、生产过程的核算7.从仓库领用材料借：生产成本——A产品（A产品领用材料）——B产品（B产品领用材料）制造费用（车间一般性耗用材料）管理费用（管理部门领用材料）贷：原材料——XX材料8.计算（结转）本月工资和计提职工福利费（工资的14%）借：生产成本——A产品（A产品工人工资）——B产品（B产品工人工资）制造费用（车间管理人员工资）管理费用（厂部管理部门人员工资，含财务人员）销售费用贷：应付职工薪酬——工资——职工福利9.从银行提取现金，备发工资借：库存现金贷：银行存款10.以现金发放职工工资借：应付职工薪酬贷：库存现金11.计提本月固定资产折旧借：制造费用（车间设备折旧）管理费用（厂部固定资产折旧）销售费用（销售部门固定资产折旧）贷：累计折旧12.职工报销药费借：应付职工薪酬（在职职工）管理费用（退休人员，退休人员工资也通过管理费用核算）贷：库存现金13.用现金购买办公用品借：管理费用（管理部门办公用）制造费用（车间办公用、车间人员差旅费、劳动保护费）贷：库存现金14.出差人员借支差旅费借：其他应收款——XX贷：库存现金15.出差人员归来报销差旅费（多借.退回余款）借：管理费用（或制造费用、销售费用）（报销的金额）库存现金（退回的款项）贷：其他应收款——XX （原来借支的金额）16.出差人员归来报销差旅费（少借.补足款项）借：管理费用（或制造费用.销售费用）（报销的金额）贷：其他应付收款—XX （原来借支的金额）库存现金（补足的现金）17.月末，分配并结转制造费用（制造费用期末无余额）借：生产成本——A产品——B产品贷：制造费用注：制造费用如按工时分配，分配率=制造费用/(A产品工时+B产品工时)，A产品承担的制造费用=A产品工时*分配率，B产品类推如分配分配率除不尽用倒挤法18.月末，结转完工入库产品成本借：库存商品——XX产品贷：生产成本——XX产品注：（1）生产成本月末余额表明是尚未完工的在产品金额（2）完工产品的总成本=期初在产品成本+本月生产费用合计-期末在产品成本四、销售过程的核算19.销售产品，取得收入借：银行存款（收到支票或存款存入银行）或：应收票据（收到商业汇票）或：应收账款（未收到款项）贷：主营业务收入——XX产品应交税费——应交增值税（销项税额）20.销售产品，用银行存款代垫运杂费，并向银行办妥托收手续借：应收账款——XX单位贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）银行存款（代垫的运杂费）注：如销售方承担运杂费则要借：销售费用21.用银行存款支付广告费、展览费、销售过程运杂费等借：销售费用贷：银行存款22.收回欠款或商业汇票存入银行借：银行存款贷：应收账款——XX单位或：应收票据（商业汇票）23.结转已销售产品的销售（生产）成本借：主营业务成本贷：库存商品——XX产品24.销售材料借：银行存款（或“应收账款”.“应收票据”）贷：其他业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）（注：不是进项税额转出）25.结转出售材料的成本借：其他业务成本贷：原材料——XX材料26.计算销售税金借：营业税金及附加贷：应交税费——应交XX税（消费税.营业税.城建税.教育费附加）☆注：（1）城建税及教育附加是按需要实际缴纳的增值税、营业税、消费税之和*税率去算（2）所得税计入所得税费用科目（3）印花税、耕地占用税计入管理费用，如金额大按待摊处理借：管理费用贷：银行存款（注意不通过应交税费核算）（4）增值税按销项税额减进项税额的差额缴纳借：应交税费——应交增值税(已交税金)贷：银行存款27.上缴各种税费借：应交税费——应交XX税贷：银行存款28.预付账款借：预付账款贷：银行存款29.预收销货款借：银行存款贷：预收账款五、利润形成和分配的核算30.收到现金捐赠.罚款收入或无法支付的应付账款借：银行存款应付账款贷：营业外收入31.罚款支出或对外捐赠现金支出借：营业外支出贷：银行存款32.每月结转损益类账户A.每月结转收入类借：主营业务收入其他业务收入营业外收入投资收益（盈利）贷：本年利润B.每月结转费用，成本类借：本年利润贷：主营业务成本其他业务成本营业外支出管理费用财务费用销售费用营业税金及附加所得税费用（在计算所得税后做）投资收益（亏损）资产减值准备33.计算所得税借：所得税费用贷：应交税费——应交所得税34.年末，企业应将全年实现的净利润，自“本年利润”账户转入“利润分配”账户。
会计分录大全总汇
会计分录大全总汇1、借入短期借款：借：银行存款贷：短期借款2、按月计提利息：借：财务费用贷：应对利息3、季末支付银行存款利息：借：财务费用应对利息贷：银行存款4、到期偿还短期借款本金：借：短期借款贷：银行存款二、应对票据：1、开出应对票据：借：材料采购/库存商品应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应对票据银行承兑汇票手续费：借：财务费用贷：银行存款2、应对票据到期支付票款：借：应对票据贷：银行存款3、转销无力支付的银行承兑汇票票款：借：应对票据贷：短期借款三、应对账款：1、发生应对账款：借：材料采购/库存商品/在途物资/生产成本/治理费用/制造费用应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应对账款2、偿还应对账款：借：应对账款贷：银行存款/应对票据3、因在折扣期内付款获得的现金折扣偿付应对账款时冲减财务费用：借：应对账款财务费用贷：银行存款4、转销确实无法支付的应对账款：借：应对账款贷：营业外收入——其他四、预收账款：1、收到预收账款：借：银行存款贷：预收账款2、收到剩余货款：借：预收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）借：银行存款贷：预收账款3、预收账款不多的企业，将预收款项记入“应收账款”贷方收到预付款项：借：银行存款贷：应收账款收到剩余货款：借：应收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）借：银行存款贷：应收账款五、应对职工薪酬：1、确认职工薪酬：（1）货币性职工薪酬：借：生产成本——差不多生产车间成本（产品生产人职员资）制造费用（车间治理人职员资）劳务成本（生产部门人职员资）治理费用（治理人职员资）销售费用（销售人职员资）在建工程（在建工程人职员资）研发支出（研发人职员资）利润分配——提取的职工奖励及福利基金（外商投资企业提取的职工奖励及福利金）贷：应对职工薪酬——工资/职工福利（2）非货币性职工薪酬：自产产品作为非货币性福利发放给职工借：治理费用/生产成本/制造费用贷：应对职工薪酬——非货币性福利将企业拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用借：治理费用/生产成本/制造费用贷：应对职工薪酬——非货币性福利借：应对职工薪酬——非货币性福利贷：累计折旧租赁住房等资产供职工无偿使用：借：治理费用/生产成本/制造费用贷：应对职工薪酬——非货币性福利2、发放职工薪酬：（1）支付职工工资、奖金、津贴和补贴：向银行提取现金：借：库存现金贷：银行存款发放：借：应对职工薪酬——工资贷：库存现金代扣代缴：借：应对职工薪酬——工资贷：其他应收款（2）支付职工福利费：借：应对职工薪酬——职工福利贷：库存现金（3）支付工会经费、职工教育经费和缴纳社会保险费、住房公积金等。
确认应付职工薪酬的会计分录处理
确认应付职工薪酬的会计分录处理货币性职工薪酬。
企业应当在职工为其提供服务的会计期间，根据职工提供服务的受益对象，将应确认的职工薪酬计入相关资产成本或当期损益，同时确认为应付职工薪酬。
具体分别以下情况进行处理：生产部门人员的职工薪酬，.借记“生产成本”、“制造费用”、“劳务成本”等科目，贷记“应付职工薪酬”科目。
管理部门人员的职工薪酬，借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。
销售人员的职工薪酬，借记“销售费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。
应由在建工程、研发支出负担的职工薪酬，借记“在建工程”、“研发支出”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。
外商投资企业按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金，借记“利润分配－提取的职工奖励及福利基金”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。
【例1】乙企业本月应付工资总额462000元，工资费用分配汇总表中列示工资为320000元，车间管理人员工资为70000元，企业行政管理人60400元，销售人员工资为11600元。
乙企业的有关会计分录如下：借：生产成本—基本生产成本320000制造费用70000管理费用60400销售费用11600贷：应付职工薪酬—工资462000根据不同职工提供服务的受益对象不同，产品生产人员工资320000元应记入“基本生产成本”科目，车间管理人员工资70000元应记入“制造费用”科目，行政管理人员工资60400元应记入“管理费用”科目，销售人员工资11600应记入“销售费用”科目。
企业在计量应付职工薪酬时，应当注意是否国家有相关的明确计提标准加以区别处理：一般而言，企业应向社会保险经办机构缴纳的医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费，国家统一规定了计提基础和计提比例，应当按照国家规定的标准计提；而职工福利费等职工薪酬，国家没有明确规定计提计提基础和计提比例，企业应当根据历史经验数据和实际情况，合理预计当期应付职工薪酬。
会计负债分录大全
—应交城市维护建设税
—应交教育费附加
土地增值税
借：固定资产清理
贷：应交税费—应交土地增值税
计入税金
应交
借：税金及附加
贷：应交税费—
房产税、城镇土地使用税、车船税、矿产资源补偿费
直接
借：税金及附加
贷：银行存款
印花税
应交个人所得税
借：应付职工薪酬
贷：应交税费—应交个人所得税
11 应付股利
到期还本付息
借：管理费用（筹建期间）
财务费用（生产经营期间）
在建工程（符合资本化条件）
贷：长期借款—应计利息（到期付息）
还款
借：长期借款—本金
—应计利息
贷：银行存款
13 应付债券
发行
借：银行存款
贷：应付债券—面值
折价：借记应付债券—利息调整；溢价：贷记应付债券—利息调整
利息确认
借：在建工程
财务费用等
借：应付票据
贷：短期借款
04 预收账款
预收货款
借：银行存款 贷：预收账款
发出货物
借：预收账款（按货款全额冲减）
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项）
补收货款
与预收货款分录相同
05 应付职工薪酬
计提
支付
发生薪酬
借：生产成本（生产人员）
劳务成本（劳务人员）
制造费用（车间管理人员）
管理费用（企业管理人员、食堂补贴）
贷：应付利息（分期付息）
借：在建工程
财务费用等
贷：应付债券—应计利息（到期付息）
按“应付债券账面价值*实际利率”计算的实际费用和按“面值*票面利率”计算的应付利息差额调整“应付债券—利息调整”。
初级会计实务会计分录总结大全(全)
—－可编辑修改，可打印——别找了你想要的都有！精品教育资料——全册教案，，试卷，教学课件，教学设计等一站式服务——全力满足教学需求，真实规划教学环节最新全面教学资源，打造完美教学模式最全第－章：资产第－节：货币资金1．办理银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资／外埠存款款将款项存入银行借：其他货币资金－银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款贷：银行存款2．持银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款买材料等借：原材料应交税费－应交增值税(进项)贷：其他货币资金－银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款3．销货收到银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款借：其他货币资金－银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款贷：主营业务收入应交税费－应交增值税(销项)4．退回多余的银行汇票借：银行存款贷：其他货币资金－银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款5．用银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款买办公用品借：管理费用贷：其他货币资金－银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款6．持银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款购股票借：交易性金融资产投资收益贷：银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款7．持银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款支付招待费借：管理费用贷：其他货币资金－银行汇票／银行本票／信用卡／信用证保证金／存出投资款／外埠存款8．现金盘盈借：库存现金（银行存款）贷：待处理财产损益批准后；借：待处理财产损益贷：其他应付款营业外收入(无法查明原因)9．现金短缺；借：待处理财产损益贷：库存现金（银行存款）批准后；借：其他应收款-XX管理费用(无法查明原因)贷：待处理财产损益第二节：交易性金融资产1．取得时：借：交易性金融资产－成本应收利息(应收股利)投资收益贷：银行存款(其他货币资金－存出投资款)2．确认股利和利息收入：（1）收到买价中包含的股利和利息借：银行存款（其他货币资金－存出投资款）贷：应收股利（应收利息）（2）持有期间享有的股利和利息借：应收股利（应收利息）贷：投资收益3．收到股利和利息：借：银行存款贷：应收股利（应收利息）4．公允价上升：借：交易性金融资产－公允价值变动贷：公允价值变动损益5．公允价下降：借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产－公允价值变动6．出售：投资收益＝出售的公允价值－初始入账金额（1）按售价与账面余额之差确认投资收益借：银行存款贷：交易性金融资产－成本交易性金融资产－公允价值变动投资收益（2）按初始成本与账面余额之差确认投资收益、损失借：（贷）公允价值变动损益贷：（借）投资收益第三节：应收及应付款项一．应收票据1．应收票据(因债务人抵偿债务取得的或收到偿还货款的票据) 借：应收票据贷：应收账款2．企业销售商品取得的商业汇票借：应收票据（面值）贷：主营业务收入应交税费－应交增值税(销项税额)3．收回款项借：银行存款贷：应收票据4．到期未收回借：应收账款贷：应收票据5．应收票据转让（未到期背书转让）借：原材料／材料采购／库存商品应交税费－应交增值税(进项税额)贷：应收票据如有差额“借”后“贷”银行存款6．票据贴现借：银行存款财务费用贷：应收票据二．应收账款1．应收账款(销售商品提供劳务收取的款项（赊销）) 借：应收账款贷：主营业务收入应交税费－应交增值税(销项税额)2．代垫运费借：应收账款贷：银行存款３．收回货款借：银行存款贷：应收账款４．发生现金折扣借：银行存款财务费用贷：应收账款５．改用商业汇票结算借：应收票据贷：应收账款三．预付账款１．预付账款(向单位预付款项)借：预付账款贷：银行存款２．收到所购物资借：原材料／材料采购／库存商品应交税费－应交增值税(进项税额)贷：预付账款３．补足款项（预付<货款）借：预付账款贷：银行存款４．收回多余款项（预付>货款）借：银行存款贷：预付账款５．其他应收款发生时：借：其他应收款贷：材料采购／银行存款收回时：借：银行存款贷：其他应收款６．应收账款的减值当期应计提的坏账转杯＝当期按应收款项计算应提坏账准备金额－（或＋）“坏账准备”科目的贷方（或借方）余额应收账款坏账准备余额＝（应收账款账面余额－未来现金流量的现值）－坏账准备调整前贷方余额（如果为贷方余额，则减负数）直接法(确认坏账)：借：资产减值损失－坏账损失贷：应收账款备抵法：1．正数－补提计提坏账准备借：资产减值损失－计提的坏账准备贷：坏账准备负数－冲销冲减多计提坏账准备借：坏账准备贷：资产减值损失－计提的坏账准备2．应收款项作坏账转销发生坏账确认借：坏账准备贷：应收账款3．已确认的坏账又收回借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款或借：银行存款贷：坏账准备第四节：存货(－)存货的账务处理(以原材料为例)存货的成本=采购成本+加工成本+其他成本采购成本=购买价款+相关税费+运算费+装卸费+保险费+其他可归属于存货采购成本的费用1．按实际成本核算(1)购入原材料的账务处理①款付货已到借：原材料应交税费－应交增值税(进项税额)贷：银行存款②款付货未到借：在途物资应交税费－应交增值税(进项税额)贷：银行存款③货到款未付A．收到发票借：原材料应交税费－应交增值税(进项税额)贷：应付账款B．月末未收到发票，按暂估价入账，下月初用红字冲回借：原材料(暂估价值)贷：应付账款(暂估价值)下月初做相反分录借：应付账款贷：原材料(２)发出原材料的账务处理借：生产成本(产品领用材料)制造费用(车间领用材料)管理费用(管理部门领用材料)销售费用(销售部门领用材料)在建工程(工程领用材料)贷：原材料2．按计划成本核算(1)采购材料时按实际成本入账借：材料采购(实际成本)应交税费－应交增值税(进项税额)贷：银行存款(等)(2)材料入库时按计划成本入账借：原材料(计划成本)贷：材料采购(计划成本)(3)结转入库材料的成本差异超支差借：材料成本差异(超支差)贷：材料采购节约差借：材料采购贷：材料成本差异(节约差)(4)发出材料时－律按计划成本借：生产成本(产品领用材料)制造费用(车间领用材料)管理费用(管理部门领用材料)销售费用(销售部门领用材料)在建工程(工程领用材料)贷：原材料(计划成本)(5)结转发出材料的成本差异，根据差异率计算发出材料应负担的差异额差异率= [月初结存材料的成本差异＋本月收入材料的成本差异/月初结存材料的计划成本＋本月收入材料的计划成本]×100％发出材料应负担的差异额=发出材料的计划成本×差异率发出材料的实际成本=发出材料的计划成本±差异额超支差借：生产成本(产品领用材料)―基本生产成本―辅助生产成本制造费用(车间领用材料)管理费用(管理部门领用材料)销售费用(销售部门领用材料)在建工程(工程领用材料)贷：材料成本差异(超支差)(6)包装物生产领用包装物借：生产成本材料成本差异(借方或贷方)贷：周转材料－包装物随同商品出售不单独计价的包装物借：销售费用（实际成本）贷：周转材料－包装物按其差额”借”或”贷”材料成本差异随同商品出售单独计价的包装物①出售单独加加包装物借：银行存款贷：其他业务收入应交税费－应交增值税（销项税额）②结转所售单独计价包装物的成本借：其他业务成本贷：周转材料－包装物材料成本差异(7)低值易耗品五五摊销法领用借：周转材料－低值易耗品贷：周转材料－低值易耗品－在库领用时摊销其价值的一半借：制造费用贷：周转材料－低值易耗品－摊销报废时摊销其价值的一半借：制造费用贷：周转材料－低值易耗品－摊销同时借：周转材料－低值易耗品－摊销贷：周转材料－低值易耗品－在用(8)委托加工物资发出物资发出材料时：借：委托加工物资（实际）贷：原材料（计划）或“借”或“贷”材料成本差异借方节约贷方超支支付加工费、运杂费等：借：委托加工物资应交税费－应交增值税（进项税额）贷：银行存款材料成本差异加工完成验收入库商品入库时：借：原材料（计划）/周转材料－低值易耗品贷：委托加工物资或“借”或“贷”材料成本差异(9)库存商品验收入库商品借：库存商品贷：生产成本销售商品借：主营业务收入贷：库存商品月末，应分摊己销商品的进销差价借：商品进销差价贷：主营业务成本商品流通企业发出存货①毛利率法销售成本＝销售净额－销售净额×毛利率＝销售净额×（１－毛利率）期末存货成本＝期初存货成本－本期销售成本②售价金额法本期销售产品的实际成本＝本期商品销售收入－本期已销售商品应分摊进销差价期末结存商品的实际成本＝期初库存商品的进价成本＋本期购进商品的进价成本－本期销售商品的实际成本本期销售商品的成本（进价）进价率＝（期初进价＋本期销售商品的实际成本（进价））/（期初售价＋本期购入的售价）×100％本期销售成本＝本期收入（售价）×进价率(二)存货的清查盘盈批准前借：原材料(等)贷：待处理财产损溢盘亏借：待处理财产损溢贷：原材料应交税费－应交增值税(进项税额转出)批准后借：待处理财产损溢贷：管理费用(无法查明原因) 借：原材料（残料入库）其他应收款（保险或过失赔偿）管理费用（一般经营损失）营业外支出（非常损失）贷：待处理财产损溢附注：非常损失材料要负担增值税借：营业外支出贷：待处理财产损益－待处理流动资产损益应交税费－应交增值税（进项税额转出）(三)存货减值可变现净值＝存货的估计售价－进一步加工成本－估计销售费用和以及相关税费当期应计提的存货跌价准备＝（存货成本－可变现净值）－存货跌价准备已有贷方余额存货跌价准备的会计处理：当存货成本高于其可变现净值时，企业应当按照存货可变现净值低于成本的差额（补提）借：资产减值损失－计提的存货跌价准备贷：存货跌价准备转回已计提的存货跌价准备金额时，按恢复增加的金额借：存货跌价准备贷：资产减值损失－计提的存货跌价准备企业结转存货销售成本时，对于以计提存货跌价准备借：存货跌价准备贷：主营业务成本／其他业务成本(四)存货发出计价方法a．个别计价法 b．先进先出法 c．全月一次加权平均法加权平均单价＝实际成本/存货数量发出存货实际成本＝发出数量×加权平均单价d．移动平均法存货单位成本＝（原有库存存货实际成本＋本次进货的实际成本）/（原有库存存货数量＋本次进货数量）本次发出存货成本＝本次发出存货数量×本次发货前存货的单位成本本月月末库存存货成本＝月末库存存货数量×本月月末存货单位成本第五节：长期股权投资一．采用成本法核算的长期股权投资的账务处理1．长期股权投资初始投资成本的确定（取得长期股权投资）借：长期股权投资应收股利(实际支付的价款或时价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润) 贷：银行存款2．长期股权投资持有期间被投资投资单位宣告发放现金股利或利润借：应收股利贷：投资收益3．长期股权投资的处置借：银行存款长期股权投资减值准备贷：长期股权投资投资收益(差额)应收股利(尚未发放的现金股利或利润)二．采用权益法核算长期股权投资的账务处理1．取得长期股权投资借：长期股权投资－成本贷：银行存款2.初始成本<应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额借：长期股权投资－成本贷：银行存款营业外收入3．持有长期股权投资期间被投资单位实现净利润或发生亏损实现净利借：长期股权投资－损益调整贷：投资收益宣告现金股利借：应收股利贷：长期股权投资－损益调整发生亏损借：投资收益贷：长期股权投资－损益调整发生亏损作相反分录4．持有长期股权投资期间被投资单位所有者权益的其他变动所有者权益变动增加借：长期股权投资－其他权益变动贷：资本公积－其他资本公积减少借：资本公积－其他资本公积贷：长期股权投资－其他权益变动长期股权投资减值借：资产减值损失贷：长期股权投资减值准备减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回5．长期股权投资的处置借：银行存款资本公积－其他资本公积贷：长期股权投资－成本－损益调整－其他权益变动投资收益第六节：固定资产及投资性房地产(一)固定资产1．取得固定资产(1)．外购(不需要安装)购入设备借：固定资产应交税费－应交增值税(进项税额)贷：银行存款(需要安装)购入进行安装借：在建工程应交税费－应交增值税(进项税额)贷：银行存款支付安装费借：在建工程贷：银行存款交付使用借：固定资产贷：在建工程(2)．建造固定资产①自营工程购入物资借：工程物资贷：银行存款领用物资借：在建工程贷：工程物资领用原材料借：在建工程贷：原材料应交税费－应交增值税(销项税额)领用库存商品借：在建工程贷：库存商品应交税费－应交增值税(销项税额) 支付其他费用借：在建工程贷：银行存款/应付职工薪酬达到使用状态借：固定资产贷：在建工程②出包工程支付工程款借：在建工程贷：银行存款补付款借：在建工程贷：银行存款达到使用状态借：固定资产贷：在建工程2.固定资产折旧方法a.年限平均法年折旧率＝（１－预计净残值率）/预计使用寿命（年）×100％月折旧率＝年折旧率/12b.工作量法单位工作量折旧额＝[固定资产原价×（１－预计净残值率）]/预计总工作量某项固定资产月折旧额＝该固定资产当月工作量×单位工作量折旧额c.双倍余额递减法折旧率＝２/预计使用年限×100％（直线折旧率的两倍）折旧额＝固定资产账面净值×折旧率年折旧率最后两年（固定资产账面净值－预计净残值）/２d.年数总和法年折旧率＝尚可使用年限/预计使用年限的年数总和×100％折旧额＝（固定资产原值－预计净残值）×折旧率3．固定资产折旧借：在建工程其他业务成本制造费用管理费用销售费用贷：累计折旧4．固定资产的后续支出(符合资本化)借：在建工程贷：固定资产达到使用状态借：固定资产贷：在建工程(不符合资本化)借：管理费用销售费用贷：银行存款等5．固定资产的处置(1)．固定资产转入清理借：固定资产清理累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产(2)．发生清理费用等借：固定资产清理贷：银行存款应交税费－应交营业税(3)．收到出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等借：银行存款／原材料／其他应收款（保险赔行或过时赔偿）贷：固定资产清理(4)．净损失（自然灾害）借：营业外支出贷：固定资产清理(5)．净收益（自然灾害）借：固定资产清理贷：营业外收入(6)．生产期间正常处理借：营业外支出－处置非流动资产损失贷：固定资产清理6．固定资产清查盘盈批准前借：固定资产贷：以前年度损益调整批准后借：以前年度损益调整贷：盈余公积－法定盈余公积利润分配－未分配利润确认应交所得税借：以前年度损益调整贷：应交税费－应交所得税盘亏批准前借：待处理财产损溢累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产批准后借：其他应收款营业外支出贷：待处理财产损溢7．固定资产减值借：固定资产减值损失－计提的固定资产减值准备贷：固定资产减值准备(二)投资性房地产(1)．取得借：投资性房地产贷：银行存款／在建工程(2)后续计量(成本模式)①计提折旧借：主营业务成本/其他业务成本贷：投资性房地产累计折旧(摊销)②收到租金借：其他业务收入贷：银行存款③减值借：固定资产减值损失－计提的投资性房地产减值准备贷：投资性房地产减值准备(公允价值模式)①取得借：投资眭房地产－成本②贷：开发成本②公允价值上升借：投资性房地产－公允价值变动贷：公允价值变动损益(下降则相反)(3)．处置(成本模式)①处置收入借：银行存款贷：主营业务成本/其他业务成本②结转处置成本借：主营业务成本/其他业务成本投资性房地产累计折旧投资性房地产累计折旧（摊销）投资性房地产减值准备贷：投资性房地产(公允价值模式)①处置收入借：主营业务成本/其他业务成本贷：其他业务收入②结转处置成本借：其他业务成本贷：投资性房地产－成本－公允价值变动同时借：公允价值变动损益贷：其他业务成本变更成本可转变为公允价值公允价值不可转变为成本第七节：无形资产及其他资产1无形资产的取得外购的无形资产借：无形资产贷：银行存款白行研究开发的无形资产：(1)发生的研发支出，不满足资本化条件的借：研发支出－费用化化支出贷：银行存款／原材料／应付职工薪酬等期末借：管理费用贷：研发支出－费用化支出(2)发生的研发支出，满足资本化确认条件的借：研发支出－资本化支出贷：银行存款／原材料／应付职工薪酬等达到预定用途形成无形资产的借：无形资产贷：研发支出－资本化支出2无形资产的摊销借：管理费用/制造费用／其他业务成本等贷：累计摊销注：根据会计准则的规定，使用寿命不确定的无形资产不应摊销。
初级实务短期薪酬的核算(1)
应付职工薪酬短期薪酬的核算企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将实际发生的短期薪酬确认为负债，并计入当期损益，其他会计准则要求或允许计入资产成本的除外。
（一）货币性职工薪酬1.工资、奖金、津贴和补贴（1）确认应付职工薪酬。
企业发生职工工资、奖金、津贴和补贴等货币性职工薪酬，应当在职工为其提供服务的会计期间，将实际发生的职工工资、奖金、津贴和补贴等，根据职工提供服务的受益对象，确认的职工薪酬，编制如下会计分录：借：生产成本（生产车间生产工人薪酬）制造费用（生产车间管理人员薪酬）管理费用（行政管理人员薪酬）销售费用（销售人员薪酬）合同履约成本研发支出（从事研发活动人员薪酬）在建工程等（从事工程建设人员薪酬）贷：应付职工薪酬——工资、奖金、津贴和补贴【例3-13】甲企业2019年7月份应付职工工资总额为693000元，“工资费用分配汇总表”中列示的产品生产人员工资为480000元，车间管理人员工资为105000元，企业行政管理人员工资为90600元，专设销售机构人员工资为17400元。
甲企业应编制如下会计分录：借：生产成本——基本生产成本480000制造费用105000管理费用 90600销售费用 17400贷：应付职工薪酬——工资、奖金、津贴和补贴693000（2）支付职工薪酬、扣还各种款项。
借：应付职工薪酬——工资、奖金、津贴和补贴贷：其他应收款（代垫的家属医药费等）应交税费——应交个人所得税（代扣的个人所得税）银行存款等（实际支付给职工的款项）【例3-14】承【例3-13】，甲企业根据“工资费用分配汇总表”结算本月应付职工工资总额693000元，其中企业代垫职工房租32000元、代垫职工家属医药费8000元，实发工资653000元。
甲企业应编制如下会计分录：（1）向银行提取现金：借：库存现金653000贷：银行存款653000（2）用现金发放工资：借：应付职工薪酬——工资、奖金、津贴和补贴653000贷：库存现金653000注：如果通过银行发放工资，该企业应编制如下会计分录：借：应付职工薪酬——工资、奖金、津贴和补贴653000贷：银行存款653000（3）结转代垫款项：借：应付职工薪酬——工资、奖金、津贴和补贴 40000贷：其他应收款——职工房租 32000——代垫医药费80002.职工福利费第1页。
会计分录汇总大全
《会计基础》会计分录汇总一、现金核算（一)现金收入1、提现借：库存现金贷：银行存款2、销售产品收到现金借：库存现金贷:主营业务收入（材料销售为:其他业务收入)应交税费——应交增值税(销项税额）3、退回暂借多余现金借:库存现金管理费用贷：其他应收款4、盘盈现金批准前借：库存现金贷：待处理财产损溢批准后贷：营业外收入(无主款项)其他应付款（有主款项)（二)现金支出1、现金存入银行借：银行存款贷：库存现金2、出差等暂借借：其他应收款贷：库存现金3、发工资等借：应付职工薪酬—-工资贷：库存现金4、购买或支付零星物资办公费等借：管理费用/销售费用/制造费用应交税费-—应交增值税（进项税额) （取得专票）贷：库存现金5、盘亏批准前借：待处理财产损溢贷:库存现金批准后借：其他应收款（责任赔偿部分）管理费用（企业承担部分)贷:待处理财产损溢二、银行存款核算(一)收入1、现金存入银行借：银行存款贷：库存现金2、销售产品收到货款借：银行存款贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入）应交税费——应交增值税（销项税额）3、向银行借款存入银行借:银行存款贷：短期借款/长期借款（二）支出1、提现借：库存现金贷：银行存款2、用存款购买原材料借：原材料/在途物资应交税费-—应交增值税（进项税额)贷：银行存款3、用存款购买固定资产借：固定资产应交税费——应交增值税（进项税额）贷:银行存款4、用存款支付相关费用借：管理费用/销售费用/财务费用/制造费用应交税费——应交增值税(进项税额）(取得专票)贷：银行存款5、归还银行借款借：短期借款/长期借款贷：银行存款三、其他货币资金核算1、存入借：其他货币资金——××贷：银行存款2、使用借：原材料/在途物资等应交税费——应交增值税(进项税额）（取得专票）贷:其他货币资金-—××3、剩余转回借：银行存款贷：其他货币资金——××四、应收账款（应收票据）核算1、销售货物货款未收借：应收账款/应收票据贷:主营业务收入应交税费——应交增值税(销项税额)2、收回欠款存入银行借：银行存款贷：应收账款/应收票据3、应收票据到期无法收回借:应收账款贷：应收票据4、给予现金折扣收回欠款存入银行借：银行存款财务费用（现金折扣）贷：应收账款5、计提坏账准备借:资产减值损失贷：坏账准备6、冲销多提坏账准备借：坏账准备贷：资产减值损失7、发生坏账借：坏账准备贷：应收账款8、原坏账又收回借：应收账款贷:坏账准备借:银行存款贷：应收账款9、商业汇票贴现借：银行存款财务费用贷：应收票据五、预付账款核算1、预付时借：预付账款（预付额）贷：银行存款（预付额）2、发货时借：原材料(材料款）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：预付账款（全额）3、补付时借：预付账款(全额－预付额）贷:银行存款（全额－预付额）六、其他应收款核算(一）定额备用金1、借用时借：其他应收款——备用金贷：库存现金2、报销时借:管理费用/销售费用/制造费用贷：库存现金（二）非定额备用金1、借用时借：其他应收款--备用金贷:库存现金2、报销时退回多余款借:管理费用/销售费用/制造费用（借大于用) 库存现金贷：其他应收款-—备用金补足差额借：管理费用/销售费用/制造费用（借小于用）贷:其他应收款-—备用金库存现金（三）包装物押金等1、支付时借：其他应收款——包装物押金（租入包装物）贷：银行存款2、收回时借：银行存款（退回包装物）贷：其他应收款—-包装物押金七、存货核算原材料（一)收入1、发票已到货已入库（或在途) 借：原材料（在途物资）（买价＋采购费用）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款/应付票据/预付账款2、在途物资验收入库借:原材料贷：在途物资3、发票未到货已入库月末暂估借：原材料贷：应付账款下月初红冲借：原材料贷:应付账款4、接受投入原材料借：原材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷:实收资本5、盘盈材料批准前借：原材料贷：待处理财产损溢批准后借：待处理财产损溢贷：管理费用（二)发出1、领用原材料借：生产成本/制造费用/管理费用/在建工程等贷：原材料2、盘亏材料或库存商品批准前借：待处理财产损溢贷:原材料/库存商品应交税费——应交增值税（进项税额转出）（只有管理不善造成盘亏进项税不予抵扣）批准后借：原材料(残料部分）其他应收款（责任赔偿部分）管理费用（正常损耗）营业外支出(非常损失)贷：待处理财产损溢库存商品1、产品生产完工验收入库借:库存商品贷:生产成本——基本生产成本2、外购商品借：库存商品应交税费——应交增值税（进项税额)贷：应付账款等3、销售商品借：主营业务成本贷：库存商品八、固定资产核算（一）增加1、投入借：固定资产贷：实收资本2、购入不需要安装借:固定资产（买价＋运杂费）应交税费——应交增值税（进项税额）（取得专票）贷：银行存款需要安装支付货款和税费借：在建工程应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款支付运费包装费借：在建工程应交税费--应交增值税(进项税额）贷:银行存款支付安装费借：在建工程贷:银行存款完工交付使用借:固定资产贷：在建工程3、自建购入工程物资借：工程物资应交税费——应交增值税(进项税额）（取得专票）贷:银行存款领用工程物资借：在建工程贷:工程物资发生其他费用借:在建工程贷：银行存款/应付职工薪酬完工交付使用借：固定资产贷：在建工程4、盘盈借：固定资产贷：以前年度损益调整(二）减少1、对外投资借：长期股权投资（净值＝原值－已提折旧)累计折旧（已提折旧）贷:固定资产（原值）2、盘亏批准前借：待处理财产损溢（净值＝原值－已提折旧)累计折旧（已提折旧)贷：固定资产（原值）批准后借：营业外支出(净值）贷：待处理财产损溢（三)计提折旧借：制造费用（生产车间用的固定资产折旧)管理费用(管理部门用的固定资产折旧)销售费用(销售部门用的固定资产折旧）其他业务成本（出租固定资产折旧)贷：累计折旧(四）处置1、固定资产转入清理借：固定资产清理累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产2、发生清理费用借：固定资产清理贷:银行存款3、收回出售价款、残料、赔款等借：银行存款原材料其他应收款贷：固定资产清理应交税费—-应交增值税（销项税额)——应交营业税4、结转清理净损益借：营业外支出贷:固定资产清理或借:固定资产清理贷：营业外收入九、交易性金融资产核算1、购进借：交易性金融资产——成本（公允价值）投资收益(发生的交易费用）应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）应收利息(已到付息期但尚未领取的利息）贷:其他货币资金——存出投资款2、持有期间取得现金股利或利息宣告时借:应收股利/应收利息贷:投资收益收到时借：银行存款贷:应收股利/应收利息3、期末公允价值大于账面余额借：交易性金融资产-—公允价值变动（市价与成本的差额）贷：公允价值变动损益公允价值小于账面余额借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产-—公允价值变动4、处置公允价值大于账面余额借：银行存款（处置收入)贷：交易性金融资产——成本——公允价值变动投资收益（差额）同时借：公允价值变动损益（尚未实现的损益）贷：投资收益(已实现的损益）公允价值小于账面余额借：银行存款投资收益交易性金融资产——公允价值变动贷：交易性金融资产-—成本同时借：投资收益贷：公允价值变动损益十、短期借款核算1、借入借:银行存款贷:短期借款2、按月计提借:财务费用贷:应付利息3、季末支付借：财务费用应付利息贷:银行存款4、到期还本借:短期借款贷：银行存款十一、长期借款核算1、取得借：银行存款贷：长期借款——本金2、计提利息借:财务费用(费用化）在建工程(资本化)管理费用（筹建期)贷:应付利息（分期付息)长期借款-—应计利息(一次付息）3、归还本息借：长期借款--本金——应计利息（一次付息）应付利息（分期付息）贷：银行存款十二、工资核算1、提现备发工资借:库存现金贷：银行存款2、发放工资借:应付职工薪酬-—工资贷:库存现金3、代扣款项借：应付职工薪酬—-工资贷：其他应付款应交税费-—个人所得税其他应收款4、上交代扣款借：其他应付款应交税费——个人所得税贷：银行存款5、分配工资借：生产成本制造费用管理费用销售费用在建工程研发支出贷：应付职工薪酬—-工资6、以自产产品作为非货币福利发放按公允价确认借:生产成本制造费用管理费用贷：应付职工薪酬——非货币性福利实际发放借：应付职工薪酬—-非货币性福利贷：主营业务收入应交税费——应交增值税(销项税额）同时借:主营业务成本贷:库存商品7、将拥有的房屋等资产无偿供职工使用借:生产成本制造费用管理费用贷：应付职工薪酬——非货币性福利借：应付职工薪酬—-非货币性福利贷：累计折旧（自有固定资产）银行存款（租赁固定资产）十三、应付款项核算（一）应付账款1、发生时借:原材料/管理费用应交税费-—应交增值税(进项税额）贷：应付账款2、偿还时借：应付账款贷:银行存款3、无法支付时借：应付账款贷：营业外收入（二）预收账款1、预收时借：银行存款贷：预收账款2、发货时借：预收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税(销项税额）3、补收时借：银行存款贷:预收账款(三)其他应付款（如押金）1、发生时借：银行存款贷：其他应付款2、退回时借：其他应付款贷:银行存款十四、应交税费核算（增值税）1、销项（一般销售）借：银行存款/应收票据/应收账款贷:主营业务收入（材料销售为：其他业务收入）应交税费--应交增值税（销项税额）2、进项一般借：原材料/在途物资应交税费—-应交增值税（进项税额)贷：银行存款/应收票据/应收账款免税农产品借：库存商品(买价－进项)应交税费-—应交增值税（进项税额）（买价×税率）贷：银行存款（买价)运费借:借：原材料/在途物资应交税费——应交增值税（进项税额)贷：银行存款3、进项转出借:待处理财产损溢等贷:原材料/库存商品应交税费——应交增值税（进项税额转出)4、月末处理余额在贷方,表示应交而未交增值税借：应交税费-—应交增值税（转出未交增值税）贷:应交税费——未交增值税余额在借方,表示多交或尚未抵扣的增值税①采用预缴增值税方式借：应交税费—-未交增值税贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）②不采用预缴方式不作处理5、上交税费当月交当月借：应交税费——应交增值税（已交税金）贷：银行存款当月交上月借：应交税费——未交增值税贷：银行存款十五、成本费用核算1、支付管理费用等借：管理费用（管理部门费用)销售费用（销售部门费用)财务费用（利息费用、银行手续费）制造费用（车间一般耗用)贷：银行存款/库存现金2、生产车间发生的料工借：生产成本贷：原材料应付职工薪酬3、结转制造费用借：生产成本贷：制造费用4、结转完工产品借：库存商品贷：生产成本5、结转已销产品成本借:主营业务成本贷：库存商品6、支付各种罚款借:营业外支出贷：银行存款7、计提所得税借：所得税费用贷：应交税费—-应交所得税8、上交所得税借：应交税费——应交所得税贷：银行存款十六、所有者权益核算实收资本1、接受投资借：银行存款原材料应交税费——应交增值税（进项税额）固定资产无形资产贷：实收资本/股本资本公积2、资本溢价借：银行存款贷:实收资本/股本资本公积——资本溢价/股本溢价3、资本公积转增资本借：资本公积贷：实收资本盈余公积4、提取法定盈余公积借：利润分配——提取法定盈余公积贷：盈余公积——法定盈余公积5、盈余公积补亏借：盈余公积贷：利润分配--盈余公积补亏6、盈余公积转增资本借：盈余公积贷：实收资本7、用盈余公积发放现金股利宣告发放借：盈余公积贷：应付股利支付股利借:应付股利贷:银行存款利润分配8、结转本年利润借：本年利润贷:利润分配--未分配利润如发生亏损，作相反分录9、提取法定盈余公积借：利润分配—-提取法定盈余公积贷：盈余公积-—法定盈余公积10、宣告发放现金股利借：利润分配——应付现金股利贷:应付股利11、结转利润分配明细账借：利润分配——未分配利润贷：利润分配-—提取法定盈余公积利润分配--应付现金股利利润分配——盈余公积补亏十七、期末结转1、结转损益收益借：主营业务收入其他业务收入投资收益营业外收入贷：本年利润成本费用借：本年利润贷：主营业务成本其他业务成本管理费用销售费用财务费用资产减值损失营业外支出所得税费用2、结转本年利润借：本年利润贷：利润分配—-未分配利润如发生亏损，作相反分录3、提取法定盈余公积借：利润分配-—提取法定盈余公积贷:盈余公积——法定盈余公积4、宣告发放现金股利借：利润分配——应付现金股利贷：应付股利5、结转利润分配明细账借：利润分配-—未分配利润贷:利润分配——提取法定盈余公积利润分配——应付现金股利。
会计分录汇总(会计分录大全,2020年版)
会计分录汇总一、现金核算（一）现金收入1、提现借：库存现金贷：银行存款2、销售产品收到现金借：库存现金贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入）应交税费——应交增值税（销项税额）3、退回暂借多余现金借：库存现金管理费用贷：其他应收款4、盘盈现金批准前借：库存现金贷：待处理财产损溢批准后贷：营业外收入（无主款项）其他应付款（有主款项）（二）现金支出1、现金存入银行借：银行存款贷：库存现金2、出差等暂借借：其他应收款贷：库存现金3、发工资等借：应付职工薪酬——工资贷：库存现金4、购买或支付零星物资办公费等借：管理费用/销售费用/制造费用应交税费——应交增值税（进项税额）（取得专票）贷：库存现金5、盘亏批准前借：待处理财产损溢贷：库存现金批准后借：其他应收款（责任赔偿部分）管理费用（企业承担部分）贷：待处理财产损溢二、银行存款核算（一）收入1、现金存入银行借：银行存款贷：库存现金2、销售产品收到货款借：银行存款贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入）应交税费——应交增值税（销项税额）3、向银行借款存入银行借：银行存款贷：短期借款/长期借款（二）支出1、提现借：库存现金贷：银行存款2、用存款购买原材料借：原材料/在途物资应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款3、用存款购买固定资产借：固定资产应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款4、用存款支付相关费用借：管理费用/销售费用/财务费用/制造费用应交税费——应交增值税（进项税额）（取得专票）贷：银行存款5、归还银行借款借：短期借款/长期借款贷：银行存款三、其他货币资金核算1、存入借：其他货币资金——××贷：银行存款2、使用借：原材料/在途物资等应交税费——应交增值税（进项税额）（取得专票）贷：其他货币资金——××3、剩余转回借：银行存款贷：其他货币资金——××四、应收账款（应收票据）核算1、销售货物货款未收借：应收账款/应收票据贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）2、收回欠款存入银行借：银行存款贷：应收账款/应收票据3、应收票据到期无法收回借：应收账款贷：应收票据4、给予现金折扣收回欠款存入银行借：银行存款财务费用（现金折扣）贷：应收账款5、计提坏账准备借：资产减值损失贷：坏账准备6、冲销多提坏账准备借：坏账准备贷：资产减值损失7、发生坏账借：坏账准备贷：应收账款8、原坏账又收回借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款9、商业汇票贴现借：银行存款财务费用贷：应收票据五、预付账款核算1、预付时借：预付账款（预付额）贷：银行存款（预付额）2、发货时借：原材料（材料款）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：预付账款（全额）3、补付时借：预付账款（全额－预付额）贷：银行存款（全额－预付额）六、其他应收款核算（一）定额备用金1、借用时借：其他应收款——备用金贷：库存现金2、报销时借：管理费用/销售费用/制造费用贷：库存现金（二）非定额备用金1、借用时借：其他应收款——备用金贷：库存现金2、报销时退回多余款借：管理费用/销售费用/制造费用（借大于用）库存现金贷：其他应收款——备用金补足差额借：管理费用/销售费用/制造费用（借小于用）贷：其他应收款——备用金库存现金（三）包装物押金等1、支付时借：其他应收款——包装物押金（租入包装物）贷：银行存款2、收回时借：银行存款（退回包装物）贷：其他应收款——包装物押金七、存货核算原材料（一）收入1、发票已到货已入库（或在途）借：原材料（在途物资）（买价＋采购费用）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款/应付票据/预付账款2、在途物资验收入库借：原材料贷：在途物资3、发票未到货已入库月末暂估借：原材料贷：应付账款下月初红冲借：原材料贷：应付账款4、接受投入原材料借：原材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：实收资本5、盘盈材料批准前借：原材料贷：待处理财产损溢批准后借：待处理财产损溢贷：管理费用（二）发出1、领用原材料借：生产成本/制造费用/管理费用/在建工程等贷：原材料2、盘亏材料或库存商品批准前借：待处理财产损溢贷：原材料/库存商品应交税费——应交增值税（进项税额转出）（只有管理不善造成盘亏进项税不予抵扣）批准后借：原材料（残料部分）其他应收款（责任赔偿部分）管理费用（正常损耗）营业外支出（非常损失）贷：待处理财产损溢库存商品1、产品生产完工验收入库借：库存商品贷：生产成本——基本生产成本2、外购商品借：库存商品应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款等3、销售商品借：主营业务成本贷：库存商品八、固定资产核算（一）增加1、投入借：固定资产贷：实收资本2、购入不需要安装借：固定资产（买价＋运杂费）应交税费——应交增值税（进项税额）（取得专票）贷：银行存款需要安装支付货款和税费借：在建工程应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款支付运费包装费借：在建工程应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款支付安装费借：在建工程贷：银行存款完工交付使用借：固定资产贷：在建工程3、自建购入工程物资借：工程物资应交税费——应交增值税（进项税额）（取得专票）贷：银行存款领用工程物资借：在建工程贷：工程物资发生其他费用借：在建工程贷：银行存款/应付职工薪酬完工交付使用借：固定资产贷：在建工程4、盘盈借：固定资产贷：以前年度损益调整（二）减少1、对外投资借：长期股权投资（净值＝原值－已提折旧）累计折旧（已提折旧）贷：固定资产（原值）2、盘亏批准前借：待处理财产损溢（净值＝原值－已提折旧）累计折旧（已提折旧）贷：固定资产（原值）批准后借：营业外支出（净值）贷：待处理财产损溢（三）计提折旧借：制造费用（生产车间用的固定资产折旧）管理费用（管理部门用的固定资产折旧）销售费用（销售部门用的固定资产折旧）其他业务成本（出租固定资产折旧）贷：累计折旧（四）处置1、固定资产转入清理借：固定资产清理累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产2、发生清理费用借：固定资产清理贷：银行存款3、收回出售价款、残料、赔款等借：银行存款原材料其他应收款贷：固定资产清理应交税费——应交增值税（销项税额）——应交营业税4、结转清理净损益借：营业外支出贷：固定资产清理或借：固定资产清理贷：营业外收入九、交易性金融资产核算1、购进借：交易性金融资产——成本（公允价值）投资收益（发生的交易费用）应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）贷：其他货币资金——存出投资款2、持有期间取得现金股利或利息宣告时借：应收股利/应收利息贷：投资收益收到时借：银行存款贷：应收股利/应收利息3、期末公允价值大于账面余额借：交易性金融资产——公允价值变动（市价与成本的差额）贷：公允价值变动损益公允价值小于账面余额借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产——公允价值变动4、处置公允价值大于账面余额借：银行存款（处置收入）贷：交易性金融资产——成本——公允价值变动投资收益（差额）同时借：公允价值变动损益（尚未实现的损益）贷：投资收益（已实现的损益）公允价值小于账面余额借：银行存款投资收益交易性金融资产——公允价值变动贷：交易性金融资产——成本同时借：投资收益贷：公允价值变动损益十、短期借款核算1、借入借：银行存款贷：短期借款2、按月计提借：财务费用贷：应付利息3、季末支付借：财务费用应付利息贷：银行存款4、到期还本借：短期借款贷：银行存款十一、长期借款核算1、取得借：银行存款贷：长期借款——本金2、计提利息借：财务费用（费用化）在建工程（资本化）管理费用（筹建期）贷：应付利息（分期付息）长期借款——应计利息（一次付息）3、归还本息借：长期借款——本金——应计利息（一次付息）应付利息（分期付息）贷：银行存款十二、工资核算1、提现备发工资借：库存现金贷：银行存款2、发放工资借：应付职工薪酬——工资贷：库存现金3、代扣款项借：应付职工薪酬——工资贷：其他应付款应交税费——个人所得税其他应收款4、上交代扣款借：其他应付款应交税费——个人所得税贷：银行存款5、分配工资借：生产成本制造费用管理费用销售费用在建工程研发支出贷：应付职工薪酬——工资6、以自产产品作为非货币福利发放按公允价确认借：生产成本制造费用管理费用贷：应付职工薪酬——非货币性福利实际发放借：应付职工薪酬——非货币性福利贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）同时借：主营业务成本贷：库存商品7、将拥有的房屋等资产无偿供职工使用借：生产成本制造费用管理费用贷：应付职工薪酬——非货币性福利借：应付职工薪酬——非货币性福利贷：累计折旧（自有固定资产）银行存款（租赁固定资产）十三、应付款项核算（一）应付账款1、发生时借：原材料/管理费用应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款2、偿还时借：应付账款贷：银行存款3、无法支付时借：应付账款贷：营业外收入（二）预收账款1、预收时借：银行存款贷：预收账款2、发货时借：预收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）3、补收时借：银行存款贷：预收账款（三）其他应付款（如押金）1、发生时借：银行存款贷：其他应付款2、退回时借：其他应付款贷：银行存款十四、应交税费核算（增值税）1、销项（一般销售）借：银行存款/应收票据/应收账款贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入）应交税费——应交增值税（销项税额）2、进项一般借：原材料/在途物资应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应收票据/应收账款免税农产品借：库存商品（买价－进项）应交税费——应交增值税（进项税额）（买价×税率）贷：银行存款（买价）运费借：借：原材料/在途物资应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款3、进项转出借：待处理财产损溢等贷：原材料/库存商品应交税费——应交增值税（进项税额转出）4、月末处理余额在贷方，表示应交而未交增值税借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费——未交增值税余额在借方，表示多交或尚未抵扣的增值税①采用预缴增值税方式借：应交税费——未交增值税贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）②不采用预缴方式不作处理5、上交税费当月交当月借：应交税费——应交增值税（已交税金）贷：银行存款当月交上月借：应交税费——未交增值税贷：银行存款十五、成本费用核算1、支付管理费用等借：管理费用（管理部门费用）销售费用（销售部门费用）财务费用（利息费用、银行手续费）制造费用（车间一般耗用）贷：银行存款/库存现金2、生产车间发生的料工借：生产成本贷：原材料应付职工薪酬3、结转制造费用借：生产成本贷：制造费用4、结转完工产品借：库存商品贷：生产成本5、结转已销产品成本借：主营业务成本贷：库存商品6、支付各种罚款借：营业外支出贷：银行存款7、计提所得税借：所得税费用贷：应交税费——应交所得税8、上交所得税借：应交税费——应交所得税贷：银行存款十六、所有者权益核算实收资本1、接受投资借：银行存款原材料应交税费——应交增值税（进项税额）固定资产无形资产贷：实收资本/股本资本公积2、资本溢价借：银行存款贷：实收资本/股本资本公积——资本溢价/股本溢价3、资本公积转增资本借：资本公积贷：实收资本盈余公积4、提取法定盈余公积借：利润分配——提取法定盈余公积贷：盈余公积——法定盈余公积5、盈余公积补亏借：盈余公积贷：利润分配——盈余公积补亏6、盈余公积转增资本借：盈余公积贷：实收资本7、用盈余公积发放现金股利宣告发放借：盈余公积贷：应付股利支付股利借：应付股利贷：银行存款利润分配8、结转本年利润借：本年利润贷：利润分配——未分配利润如发生亏损，作相反分录9、提取法定盈余公积借：利润分配——提取法定盈余公积贷：盈余公积——法定盈余公积10、宣告发放现金股利借：利润分配——应付现金股利贷：应付股利11、结转利润分配明细账借：利润分配——未分配利润贷：利润分配——提取法定盈余公积利润分配——应付现金股利利润分配——盈余公积补亏十七、期末结转1、结转损益收益借：主营业务收入其他业务收入投资收益营业外收入贷：本年利润成本费用借：本年利润贷：主营业务成本其他业务成本管理费用销售费用财务费用资产减值损失营业外支出所得税费用2、结转本年利润借：本年利润贷：利润分配——未分配利润如发生亏损，作相反分录3、提取法定盈余公积借：利润分配——提取法定盈余公积贷：盈余公积——法定盈余公积4、宣告发放现金股利借：利润分配——应付现金股利贷：应付股利5、结转利润分配明细账借：利润分配——未分配利润贷：利润分配——提取法定盈余公积利润分配——应付现金股利。
职工薪酬分录
职工薪酬分录一、概述在企业的日常经营中，职工薪酬分录是财务会计工作中非常重要的一项任务。
薪酬分录是通过将各种薪酬支出按照一定的会计规则和原则进行记录和分类，从而实现对企业薪酬成本的核算和管理。
本文将从薪酬的定义、薪酬分录的目的和原则、薪酬分录的步骤和方法等方面进行全面详细的探讨。
二、薪酬的定义薪酬是指企业向职工支付的报酬，包括工资、奖金、津贴、福利等各种形式。
薪酬是企业对职工所提供劳动的回报，也是职工对于企业劳动的价值体现。
三、薪酬分录的目的薪酬分录的主要目的是实现对企业薪酬成本的核算和管理，具体包括以下几个方面：1. 薪酬成本核算职工薪酬是企业的重要成本之一，通过薪酬分录可以记录和计算企业的薪酬成本，为企业管理者提供有关成本核算的数据和信息。
2. 决策支持薪酬分录的数据可以为企业的决策提供重要依据。
通过对薪酬数据的分析，管理者可以了解职工薪酬的构成和分布情况，从而对企业的薪酬政策进行调整和优化。
3. 绩效评估职工薪酬与员工的绩效直接挂钩，通过薪酬分录可以进行绩效评估，为奖励优秀员工和惩罚差劣员工提供依据。
四、薪酬分录的原则薪酬分录需要遵循一定的会计原则和规则，以确保分录的准确性和合规性。
常见的薪酬分录原则包括：1. 填写凭证薪酬分录需要填写会计凭证，凭证上需要详细记录薪酬的摘要、借贷金额和科目。
2. 备查核对薪酬分录需要对各项薪酬支出进行备查核对，确保凭证的真实性和准确性。
3. 双录原则薪酬分录应当遵循双录原则，即借方与贷方相等，保持会计平衡。
4. 及时性薪酬分录应当在职工薪酬支付后及时进行，确保数据的准确性。
五、薪酬分录的步骤和方法薪酬分录的步骤和方法可以分为以下几个方面：1. 确定薪酬项目首先需要确定各个薪酬项目，包括工资、奖金、津贴、福利等。
不同的薪酬项目在分录中所对应的科目和借贷方向可能有所不同。
2. 选择会计科目根据薪酬项目的不同，选择相应的会计科目进行分录。
常见的会计科目包括“应付工资”、“应交税费”、“福利费用”等。
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货币性职工薪酬
（一）确认应付职工薪酬
【例l2—1】某公司本月应付职工薪酬总额为205 000元，其中，车间生产工人工资l50 000元，车间管理人员工资20 000元，厂部行政管理人员工资l5 000元，从事专项工程人员工资10 000元，福利人员工资5 000元，生产工人其他福利5 000元。
该公司月末应进行如下的会计处理：
借：生产成本 l55 000（150 000+5 000）
制造费用 20 000
管理费用 20 000（15 000元管理＋5 000元福利人员工资）
在建工程 l0 000
贷：应付职工薪酬 205 000
（二）发放职工薪酬
【例l2—2】应付工资总额为 205000元。
扣回为职工代垫医药
费 3000元。
实发 202 000元。
提现发放 202 000元。
1.提现；202 000
2.发放；202 000
3.结转代扣款项；3000
4.结转代扣个人所得税
借：应付职工薪酬
贷：应交税费——应交个人所得税
【例题4·分录题】月末分配本月份工资费用。
其中：基本生产车间生产工人工资32 000元；生产车间管理人员工资3 860元；企业管理人员工资19 400元；福利人员工资1 500元；专设销售机构人员工资8 780元；在建工程人员工资5 890元。
编制相关会计分录。
借：生产成本 32 000
制造费用 3 860
管理费用 20 900
销售费用 8 780
在建工程 5 890
贷：应付职工薪酬 71 430
【例题5·分录题】按规定提取本月企业医务福利部门人员工资总额为16 000元。
借：管理费用 16 000
贷：应付职工薪酬 16 000
【例题6·分录题】企业从职工张华的应付工资中扣除代垫的住院医药费800元。
编制相应的会计分录。
借：应付职工薪酬 800
贷：其他应收款——张华 800
【例题7·分录题】某职工报销医药费526元。
借：应付职工薪酬 526
贷：库存现金 526
【例题8·分录题】以现金86 320元发放本月工资，并结转本月扣除代垫的款项1 246元。
借：应付职工薪酬 86 320
贷：库存现金 86 320
借：应付职工薪酬 1 246
贷：其他应收款 1 246
【例题9·分录题】企业从银行提取现金85 000元，用以发放职工工资。
当日以现金实际发放职工工资85 000元。
编制提取现金、发放工资的会计分录。
借：库存现金 85 000
贷：银行存款 85 000
借：应付职工薪酬 85 000
贷：库存现金 85 000
非货币性职工薪酬
【例l2—4】甲公司为一家彩电生产企业，共有职工200名，年2月，公司以其生产的每台成本为l 000元的电视机作为福利发放给公司每名职工。
该型号电视机的售价为每台l 400元，适用增值税税率为l7%。
假定公司职工中170名为直接参加生产的人员，30名为总部管理人员。
该公司此项职工福利应作如下账务处理：
电视机的增值税销项税额＝170×1 400×17%＋30×l 400×17%＝40 460＋7 140＝47 600（元）
借：生产成本 278 460
管理费用 49 140
贷：应付职工薪酬 327 600
借：应付职工薪酬 327 600
贷：主营业务收入 280 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 47 600
借：主营业务成本 200 000
贷：库存商品 200 000
2.无偿提供住房（单选）
借：费用
贷：应付职工薪酬
借：应付职工薪酬
贷：累计折旧
3.租赁住房（单选）
借：费用
贷：应付职工薪酬
借：应付职工薪酬
贷：库存现金或银行存款。