应付职工薪酬账务处理方法

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支付员工奖金的会计账务处理

支付员工奖金的会计账务处理
1、计提公司所需要支付的奖金，其会计分录如下：
借：制造费用/销售费用/管理费用——奖金等，
贷：应付职工薪酬。

2、奖金发放时，其会计分录如下：
借：应付职工薪酬——奖金
贷：银行存款
应交税费——应交个人所得税
3、企业缴纳个税时，其会计分录如下：
借：应交税费——应交个人所得税
贷：银行存款
应付职工薪酬核算哪些内容？
应付职工薪酬是指企业按有关规定应付给职工的各种薪酬，属于负债类科目，主要核算的内容包括：职工工资、
奖金、津贴和补贴；职工福利费；医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；住房公积金；非货币性福利；工会经费和职工教育经费；因解除与职工的劳动关系给予的补偿等。

支付员工工资会计分录
1、工资计提（应发工资数）
借：管理费用——工资（管理人员）
销售费用——工资（销售人员）
贷：应付职工薪酬——工资
2、计提企业缴纳的五险一金
借：管理费用（管理人员）
销售费用（销售人员）
贷：其他应付款——养老/医疗等
其他应付款——住房公积金
上面1和2可以合并处理，这里分开是为了说明问题
3、发放工资
借：应付职工薪酬——工资（应发工资数）
贷：库存现金/银行存款（实发工资数）
其他应付款——养老/医疗等（代扣代缴金额）
其他应付款——住房公积金（代扣代缴金额）
应交税费——应交个人所得税（代扣代缴金额）
4、实际交纳社保、公积金、个税：
借：其他应付款——养老/医疗等
其他应付款——住房公积金
应交税费——应交个人所得税
贷：银行存款。

应付职工薪酬的主要账务处理

应付职工薪酬的主要账务处理。

1．计算当期应付职工薪酬。

借记“事业支出”、“经营支出”等科目，贷记“应付职工薪酬”科目。

2．向职工支付工资、津贴补贴等薪酬。

借记“应付职工薪酬”科目，贷记”零余额账户用款额度”等科目。

3．按税法规定代扣代缴个人所得税。

借记“应付职工薪酬”科目，贷记“应缴税费--应缴个人所得税”科目。

4．按照国家有关规定缴纳职工社会保险费和住房公积金。

借记“应付职工薪酬”科目，贷记”零余额账户用款额度”等科目。

5．从应付职工薪酬中支付其他款项。

借记“应付职工薪酬”科目，贷记”零余额账户用款额度”等科目。

初级会计职称初级会计实务：应付职工薪酬的账务处理

初级会计职称初级会计实务：应付职工薪酬的账务处理二、应付职工薪酬的账务处理企业应当通过‘应付职工薪酬”科目，核算应付职工薪酬的提取、结算、使用等情况。

该科目应该按照“工资”“职工福利”“社会保险费”“住房公积金”“工会经费”“职工教育经费”“非货币性福利”等职工薪酬项目设置明细科目。

(一).货币性职工薪酬(确认和发放)(1)根据职工提供服务的受益对象，确认应付职工薪酬借：生产成本(生产工人的职工薪酬)制造费用(车间管理人员的职工薪酬)管理费用(行政管理部门人员、福利人员、离退休人员的职工薪酬)销售费用(销售人员的职工薪酬)在建工程(在建工程负担的职工薪酬)研发支出(研发支出负担的职工薪酬)贷：应付职工薪酬计量应付职工薪酬时，国家规定了计提基础和计提比例的，应按照国家规定的标准计提。

国家没有规定计提基础和计提比例的，企业应当根据历史经验数据和实际情况，合理预计当期应付职工薪酬。

当期实际发生金额大于预计金额的，应当补提应付职工薪酬;当期实际发生金额小于预计金额的，应当冲回多提的应付职工薪酬。

【例题2：见教材2-19】乙企业本月应付工资总额为462000元，工资费用分配汇总表中列示的产品生产人员工资为320000元，车间管理人员工资为70000元，企业行政管理人员工资为60400元，销售人员工资为11600元。

编制分配工资费用的会计分录：解答：借：生产成本320000制造费用70000管理费用60400销售费用11600贷：应付职工薪酬-工资462000【例题3：见教材2-20】丙企业下设一所职工食堂，每月根据在岗职工数量及岗位分布情况、相关历史经验数据等计算需要补贴食堂的金额，从而确定企业每期因职工食堂而需要承担的福利费金额。

20×7年11月，企业在岗职工共计100人，其中管理部门20人，生产车间80人，企业的历史经验数据表明，对每个职工企业每月需补贴食堂120元，编制丙企业计提补贴的会计分录：解答：借：生产成本9600管理费用2400贷：应付职工薪酬-职工福利12000(2)发放职工薪酬时：①企业按照有关规定向职工支付工资、奖金、津贴时：借：应付职工薪酬贷：银行存款(或库存现金)其他应收款(核算代扣、代垫的房租、医药费、水电费等) 应交税费-应交个人所得税若企业支付库存现金，需要先按照实发工资数向开户银行提取现金，然后再向职工发放②支付职工福利费、工会经费、职工教育经费、缴纳社会保险费、住房公积金借：应付职工薪酬贷：银行存款(或库存现金)【例题4：见教材2-24】A企业根据“工资结算汇总表”结算本月应付职工工资总额462000元，代扣职工房租40000元，企业代垫职工家属医药费2000元，实发工资420000元。

应付职工薪酬的账务处理

各项免税收入：包括基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金等
相应税率：根据个人所得税法规定，不同收入水平的职工适用不同的税率
速算扣除数：根据个人所得税法规定，不同税率的速算扣除数不同
审核工资标准和奖金制度
计算应付工资和奖金
扣除个人所得税和社会保险费
支付工资和奖金给员工
工资计算与审核
工资发放与扣款
社保公积金计提与缴纳
个人所得税计算与申报
PART FOUR
确定应付职工薪酬的科目和明细科目
编制应付职工薪酬报表
添加标题
添加标题
收集应付职工薪酬的相关数据
添加标题
添加标题
核对报表数据与实际数据是否一致
应付职工薪酬报表的内容：包括应付工资、福利费、社保费等各项薪酬费用，以及薪酬费用的变动情况。
核算内容：包括职工食堂、浴室、理发室等方面的各项福利费
会计科目：应付职工薪酬-福利费
处理方式：根据实际发生额，借记“应付职工薪酬-福利费”，贷记“银行存款”等科目
注意事项：福利费应当依法合规、合理使用，不得超标、超范围使用
养老保险费
医疗保险费
失业保险费
工伤保险费
住房公积金：企业按照规定的比例为职工缴纳的住房公积金，应计入应付职工薪酬
应付职工薪酬的账务处理中，企业应按照税法规定，将符合税法规定的职工福利费支出进行税前扣除。
计算应付金额：根据职工薪酬标准和企业政策计算应支付的社会保险费和住房公积金金额。扣除个人所得税：根据国家税法规定，从应付职工薪酬中扣除个人所得税。编制记账凭证：根据计算结果编制记账凭证，记录应付职工薪酬的账务处理情况。支付款项：将应付的社会保险费和住房公积金款项支付给相关机构或银行。

应付职工薪酬的账务处理

应付职工薪酬的账务处理应付职工薪酬的账务处理(一)职工薪酬的概念1. 职工薪酬的概念职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬及其他相关支出。

在理解职工薪酬时，应分别确定职工的范围和薪酬的范围：(1)职工的范围。

本处的职工包括：①与企业订立正式劳动合同的所有人员，含全职、兼职和临时职工；②虽未与企业订立正式劳动合同、但由企业正式任命的人员，如董事会成员、监事会成员和内部审计委员会成员等；③在企业的计划、领导和控制下，虽未与企业订立正式劳动合同、或企业未正式任命的人员，但为企业提供了类似服务，也纳入本准则的职工范畴。

注意：会计上的“职工”与人事管理部门的“职工”是不同的。

(2)薪酬的范围薪酬既包括货币性薪酬，也包括非货币性薪酬。

如企业以自己的产品或其他有形资产发放给职工作为福利，向职工无偿提供自己拥有的资产使用、为职工无偿提供类似医疗保健服务等。

2.职工薪酬的组成内容(1)职工工资、奖金、津贴和补贴。

(2)职工福利费。

(3)社会保险费：包括医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费。

以商业保险形式提供给职工的各种保险待遇也属于职工薪酬，应当按照本准则进行确认、计量和列报。

(4)住房公积金。

(5)工会经费和职工教育经费。

(6)非货币性福利。

(7) 辞退福利：因提前解除与职工的劳动关系给予的经济补偿。

(8)股份支付：指企业为获取职工和其他方提供服务而授予权益工具或者承担以权益工具为基础确定的负债的交易。

(二)职工薪酬的确认和计量企业在职工为其提供服务的会计期间，除解除劳动关系补偿(即辞退福利)全部计入当期费用(管理费用)以外，其他职工薪酬均应根据职工提供服务的受益对象，将应确认的职工薪酬(包括货币性薪酬和非货币性福利)计入相关资产成本或当期费用，同时确认为应付职工薪酬负债：应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，计入产品成本或劳务成本；应由在建工程、无形资产负担的职工薪酬，计入建造固定资产或无形资产成本；除上述两点之外其他职工薪酬，计入当期损益。

应付职工薪酬帐务处理流程

应付职工薪酬帐务处理流程下载温馨提示:该文档是我店铺精心编制而成，希望大家下载以后，能够帮助大家解决实际的问题。

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应付职工薪酬的会计处理

3、企业发生应付职工薪酬的主要账务处理。
（1）企业向职工支付工资、奖金、津贴等，从应付职工薪酬中扣还的各种款项（代垫的社保费公积金、个人所得税等）等，借记本科目，贷记“银行存款”、“库存现金”、“其他应收款”、“应交税费——应交个人所得税”等科目。
（2）企业向职工支付职工福利费，借记本科目，贷记“银行存款”、“库存现金”等科目。
贷：银行存款 12万元
4、18日，职工食堂报销购入餐具、炊具一批，价值5000元，现金支付。
账务处理为：
借：应付职工薪酬――职工福利费 5000元
贷：库存现金 5000元
（10）在可行权日之后，根据股份支付准则确定的金额，借记或贷记"公允价值变动损益"科目，贷记或借记本科目。
（11）外商投资企业按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金，借记“利润分配——提取的职工奖励及福利基金”科目，贷记本科目。
（二）明细核算的组织
一般说来，施工企业应该设置以下“应付职工薪酬”的明细科目：
1、工资薪金：是指按照规定支付给职工的工资、奖金、津贴和补贴等，具体范围参见1990国家统计局发布的《关于工资总额组成的规定》。
2、职工福利费：根据新企业所得税法及实施条例精神，主要包括：
1）企业内设的职工食堂、医务所、托儿所、疗养院等集体福利设施，其固定资产折旧及维修保养费用，以及福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等人工费用。
对于2008年前累积计提但尚未使用的职工福利费余额，以后发生的职工福利费先冲减以前年度的福利费余额，不足部分在按规定在限额内扣除。
为了核算便利，可以将上一年职工福利费的实际开支水平结合本年计划，测算本年的福利费开支比例（如：3%或8%）。每月可以按照预先测算的福利费比例计提计入职工薪酬，年末根据实际开支额，调整原预提数。

应付职工薪酬福利费会计处理方法

应付职工薪酬福利费会计处理方法应付职工薪酬福利费会计处理方法职工薪酬福利费是用于支付职工的非经常性奖金和职工集体福利的，所以我们要了解职工薪酬福利费是如何处理的。

下面为您精心推荐了应付职工薪酬福利费处理技巧，希望对您有所帮助。

应付职工薪酬福利费处理方法一：取消了职工福利费按工资总额14%计提的要求根据新《企业会计准则》(2006)和修订后的《企业财务通则》(2006)的有关规定，对职工福利费的提取取消了原制度按工资总额14%的规定，对于“应付福利费”，明确指出属于职工薪酬的范围，除医疗保险以外的福利性费用，由企业自主决定提取福利费或是据实列支。

企业可以根据实际情况采用先提取后使用的方法，但提取比例由企业根据自身实际情况合理确定。

年末，如果当年提取的福利费大于支用数的，应予冲回，反之应当补提，同时修订次年度福利费的提取比例;也可以按福利费实际发生额据实列支，直接计入相关成本、费用中，与税法规定不一致时，应作纳税调整，对于企业原有的福利费余额，无需进行调整，可继续使用，在首次执行日后的第一会计期间，发生的福利费支出先将以前年度结余的应付福利费进行抵扣，直至账户余额清零。

可见，新《企业会计准则》和修订后的《财务通则》，赋予了企业更大的自主权。

这意味着将对企业财务状况中的流动负债、存货成本和经营成果中的期间费用等产生一定的影响。

在会计处理上，取消了原来的“应付福利费”一级科目，增设“应付职工薪酬-职工福利”科目核算职工福利费。

发生的福利费按照计算对象列入相关成本、费用科目。

二：明确规范了职工福利费的开支范围由于职工福利性质费用支用得越多，可在国家与股东之间分配的利益就越少，所以需要一定的配套政策，来规范职工福利性质费用的开支范围。

新《企业财务通则》(2006)中对此作了明确规定：企业不得承担属于个人的娱乐、健身、、招待、购物、馈赠等支出;购买商业保险、证券、股权、收藏品等支出;个人行为导致的罚款、赔偿等支出;购买住房、支付物业费等支出;应由个人承担的其他支出。

会计实务：小企业怎样核算应付职工薪酬

小企业怎样核算应付职工薪酬应付职工薪酬是企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬，按照工资，奖金，津贴，补贴、职工福利、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费、解除职工劳动关系补偿、非货币性福利、其它与获得职工提供的服务相关的支出等应付职工薪酬项目进行明细核算。

一、本科目核算小企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。

小企业(外商投资) 按照规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金，也通过本科目核算。

二、本科目应按照职工工资、奖金、津贴和补贴、职工福利费、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费、非货币性福利、辞退福利等进行明细核算。

三、应付职工薪酬的主要账务处理。

(一)月末，小企业应当将本月发生的职工薪酬区分以下情况进行分配：1. 生产部门(提供劳务)人员的职工薪酬，借记生产成本、制造费用等科目，贷记本科目。

2. 应由在建工程、无形资产开发项目负担的职工薪酬，借记在建工程、研发支出等科目，贷记本科目。

3. 管理部门人员的职工薪酬和因解除与职工的劳动关系给予的补偿，借记管理费用科目，贷记本科目。

4. 销售人员的职工薪酬，借记销售费用科目，贷记本科目。

(二)小企业发放职工薪酬应当区分以下情况进行处理：1.向职工支付工资、奖金、津贴、福利费等，从应付职工薪酬中扣还的各种款项(代垫的家属药费、个人所得税等)等，借记本科目，贷记库存现金、银行存款、其他应收款、应交税费应交个人所得税等科目。

2.支付工会经费和职工教育经费用于工会活动和职工培训，借记本科目，贷记银行存款等科目。

3.按照国家有关规定缴纳的社会保险费和住房公积金，借记本科目，贷记银行存款科目。

4.以其自产产品发放给职工的，按照其销售价格，借记本科目，贷记主营业务收入科目;同时，还应结转产成品的成本。

涉及增值税销项税额的，还应进行相应的账务处理。

5.支付的因解除与职工的劳动关系给予职工的补偿，借记本科目，贷记库存现金、银行存款等科目。

四、本科目期末贷方余额，反映小企业应付未付的职工薪酬。

应付职工薪酬会计科目及核算业务流程

（五）年终将“应付职工薪酬—应付工资—发放工资—职工工资”明细科
借：应付职工薪酬—应付工资—工资结余—职工工资
目余额转入“应付职工薪酬—应付工贷：应付职工薪酬—应付工资—发放工资—职工工资—正式
资—工资结余—职工工资”
员工工资、所属企业负责人工资等明细科目
借：以前年度损益调整—调整主营业务成本
贷：应付职工薪酬—非货币性福利、辞退福利、离职后福利
3.为劳务派遣工工资、非全日制用工人员、其他从业人员（仅限供电企业）提供或购买非货币性福利支出、支付辞退补偿借：应付职工薪酬—劳务派遣工报酬（非全日制用工报酬、其他从业人员报酬）—非货币性福利、辞退福利、离职后福利
贷：银行存款或库存现金等
4.结转为劳务派遣工工资、非全日制用工人员、其他从业人员（仅限供电企业）提供或购买非货币性福利支出、支付辞退补偿、离职后福利
借：以前年度损益调整—调整管理费用或销售费用
（七）次年度，清算补提上年度工资借：在建工程（经营单位使用）或待摊投资（基建单位使
总额
用）—建设单位管理费
贷：应付职工薪酬—应付工资—工资结余—职工工资
贷：应付职工薪酬—应付工资—工资结余—企业负责人薪酬
（六）年终将“应付职工薪酬—应付借：应付职工薪酬—应付工资—工资结余—企业负责人薪酬工资—发放工资—企业负责人薪酬”
附件二：
“应付职工薪酬”会计核算业务处理方法
业务内容
账务处理
备注
一、职工工资业务
（一）按月正常发放职工工资业务
（供电企业不含劳务派遣工工资、非 1.根据当月工资计划发放计划，计提当月发放工资额
全日制用工人员工资、其他从业人员

工资）；除供电企业外，其他企业的借：生产成本—配电成本（发电成本、供水成本等）—职工

应付职工薪酬账务处理例题

应付职工薪酬账务处理例题
以下是一个应付职工薪酬账务处理的例题：
假设某公司在2021年1月的薪酬总额为100,000元。

员工的
工资总额为90,000元，其中工资应付年份的税金为10,000元。

公司还需要支付其他福利费用10,000元。

请按照以下步骤进行账务处理：
1. 计算工资应付税金：工资总额乘以税率。

在这个例子中，税率为10%，所以工资应付税金为90,000元 x 10% = 9,000元。

2. 计算应付工资总额：工资总额加上工资应付税金。

在这个例子中，应付工资总额为90,000元 + 9,000元 = 99,000元。

3. 计算其他福利费用总额：在这个例子中，其他福利费用总额为10,000元。

4. 计算应付职工薪酬总额：应付工资总额加上其他福利费用总额。

在这个例子中，应付职工薪酬总额为99,000元 + 10,000
元 = 109,000元。

5. 记账：将应付职工薪酬总额以及相关税金和福利费用分别记账。

- 应付职工薪酬账户 (贷方)：109,000元
- 税金费用账户 (贷方)：9,000元
- 其他福利费用账户 (贷方)：10,000元
这样就完成了应付职工薪酬账务的处理。

请注意，以上只是一个例题，实际情况可能会更复杂，需要根据实际情况进行账务处理。

新准则下企业应付职工薪酬的会计处理

新准则下企业应付职工薪酬的会计处理新准则下房地产企业应付职工薪酬的会计处理段光勋2006新会计准则体系在我国的上市公司(含实施新准则的其它公司)已经实施一年有余，不仅得到了国际上对中国会计商业语言的认可和赞同，而且提高了我国上市公司的会计信息质量，也为中国企业境外上市融资节省了部分上市成本。

新会计准则体系的最大特色是，取消了过去分行业的会计核算体系，给予了企业在国家财会法规、会计准则指导下自行组织会计核算的自主权。

习惯了按照行业会计制度进行会计处理的部分财务人员，也正因为这个特色，使得部分财务人员在实施新会计准则体系时，对一般的帐务处理感到迷茫、困惑甚至无所适从。

笔者拟根据新会计准则的要求，结合房地产开发企业会计核算的特点，对新会计准则下房地产企业“应付职工薪酬”的会计处理作如下探讨。

一、应付职工薪酬的定义与特点根据《企业会计准则第9号——职工薪酬》规定，职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。

职工薪酬不仅包括企业一定时期支付给全体职工的劳动报酬总额，也包括按照工资薪金的一定比例计算并计入成本费用的其他相关支出。

包括工资奖金津贴、职工福利费、各类社会保险费用、住房公积金、工会经费、职工教育经费、未参加社会统筹的退休人员退休金和医疗费用以及辞退福利、带薪休假等其他与薪酬相关的支出。

从上述可以看出，新准则下的职工薪酬与原会计制度的应付工资比较类似，但是又不完全一致，它具有以下的特点：1、职工薪酬的定义与国际会计准则基本一致，真正实现了趋同，改变了我国50多年的“工资核算”传统模式。

2、职工薪酬的内涵更加丰富，不仅包括了工资薪金，而且还将职工福利费、各类社会保险费用、住房公积金、工会经费、职工教育经费等纳入其中。

3、核算内容上，现在的“应付职工薪酬”会计科目比原会计制度的“应付工资”、“应付福利费”等科目的核算内容更广泛。

4、会计处理上，“应付职工薪酬”的帐务处理是一个全新的模式，与原会计制度相比是一种颠覆性的变化。

应付职工薪酬发放的账务处理

分。扣款的主体部分包括个人负担部分的社会保险费、住房公
并入，将导致应付职工薪酬及其明细账贷方发生额含义不清，直接导致企业人工成本计算，和应付职工薪酬统计的复杂化。
而且与账户设置初衷不符。（）２有同志认为，合并不合并还不都
是发给职工的薪酬。虽然从资金来源角度社会保险费和住房公
积金、社会保险费、以及工会经费和职］教育经费等，．现全部纳
入职工薪酬的范围，均通过 “ 应付职工薪酬” 账户来核算。即根
据受益对象，借记“ 生产成本” “ 、管理费用 ”“ 、在建工程 ” 等有关
３借：．应付职工薪酬一职工工资
贷：银行存款（或现金）其他应付款—保险公司
“ 其他应收款” “ 、应交税费——应交个人所得税” 等科目。
对一般企业来讲，职工工资是职工薪酬主要组成部分，会计对职丁薪酬账务处理的改变并未改变职工薪酬支付的方式和构成内容。于职工丁资的构成还是依据１９年国家统计局关９０《关于工资总额组成的规定》即包括：，计时工资、计件工资、奖金、津贴和补贴、加班加点工资和特殊情况下支付的工资。工资发放账务处理的原始凭证是工资发放汇总表，也可理解成工资条的记账联，包括应发工资（工资总额）扣款，，实发工资几个部
资产、成本、损益类账户，贷记 “ 应付职工薪酬” 账户。
从财政部印发的《企业会计准则应用指南》企业会计准到《
其他应付款——住房公积金管理中心
应交税费一应交个人所得税
则讲解》更多关注辞退福利以及非货币性福利的确认与计量，，未对应付职工薪酬的发放做出较详尽规范的账务处理说明，导

应付职工薪酬账务处理方法

应付职工薪酬账务处理方法应付职工薪酬账务处理方法职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予各种形式的报酬或补偿。

具体包括:短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。

下面是店铺帮大家整理的应付职工薪酬账务处理方法，希望对大家有所帮助。

应付职工薪酬账务处理方法篇1(一)企业按照有关规定向职工支付工资、奖金、津贴等，借记本科目，贷记“银行存款”、“现金”等科目。

企业从应付职工薪酬中扣还的各种款项(代垫的家属药费、个人所得税等)，借记本科目，贷记“其他应收款”、“应交税费--应交个人所得税”等科目。

企业向职工支付职工福利费，借记本科目，贷记“银行存款”、“现金”科目。

企业支付工会经费和职工教育经费用于工会运作和职工培训，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

企业按照国家有关规定缴纳社会保险费和住房公积金，借记本科目，贷记“银行存款”科目。

企业因解除与职工的劳动关系向职工给予的补偿，借记本科目，贷记“银行存款”、“现金”等科目。

(二)企业应当根据职工提供服务的受益对象，对发生的职工薪酬分别以下情况进行处理：生产部门人员的职工薪酬，借记“生产成本”、“制造费用”、“劳务成本”科目，贷记本科目。

烽火猎聘资深顾问认为管理部门人员的职工薪酬，借记“管理费用”科目，贷记本科目。

销售人员的职工薪酬，借记“销售费用”科目，贷记本科目。

应由在建工程、研发支出负担的职工薪酬，借记“在建工程”、“研发支出”科目，贷记本科目。

因解除与职工的劳动关系给予的补偿，借记“管理费用”科目，贷记本科目。

外商投资企业按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金，借记“利润分配--提取的职工奖励及福利基金”科目，贷记本科目。

应付职工薪酬账务处理方法篇2⑴本科目可按'工资'、'职工福利'、'社会保险费'、'住房公积金'、'工会经费'、'职工教育经费'、'非货币性福利'、'辞退福利'、'股份支付'等进行明细核算。

工资核算及会计处理方法

会计核算办法——应付职工薪酬工资的会计核算分二步，第一步工资的计提，第二步工资的发放。

应发工资是指工资合计扣减病事假、迟到早退，加加班工资等收入后的工资合计；实发工资是指在应发工资的基础上扣除社会保险费、代缴税费、房租、水电等后，实际发放给职工的工资数。

一、工资、工会经费的计提：1、根据工资表应发工资合计减应扣项病事假合计数计提工资：会计分录：借：管理费用---职工薪酬---工资(应发数，针对管理人员工资)生产成本-基本生产成本-直接人工费-工资(应发数，针对生产人员工资)制造费用—工资(应发数，针对生产管理人员工资)在建工程-待摊支出-工资(应发数，针对在建工程人员工资)销售费用-职工薪酬-工资(应发数，针对在建工程人员工资)贷：应付职工薪酬---工资—基本工资(应发数)2、根据工资总额的 2%计提工会经费会计分录：借：管理费用---职工薪酬---工会经费(针对管理人员)销售费用—职工薪酬—工会经费(针对专设销售机构人员)在建工程-待摊支出-工资(针对在建工程人员)生产成本-基本生产成本-直接人工费-工会经费(针对生产人员)制造费用—工会经费(针对生产管理人员)贷：应付职工薪酬---工会经费—工会经费来源—计提的工会经费二、工资的发放：1、工资发放及各种费用的代扣会计分录：借：应付职工薪酬—工资(应发数)贷：应交税费---代扣代缴个人所得税(工资表个税合计)应付职工薪酬—社会保险费--养老保险费—基本养老保险—个人承担养老保险(工资表代扣个人养保合计)应付职工薪酬—社会保险费—医疗保险费--基本医疗保险—个人承担医疗保险(个人代扣部分) (工资表代扣个人医保合计)应付职工薪酬—社会保险费—医疗保险费—重特病统筹—个人承担重特病统筹 (个人代扣部分) (工资表代扣个人医保合计)应付职工薪酬—劳动保险费—个人承担失业保险(工资表代扣个人失保合计)应付职工薪酬—工会经费-工会经费来源—工会会员会费(工资表代扣个人工会经费合计)管理费用--水电费(工资表中代扣职工水电费)应交税费-应缴增值税—销项税额—应税货物-内贸-17% (代扣职工水电费视同销售)管理费用—房租(工资表中代扣职工房租)其他应收款-其他应收款(经营活动)—非关联方—公司员工及部门(扣员工个人借款)现金或银行存款 (现金流量项目：支付给职工以及为职工支付的现金-工资或支付给工程人员以及为工程人员支付的现金-工资)2、由于扣款引起的现金流量的变化会计分录借：现金流量变化--收到的其他与经营活动有关的现金(其他非收入项目)贷：现金流量变化—支付给职工以及为职工支付的现金(工资)或支付给工程人员以及为工程人员支付的现金(工资)三、税费的缴纳1、个人所得税A.缴纳个人所得税会计分录：借：应交税费—个人所得税贷：银行存款 (现金流量项目：收到的其他与经营活动有关的现金 (其他非收入项目) )B.导致的现金流量的变化借：现金流量变化—支付给职工以及为职工支付的现金(工资)或支付给工程人员以及为工程人员支付的现金(工资)贷：现金流量变化—支付给职工以及为职工支付的现金(个人所得税)2. 保险费的缴纳A 养老保险费会计分录：借：应付职工薪酬—社会保险费--养老保险费—基本养老保险—公司承担养老保险 (单位部分)应付职工薪酬—社会保险费--养老保险费—基本养老保险—个人承担养老保险 (个人部分)贷：现金或银行存款—单位支付金额(现金流量项目：支付给职工以及为职工支付的现金(养老保险费)或支付给工程人员以及为工程人员支付的现金(社会保险费) )现金或银行存款—代扣个人部分 (现金流量项目：收到的其他与经营活动有关的现金(其他非收入项目) )借：管理费---职工薪酬—劳动保险费(针对管理人员的单位部分)销售费用—职工薪酬—劳动保险费(针对专设销售机构人员的单位部分)在建工程-待摊支出-工资(针对在建工程人员的单位部分)生产成本-基本生产成本-直接人工费-社会保险费(针对生产人员的单位部分)制造费用—社会保险(针对生产管理人员的单位部分)贷：应付职工薪酬—社会保险费--养老保险费—基本养老保险—公司承担养老保险(单位部分)B、医疗保险费会计分录：借：应付职工薪酬—社会保险费—基本医疗保险—单位承担医疗保险(单位部分) 应付职工薪酬—社会保险费—重特病统筹—单位承担重特病统筹(单位部分)应付职工薪酬—社会保险费—基本医疗保险—个人承担医疗保险(个人代扣部分)应付职工薪酬—社会保险费—重特病统筹—个人承担重特病统筹(个人代扣部分)贷：现金或银行存款—单位支付金额(现金流量项目：支付给职工以及为职工支付的现金(养老保险费)或支付给工程人员以及为工程人员支付的现金(社会保险费) ) 现金或银行存款—代扣个人部分(现金流量项目：收到的其他与经营活动有关的现金(其他非收入项目) )借：管理费---职工薪酬—劳动保险费(针对管理人员的单位部分)销售费用—职工薪酬—劳动保险费(针对专设销售机构人员的单位部分)在建工程-待摊支出-工资(针对在建工程人员的单位部分)生产成本-基本生产成本-直接人工费-社会保险费(针对生产人员的单位部分)制造费用—社会保险(针对生产管理人员的单位部分)贷：应付职工薪酬—劳动保险费--医疗保险费(单位部分)C、失业保险费会计分录：借：应付职工薪酬—失业保险费—公司承担失业保险(单位 2％)应付职工薪酬—劳动保险费—个人承担失业保险(个人 1% )贷：现金或银行存款—单位支付金额(现金流量项目：支付给职工以及为职工支付的现金(失业保险)或支付给工程人员以及为工程人员支付的现金(社会保险费) ) 现金或银行存款—代扣个人部分(现金流量项目：收到的其他与经营活动有关的现金(其他非收入项目) )借：管理费---职工薪酬—劳动保险费(针对管理人员的单位部分)销售费用—职工薪酬—劳动保险费(针对专设销售机构人员的单位部分)在建工程-待摊支出-工资(针对在建工程人员的单位部分)生产成本-基本生产成本-直接人工费-社会保险费(针对生产人员的单位部分)制造费用—社会保险(针对生产管理人员的单位部分)贷：应付职工薪酬—失业保险费(单位部分)D 生育保险费会计分录：借：应付职工薪酬—生育保险费贷：现金或银行存款 (现金流量项目：支付给职工以及为职工支付的现金 ( 生育保险) 或支付给工程人员以及为工程人员支付的现金(社会保险费) )借：管理费---职工薪酬—劳动保险费(针对管理人员的单位部分)销售费用—职工薪酬—劳动保险费(针对专设销售机构人员的单位部分)在建工程-待摊支出-工资(针对在建工程人员的单位部分)生产成本-基本生产成本-直接人工费-社会保险费(针对生产人员的单位部分)制造费用—社会保险(针对生产管理人员的单位部分)贷：应付职工薪酬—社会保险费—养老保险 -生育保险费E、工伤保险费会计分录：借：应付职工薪酬—社会保险费—养老保险—工伤保险费贷：现金或银行存款(现金流量项目：支付给职工以及为职工支付的现金(工伤保险) 或支付给工程人员以及为工程人员支付的现金(社会保险费) )借：管理费---职工薪酬—劳动保险费(针对管理人员的单位部分)销售费用—职工薪酬—劳动保险费(针对专设销售机构人员的单位部分)在建工程-待摊支出-工资(针对在建工程人员的单位部分)生产成本-基本生产成本-直接人工费-社会保险费(针对生产人员的单位部分)制造费用—社会保险(针对生产管理人员的单位部分)贷：应付职工薪酬—社会保险费—养老保险 -生育保险费F、工会经费a.缴纳工会经费.会计分录：借：应付职工薪酬—工会经费—工会经费支出—上解经费支出(工资总额× 2％) 贷：银行存款 (现金流量项目：支付给职工以及为职工支付的现金 (工会经费) 或支付给工程人员以及为工程人员支付的现金(工会经费) )b．使用工会经费时：会计分录：借：应付职工薪酬—工会经费—工会经费支出—工会活动费贷：现金或银行存款 (现金流量项目：支付给职工以及为职工支付的现金 (工会经费) 或支付给工程人员以及为工程人员支付的现金(工会经费) )四、特殊业务的处理1.收到个人承担公司应支付的社会保险等A.收到职工缴纳款项会计分录：借：现金或银行存款 (现金流量项目：收到的其他与经营活动有关的现金 (其他非收入项目) ) 贷：其他应付款—经营活动-其他应付款非关联款项—公司员工及部门B.代员工缴纳时：会计分录：借：其他应付款—其他应付款非关联款项—公司员工及部门贷：现金或银行存款(现金流量项目：收到的其他与经营活动有关的现金(其他非收入项目))2.社保关系在本公司，但工资关系不在本公司的职工A.收到职工缴纳款项会计分录：借：现金或银行存款 (现金流量项目：收到的其他与经营活动有关的现金 (其他非收入项目) ) 贷：其他应付款—经营活动--其他应付款非关联款项—公司员工及部门B. 缴纳社会保险借：其他应付款—经营活动--其他应付款非关联款项—公司员工及部门贷：现金或银行存款(现金流量项目：收到的其他与经营活动有关的现金(其他非收入项目))3.工资关系在本公司，但社保关系不在本公司A. 发放工资：会计分录借：应付职工薪酬—工资—基本工资贷：其他应付款—经营活动--其他应付款非关联款项—公司员工及部门B.引起的现金流量变化会计分录：借：现金流量变化—收到的其他与经营活动有关的现金(其他非收入项目)贷：现金流量变化—支付给职工以及为职工支付的现金(工资)C.实际支付工资时：借：现金或银行存款 (现金流量项目：收到的其他与经营活动有关的现金 (其他非收入项目) ) 贷：其他应付款—经营活动--其他应付款非关联款项—公司员工及部门。

小企业应付职工薪酬的账务处理

职工薪酬的会计处理1．科目设置小企业应设置“应付职工薪酬”科目，核算应付职工薪酬的提取、结算、使用等情况。

该科目贷方登记已分配计入有关成本费用科目的职工薪酬的金额，借方登记实际发放的职工薪酬金额；期末余额一般在贷方，反映小企业应付未付的职工薪酬。

小企业应根据职工薪酬类别，设置“职工工资”、“奖金、津贴和补贴”、“职工福利费”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“非货币性福利”、“辞退福利”等二级科目进行明细核算。

小企业（外商投资）按照规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金，也通过“应付职工薪酬”科目核算。

2．职工薪酬的确认小企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将应付的职工薪酬确认为负债，并根据职工提供服务的受益对象，分别下列情况进行会计处理：（1）应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，计入产品成本或劳务成本。

（2）应由在建工程、无形资产开发项目负担的职工薪酬，计入固定资产成本或无形资产成本。

（3）其他职工薪酬（含因解除与职工的劳动关系给予的补偿），计入当期损益。

3．职工薪酬的计量（1）货币性职工薪酬的计量对于货币性职工薪酬的计量，应当区分两种情况：一是具有明确计提标准的货币性薪酬，企业应当按照规定的标准计提。

①“五险一金”。

即医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，企业应当按照国务院、所在地政府或企业年金计划规定的标准，按工资总额的一定比例计提。

②工会经费和职工教育经费。

企业应当按照《企业财务通则》等相关财务规定，分别按照职工工资总额2%和1.5%的比例计提；从业人员技术要求高、培训任务重、经济效益好的企业，职工教育经费可根据国家相关规定，按照职工工资总额2.5%的比例计提。

【涉税规定】《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第四十一条企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。

第四十二条除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额 2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

应付职工薪酬核算分录

应付职工薪酬核算分录
1. 记录工资支出，公司需要在借方记账工资支出，这是公司为员工提供劳务所发生的成本。

在贷方记账应付职工薪酬，表示公司欠员工的薪酬金额。

2. 考虑税费和社保，除了员工的基本工资外，还需要考虑到税费和社会保险的支出。

这些支出也需要在借方记账，同时在贷方记账应付职工薪酬。

3. 考虑其他福利和奖金，如果公司发放其他福利或奖金，也需要在借方记账，并在贷方记账应付职工薪酬。

4. 薪酬预提，如果公司按月支付薪酬，但是当月的薪酬并未发放完全，需要做薪酬预提。

这时需要在借方记账预提薪酬，贷方记账应付职工薪酬。

综上所述，应付职工薪酬核算分录是一项重要的会计工作，需要综合考虑工资支出、税费、社会保险、其他福利和奖金以及薪酬预提等多个方面的因素。

只有全面考虑，才能保证公司的财务记录准确无误。

行政单位应付职工薪酬账务处理

行政单位应付职工薪酬账务处理
一、本科目核算行政单位按照有关规定应付给职工及为职工支付的各种薪酬，包括根本工资、奖金、国家统一规定的津贴补贴、社会保险费、住房公积金等。

二、本科目应当根据国家有关规定按照“工资(离退休费)”、“地方(部门)津贴补贴”、“其他个人收入”以及“社会保险费”、“住房公积金”等进行明细核算。

三、应付职工薪酬应当在规定支付职工薪酬的时间确认。

四、应付职工薪酬的主要账务处理如下：
(一)发生应付职工薪酬时，按照计算出的应付职工薪酬金额，借记“经费支出”科目，贷记本科目。

(二)向职工支付工资、津贴补贴等薪酬时，按照实际支付的金额，借记本科目，贷记“财政拨款收入”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目。

从应付职工薪酬中代扣为职工垫付的水电费、房租等费用时，按照实际扣除的金额，借记本科目(工资)，贷记“其他应收款”等科目。

从应付职工薪酬中代扣代缴个人所得税，按照代扣代缴的金额，借记本科目(工资)，贷记“应缴税费”科目。

从应付职工薪酬中代扣代缴社会保险费和住房公积金，按照代扣代缴的金额，借记本科目(工资)，贷记“其他应付款”科目。

(三)缴纳单位为职工承当的社会保险费和住房公积金时，借记本科目(社会保险费、住房公积金)，贷记“财政拨款收入”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目。

五、本科目期末贷方余额，反映行政单位应付未付的职工薪酬。