税法基础知识(ppt28张)
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《税法基础知识》课件
国际税收协定是指两个或两个以上的国家之间签订的关于税收的 条约或协议，旨在避免国际双重征税和税收逃避。
国际税收协定的作用
国际税收协定可以减少国际商业活动中的税收障碍，促进国际贸易 和投资的发展。
中国签订的国际税收协定
中国已经与多个国家和地区签订了国际税收协定，这些协定为双方 居民在对方国家的税收提供了保障和便利。
税务稽查的程序和内容
税务稽查程序
包括选案、实施、审理和执行等阶段。
税务稽查内容
主要针对纳税人、扣缴义务人的涉税情况进行检查，包括账簿、 凭证、纳税申报资料、财务报表等。
税务稽查重点
关注偷税、逃税、骗税等违法行为，以及未按规定开具发票、未 按规定缴纳税款等违规行为。
税务争议的解决方式
协商解决
纳税人、扣缴义务人可与税务机关进 行协商，寻求双方都能接受的解决方 案。
税法的特点
税法具有强制性、无偿性和固定性的特点，其中强制性是指税收是国家凭借政治权力强制 征收的，纳税人必须依法纳税；无偿性是指国家征收税款后不需偿还给纳税人；固定性是 指税收的征收标准是事先规定的，不随纳税人的收入、财产等变动而变动。
税法的基本原则
税收法定原则
税收法定原则是指税收主体只能且必须且依且仅 依法律的规定征税；纳税主体必须且仅依法律的 规定纳税，其核心在于保障纳税人的权利。
PART 04
所得税
个人所得税
个人所得税的概念
个人所得税的税率
个人所得税是对个人所得额征收的一 种税，是调整纳税义务人因多获得而 产生的个人所得税收的税收。
个人所得税的税率根据所得额的大小 而有所不同，一般采用累进税率。
个人所得税的纳税人
个人所得税的纳税人包括居民和非居 民。居民需就其来自全球的所得纳税 ，而非居民则只对其来自该国的所得 纳税。
国际税收协定的作用
国际税收协定可以减少国际商业活动中的税收障碍，促进国际贸易 和投资的发展。
中国签订的国际税收协定
中国已经与多个国家和地区签订了国际税收协定，这些协定为双方 居民在对方国家的税收提供了保障和便利。
税务稽查的程序和内容
税务稽查程序
包括选案、实施、审理和执行等阶段。
税务稽查内容
主要针对纳税人、扣缴义务人的涉税情况进行检查，包括账簿、 凭证、纳税申报资料、财务报表等。
税务稽查重点
关注偷税、逃税、骗税等违法行为，以及未按规定开具发票、未 按规定缴纳税款等违规行为。
税务争议的解决方式
协商解决
纳税人、扣缴义务人可与税务机关进 行协商，寻求双方都能接受的解决方 案。
税法的特点
税法具有强制性、无偿性和固定性的特点，其中强制性是指税收是国家凭借政治权力强制 征收的，纳税人必须依法纳税；无偿性是指国家征收税款后不需偿还给纳税人；固定性是 指税收的征收标准是事先规定的，不随纳税人的收入、财产等变动而变动。
税法的基本原则
税收法定原则
税收法定原则是指税收主体只能且必须且依且仅 依法律的规定征税；纳税主体必须且仅依法律的 规定纳税，其核心在于保障纳税人的权利。
PART 04
所得税
个人所得税
个人所得税的概念
个人所得税的税率
个人所得税是对个人所得额征收的一 种税，是调整纳税义务人因多获得而 产生的个人所得税收的税收。
个人所得税的税率根据所得额的大小 而有所不同，一般采用累进税率。
个人所得税的纳税人
个人所得税的纳税人包括居民和非居 民。居民需就其来自全球的所得纳税 ，而非居民则只对其来自该国的所得 纳税。
税法基础知识课件
税法基础知识课件第一章：税法概述一、税法的定义和作用税法是国家用法律规范纳税关系的专门法律体系。
其作用主要包括调节纳税义务人与国家之间的税收关系、调控经济发展、实现社会公平等。
二、税法的基本原则1. 法定原则：税法的设定和实施必须以法律为依据。
2. 等价原则：纳税人应按照税收法律规定的方式和税率，以合法的课税对象满足纳税义务。
3. 比例原则：税法规定的税额应与课税标准之间存在一定的比例关系。
4. 公平原则：税法应当符合社会公平正义的要求，合理分担税收负担。
第二章：税收的分类一、按征收主体划分1. 中央税：由中央政府征收的税收，如企业所得税、个人所得税等。
2. 地方税：由地方政府征收的税收，如房产税、土地增值税等。
二、按征收对象划分1. 直接税：纳税人直接承担税负的税收，如个人所得税、企业所得税等。
2. 间接税：由纳税人作为经营者向消费者转嫁的税收，如增值税、消费税等。
三、按税收来源划分1. 国内税：来源于经济活动在国内产生的税收，如增值税、企业所得税等。
2. 对外税：来源于经济活动与外国之间的税收，如关税、出口退税等。
第三章：税收的基本原则和制度一、税收的基本原则1. 性质一致原则：同一种税收在不同的征收主体之间应保持统一。
2. 简易和便利原则：税收征收应简明、便于纳税人操作。
3. 适度纳税原则：税收应根据纳税人的经济能力进行合理的征收。
4. 会计核算原则：纳税人应按照会计核算规定进行税款计算和申报抵扣。
二、税收的制度1. 税基核查制度：税务机关对纳税人的经济业务进行核查，确保纳税申报的真实性和合法性。
2. 税收征收制度：税务机关按法定程序对纳税人进行税款的征收与管理。
3. 税收优惠制度：根据国家政策对符合条件的纳税人给予减免、减税或免税等优惠政策。
4. 税收征管制度：就税收的征管活动进行规范和管理，包括税收登记、税款征收、纳税申报等。
第四章：税法的基本理论一、税收的收入理论：税收是国家财政收入的主要来源，为国家提供公共事业运行所需的资金支持。
《税法基础知识》PPT培训教案课件
项基本制度。
税务登记的内容
包括设立登记、变更登记、注销 登记等。
税务登记的意义
有利于税务机关了解纳税人的基 本情况，掌握税源，加强征收与 管理，防止漏管漏征，建立税务 机关与纳税人之间正常的工作联
系。
发票管理制度
发票的概念
发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动 中，开具、收取的收付款凭证。
提交申请
纳税人将准备好的申请材料提交给税务机关进行审核。
审核与批准
税务机关对纳税人提交的申请材料进行审核，并根据审核 结果决定是否给予税收优惠。如果申请被批准，纳税人可 以享受相应的税收优惠政策。
05
税收征收管理制度
税务登记制度
税务登记的概念
税务登记是税务机关对纳税人的 生产经营活动进行登记管理的一
纳税义务人资格认定
纳税义务人定义
指依法负有纳税义务的单位和个人，包括法人、自然人和其他组 织。
纳税义务人资格认定标准
根据税法规定，符合一定条件（如收入、财产等）的单位和个人应 被认定为纳税义务人。
纳税义务人权利与义务
纳税义务人有权享受税法规定的各项权利，如申请减免税、退税等 ，同时也有义务按时足额缴纳税款。
印花税
对经济活动和经济交往中书立、领受 具有法律效力的凭证的行为所征收的 一种税。
契税
土地增值税
对转让国有土地使用权、地上建筑物 及其附着物并取得收入的单位和个人 ，就其转让房地产所取得的增值额征 收的一种税。
以所有权发生转移变动的不动产为征 税对象，向产权承受人征收的一种财 产税。
03
纳税义务人与征税对象
税人税收负担的一种形式。
03
延期纳税
允许纳税人在某些特定情况下将其应纳税款延迟缴纳或分期缴纳的做法
税务登记的内容
包括设立登记、变更登记、注销 登记等。
税务登记的意义
有利于税务机关了解纳税人的基 本情况，掌握税源，加强征收与 管理，防止漏管漏征，建立税务 机关与纳税人之间正常的工作联
系。
发票管理制度
发票的概念
发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动 中，开具、收取的收付款凭证。
提交申请
纳税人将准备好的申请材料提交给税务机关进行审核。
审核与批准
税务机关对纳税人提交的申请材料进行审核，并根据审核 结果决定是否给予税收优惠。如果申请被批准，纳税人可 以享受相应的税收优惠政策。
05
税收征收管理制度
税务登记制度
税务登记的概念
税务登记是税务机关对纳税人的 生产经营活动进行登记管理的一
纳税义务人资格认定
纳税义务人定义
指依法负有纳税义务的单位和个人，包括法人、自然人和其他组 织。
纳税义务人资格认定标准
根据税法规定，符合一定条件（如收入、财产等）的单位和个人应 被认定为纳税义务人。
纳税义务人权利与义务
纳税义务人有权享受税法规定的各项权利，如申请减免税、退税等 ，同时也有义务按时足额缴纳税款。
印花税
对经济活动和经济交往中书立、领受 具有法律效力的凭证的行为所征收的 一种税。
契税
土地增值税
对转让国有土地使用权、地上建筑物 及其附着物并取得收入的单位和个人 ，就其转让房地产所取得的增值额征 收的一种税。
以所有权发生转移变动的不动产为征 税对象，向产权承受人征收的一种财 产税。
03
纳税义务人与征税对象
税人税收负担的一种形式。
03
延期纳税
允许纳税人在某些特定情况下将其应纳税款延迟缴纳或分期缴纳的做法
税法基础知识精品PPT课件
征税对象：又叫课税对象、征税客体，指税法规定对什么征税， 是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物，是区别一种 税与另一种税的重要标志。如消费税的征税对象是消费税条例 所列举的应税消费品，房产税的征税对象是房屋等。
税基：又叫计税依据，是据以计算征税对象应纳税款的直接数量 依据，它解决对征税对象课税的计算问题，是对课税对象的量 的规定。如企业所得税应纳税额的基本计算方法是应纳税所得 额乘以适用税率，其中，应纳税所得额是据以计算所得额应纳 税额的数量基础，为所得税的税基。
国家税务总局
国税系统
地税系统
省、自治区、直辖市 国家税务局
地区、自治州、盟 国家税务局
县、县级市、 旗国家税务
局
征收分局税 务所
省、自治区、直辖市地 方税务局
地区、自治州、盟 地方税务局
县、县级市、 旗地方税务局
征收分局 税务所
THANK YOU
SUCCESS
2020/12/13
可编辑
18
税法要素
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税收的基本特征： 1、强制性 2、无偿性 3、固定性
税收的起源与发展
一、税收的产生 二、我国税收的起源与发展
一、税收的产生
（一）剩余产品的出现是税收产生的物质条件 （二）私有制度是税收产生的经济条件 （三）公共需求的产生是税收产生的社会条件 （四）国家公共权力的建立是税收产生的政治条件
税目：税目是在税法中对征税对象分类规 定的具体的征税范围，反映具体的征税 范围，是对课税对象质的界定。凡列入 税目的即为应税项目，未列入税目的， 则不属于应税项目，并非所有税种都需 规定税目，如企业所得税；消费税、营 业税等都规定有不同的税目。
税基：又叫计税依据，是据以计算征税对象应纳税款的直接数量 依据，它解决对征税对象课税的计算问题，是对课税对象的量 的规定。如企业所得税应纳税额的基本计算方法是应纳税所得 额乘以适用税率，其中，应纳税所得额是据以计算所得额应纳 税额的数量基础，为所得税的税基。
国家税务总局
国税系统
地税系统
省、自治区、直辖市 国家税务局
地区、自治州、盟 国家税务局
县、县级市、 旗国家税务
局
征收分局税 务所
省、自治区、直辖市地 方税务局
地区、自治州、盟 地方税务局
县、县级市、 旗地方税务局
征收分局 税务所
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税法要素
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税收的基本特征： 1、强制性 2、无偿性 3、固定性
税收的起源与发展
一、税收的产生 二、我国税收的起源与发展
一、税收的产生
（一）剩余产品的出现是税收产生的物质条件 （二）私有制度是税收产生的经济条件 （三）公共需求的产生是税收产生的社会条件 （四）国家公共权力的建立是税收产生的政治条件
税目：税目是在税法中对征税对象分类规 定的具体的征税范围，反映具体的征税 范围，是对课税对象质的界定。凡列入 税目的即为应税项目，未列入税目的， 则不属于应税项目，并非所有税种都需 规定税目，如企业所得税；消费税、营 业税等都规定有不同的税目。
第1章 税法基础知识
如：流转税在生产和流通环节纳税；
增值税在销售环节，消费税在生产、加工、进口环节
所得税在分配环节纳税等。
7、纳税期限 指纳税人在发生纳税义务后按照税法的规定缴纳税款的时间。如增值税的纳税期限分别为 1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者一个季度。
区分： 纳税义务发生时间 缴库期限
8、纳税地点
内容
法律地位平等 权利义务不对等
征税 对象
生产经营所得（所得税）； 财产（财产税）； 货物销售收入（流转税）
内容 主体
税务机关 （行政 机关）
纳税义务人
权利
义务
征税、纳税检查、处罚
向纳税人宣传、咨询、辅导解 读；税款上缴国库；受理有关 纳税争议的申诉
多缴税款申请退还；延期纳税 权；依法申请减免税权；申请 复议、提起诉讼
税法要素，是指各种单行税种法具有的共同的基本构成要素的总称。
（一）总则
（七）纳税期限
（二）纳税义务人 （八）纳税地点
（三）征税对象 （九）税收优惠
（四）税目
（十）罚则
（五）税率
（十一）附则
（六）纳税环节
• 1.总则 • 立法依据、立法目的、立法原则
• 2.纳税义务人 • 纳税主体：税法规定的直接具有纳税义务的单位和个人 • 区分：代扣代缴义务人和代收代缴义务人
四、税法的实施 1、法律优先原则，层次高的法律优于层次低的法律; 2、法律不溯及既往原则 3、新法优于旧法原则 4、同一层次,特别法优于普通法 5、实体从旧，程序法从新 6、程序优于实体原则 7、国际法优于国内法
五、我国现行税法体系的内容
税法体系：【税收制度】从法律角度讲，一个国家在一定时期内、一定体制下以法定形式规定的各种 税收法律、法规的总和。
增值税在销售环节，消费税在生产、加工、进口环节
所得税在分配环节纳税等。
7、纳税期限 指纳税人在发生纳税义务后按照税法的规定缴纳税款的时间。如增值税的纳税期限分别为 1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者一个季度。
区分： 纳税义务发生时间 缴库期限
8、纳税地点
内容
法律地位平等 权利义务不对等
征税 对象
生产经营所得（所得税）； 财产（财产税）； 货物销售收入（流转税）
内容 主体
税务机关 （行政 机关）
纳税义务人
权利
义务
征税、纳税检查、处罚
向纳税人宣传、咨询、辅导解 读；税款上缴国库；受理有关 纳税争议的申诉
多缴税款申请退还；延期纳税 权；依法申请减免税权；申请 复议、提起诉讼
税法要素，是指各种单行税种法具有的共同的基本构成要素的总称。
（一）总则
（七）纳税期限
（二）纳税义务人 （八）纳税地点
（三）征税对象 （九）税收优惠
（四）税目
（十）罚则
（五）税率
（十一）附则
（六）纳税环节
• 1.总则 • 立法依据、立法目的、立法原则
• 2.纳税义务人 • 纳税主体：税法规定的直接具有纳税义务的单位和个人 • 区分：代扣代缴义务人和代收代缴义务人
四、税法的实施 1、法律优先原则，层次高的法律优于层次低的法律; 2、法律不溯及既往原则 3、新法优于旧法原则 4、同一层次,特别法优于普通法 5、实体从旧，程序法从新 6、程序优于实体原则 7、国际法优于国内法
五、我国现行税法体系的内容
税法体系：【税收制度】从法律角度讲，一个国家在一定时期内、一定体制下以法定形式规定的各种 税收法律、法规的总和。
税法基本知识 PPT课件
『 项目一 税法基本知识』
Slides 12
1 第一节 税收的概念和税收的职能
实务 牵引
实务问题4
解释一下税收的本质是一种分配关系
结论之三
1、税收是国家凭借政治权力或公共权力对社会产品进行分配的形式。分
特
配的主体是国家，它是一种以国家政治权力为前提的分配关系；分配的客
定
体是社会剩余产品，不论税款由谁缴纳，一切税源都是来自当年劳动者创
即国家以社会管理者的身份，依据法律对税收征纳主体双方的税收
行为加以约束的特性。
税
收
（2）无偿性 ——不支付任何报酬
即税收对具体纳税人既不需要偿还，也不需要支付对价的特性。无
偿性使得税收明显区别于国家其他收入形式（国企上缴利润、国有
三
资源收入、国债收入等）。
性
（3）固定性 ——按预先的标准
即税收以法律形式预先确定的特性。预先确定对什么征税，以及征 多少税；对什么不征税。需要注意的是，税收的固定性是相对的。
『 项目一 税法基本知识』
Slides 10
1 第一节 税收的概念和税收的职能
实务 牵引
实务问题2
国家凭什么收税？（征税依据）
政治 权力 是 唯一 依据
国家凭借其政治权力征税，是国家征税的最深层次依据。 国家为了满足实现其职能的需要，但自身又不直接创造物质财富，
因而只能凭借其政治权力，对纳税人进行强制课征。 国家取得税收收入都是与国家权力相联系的，国家征税所依据的是
兑 为农业税）交给国家，这样就可 兑换出“和平的环境、稳定的社 会秩序和安宁的生活等”。
Slides 7
实例 牵引
项目一 税法基本知识
实例 2 ：你知道“敲竹杠”的来历？
税法基础知识(PPT 80页)
项目一 税法与纳税筹划基础知识
第三节 税收法律关系和税法要素
（六）纳税期限 是税法规定的单位和个人缴纳税款的法定期限。
（七）纳税地点 （八）违章处理（罚则）
项目一 税法与纳税筹划基础知识
第四节 现行的税收制度
一、税收制度的概念 税收制度是国家以法律形式确定的各种课 税制度的总和
二、税收制度与税收法律 是内容与形式的关系 包括：税收立法、税收执法 （一）税收立法
项目一 税法与纳税筹划基础知识
我国税收立法权划分的层次：
1. 全国性税种的立法权，属于全国人民代表大会及其常务委员会； 2. 经全国人大及其常委会授权，全国性税种可先由国务院以“条例”或
“暂行条例”的形式发布施行； 3. 经全国人大及其常委会授权，国务院有制定税法实施细则、增减税目和
调整税率的权利； 4. 经全国人大及其常委会的授权，国务院有税法的解释权；经国务院授权，
国家税务主管部门有税收条例的解释权和制定税收条例实施细则的权利； 5. 省级人民代表大会及其常务委员会有根据本地区经济发展的具体情况和
实际需要，在不违背国家统一税法，不影响中央的财政收入，不妨碍我 国统一市场的前提下，开征全国性税种以外的地方税种的税收立法权； 6. 经省级人民代表大会及其常务委员会授权，省级人民政府有本地区地方 的解释权和制定税法实施细则、调整税目、税率的权利。
税法与纳税筹划
无锡商业职业技术学院 薛春燕 15152252892
第一节 税收与税法
一、税收的概念和特征 （一）概念
税收是国家为实现其公共职能而凭借其政权力 量，依照法律规定，强制、无偿地向纳税人征收货 币或实物的活动。
项目一 税法与纳税筹划基础知识
第一节 税收与税法
（二）税收的特征 1.强制性 2.固定性 3.无偿性
第三节 税收法律关系和税法要素
（六）纳税期限 是税法规定的单位和个人缴纳税款的法定期限。
（七）纳税地点 （八）违章处理（罚则）
项目一 税法与纳税筹划基础知识
第四节 现行的税收制度
一、税收制度的概念 税收制度是国家以法律形式确定的各种课 税制度的总和
二、税收制度与税收法律 是内容与形式的关系 包括：税收立法、税收执法 （一）税收立法
项目一 税法与纳税筹划基础知识
我国税收立法权划分的层次：
1. 全国性税种的立法权，属于全国人民代表大会及其常务委员会； 2. 经全国人大及其常委会授权，全国性税种可先由国务院以“条例”或
“暂行条例”的形式发布施行； 3. 经全国人大及其常委会授权，国务院有制定税法实施细则、增减税目和
调整税率的权利； 4. 经全国人大及其常委会的授权，国务院有税法的解释权；经国务院授权，
国家税务主管部门有税收条例的解释权和制定税收条例实施细则的权利； 5. 省级人民代表大会及其常务委员会有根据本地区经济发展的具体情况和
实际需要，在不违背国家统一税法，不影响中央的财政收入，不妨碍我 国统一市场的前提下，开征全国性税种以外的地方税种的税收立法权； 6. 经省级人民代表大会及其常务委员会授权，省级人民政府有本地区地方 的解释权和制定税法实施细则、调整税目、税率的权利。
税法与纳税筹划
无锡商业职业技术学院 薛春燕 15152252892
第一节 税收与税法
一、税收的概念和特征 （一）概念
税收是国家为实现其公共职能而凭借其政权力 量，依照法律规定，强制、无偿地向纳税人征收货 币或实物的活动。
项目一 税法与纳税筹划基础知识
第一节 税收与税法
（二）税收的特征 1.强制性 2.固定性 3.无偿性
税法基础知识PPT课件
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我国税法体系
税法体系的建立和发展 现行税法体系
新税制是指1994年1月1日起我国实行的新的税收 政策。它的主要内容包括以全面实行增值税为特 征的流转税改革，以规范和统一内资企业所得税 为主要特征的所得税改革，以及其他配套税种改 革。形成了“以流转税、所得税为双主体税类， 资源税、财产税、行为税为辅助税类；以增值税、 企业所得税为双主体税种，其他税为辅助税种的 复合税制结构”。
英国 亚当·斯密-税制建立的四原则： 公平、确定、便利、节约
德国 瓦格纳- “四项九原则”税收原则： 财政政策原则：充分、弹性； 国民经济原则：慎选税源、慎选税种； 社会正义原则：普遍、平等 ； 税务行政原则：确实、便利、节省。
13
当代西方税收原则
当代西方税收原则通常从税收的财政收入、国 民经济和社会政策三个方面来立论，并据此提 出了当代西方税收的三项最高原则：
作用 规范作用-指引、评价、预测、强制、教育 经济作用
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税法原则
基本原则
1、税收法律主义-可概括成课税要素法定、课税要 素明确和依法稽征三个具体原则。
2．税收公平主义 3．税收合作信赖主义 4．实质课税原则
适用原则
1．法律优位原则 2．法律不溯及既往原则
3．新法优于旧法原则
4．特别法优于普通法的原则
按照税收管辖权不同可以将税法分为国内税法与国际 税法。
流转税法、所得税法、资源税法、行为税法、财产税 法
价内税、价外税。直接税与间接税。等等 20
税收法律关系
其特征为：（1）主体的一方只能是国家；（2）体现国 家单方面的意志；（3）权利义务关系具有不对等性； （4）属于调整性法律关系。
税收法律关系包括主体、内容、客体三个要素，其主体 由征税主体和纳税主体构成。
税法基础知识培训课件
纳税地点的规定
纳税地点是指纳税人应当向哪 个税务机关申报和缴纳税款的 地点，一般按照属地原则确定。
延期纳税与滞纳金
纳税人因特殊原因不能按期缴 纳税款的，可以向税务机关申 请延期缴纳，但需要缴纳一定
的滞纳金。
CHAPTER 04
税收优惠政策解读
税收优惠政策概述
税收优惠政策的定义
指国家在税收方面给予纳税人和征税对象的各种优惠待遇的总称。
企业涉税风险防范策略
建立健全内部管理制度
企业应建立健全财务管理制度、发票 管理制度等内部管理制度，规范财务 管理和发票管理流程。
加强人员培训
企业应加强对财务人员的培训和管理， 提高其税法意识和业务水平。
定期进行自查
企业应定期进行自查自纠工作及时发 现并纠正存在的问题降低涉税风险。
寻求专业帮助
企业可以寻求专业税务师事务所等机 构的帮助进行税务咨询和风险评估等 工作提高风险防范能力。
• 抗税：以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，是抗税，除由税务机关追缴其拒缴 的税款、滞纳金外，依法追究刑事责任。情节轻微，未构成犯罪的，由税务机 关追缴其拒缴的税款、滞纳金，并处拒缴税款一倍以上五倍以下的罚款。
• 骗税：纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税 款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役， 并处罚金；数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下 有期徒刑，并处罚金。扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已 收税款，数额较大的，依照前款的规定处罚。对多次实施前两款行为，未经处 理的，按照累计数额计算。有第一款行为，经税务机关依法下达追缴通知后， 补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任；但是，五 年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除 外。
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项目3 现行税法体系
一、税收制度的构成要素 （1）纳税人：即纳税主体，是税法规定的直接负有纳税 义务的单位和个人。包括法人和自然人。 负税人—纳税人与负税人之间的关系取决于纳税负担能 否转嫁 扣缴义务人—代扣代缴义务人和代收代缴义务人 （2）征税对象： 即纳税客体，指税法规定对什么征税，是区分不同 税种的主要标志。 质的具体化—征税范围和税目 量的具体化—税基（计税依据）
税
法
块1 税法基础知识
税法概述 税收法律关系 现行税法体系
项目1 税法概述
一、税收的概念与特征 1、税收的概念 税收是国家为了行使其职能，凭借政治权力， 按照法律规定的标准和程序，参与社会产品或国 民收入分配，强制、无偿地取得财政收入的一种 分配形式。 2、税收的特征 （1）强制性 （2）无偿性 （3）固定性
项目3 现行税法体系
（4）纳税环节：是征税对象在流转过程中应当缴纳税 款的环节。 1、流转税：在生产和流通环节纳税 2、所得税：在分配环节纳税 （5）纳税期限：是指纳税人按照税法规定缴纳税款的 期限。包括：按年征收、按季征收、按月征收等。 （6）减免税：是对某些纳税人和征税对象采取减少征 税或者免予征税的特殊规定。 税基式减免—缩小计税依据 税率式减免—降低税率 税额式减免—减少应纳税额
（7）违章处理 税务违章处理行为包括：违反税收征收管理法、 欠税、偷税、抗税、骗税。 处理措施： 1.征收滞纳金 2.处以罚款 3.税收保全措施 4.追究刑事责任 5.税务行政复议与诉讼
二、中国的税制体系 （1）我国现行税收实体法体系
税种名称 增值税 商品和劳务税类 消费税 （流转税类） 营业税 关税 资源税 资源税类 土地增值税 城镇土地使用税
国家税务管理机关
项目2 税收法律关系
权利：依法进行征税、进行税务检查、 对违章者进行处罚； 义务：向纳税人宣传、咨询、辅导税法、 及时把征收的税款解缴国库、依法受理纳税 人对税收争议的申诉； 纳税义务人 权利：多缴税款申请退还权、延期纳税 权、依法申请减免权、申请复议、提起诉讼 权； 义务：办理税务登记、进行纳税申报、 接受税务检查、依法缴纳税款。
企业所得税 所得税类 个人所得说
税种分类
作用
主要在生产、流 通或服务业中发 挥调节作用 主要调节因开发 和利用自然资源 差异而形成的级 差收入 主要调节生产经 营者的利润和个 人纯收入
特定目的税类
城市维护建设税 车辆购置税 耕地占用税 烟叶税*
项目2 税收法律关系
二、税收法律关系的要素 （一）税收法律关系主体 税收法律关系中享有权利和承担义务的当 事人。 1、代表国家行使征税职责的国家税务机关 包括：国家各级税务机关、海关和财政机 关 2、履行纳税义务的人 包括：法人、自然人和其他组织，在 华的外国企业、外籍人、无国籍人以及…。 （按照属地兼属人的原则）
项目3 现行税法体系 税率为10%
应税所得额100元 应税所得额200元 应税所得额300元
起征点200元
——
应纳税额=200×10% =20元
应纳税额=300×10% =30元
免征额200元
——
应纳税额
应纳税额
=（200-200）×10% =0
=（300-200）×10% =10元
项目3 现行税法体系
（二）税收法律关系客体 即税收法律关系主体的权利、义务 所共同指向的对象，也就是征税对象。 （三）税收法律关系的内容 权利主体所享有的权利和所应承担 的义务，是税收法律关系中最实质的东 西，是税法的灵魂。具体表现为： 1、国家税务管理机关的权利、义务； 2、纳税义务人的权利、义务；
项目2 税收法律关系
如：个人所得税
项目3 现行税法体系
级数 月应纳税所得额 税率(%)
1
2 3
1500元以下（含）
1500-4500元（含） 4500-9000元（含）
3
10 20
例如：甲、乙、丙三人的征税对象数额分别为1500元、 1501元、5000元。 （1）按照全额累进税率分别计算三人应缴纳的税额。 （2）按照超额累进税率分别计算三人应缴纳的税额。 计算方法如下： （1）甲应纳税额=1500x3%=45（元） 乙应纳税额=1501x10%=150.1（元） 丙应纳税额=5000x20%=1000（元）
项目1 税法概述
二、税法的概述 1.税法的概念 税法是国家制定的，用以调整国家与纳税人之间在 征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。 2.税法的作用（了解） （1）税法是国家组织财政收入的法律保障 （2）税法是国家宏观调控经济的法律手段 （3）税法对维护经济秩序具有重要的作用 （4）税法有效地保护纳税人的合法权益 （5）税法是维护国家权益，促进国际经济交往的可靠保 证
项目3 现行税法体系
（2）甲应纳税额= 1500x3%=45（元） 乙应纳税额=1500x3%+（1501-1500） x10%=45.1（元） 丙应纳税额=1500x3%+（4500-1500）x10%+ （5000-4500）x20%=445（元） 超率累进税率 如：土地增值税 3.定额税率（一般适用于从价计征的税种） 如：资源税、城镇土地使用税、车船使用税
项目3 现行税法体系
（3）税率：是税额与征税对象数量之间的比例，是衡量 税负轻重与否的重要标志。 我国现行的税率主要有： 1、比例税率 （1）单一税率 如：增值税、企业所得税 （2）差别比例税率 如：营业税、消费税、关税 （3）幅度比例税率 如：契税、营业税（娱乐业） 2、累进税率 全额累进税率 超额累进税率
项目2 税收法律关系
一、税收法律关系的含义及特征 1.税收法律关系的含义 税收法律关系是税法所确认和调整的，征税主体 与纳税主体之间在税收征纳过程中形成的权利与义 务关系。 2.税收法律关系的特征 （1）税收法律关系的实质是税收分配关系在法律上 的表现 （2）税收法律关系的主体一方只能是国家或国家授 权的征税机关 （3）税收法律关系的主体权利义务关系具有不对等 性 （4）税收法律关系的产生以纳税人发生了税法规定 的事实和行为为前提