增值税讲义补充
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《增消税讲义》PPT课件
六、计算应纳税款〔续〕
• 2．允许抵扣的时间规定 • 工业企业所购进货物〔外购货物所支付的运输费用〕在货
物验收入库后才能申报抵扣. • 商业企业购进货物款项付清后才能申报抵扣. • 购进劳务须在劳务费支付后才能申报抵扣. • 3．进项税抵扣的特殊规定 • 企业购入农副产品,可按采购额10%来扣除进项税 • 纳税人采购或销售货物支付的运输费和建设基金按7%扣税
•
2〕不能采取发票抵扣方式.
4. 增值税类型比较〔续〕
• 消费型增值税——允许将当期购置固定 资产的价款一次性全部扣除.
• 优点：1〕能实行规范的发票扣税法；
•
2〕鼓励企业投资固定资产.
• 缺点：影响国家财政收入.
二、增值税的特点
• 1．中性税收； • 2．能够避免重复计税； • 3．能够促进专业化协作； • 4．有利于商品流通,稳定财政收入； • 5．鼓励出口：出口退税,有利于国际竞争； • 6．减少税收扭曲； • 7．税负可转嫁.
七、 消费税应纳税额的计算
• 1．消费税应纳税额的一般计算
• 从价计征：
• 从量计征：
• 销售额为纳税人向购买方收取的全部价款和价外费用.
• 2．自产自用应税消费品的消费税
• 1〕用于连续生产的自产自用应税消费品不征税.
• 2〕用于其它方面：对应税消费品的移送使用量视同销售纳税.
• 3〕应纳税消费额的确定顺序：
• 优点：1〕税基较宽,保证国家财政收入；
•
2〕可实行发票扣税法
• 缺点：1〕存在重复征税
•
2〕不利于固定资产投资大的企业
•
3〕不利于企业更新设备
4. 增值税类型比较〔续〕
• 收入型增值税——扣除固定资产当期的 折旧费
增值税详细讲解课件
实行消费型增值税有利于鼓励投资、税制优化 和产业结构调整。简化征纳计算，提高征管效率。
2
第二节 征税范围及纳税人
一、征税范围
目前，世界上实行增值税的国家由于各自经济发 展和财政政策的不同，增值税征税范围的宽窄有所不 同，主要分为四类：（新增） 第一类：工业制造环节 第二类：工业制造环节+货物批发环节 第三类：工业制造环节+货物批发环节+货物零售环节 第四类：工业制造环节+货物批发环节+货物零售环节+ 服务业、农业、采掘等，属于完善的增值税。 【提示】我国和大部分发展中国家采用第三类范围。
即征即退50% 以煤泥、石煤、油母页岩为原料生产的电力和热 力、利用风力生产的电力
即征即退不同 2009年1月1日起至2010年12月31日，纳税人销售
比例
的以“三剩物”、次小薪材、农作物秫秸杆、蔗
渣等农林剩余物为原料自产的综合利用产品由税
务机关实行即征即退办法，退税比例2009年为
100%；2010年为80%
（2）在2010年12月31日前，对属于增值税一般纳税人的动漫企 业销售其自主开发生产的动漫软件，按17%征收增值税后， 对其增值税实际税负超过3%的部分，实行即征即退政策。
【例题·计算题】某动漫企业自主研发动漫软件，当期销售自主 研发的动漫软件的不含增值税销售额100万元，当期可抵扣 的进项税12万元，则当期即征即退的增值税是多少？
【注意】纳税人销售额未达到起征点的，免征增值税； 达到起征点的，依照规定全额计算缴纳增值税。增 值税起征点的适用范围限于个人上述销售额，为小 规模纳税人的销售额，即不含增值税的销售额。
4.减免税：纳税人兼营免税、减税项目的，未分别核 算免税、减税项目销售额的，不得免税、减税。
2
第二节 征税范围及纳税人
一、征税范围
目前，世界上实行增值税的国家由于各自经济发 展和财政政策的不同，增值税征税范围的宽窄有所不 同，主要分为四类：（新增） 第一类：工业制造环节 第二类：工业制造环节+货物批发环节 第三类：工业制造环节+货物批发环节+货物零售环节 第四类：工业制造环节+货物批发环节+货物零售环节+ 服务业、农业、采掘等，属于完善的增值税。 【提示】我国和大部分发展中国家采用第三类范围。
即征即退50% 以煤泥、石煤、油母页岩为原料生产的电力和热 力、利用风力生产的电力
即征即退不同 2009年1月1日起至2010年12月31日，纳税人销售
比例
的以“三剩物”、次小薪材、农作物秫秸杆、蔗
渣等农林剩余物为原料自产的综合利用产品由税
务机关实行即征即退办法，退税比例2009年为
100%；2010年为80%
（2）在2010年12月31日前，对属于增值税一般纳税人的动漫企 业销售其自主开发生产的动漫软件，按17%征收增值税后， 对其增值税实际税负超过3%的部分，实行即征即退政策。
【例题·计算题】某动漫企业自主研发动漫软件，当期销售自主 研发的动漫软件的不含增值税销售额100万元，当期可抵扣 的进项税12万元，则当期即征即退的增值税是多少？
【注意】纳税人销售额未达到起征点的，免征增值税； 达到起征点的，依照规定全额计算缴纳增值税。增 值税起征点的适用范围限于个人上述销售额，为小 规模纳税人的销售额，即不含增值税的销售额。
4.减免税：纳税人兼营免税、减税项目的，未分别核 算免税、减税项目销售额的，不得免税、减税。
增值税PPT课件讲义(2024)
和企业规章制度。
建立激励机制
通过建立合理的激励机制，鼓励 员工积极参与企业内部管理和外 部监管工作，提高员工的工作积
极性和责任心。
2024/1/29
34
配合外部监管部门开展检查工作
2合税务等监管部门的检查工作，提供必要的 资料和信息，协助监管部门了解企业的真实情况。
申请注意事项
需要关注申请截止日期、申请材料 的真实性、申请表格的完整性等。
30
实务操作中常见问题解答
如何确定是否适用优惠政策？
需要根据具体的政策规定和自身情况来判断。
如何处理优惠税额的会计处理？
需要根据会计准则和税法规定进行会计处理。
ABCD
2024/1/29
如何计算优惠税额？
需要根据政策规定的计算方法和公式来计算。
对于因税务机关原因导致纳税人无法正常申报或缴纳税款 的，纳税人可以向税务机关提出申诉并要求解决相关问题 。
2024/1/29
27
05
税收优惠政策解读与实务操作
2024/1/29
28
增值税优惠政策概述
2024/1/29
优惠政策的背景和意义
为了促进经济发展、调整产业结构、鼓励技术创新等，国家制定 了一系列增值税优惠政策。
逾期申报处理
及时向税务机关报告逾期原因。
2024/1/29
根据税务机关要求，补充申报并缴纳相应滞纳 金。
25
逾期申报、漏报等异常情况处理
漏报处理
发现漏报后，立即向税务机关报告。
根据税务机关要求，补充申报并缴纳相应税款及滞纳 金。
2024/1/29
26
逾期申报、漏报等异常情况处理
其他异常情况处理
对于因自然灾害等不可抗力因素导致无法按时申报或缴纳 税款的，及时向税务机关报告并提供相关证明材料，申请 延期申报或缴纳。
建立激励机制
通过建立合理的激励机制，鼓励 员工积极参与企业内部管理和外 部监管工作，提高员工的工作积
极性和责任心。
2024/1/29
34
配合外部监管部门开展检查工作
2合税务等监管部门的检查工作，提供必要的 资料和信息，协助监管部门了解企业的真实情况。
申请注意事项
需要关注申请截止日期、申请材料 的真实性、申请表格的完整性等。
30
实务操作中常见问题解答
如何确定是否适用优惠政策？
需要根据具体的政策规定和自身情况来判断。
如何处理优惠税额的会计处理？
需要根据会计准则和税法规定进行会计处理。
ABCD
2024/1/29
如何计算优惠税额？
需要根据政策规定的计算方法和公式来计算。
对于因税务机关原因导致纳税人无法正常申报或缴纳税款 的，纳税人可以向税务机关提出申诉并要求解决相关问题 。
2024/1/29
27
05
税收优惠政策解读与实务操作
2024/1/29
28
增值税优惠政策概述
2024/1/29
优惠政策的背景和意义
为了促进经济发展、调整产业结构、鼓励技术创新等，国家制定 了一系列增值税优惠政策。
逾期申报处理
及时向税务机关报告逾期原因。
2024/1/29
根据税务机关要求，补充申报并缴纳相应滞纳 金。
25
逾期申报、漏报等异常情况处理
漏报处理
发现漏报后，立即向税务机关报告。
根据税务机关要求，补充申报并缴纳相应税款及滞纳 金。
2024/1/29
26
逾期申报、漏报等异常情况处理
其他异常情况处理
对于因自然灾害等不可抗力因素导致无法按时申报或缴纳 税款的，及时向税务机关报告并提供相关证明材料，申请 延期申报或缴纳。
税务实务讲义(增值税和营改增)课件
注意事项
纳税人应当注意保护个人信息和隐私，同时遵守税收法律法规，确保按时、足额缴纳税 款。
常见问题
纳税人在纳税申报过程中可能会遇到一些常见问题，如申报表填写错误、报送方式不正 确等，需要及时向主管税务机关咨询解决。
PART 04
增值税和营改增的税收优 惠和减免
增值税的税收优惠和减免政策
农业生产者销售自产农产品
申请材料
纳税人需要提供有效的身份证明、税务登记证、企业财务报表等证明材料，以证明其符合 税收优惠或减免的条件。
注意事项
纳税人应当按照规定及时向主管税务机关提出申请，并妥善保管好相关证明材料，以免影 响税收优惠或减免的审批。同时，纳税人也应当了解税收优惠或减免的具体政策规定，确 保自己符合条件并正确使用相关政策。
PART 02
营改增概述
营改增的概念和背景
营改增的概念
将原先征收营业税的服务业、建筑业等改为 征收增值税，实现增值税对商品和服务的全 面覆盖。
营改增的背景
为了消除重复征税、完善税收制度、促进服 务业发展、推动经济结构调整。
营改增的改革历程和影响
改革历程
从2012年开始在上海试点，逐步推广至全国，涉及的行业也逐步扩大。
增值税的纳税人及征税范围
纳税人
在中华人民共和国境内销售货物或者 提供加工、修理修配劳务以及进口货 物的单位和个人。
征税范 围
销售货物，提供加工、修理修配劳务 以及进口货物。
增值税的税率和计算方法
税率
基本税率17%；低税率13%；零税率适 用于出口货物；免税适用于特定货物和 服务。
VS
计算方法
增值税应纳税额=销项税额-进项税额； 销项税额=销售额×税率；进项税额=购 进额×税率。
纳税人应当注意保护个人信息和隐私，同时遵守税收法律法规，确保按时、足额缴纳税 款。
常见问题
纳税人在纳税申报过程中可能会遇到一些常见问题，如申报表填写错误、报送方式不正 确等，需要及时向主管税务机关咨询解决。
PART 04
增值税和营改增的税收优 惠和减免
增值税的税收优惠和减免政策
农业生产者销售自产农产品
申请材料
纳税人需要提供有效的身份证明、税务登记证、企业财务报表等证明材料，以证明其符合 税收优惠或减免的条件。
注意事项
纳税人应当按照规定及时向主管税务机关提出申请，并妥善保管好相关证明材料，以免影 响税收优惠或减免的审批。同时，纳税人也应当了解税收优惠或减免的具体政策规定，确 保自己符合条件并正确使用相关政策。
PART 02
营改增概述
营改增的概念和背景
营改增的概念
将原先征收营业税的服务业、建筑业等改为 征收增值税，实现增值税对商品和服务的全 面覆盖。
营改增的背景
为了消除重复征税、完善税收制度、促进服 务业发展、推动经济结构调整。
营改增的改革历程和影响
改革历程
从2012年开始在上海试点，逐步推广至全国，涉及的行业也逐步扩大。
增值税的纳税人及征税范围
纳税人
在中华人民共和国境内销售货物或者 提供加工、修理修配劳务以及进口货 物的单位和个人。
征税范 围
销售货物，提供加工、修理修配劳务 以及进口货物。
增值税的税率和计算方法
税率
基本税率17%；低税率13%；零税率适 用于出口货物；免税适用于特定货物和 服务。
VS
计算方法
增值税应纳税额=销项税额-进项税额； 销项税额=销售额×税率；进项税额=购 进额×税率。
(完整版)增值税讲义
第一节增值税法律制度一、增值税的概念增值税是指对从事销售货物或者加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人取得的“增值额”为计税依据征收的一种流转税。
2009年起我国增值税转型为“消费型增值税”。
二、增值税的征收范围(一)、销售货物，是指在中华人民共和国境内有偿转让货物的所有权。
包括电力、热力、气体在内。
举例∶甲为卷烟厂，生产卷烟批发给A批发商，甲是生产者要交纳消费税，销售卷烟交增值税，A批发商将烟批发给B零售商，A向B销售时需要交增值税，不需要缴纳消费税。
B零售商将卷烟零售给消费者时，需要缴纳增值税。
(二)、提供加工、修理修配劳务又称销售应税劳务，是指在中国境内有偿提供加工、修理修配劳务。
举例：A企业委托B加工烟丝，委托方A为消费税纳税义务人，受托方B提供加工劳务，为增值税纳税义务人。
(三)、进口货物，是指进入中国关境的货物。
对于进口货物，除依法征收关税外，还应在进口环节征收增值税。
提示：消费税的征收范围：1、生产货物;2、进口货物;3、委托加工劳务。
(四)、视同销售(1)将货物交付他人代销;(2)销售代销货物(手续费缴纳营业税);案例：甲是一家服装厂，如果生产的服装直接销售乙，则直接按照销售额缴纳增值税，如果双方签订代销协议，协议规定按照零售额10%收代销手续费，甲服装厂于4月30日上午将一批服装交给乙商场代销，乙于4月30日下午全部销售给消费者，取得零销售额为117万元(含税)。
在5月8日甲收到乙的代销清单，甲给乙开具了增值税专用发票。
同时甲购进原材料的增值税发票上的金额为80万。
乙商场缴纳的增值税：117/(1+17%)x17%-117/(1+17%)x17%=0甲服装厂缴纳的增值税：117/(1+17%)x17%-80 x17%(3)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但“相关机构在同一县(市)”的除外;举例：A店将货物转移到本市的B店，不视同销售。
增值税培训讲义
（1）单位
细则第9条 所称单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事 单位、社会团体及其它单位。
（2）个人 细则第9条 所称个人，是指个体工商户及其他个人。
注：原细则第八条 条例第一条所称单位，是指国有企业、集体企业、私有企业、股份制企业 、其它企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其它单位。
*
5
➢一般纳税人
✓一般纳税人认定
条例第13条 小规模纳税人以外的纳税人应当向主管税务机 关申请资格认定。具体认定办法由国务院税务主管部门制 定。
小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可 以向主管税务机关申请资格认定，不作为小规模纳税人， 依照本条例有关规定计算应纳税额。
从2002年1月1日起，对从事成品油销售的加油站，无论其年 应税销售额是否超过180万元，一律按增值税一般纳税人征 税。（国税函[2001]882号）
*
17
案例 ：
思考：
通过上述案例的解答我们可以看出外购商品用于赠送的税务 处理的复杂性，很难从从原理上进行解释：
（1）比如为什么要交增值税，本身赠送的过程未产生增加值 ，也没有对发票抵扣产生影响。
（2）比如个人所得税处理，其需要明确到主体才能对应进行 处理。
（3）比如企业所得税支出，旧法下非公益性捐赠以及直接赠 送不允许扣除，而此处手机赠送是否就不应扣除。
（1）销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为；
（2）财提政示部：是、否国地家税税、务国总税局都规可定以的核其定他，情如形何。协调
分别核定超过了销售额等情况
*
20
➢混合销售 ✓名词解释
（1）非应税劳务
细则第5条第2款 所称非增值税应税劳务，是指属于应缴营业税的交、建筑业
细则第9条 所称单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事 单位、社会团体及其它单位。
（2）个人 细则第9条 所称个人，是指个体工商户及其他个人。
注：原细则第八条 条例第一条所称单位，是指国有企业、集体企业、私有企业、股份制企业 、其它企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其它单位。
*
5
➢一般纳税人
✓一般纳税人认定
条例第13条 小规模纳税人以外的纳税人应当向主管税务机 关申请资格认定。具体认定办法由国务院税务主管部门制 定。
小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可 以向主管税务机关申请资格认定，不作为小规模纳税人， 依照本条例有关规定计算应纳税额。
从2002年1月1日起，对从事成品油销售的加油站，无论其年 应税销售额是否超过180万元，一律按增值税一般纳税人征 税。（国税函[2001]882号）
*
17
案例 ：
思考：
通过上述案例的解答我们可以看出外购商品用于赠送的税务 处理的复杂性，很难从从原理上进行解释：
（1）比如为什么要交增值税，本身赠送的过程未产生增加值 ，也没有对发票抵扣产生影响。
（2）比如个人所得税处理，其需要明确到主体才能对应进行 处理。
（3）比如企业所得税支出，旧法下非公益性捐赠以及直接赠 送不允许扣除，而此处手机赠送是否就不应扣除。
（1）销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为；
（2）财提政示部：是、否国地家税税、务国总税局都规可定以的核其定他，情如形何。协调
分别核定超过了销售额等情况
*
20
➢混合销售 ✓名词解释
（1）非应税劳务
细则第5条第2款 所称非增值税应税劳务，是指属于应缴营业税的交、建筑业
《增值税讲义》课件
增值税的优缺点
增值税的优点包括可以提供可持续的税收收入，减轻消费者的税负，以及鼓励经济发展和创新。然而，它也存 在着税负不平等、增加企业负担等缺点。
增值税的国际比较
不同国家的增值税制度存在一定差异。一些国家采用单一税率，而其他国家则采用多个税率。此外，不同国家 还有不同的增值税征收和缴纳方式。
增值税的计税方法包括一般计税方法和简易计税方法。一般计税方法要求纳税人记录和报告每个生产和销售阶 段的增值税金额，而简易计税方法则采用一种更简化的方式计税。
增值税的征收与缴纳
增值税的征收由税务部门负责，纳税人需要按照规定的时间和流程将应缴税款上报并缴纳。征收过程中，税务 部门还会进行税务稽查以确保纳税人的合规性。
《增值税讲义》PPT课件
欢迎来到《增值税讲义》PPT课件！在本课程中，您将了解什么是增值税，它 的税基和税率，如何计税以及它的征收和缴纳方式。我们还会讨论增值税的 优缺点，并进行国际比较。
什么是增值税？
增值税是一种以货物或服务的增值额作为税基的消费税。它在商品或服务的 每个生产和销售阶段收取，从而形成一个税收链。
增值税的收税方式
增值税通过增值税发票的形式收取。纳税人在销售商品或提供服务后需要开具增值税发票，购买方可以抵扣发 票上的增值税。
增值税的税基和税率
增值税的税基是商品或服务的增值额，通常通过销售价格减去购买价格来计 算。税率根据不同的商品或服务而变化，主要分为一般税率和减税税率。
Байду номын сангаас 增值税的计税方法
《增值税讲义》课件
申报流程
填写申报表
根据企业实际情况填写《增值税 纳税申报表》，并附报相关税款
申报资料。
报送资料
将申报表和相关资料报送至主管税 务机关办税服务厅。
审核与缴税
主管税务机关对申报资料进行审核 ，并通知企业缴纳税款。
缴纳方式与期限
缴纳方式
企业可以选择网上申报、银行转账、现金缴纳等方式缴纳税 款。
缴纳期限
300万元。
问题
如何进行增值税筹划，降低企业 税负？
解决方案
合理选择供应商、调整产品结构 、利用税收优惠政策等。
案例分析二：某企业增值税减免申请
背景
某企业为高新技术企业，符合增值税减免条件。
问题
如何申请增值税减免？需要提供哪些材料？
解决方案
准备相关证明材料，向主管税务机关提出申请，并按照要求提供相 关证明文件。
增值税税率分为基本税率和低税率两 种，基本税率为17%，低税率为13% 。
增值税计算公式
增值税计算公式
应纳税额=销项税额-进项税额
销项税额
纳税人销售货物或提供应税劳务，按照销售额和 税率计算并向购买方收取的增值税税额。
进项税额
纳税人购进货物或接受应税劳务时支付的增值税 税额。
增值税发票管理
增值税发票是纳税人销售货物或 者提供应税劳务时开具的发票， 是计算销项税额和进项税额的重
要依据。
纳税人应当按照国家统一的会计 制度进行增值税发票的账务处理
，并妥善保管增值税发票。
税务机关应加强对增值税发票的 管理，定期对纳税人进行发票的
检查和核销。
01
增值税申报与缴纳
申报时间与地点
申报时间
每月1日至15日，或按当地税务 机关规定的申报期限进行申报。
增值税概述--注册税务师考试辅导《税法一》第二章讲义1
正保远程教育旗下品牌网站 美国纽交所上市公司(NYSE:DL)
中华会计网校 会计人的网上家园
注册税务师考试辅导《税法一》第二章讲义1
增值税概述
一、增值税的概念
增值税是对从事销售货物或提供加工、修理修配劳务、以及进口货物的单位和个人取得的增值额为课税对象征收的一种税。
（一）关于增值额--理论增值额
增值额是指企业在生产经营过程中新创造的价值，即V+M 。
（二）法定增值额
实行增值税的国家，据以征税的增值额是一种法定增值额，并非理论上的增值额。
法定增值额是指各国政府根据各自国家的国情、政策要求，在增值税制度中人为确定的增值额。
法定增值额不一定等于理论增值额，不一致的原因：各国在扣除范围上，对外购固定资产处理方法不同。
二、增值税的类型（三种） 区分标志——扣除项目中对外购固定资产的处理方式不同
【例题·多选题】按对外购固定资产价款处理方式的不同进行划分，增值税的类型有（ ）。
A.生产型增值税
B.收入型增值税
C.消费型增值税
D.积累型增值税
E.分配型增值税 [答疑编号6298020101]。
增值税培训讲义
增值税培训讲义◆本章考情分析本章是«税法»考试的重点税种之一，是税法教材重点难点最多的一章，是注册会计师执业中必须学习与把握的一个税种。
考试中单项选择题、多项选择题、运算题、综合题都会显现，一样在15分左右。
◆本章内容：11节第一节征税范畴及纳税义务人★★第二节一样纳税人和小规模纳税人的认定及治理第三节税率与征收率★第四节一样纳税人应纳税额的运算★★第五节小规模纳税人应纳税额的运算★第六节专门经营行为和产品的税务处理★第七节进口物资征税★第八节出口物资退〔免〕税★第九节税收优待第十节征收治理第十一节增值税专用发票的使用及治理◆本章要紧变化：1.增加增值税特点介绍2.征税范畴的专门项目：有3项新增项目3.新增〝关于增值税税控系统专用设备和技术爱护费用抵减增值税税额〞、〝关于纳税人资产重组增值税留抵税额的处理〞、〝成品油零售加油站增值税征收治理方法〞4.出口物资退〔免〕税一节有较大变动5.专用发票中新增纳税人虚开增值税专用发票的规定◆本章内容讲解增值税概述：增值税是以生产和流通各环节的增值额〔也称附加值〕为征税对象征收的一种税。
从实际操作上看，是采纳间接运算方法，即：从事物资销售以及提供应税劳务的纳税人，要依照物资或应税劳务的销售额和适用税率运算税款，然后从中扣除上一环节已纳增值税款，其余额为纳税人本环节应纳增值税税款。
增值税类型：依照外购固定资产能否抵扣，分为：1.生产型增值税：不能抵扣2.收入型增值税：能够部分抵扣3.消费型增值税：能够全部抵扣增值税的特点：〔1〕保持税收中性〔2〕普遍征收〔3〕税收负担由商品最终消费者承担〔4〕实行税款抵扣制度〔5〕实行比例税率〔6〕实行价外税制度我国增值税特点：1.消费型增值税：2020年1月1日起全面实行消费型增值税；2020年12月31日前要紧是生产型增值税；2.以票扣税为主；3.划分两类纳税人；4.对劳务划分应税与非应税。
自2021年1月1日起，国家决定在上海试点营业税改征增值税的工作：即上海市交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税。
增值税基础知识教学讲座
2.按照现行增值税制度规定，以下行为应“视同销售〞征收增值 税的有〔〕。
A．将自产的货物作为投资，提供给个体经营者 B．将购置的货物用于个人消费 C．将购置的货物无偿赠送他人 D．将自产的货物用于非应税工程
3.以下行为属于视同销售货物，应征收增值税的是〔〕。 A．某商店为服装厂代销儿童服装 B．某批发部门将外购的局部饮料用于职工福利 C．某企业将外购的水泥用于基建工程 D．某企业将外购的洗衣粉用于个人消费
• 时间：自2021年8月1日起，在全国范围内开展交 通运输业和局部现代效劳业营改增试点
• 范围：在中华人民共和国境内提供交通运输业和 局部现代效劳业效劳〔以下称应税效劳〕的单位 和个人，为增值税纳税人。包括：陆路运输效劳、 水路运输效劳、航空运输效劳、管道运输效劳、 研发和技术效劳、信息技术效劳、文化创意效劳、 物流辅助效劳、有形动产租赁效劳、鉴证咨询效 劳、播送影视效劳。〔程租、期租、湿租、光租、 干租〕
增值税法
• 一、增值税概述 • 二、增值税的纳税人 • 三、增值税的纳税范围 • 四、增值税的税率 • 五、一般纳税人应纳税额的计算 • 六、小规模纳税人应纳税额的计算 • 七、进口货物应纳税额的计算 • 八、出口货物免退税 • 九、增值税的纳税申报 • 十、增值税的税收优惠 • 十一、增值税专用发票的使用和管理
加法：应纳税额=〔工资+利息+租金+利润+其他增值工程〕 ×税率
减法：应纳税额=〔销售全额－非增值工程金额〕×税率 间接计算法
间接加法：应纳税额=工资×税率+利息×税率+租金×税 率+利润×税率+其他增值工程×税率
间接减法——先以纳税人在纳税期间的销售额乘以税率， 计算出应税商品和劳务的整体税负〔销项税额〕，然后 扣除法定外购商品和劳务的已纳税额〔进项税额〕，其
A．将自产的货物作为投资，提供给个体经营者 B．将购置的货物用于个人消费 C．将购置的货物无偿赠送他人 D．将自产的货物用于非应税工程
3.以下行为属于视同销售货物，应征收增值税的是〔〕。 A．某商店为服装厂代销儿童服装 B．某批发部门将外购的局部饮料用于职工福利 C．某企业将外购的水泥用于基建工程 D．某企业将外购的洗衣粉用于个人消费
• 时间：自2021年8月1日起，在全国范围内开展交 通运输业和局部现代效劳业营改增试点
• 范围：在中华人民共和国境内提供交通运输业和 局部现代效劳业效劳〔以下称应税效劳〕的单位 和个人，为增值税纳税人。包括：陆路运输效劳、 水路运输效劳、航空运输效劳、管道运输效劳、 研发和技术效劳、信息技术效劳、文化创意效劳、 物流辅助效劳、有形动产租赁效劳、鉴证咨询效 劳、播送影视效劳。〔程租、期租、湿租、光租、 干租〕
增值税法
• 一、增值税概述 • 二、增值税的纳税人 • 三、增值税的纳税范围 • 四、增值税的税率 • 五、一般纳税人应纳税额的计算 • 六、小规模纳税人应纳税额的计算 • 七、进口货物应纳税额的计算 • 八、出口货物免退税 • 九、增值税的纳税申报 • 十、增值税的税收优惠 • 十一、增值税专用发票的使用和管理
加法：应纳税额=〔工资+利息+租金+利润+其他增值工程〕 ×税率
减法：应纳税额=〔销售全额－非增值工程金额〕×税率 间接计算法
间接加法：应纳税额=工资×税率+利息×税率+租金×税 率+利润×税率+其他增值工程×税率
间接减法——先以纳税人在纳税期间的销售额乘以税率， 计算出应税商品和劳务的整体税负〔销项税额〕，然后 扣除法定外购商品和劳务的已纳税额〔进项税额〕，其
增值税补充营改增内容课件
对增值额征税？
一、流转过程
商品在实现最终消费前所经历的生产和流通过程。
以制造业为例。一个商品在实现消费前，一般要经历原 材料生产、零部件生产、组装、批发、零售等多个生产销售 环节，这就是制造业商品的流转过程，其中任何一个生产销 售环节就是一个流转环节。
商品每经过一个流转环节就会增加新的附加值。
（3）价格偏低或无价格时销售额的确定 按下列顺序确定销售额： A：按纳税人当月同类货物的平均销售价格确定； B：按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定； C：上述都不能确定时，按组成计税价格确定：
组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率） 组成计税价格＝[成本×(1＋成本利润率)] / (1－消费税率)
5.纳税期限
纳税人发生纳税义务后，向国家缴纳税款的期限。
6.纳税地点
纳税人缴纳税款的地点
7.罚则
税务机关对纳税人违反税法行为采取的处罚性措施。
第二节 税收分类
1.按税收的征税对象为标准，可分为：
（1）流转税（商品税） （2）所得税 （3）财产税 （4）行为税
2.按税收负担是否容易转嫁为标准，可分为：
2.中范围增值税。征税范围除了个工业制造业外，还包括 商业批发和零售业以及部分生产性劳务服务。大部分发展中 国家，包括中国采用。
3.大范围增值税。征税范围包括上述领域，还向前延伸到 所有服务业，向后延伸到农业。相当于在全社会范围实现增 值税。发达国家，比如欧盟，采用这一增值税。
（三）增值税的特点
固定税额，是以绝对数表示的税率。 （2）比例税率：按征税对象的金额规定一个固定比例
的税率，是以规定比例表示的税率。 （3）累进税率：按征税对象金额的大小划分不同的等
级，每个等级由低到高规定相应的税率，征税对象的 金额越高，税率就越高。 ①全额累进税率 ②超额累进税率
一、流转过程
商品在实现最终消费前所经历的生产和流通过程。
以制造业为例。一个商品在实现消费前，一般要经历原 材料生产、零部件生产、组装、批发、零售等多个生产销售 环节，这就是制造业商品的流转过程，其中任何一个生产销 售环节就是一个流转环节。
商品每经过一个流转环节就会增加新的附加值。
（3）价格偏低或无价格时销售额的确定 按下列顺序确定销售额： A：按纳税人当月同类货物的平均销售价格确定； B：按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定； C：上述都不能确定时，按组成计税价格确定：
组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率） 组成计税价格＝[成本×(1＋成本利润率)] / (1－消费税率)
5.纳税期限
纳税人发生纳税义务后，向国家缴纳税款的期限。
6.纳税地点
纳税人缴纳税款的地点
7.罚则
税务机关对纳税人违反税法行为采取的处罚性措施。
第二节 税收分类
1.按税收的征税对象为标准，可分为：
（1）流转税（商品税） （2）所得税 （3）财产税 （4）行为税
2.按税收负担是否容易转嫁为标准，可分为：
2.中范围增值税。征税范围除了个工业制造业外，还包括 商业批发和零售业以及部分生产性劳务服务。大部分发展中 国家，包括中国采用。
3.大范围增值税。征税范围包括上述领域，还向前延伸到 所有服务业，向后延伸到农业。相当于在全社会范围实现增 值税。发达国家，比如欧盟，采用这一增值税。
（三）增值税的特点
固定税额，是以绝对数表示的税率。 （2）比例税率：按征税对象的金额规定一个固定比例
的税率，是以规定比例表示的税率。 （3）累进税率：按征税对象金额的大小划分不同的等
级，每个等级由低到高规定相应的税率，征税对象的 金额越高，税率就越高。 ①全额累进税率 ②超额累进税率
最新增值税法补充内容ppt课件
• (2)对污水处理劳务免征增值税。
• (3)对残疾人个人提供的加工、修理修配劳 务免征增值税。
• (4)自2009年1月1日起至2013年12月31日止， 广播电影电视行政主管部门按照各自职能 权限批准从事电影制片、发行、放映的电 影集团公司(含成员企业)、电影制片厂及 其他电影企业取得的销售电影拷贝收入、 转让电影版权收入、电影发行收入以及在 农村取得的电影放映收入，免征增值税。
根据规定，A属于增值税的兼营行为，B属于增值税的征税范围， C属于增值税的混合销售行为，D属于营业税的混合销售行为。
• 4．增值税特殊应税项目 • 属于增值税征收范围的特殊项目，主要有： • (1)货物期货(包括商品期货和贵金属期货)，
在期货的实物交割环节征收增值税；
• (2)银行销售金银的业务，征收增值税； • (3)典当业的死当物品销售业务和寄售业代
• ①设有两个以上机构并实行统一核算的纳税 人，将货物从一个机构移送其他机构用于销 售，但相关机构设在同一县(市)的除外；
• ②将自产或者委托加工的货物用于非增值税 应税项目；
• ③将自产、委托加工的货物用于集体福利或 者个人消费；
• ④将自产、委托加工或者购进的货物作为 投资，提供给其他单位或者个体工商户；
• 除上述规定外，从事货物的生产、批发或 者零售的企业、企业性单位和个体工商户 的混合销售行为，视为销售货物，应当缴 纳增值税；
• 其他单位和个人的混合销售行为，视为提 供非增值税应税劳务，不缴纳增值税。
• 混合销售行为依照前述规定应当缴纳增值 税的，该混合销售行为所涉及的非增值税 应税劳务所用购进货物的进项税额，符合 《增值税暂行条例》有关规定的，准予从 销项税额中抵扣。
【例】下列各项中，属于应纳增值税混合销 售行为的是( )。
• (3)对残疾人个人提供的加工、修理修配劳 务免征增值税。
• (4)自2009年1月1日起至2013年12月31日止， 广播电影电视行政主管部门按照各自职能 权限批准从事电影制片、发行、放映的电 影集团公司(含成员企业)、电影制片厂及 其他电影企业取得的销售电影拷贝收入、 转让电影版权收入、电影发行收入以及在 农村取得的电影放映收入，免征增值税。
根据规定，A属于增值税的兼营行为，B属于增值税的征税范围， C属于增值税的混合销售行为，D属于营业税的混合销售行为。
• 4．增值税特殊应税项目 • 属于增值税征收范围的特殊项目，主要有： • (1)货物期货(包括商品期货和贵金属期货)，
在期货的实物交割环节征收增值税；
• (2)银行销售金银的业务，征收增值税； • (3)典当业的死当物品销售业务和寄售业代
• ①设有两个以上机构并实行统一核算的纳税 人，将货物从一个机构移送其他机构用于销 售，但相关机构设在同一县(市)的除外；
• ②将自产或者委托加工的货物用于非增值税 应税项目；
• ③将自产、委托加工的货物用于集体福利或 者个人消费；
• ④将自产、委托加工或者购进的货物作为 投资，提供给其他单位或者个体工商户；
• 除上述规定外，从事货物的生产、批发或 者零售的企业、企业性单位和个体工商户 的混合销售行为，视为销售货物，应当缴 纳增值税；
• 其他单位和个人的混合销售行为，视为提 供非增值税应税劳务，不缴纳增值税。
• 混合销售行为依照前述规定应当缴纳增值 税的，该混合销售行为所涉及的非增值税 应税劳务所用购进货物的进项税额，符合 《增值税暂行条例》有关规定的，准予从 销项税额中抵扣。
【例】下列各项中，属于应纳增值税混合销 售行为的是( )。
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10万元，增值税税额为1.3万元，则
• 面粉厂当月进项税额＝
2.2万元
增值税讲义补充
4
单选题
• 1、单位和个体经营者销售已使用过的( )，应按 简易办法计缴增值税
• A.住宅 B.家用电器 C.摩托车 D.自行车
• 2、下列项目不允许扣除进项税额的有( )
• A.外购劳保用品 B.销售货物支付的运输费用 C.外购设 备的运输费用 D.向小规模纳税人购买农业产品
• A.农机零件 B.方便面 C.水果罐头 D.农业机械
• 2、下列农产品销售适用17%税率的有( C )
• A.养鸡厂销售鸡蛋 B.果品公司批发水果 C.食品加工厂销售熟肉制品 D.农民销售自产蔬菜
• 3、某一般纳税人购进免税农产品一批，支付给农 业生产者收购价格为20000元，代扣代缴的农业特 产税2000元，该项业务准予抵扣的进项税额为( B )
• 3、D。购料时卖方转来的代垫运费上注明的运输费用 ，
可以按照7%的扣除率计算抵扣进项税额；为加固厂房而购 进钢材，属于在建工程，相应的增值税专用发票上注明的 增值税额不能与销项税额抵扣
增值税讲义补充
6
非正常损失计算题
• 某粮店从外地购进20吨大米，专用发票上 注明：单价为2500元/吨，金额50000元， 增值税6500元，款已付并取得专用发票。 在运输途中，有4吨大米因遭受雨淋全部 发霉变质，因此，不得抵扣的进项税额为：
• 2、商业企业接受投资、捐赠和分配的货物，准
予申报抵扣进项税额的时间为(
)
• A.收到货物时
B.将货物再销售时 C.收
到增值税专用发票时
D.签订有关投资、捐
赠和分配货物的合同或证明时
增值税讲义补充
8
答案
• 1、C。工业企业准予抵扣进项税额的时 间只能是在验收入库后
• 2、C。商业企业接受投资、捐赠和分配 的货物，准予申报抵扣进项税额的时间 为收到增值税专用发票的时间
答案
• 1、C 。销售已使用过的房屋属于应纳营业税的行为；销
售已使用过的除游艇、摩托车、汽车以外的其他属于货物 的固定资产，免税
• 2、C。劳保用品是为了保护职工的工作安全而购买的手套、
帽子、胶鞋等工作用鞋帽，不属于职工福利，应该作为正 常的生产成本计算进项税额；销售货物支付的运输费用可 以按照7%税率计入进项税额抵扣；外购的设备属于固定资 产，相应进项税额不能抵扣；向小规模纳税人购买农业产 品，可以按照10%的扣除率计算进项税额
增值税讲义补充
9
销售旧货
• 免税项目中“销售自己使用过的物品”，是指个人 (不包括个体经营者，更不包括单位)销售自己使用过
的除游艇、摩托车、汽车以外的货物
– 个人销售自己使用过的游艇、摩托车和汽车，应该按照4 ％的征收率简化计算缴纳增值税
– 单位和个体经营者销售自己使用过的除游艇、摩托车、汽 车以外的其他属于货物的固定资产也免税
• A.2000元 B.2200元 C.3400元 D.3740元
增值税讲义补充
3
计算题
• 某面粉厂1999年8月向农场购进小麦一批， 收购金额3万元，已开具税务机关印制的 收购凭证；从粮油贸易公司(小规模纳税 人)购进小麦一批，金额为6万元，已取 得普通发票；从粮店(一般纳税人)购进小
麦一批并取得增值税专用发票，金额为
• 3、某机械厂(一般纳税人)发生的下列( )，不准 允抵扣进项税额
• A.进口材料取得海关完税凭证上注明的增值税额 B.为生 产农机而购进材料取得增值税专用发票上注明的增值税额
C.购料时卖方转来的代垫运费上注明的运输费用 D.为加 固厂房而购进钢材取得增值税专用发票上注明的增值税额
增值税讲义补充
5
• “使用过的其他属于货物的固定资产”是指同时具备以下三个条 件：1、属于企业固定资产目录所列货物；2、企业按固定资产管 理，并确已使用过的货物；3、销售价格不超过其原值的货物。对 不同时具备上述条件的，无论会计制度规定如何核算，均应按4% 的征收率征收增值税
– 销售未使用过的固定资产按照17%的税率计算缴纳增值税
增值税讲义补充
1
农业产品范围(续)
• 动物
– 水产品：鱼、虾、蟹，以及冷冻、冷藏、盐 渍产品，包括干鱼；但熟制的水产品及罐头， 不属于
– 畜牧产品
• 腊肉、熏肉，均属于；罐头，不行 • 各种禽蛋，包括鲜蛋、冷藏蛋、咸蛋、松花蛋等 • 鲜奶，但是酸奶、奶酪、奶油，不属于
增值税讲义补充
2
单选题
• 1、下列货物按13％税率计算销项税额的有( D )
• 发霉大米分摊的进项税额
– 2500×4×13%=1300(元)
– 企业可以抵扣的进项税额＝6500－1300＝ 5200(元)
增值税讲义补充
7
进项税额抵扣时间单选题
• 1、工业企业购进货物准允申报抵扣进项税额的 时间( )
• A.支付货款后 B.货物运抵企业后 C.货物 验收入库后 D.收到销货方开具的专用发票后
增值税讲义补充
10
多选题
• 下列纳税人经营活动适用4%征收率征收 增值税的有( )
• A.一般纳税人销售外购的从未使用过的 不需用设备
• B.个体经营者销售自己使用过的摩托车
• C.小规模商业企业销售货物
• D.一般纳税人销售已使用过的固定资产 (售价高于原值)
增值税讲义补充
11
答案
• BCD • 一般纳税人销售已使用过的固定资产(售
增值税讲义补充
13
答案
• C。建筑公司为营业税纳税义务人，其提供销 售材料的劳务应属于营业税的混合经营行为； 建材商店销售建材，并提供装修服务，这两种 行为并非一项销售行为的不可分割部分，应属 于兼营非应税劳务的情形；空调专卖店销售空 调和提供安装服务属于一项销售行为，同时空 调专卖店属于应应当征收增值税的，因此，视 为增值税混合销售行为；汽车制造厂生产销售 汽车和提供汽车修理服务，两者之间并无直接 的联系和从属关系，属于兼营非应税劳务
农业产品范围
• 种植业、养殖业、林业、牧业、水产业 生产的各种植物、动物的初级产品
• 植物
– 粮食：各种主食食科植物果实的总称。如， 小麦、玉米、稻谷、以及面粉、米...切面、 饺子皮；但速冻食品、方便面、副食品和各 种熟食，不属于此范围
– 蔬菜，冷冻、脱水均属于；于原值)属于不同时满足具备上述三 个条件的已使用固定资产，应按简易办 法适用4%的征收率
增值税讲义补充
12
单选题
• 下列属于增值税混合销售行为的有( ) • A.建筑公司包工包料为某单位盖楼房
B.建材商店销售建材的同时，也提供装 饰装修服务 C.空调专卖店销售空调并提供安装服务 D.汽车制造厂既生产销售汽车，有提供 汽车修理服务