增值税征税范围教学讲义
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销项税＝150000×20%×（1＋10%）×17%＝561 进项税＝25500－150000×10%×17%＝22950
第四节 税率与征收率的确定
按纳税人划分 税率或征收率
适用范围
一般纳税人 基本税率为17%
销售或进口货物、提供应税劳务
低税率为13%
销售或进口税法列举的货物
零税率
纳税人出口货物
小规模纳税人 征收率
销售情形
税务处理
一般纳税人 2008年12月31日以前购进 按简易办法：依4%征 或者自制的固定资产（未 收率减半征收增值税 抵扣进项税额）
销售自己使用过的2009年 1月1日以后购进或者自制 的固定资产
销售自己使用过的除固定 资产以外的物品
按正常销售货物适用 税率征收增值税【提 示】该固定资产的进 项税额在购进当期已 抵扣
【例题·多选题】下列各项中，应视同销售货物行 为征收增值税的是（ ）。
A.将外购的货物用于对外捐赠 B.动力设备的安装 C.销售代销的货物 D.邮政局出售集邮商品
第二节 征税范围及纳税义务人
【例题·计算题】某企业外购原材料一批，取得的 增值税专用发票上注明销售额为150000元，增 值税税额为25500元。本月该企业用该批原材料 的20%向A企业投资，原材料加价10%后作为投 资额；月底，企业职工食堂装修领用该批原材 料的10%。
它特殊规定
：7项 2.财政部、国家税务总局规定的其他征
免税项目：15项
3.增值税起征点的规定
4.放弃免税规定：放弃免税后，36个
月内不得再申请免
第二节 征税范围及纳税义务人
【例题·多选题】根据我国现行增值税的规定， 纳税人提供下列劳务应当缴纳增值税的有 （ ）。 A.汽车的租赁 B.汽车的修理 C.房屋的修理 D.受托加工白酒
1.折扣折让方式销售：
三种折扣折让 税 务 处 理
说明
折扣销售（商 可以从销售额
业折扣）
中扣减
①售后优惠或补偿：纳税人销售货物并向购买方 开具增值税专用发票后，由于购货方在一定时期 内累计购买货物达到一定数量，或者由于市场价 格下降等原因，销货方给予购货方相应的价格优 惠或补偿等折扣、折让行为，销货方可按现行《 增值税专用发票使用规定》的有关规定开具红字 增值税专用发票。
第四节 税率与征收率的确定
【例题·计算题】某企业（小规模纳税人） 2009年2月将已使用三年的小轿车（原值16万元） 以18万元价格售出。请计算其应纳增值税。
【答案】应纳增值税＝180000÷（1＋3%）×2%＝3495.15（元）
第五节 一般纳税人应纳税额的计算
（二）特殊销售方式下销售额的确定，也是必须全面掌握的内容，主要有：
第二节 征税范围及纳税义务人
（一）一般规定
1.销售或进口的货物（有形动产） 2.提供的加工、修理修配劳务（应税劳 务与非应税劳务划分）
（二）特殊规定
1.特殊项目： 2.特殊行为: （1）视同销售货物行为； （2）混合销售行为； （3）兼营非增值税应税劳务行为
（三）增值税征税范围的其 1.《增值税暂行条例》规定的免税项目
②实物折扣：按视同销售中“无偿赠送”处理， 实物款额不能从原销售额中减除。
销售折扣（现 折扣额不得从 发生在销货之后，属于一种融资行为。
金折扣）
销售额中减除
销售折让
折让额可以从 也发生在销货之后，作为已售产品出现品种、质 销售额中减除 量问题而给予购买方的补偿，是原销售额的减少
。
小规模纳税 销售自己使用过的固定资 减按2%征收率征收增
人（除其他 产
值税
个人外）
销售自己使用过的除固定 按3%的征收率征收增
来自百度文库资产以外的物品
值税
计税公式 增值税＝售价 ÷（1+4%） ×4%÷2 增值税＝售价 ÷（1+17%） ×17%
增值税＝售价 ÷（1+3%） ×2% 增值税＝售价 ÷（1+3%） ×3%
【解析】销项税＝9.36÷（1＋17%）×17%＝1.36（万元） 可以抵扣的进项税＝1.24（万元）
第二节 征税范围及纳税义务人
【例2-1】多选题 下列各项中属于视同销售行为，应当计算销
项税额的有（ ） A.将自产货物用于非应税项目 B.将购买的货物委托外单位加工 C.将购买的货物无偿赠送他人 D.将购买的货物用于集体福利
第二节 征税范围及纳税义务人
【例题·多选题】下列业务中，应当征收增值 税的是（ ）。 A.电信器材的生产销售 B.房地产公司销售开发商品房业务 C.某报社自己发行报刊 D.农业生产者销售自产农产品
第二节 征税范围及纳税义务人 【例题·计算题】某商业企业（一般纳税人）受托
代销某品牌服装，取得代销收入9.36万元（零售 价），与委托方进行结算，取得增值税专用发票 上注明税额1.24万元。
【2009-1-1前】商业小规模纳税人4%， 其他小规模纳税人6%
【2009-1-1变化】小规模纳税人征收率 不再划分行业，一律降至3%
一般纳税人采用简易办法征税: 也适用4%或6%的征收率
第四节 税率与征收率的确定
（三）征收率其他情况（新增）
（1）纳税人销售自己使用过的物品，按下列政策执行
纳税人
第四节 税率与征收率的确定
按纳税人划分 税率或征收率
适用范围
一般纳税人 基本税率为17%
销售或进口货物、提供应税劳务
低税率为13%
销售或进口税法列举的货物
零税率
纳税人出口货物
小规模纳税人 征收率
销售情形
税务处理
一般纳税人 2008年12月31日以前购进 按简易办法：依4%征 或者自制的固定资产（未 收率减半征收增值税 抵扣进项税额）
销售自己使用过的2009年 1月1日以后购进或者自制 的固定资产
销售自己使用过的除固定 资产以外的物品
按正常销售货物适用 税率征收增值税【提 示】该固定资产的进 项税额在购进当期已 抵扣
【例题·多选题】下列各项中，应视同销售货物行 为征收增值税的是（ ）。
A.将外购的货物用于对外捐赠 B.动力设备的安装 C.销售代销的货物 D.邮政局出售集邮商品
第二节 征税范围及纳税义务人
【例题·计算题】某企业外购原材料一批，取得的 增值税专用发票上注明销售额为150000元，增 值税税额为25500元。本月该企业用该批原材料 的20%向A企业投资，原材料加价10%后作为投 资额；月底，企业职工食堂装修领用该批原材 料的10%。
它特殊规定
：7项 2.财政部、国家税务总局规定的其他征
免税项目：15项
3.增值税起征点的规定
4.放弃免税规定：放弃免税后，36个
月内不得再申请免
第二节 征税范围及纳税义务人
【例题·多选题】根据我国现行增值税的规定， 纳税人提供下列劳务应当缴纳增值税的有 （ ）。 A.汽车的租赁 B.汽车的修理 C.房屋的修理 D.受托加工白酒
1.折扣折让方式销售：
三种折扣折让 税 务 处 理
说明
折扣销售（商 可以从销售额
业折扣）
中扣减
①售后优惠或补偿：纳税人销售货物并向购买方 开具增值税专用发票后，由于购货方在一定时期 内累计购买货物达到一定数量，或者由于市场价 格下降等原因，销货方给予购货方相应的价格优 惠或补偿等折扣、折让行为，销货方可按现行《 增值税专用发票使用规定》的有关规定开具红字 增值税专用发票。
第四节 税率与征收率的确定
【例题·计算题】某企业（小规模纳税人） 2009年2月将已使用三年的小轿车（原值16万元） 以18万元价格售出。请计算其应纳增值税。
【答案】应纳增值税＝180000÷（1＋3%）×2%＝3495.15（元）
第五节 一般纳税人应纳税额的计算
（二）特殊销售方式下销售额的确定，也是必须全面掌握的内容，主要有：
第二节 征税范围及纳税义务人
（一）一般规定
1.销售或进口的货物（有形动产） 2.提供的加工、修理修配劳务（应税劳 务与非应税劳务划分）
（二）特殊规定
1.特殊项目： 2.特殊行为: （1）视同销售货物行为； （2）混合销售行为； （3）兼营非增值税应税劳务行为
（三）增值税征税范围的其 1.《增值税暂行条例》规定的免税项目
②实物折扣：按视同销售中“无偿赠送”处理， 实物款额不能从原销售额中减除。
销售折扣（现 折扣额不得从 发生在销货之后，属于一种融资行为。
金折扣）
销售额中减除
销售折让
折让额可以从 也发生在销货之后，作为已售产品出现品种、质 销售额中减除 量问题而给予购买方的补偿，是原销售额的减少
。
小规模纳税 销售自己使用过的固定资 减按2%征收率征收增
人（除其他 产
值税
个人外）
销售自己使用过的除固定 按3%的征收率征收增
来自百度文库资产以外的物品
值税
计税公式 增值税＝售价 ÷（1+4%） ×4%÷2 增值税＝售价 ÷（1+17%） ×17%
增值税＝售价 ÷（1+3%） ×2% 增值税＝售价 ÷（1+3%） ×3%
【解析】销项税＝9.36÷（1＋17%）×17%＝1.36（万元） 可以抵扣的进项税＝1.24（万元）
第二节 征税范围及纳税义务人
【例2-1】多选题 下列各项中属于视同销售行为，应当计算销
项税额的有（ ） A.将自产货物用于非应税项目 B.将购买的货物委托外单位加工 C.将购买的货物无偿赠送他人 D.将购买的货物用于集体福利
第二节 征税范围及纳税义务人
【例题·多选题】下列业务中，应当征收增值 税的是（ ）。 A.电信器材的生产销售 B.房地产公司销售开发商品房业务 C.某报社自己发行报刊 D.农业生产者销售自产农产品
第二节 征税范围及纳税义务人 【例题·计算题】某商业企业（一般纳税人）受托
代销某品牌服装，取得代销收入9.36万元（零售 价），与委托方进行结算，取得增值税专用发票 上注明税额1.24万元。
【2009-1-1前】商业小规模纳税人4%， 其他小规模纳税人6%
【2009-1-1变化】小规模纳税人征收率 不再划分行业，一律降至3%
一般纳税人采用简易办法征税: 也适用4%或6%的征收率
第四节 税率与征收率的确定
（三）征收率其他情况（新增）
（1）纳税人销售自己使用过的物品，按下列政策执行
纳税人