增值税征税范围的一般规定

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增值税的征税范围

增值税的征收范围

包括销售货物、提供应税劳务、进口货物。现行增值税的征收范围侧重于销售货物。

一、销售货物

1.一般销售货物

一般销售货物，是指通常情况下，在中国境内有偿转让货物的所有权。

货物，是指除土地、房屋和其他建筑物等不动产之外的有形动产，包括电力、热力、气体在内；有偿，是指从购买方取得货币、货物或者其他经济利益。

2.视同销售货物

视同销售货物，是指某些行为虽然不同于有偿转让货物所有权的一般销售，但基于保障财政收入、防止避税以及保持经济链条的连续性和课税的连续性等考虑，税法仍将其视同销售货物的行为，缴纳增值税。

单位或者个体工商户的下列行为，虽然没有取得销售收入，也视同销售货物，依法应当缴纳增值税：

(1)将货物交付其他单位或者个人代销；

(2)销售代销货物(但手续费缴纳营业税)；

(3)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送到其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外；

(4)将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；

非增值税应税项目，是指提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。

(5)将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；

(6)将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；

(7)将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；

(8)将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。

以上视同销售货物行为，可以归纳为下列三种情形：

(1)转移货物但未发生所有权转移；

增值税基本原理、征税范围和计算

第01 讲增值税根本原理、征税范围和计算

一、增值税的根本原理

增值税是对销售商品或者劳务过程中完成的增值额征收的一种税。

二、征税范围

增值税的征税范围包含在X境内：销售货物或者

劳务；

销售效劳、无形资产、不动产；

进口货物。

〔一〕销售或进口货物 1.

货物，是指有形动产，包含电力、热力、气体在内。

2.销售货物是指有偿转让货物的全部权。

有偿，是指从购置方取得货币、货物或者其他经济利益。

3.进口：申报进入中国海关境内的货物。

只要是报关进口的应税货物，均属于增值税的征税范围，除享受免税政策外，在进口环节缴纳增值税。

〔二〕销售劳务

有偿提供加工、修理修配劳务〔有形动产〕。 1.

单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务不包含在内。

2.加工，是指受托加工货物，即托付方提供原料及主要材料，受托方按照托付方的要求，制造货物

并收取加工费的业务；修理修配，是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。〔三〕销售效劳

1.交通运输效劳

利用运输工具将货物或者旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动。

包含：陆路运输效劳、水路运输效劳、航空运输效劳、管道运输效劳。

2.邮政效劳

中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供邮件寄递、邮政汇兑和机要通信等邮政根本效劳的业务

活动。

3.电信效劳

利用有线、无线的电磁系统或者光电系统等各种通信网络资源，提供语音通话效劳，传送、发射、接

收或者应用图像、短信等电子数据和信息的业务活动。

4.建筑效劳

各类建筑物、构筑物及其附属设施的建筑、修缮、装饰，线路、管道、设备、设施等的安装以及其他

一般纳税人增值税发票税率

增值税是我国适用非常广的税种，增值税纳税人一般是一般纳税人，一般纳税人开具增值税发票的时候，有一定的税率，不由纳税人税率是不一样的，那么一般纳税人开具普通增值税发票税率是多少?

一、一般纳税人开具普通增值税发票税率是什么

依据增值税管理条例的规定，增值税的税率有几种情形，一般纳税人销售或者进口货物的，税率一般为17%，但进口特征商品的，税率为13%。

《中华人民共和国增值税管理条例》

第二条增值税税率：

(一)纳税人销售或者进口货物，除本条第(二)项、第(三)项规定外，税率为17%。

(二)纳税人销售或者进口下列货物，税率为13%：

1.粮食、食用植物油;

2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品;

3.图书、报纸、杂志;

4.饲料、化肥、农药、农机、农膜;

5.国务院规定的其他货物。

(三)纳税人出口货物，税率为零;但是，国务院另有规定的除外。

(四)纳税人提供加工、修理修配劳务(以下称应税劳务)，税率为

17%。

税率的调整，由国务院决定。

二、增值税征税范围

(一)征税范围的一般规定

1.销售或进口的货物

2.提供的加工、修理修配劳务。

3.提供的应税服务。

提供的应税服务，是指有偿提供的应税服务，但不包括非营业活动中提供的应税服务。

非营业活动，是指：

(1)非企业性单位按照法律和行政法规的规定，为履行国家行政管理和公共服务职能收取的政府性基金或者行政事业单位性收费的活动。

(2)单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供应税服务。

(3)单位或者个体工商户为员工提供的应税服务。

增值税征税范围、税率及征收率

1-1增值税征税范围、税率、征收率

一、征税范围基本规定及税率

1.销售或者进口货物（13%、9%）

货物：包括电力、热力、气体。销售货物：有偿转让货物所有权。

属于按照低税率9%征收的范围：

①粮食等农产品、食用植物油、食用盐；

②自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制

品；

③图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；

④饲料、化肥、农药、农机、农膜；

⑤国务院规定的其他货物：

a农产品：指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物初级产品。

包括：干姜、姜黄、花椒油、橄榄油、核桃油、杏仁油、葡萄籽油、牡丹籽油、巴氏杀菌乳、灭菌乳、挂面、动物骨粒。

不包括：环氧大豆油、氢化植物油、麦芽、复合胶、人发、调制乳、肉桂油、桉油、香茅

油、淀粉。（适用13%的税率）

c密集型烤房设备、频振式杀虫灯、自动虫情测报灯、粘虫板、卷帘机属于“农机”，适用9%低税率。

d农用挖掘机、养鸡设备系列、养猪设备系列属于“农机”，适用9%低税率。

e国内印刷企业承印的经新闻出版主管部门批准印刷且采用国际标准书号的境外图书属于“图书”，适用9%低税率。

2.销售劳务（13%）

①提供加工（委托加工）。

受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务。

②修理修配劳务。

受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。

注：单位或个体工商户聘用的员工为本单位或个体工商户提供劳务不包括在内。

3.销售服务

①交通运输服务(9%)

注1：水路运输的程租、期租；航空运输的湿租业务：既租工具又租人，实质是提供运输服务——交通运输服务。水路运输的光租业务、航空运输的干租业务：只租工具不租人，实质是租赁动产——租赁服务。

增值税知识点归纳

1.增值税税基和税率：

增值税的税基是固定资产、国内购销商品、加工修理修配劳务以及进

口货物和劳务的增加值。增值税的税率分为三档，分别是17%、13%和6%，根据不同的商品和服务的性质而不同。

2.增值税的计税方法：

增值税的计税方法有两种，分别是全面税负法和差额税负法。全面税

负法是指对纳税人在货物或服务的销售过程中的增值额进行计税；而差额

税负法是指将纳税人的销售额减去所购进的货物或服务的额度得到差额，

然后对差额进行税金的征收。

3.增值税的纳税人和纳税义务：

纳税人包括一般纳税人和小规模纳税人。一般纳税人是指具备一定的

资产规模、有能力进行独立核算和报税的单位，其主要纳税义务是按照税

法规定进行申报缴纳增值税。小规模纳税人是指销售额不超过一定额度的

纳税人，可以享受简易征收制度。

4.增值税的进口税制：

对于进口货物和劳务，要缴纳进口增值税。进口增值税的计算方法是

将进口货物的完税价格（即实际成交价加上关税）乘以税率，得到应纳税额。

5.增值税的抵扣机制：

增值税的抵扣机制是指企业在购进货物或接受劳务时支付的增值税可以通过销售货物或提供劳务时收取的增值税进行抵扣。因此，企业只需向国家交纳净增值税，即销售税额减去购进税额。

6.增值税的认定：

增值税的认定是指企业对其销售的商品或提供的劳务是否属于应征增值税的范围进行判断。一般来说，只有在法律、行政法规中明确规定以外的商品和劳务才不属于增值税的征税范围。

7.增值税的申报和缴纳：

企业需要按照税法规定的时间和程序，向税务机关递交增值税的申报表，并缴纳相应的税款。企业要按照税法规定要求进行认真计算，提供真实准确的财务报表和相关税务申报材料。

增值税专项辅导

目录
增值税征税范围销项税额的计算进项税额的计算一般纳税人应纳税额的计算
出口退税政策出口退税的计算方法
基本内容框架
一、征税范围
一般规定特殊规定
二、应纳税额的计算
销项税额的计算进项税额的计算一般纳税人应纳税额计算
三、出口退（免）税
出口退税政策出口退税的计算方法
一、增值税征税范围
（一）一般规定
其他个人自己使用过的物品。
❖ 【例题·单选题】下列各项中，符合增值税纳税人放弃免税权有关规定的是（）。 A.纳税人可以根据不同的销售对象选择部分货物放弃免税权 B.纳税人应以书面形式提出放弃免税申请，报主管税务机关审批 C.纳税人自税务机关受理其放弃免税声明的当月起12个月内不得申请免税 D.符合条件但尚未认定为增值税一般纳税人的纳税人放弃免税权，应当认定为一般纳税人
政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费； ②收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据； ③所收款项全额上缴财政。（4）销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购
买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。
必须注意：
第一，计税销售额一定不含增值税；如果是含增值税的销售额，需要进行换算。换算方法：
1、销售额包括以下三项内容： ❖ 销售货物或应税劳务向购买方收取的全部价款 ❖ 向购买方收取的各种价外费用——价外收入，如

增值税征税范围最详细归纳

我国现行增值税的基本规范：《增值税暂行条例》（国务院令第538号）《增值税暂行条例实施细则》（自2009年1

月1日起施行）2016年3月发布的《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号），自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开“营改增”试点。增值税的征税范围包括：在境内销售货物、提供应税劳务、发生应税行为以及进口货物等。我们将增值税的征税范围分为一般规定和特殊规定。（一）征税范围的一般规定1.销售或者进口的货物货物是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。销售货物，是指有偿转让货物的所有权。“货物”的适用税率为17%，有特殊规定除外。2.提供的应税劳务加工：受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务；修理修配：受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。提供应税劳务，是指有偿提供加工、修理修配劳务。单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务，不包括在内。“应税劳务”的适用税率为17%，有特殊规定除外。3.发生的应税行为应税行为分为三大类，即：销售应税服务、销售无形资产和销售不动产。应税服务包括：交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务。具体征税范围如下：（1）交

通运输服务（适用税率为11%）包括：陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。①陆路运输服务。包括铁路运输服务和其他陆路运输服务。其他陆路运输服务，是指铁路运输以外的陆路运输业务活动，包括公路运输、缆车运输、索道运输、地铁运输、城市轻轨运输等。出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按照陆路运输服务缴纳增值税。②水路运输的程租、期租业务，属于水路运输服务。程租业务，是指运输企业为租船人完成某一特定航次的运输任务并收取租赁费的业务。期租业务，是指运输企业将配备有操作人员的船舶承租给他人使用一定期限，承租期内听候承租方调遣，不论是否经营，均按天向承租方收取租赁费，发生的固定费用均由船东负担的业务。注意：水路运输的光租业务，属于经营租赁，适用税率17%。③航空运输的湿租业务，属于航空运输服务。湿租业务，是指航空运输企业将配备有机组人员的飞机承租给他人使用一定期限，承租期内听候承租方调遣，不论是否经营，均按一定标准向承租方收取租赁费，发生的固定费用均由承租方承担的业务。注意：航空运输的干租业务，属于经营租赁，适用税率17%。航天运输服务，按照航空运输服务缴纳增值税。无运输工具承运业务，按照交通运输服务缴纳增值税。无运输工具承运业务，是指经营者以承运人身份与托运人签订运输服务合同，收取运费并承担承运人责任，然

第08讲_征税范围(1)

第三节征税范围

一、增值税征税范围的一般规定

二、境内销售的界定

三、视同销售的征税规定

四、对混合销售和兼营行为的征税规定

五、特殊销售的征税规定

六、不征收增值税的规定

一、增值税征税范围的一般规定（3wu2产）

销售或进口货物销售、进口有形动产（包括电力、热力、气体）销售劳务加工和修理、修配劳务（对象为有形动产）

销售服务（7）交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、现代服务、生活服务，金融服务单独列举（金先生交邮电建）

销售无形资产转让无形资产所有权或使用权（技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权、其他权益性无形资产）

销售不动产转让建筑物、构筑物（房地一起转让，按销售不动产计税）【要点1】电力公司向发电企业收取的过网费，应当征收增值税。VS供电企业利用自身输变电设备对并入电网的企业自备电厂生产的电力产品进行电压调节，向电厂收取的并网服务费，属于提供加工劳务，应当征收增值税。

【要点2】单位或个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供加工、修理修配劳务，不属于有偿提供劳务，不征收增值税。

【要点3】销售服务（7项：金先生交邮电建）

各行业重点考试业务：

1.交通运输服务

包括陆路、水路、航空和管道运输。

（1）出租车公司向使用本公司自有出租车的司机收取的管理费——陆路运输服务。

（2）水路运输的程租、期租；航空运输的湿租业务（交通工具+人）：交通运输服务。VS水路运输的光租业务、航空运输的干租业务（只租交通工具）：租赁服务。

（3）无运输工具承运业务，按照交通运输服务缴纳增值税。（收运费并承担承运人责任）

VS货物运输代理服务属于现代服务业——商务辅助服务。

2020经济法基础——四大税种

销项税额
价外费用
运输方将运输发票开给“购买方”非价外费用
合理代收
委托加工代收的消费税、4S店代收的车辆购置费、牌照费、保险非价外费用费等
【注意】价外费用为含增值税的销售额
续表
考点
销项税额
主要内容
价税分离
不含税销售额=含税销售额÷（1+适用税率）【注意】默认含税销售额：（1）零售价；（2）价外费用；（3）普通发票
（一）征税范围
纳税环节生产
生产销售自产自用
具体规定 “销售时”纳税用于“连续生产应税消费品”的不纳税用于其他方面的于移送使用时纳税
续表
纳税环节
委托加工
具体规定
委托方为纳税人
委托加工时
受托方为单位，由“受托方”向委托方“交货时” 代收代缴
受托方为个人，由“委托方”“收回后”自行缴纳
直接出售
不再缴纳消费税
续表
考点
销项税额
组成计税价格
主要内容
（1）组成计税价格＝成本×(1＋成本利润率）
（2）组成计税价格＝成本×(1＋成本利润率）÷(1－消费
视同销售税税率）
【注意】先看题目是否给出同类产品平均售价，不能直接
组价
不区分一般纳税人和小规模纳税人，一律使用适用税率
进口
（1）组成计税价格＝关税完税价格+关税（2）组成计税价格＝（关税完税价格+关税）÷(1－消费

增值税税制概述

完税凭证。销售货物。开出专用发票，列明价款100000元，税
款17000元。向个人销售货物，开出普通发票，金额23400元，将
货物运到指定地点，价外收取运费117元。将一批货物用于职工福利，该批货物不含税进价
20000元，不含税售价30000元。
第三节增值税应纳税额的计算
二、小规模纳税人应纳税额的计算
（一）应纳税额的计算公式应纳税额=销售额×征收率
（二）含税销售额的换算不含税销售额=含税销售额÷（1+征收率）
例题4
某小规模商业企业，本月购进服装100套，进价150 元/套，取得普通发票，另负担运货费200元。本月销售服装60套，每套售价309元，开具的普通发票上注明金额24720元，款项存入银行。
第三节增值税应纳税额的计算
三、进口货物应纳税额的计算
（一）进口货物征税的范围及纳税人 1.进口货物征税的范围
2.进口货物的纳税人（二）进口货物的适用税率（三）进口货物应纳税额的计算
组成计税价格＝关税完税价格+关税+消费税或＝（关税完税价格+关税）÷（1－消费税税率）
应纳税额＝组成计税价格×税率
准予抵扣的进项税额＝买价×扣除率
第三节增值税应纳税额的计算
（4）增值税一般纳税人外购或销售货物支付的运输费用，根据运费结算单据所列运费金额，依7%的扣除率计算的进项税额准予扣除。

第二章增值税的核算《税务会计》PPT课件

2.2 增值税专用发票的使用和管理
2.2.6 被盗、丢失增值税专用发票的处理规定
增值税一般纳税人在生产经营过程中，由于保管不善等原因，可能导致专用发票被盗、丢失的情况。具体处理规定如下：
1．纳税人必须严格按照《增值税专用发票使用规定》保管使用专用发票。
2．纳税人丢失专用发票后，必须按规定程序向当地主管税务机关、公安机关报失。
2.2 增值税专用发票的使用和管理
2.2.7 防伪税控系统开具的增值税专用发票的管理及进项税额抵扣的处理
（一）防伪税控系统开具的增值税专用发票的管理 ➢ 1．税务机关专用发票管理部门在运用防伪税控发售系统进行发票入库管理或向纳税人发售专用发票时，要认真录入发票代码、
号码，并与纸质专用发票进行仔细核对，确保发票代码、号码电子信息与纸质发票的代码、号码完全一致。 ➢ 2．纳税人在运用防伪税控系统开具专用发票时，应认真检查系统中的电子发票代码、号码与纸质发票是否一致。如发现税务机
2．提供加工、修理修配劳务。（4）将自产或委托加工的货物用于非应税项目。
3．进口货物。 1．视同销售货物的行为。
（5）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体工商户。
（6）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者。
（7）将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费。
（8）将自产、委托加工或购买的货物用于无偿赠送他人。

列举增值税的征收范围

增值税是现代化国家税收体系中最重要的一种间接税。在我国，增值税近年来的收入占比逐年上升，是财政收入的重要来源。了解增值税的征收范围对于我们正确缴纳税款、避免税收纠纷具有重要的意义。本文将列举增值税的征收范围及其实施细则，以供大家参阅。

一、增值税的征税范围及其税率

我国的增值税被广泛地征收于商品和劳务的交易中，具体包括：

1、销售金融商品的增值税；

2、商品的生产、销售和进口的增值税；

3、提供劳务的增值税。

根据商品或服务的不同类别，增值税适用不同的税率，目前我国设有17%、13%、11%等不同税率。其中，17%适用于一般工业品、化妆品、烟草及烟草制品；13%适用于食品、生鲜果蔬等；11%适用于部分基本生活用品。

二、增值税纳税人范围

增值税纳税人是指依法应税的单位和个人。按照我国的规定，增值税纳税人包括以下几类：

1、境内企业和机构，主要包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、个体工商户等；

2、境外企业和机构，主要包括外籍个人、香港、澳门及台湾地区的企业和机构；

3、事业单位、社会团体、民办非企业单位等；

4、个人所得税纳税人。

三、增值税的征收方式

我国增值税的征收方式是“进项抵扣，差额征税”。即企业在征收增值税时，可以将自己所购置的原材料、设备等商品的增值税税额，作为进项抵减自身销售或提供劳务所得的增值税税额，从而实现差额征税。这样做不仅节约了企业的财务成本，而且有助于减少税款的逃漏和虚假报税，从而提高了税收的规范性和可控性。

四、增值税税务登记

根据税收管理法的规定，纳税人必须在开展生产经营活动之前进行税务登记，并于每个纳税期内依法申报纳税。企业在办理税务登记时，需提交具备法律效力的营业执照、组织机构代码证、税务登记证等相关材料。个人也需根据个人所得情况进行自愿登记。

增值税征收范围

物品。
三、增值税的税收优惠
2.“营改增”后的主要免税项目
2016年5月1日发布的《营业税改增值税试点过渡政策的规定》明确了40种免征增值税的情形。
（1）托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务。（2）养老机构提供的养老服务。（3）残疾人福利机构提供的育养服务。（4）婚姻介绍服务。（5）殡葬服务。（6）残疾人员本人为社会提供的服务。（7）医疗机构提供的医疗服务。（8）从事学历教育的学校提供的教育服务。（9）学生勤工俭学提供的服务。（10）农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、
三、增值税的税收优惠 1. 法定减免
《增值税暂行条例》规定，下列项目免征增值税：
农业生产者销售的自产农产
品。
1
2
古旧图书。
3
4
外国政府、国际组织无偿援助的进口物资
和设备。
销售的自己使用过的物品。
5
6
7
避孕药品和用具。
直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备。
由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的
牲畜、水生动物的配种和疾病防治。
三、增值税的税收优惠
2.“营改增”后的主要免税项目
（11）纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆在自己的场所提供文化体育服务取得的第一道门票收入。

增值税纳税范围是如何规定的

⾹烟、酒⽔⾏业可谓是我国的纳税⼤户，⽽我们作为中华⼈民共和国的合法公民在享有国家给予的各项权利的同时也要相应地履⾏我们的义务，纳税便是其中重要的义务之⼀。接下来就由店铺⼩编为您详细介绍纳税的⼀种——增值税征税范围，希望对您有所帮助。

⼀、增值税的征税范围

增值税的征税范围包括销售货物、进⼝货物及部分加⼯性劳务，如修理、修配劳务。对⼤部分⼀般性劳务和农业没有实⾏增值税。现⾏增值税的征税范围主要包括：

(⼀)销售货物

销售货物，是指在中华⼈民共和国境内(以下简称中国境内)有偿转让货物的所有权。货物，是指除⼟地、房屋和其他建筑物等不动产之外的有形动产.包括电⼒、热⼒、⽓体在内。单位和个⼈在中国境内销售货物，即销售货物的起运地或所在地在境内，不论是从受让⽅取得货币.还是获得货物或其他经济利益，都应视为有偿转让货物的销售⾏为，征收增值税。

不动产的销售虽在⼴义上也属于货物销售的范围，但考虑到不动产的增值具有特殊性，故不征收增值税，⽽征收营业税和⼟地增值税等。

(⼆)提供加⼯修理修配劳务

提供加⼯、修理修配劳务⼜称销售应税劳务，是指在中国境内有偿提供加⼯、修理修配劳务。加⼯，是指受托加⼯货物，即由委托⽅提供原料及主要材料，受托⽅按照委托⽅的要求制造货物并收取加⼯费的业务。修理修配，是指受托对损伤和丧失功能的货物进⾏修复，使其恢复原状和功能的业务。单位和个⼈在中国境内提供或销售上述劳务，即应税劳务的发⽣地在中国境内，不论受托⽅从委托⽅收取的加⼯费是以货币的形式，还是以货物或其他经济利益的形式，都应视作有偿销售⾏为，征收增值税。但是，单位或个体经营者聘⽤的员⼯为本单位或雇主提供加⼯、修理修配劳务，不包括在内。

增值税法的基本内容

❖ （4）建筑服务 ❖ 工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务
、其他建筑服务
征税范围的具体规定
❖ 3、境内销售服务
❖ （5）金融服务
❖ 贷款服务、直接收费金融服务、保险服务、金融商品转让
❖ （6）现代服务
❖ 研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务、其他现代服务
② 自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制
③ 图书、报纸、杂志
④ 饲料、化肥、农机、农药、农膜等等
❖ 低税率9%
❖ ⑤ 提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权。
❖ 低税率6%
❖ 提供增值电信服务、金融服务、现代服务（除有形动产租赁服务和不动产租赁服务
兼营非应税劳务
强调同一纳税人的经营活动中存在两类经营项目，二者无直接从属关系
依纳税人核算水平 1.分别核算：征两税 2.未分别核算：税务机关核定
增值税税率
❖ 基本税率
纳税人销售或者进口货物，除列举的外，税率为13%；提供加工、修理修配劳务的，税率也为13%。
❖ 低税率9%
① 粮食、食用植物油
税法教程
增值税法的基本内容
增值税法的基本内容
1.1 增值税的纳税义务人 1.2 增值税的征税范围 1.3 增值税的税率及征收率 1.4 增值税的优惠政策

增值税征收有哪些范围

增值税包括

增值税的征税范围包括：销售和进⼝货物，提供加⼯及修理修配劳务。这⾥的货物是指有形动产，包括电⼒、热⼒、⽓体等，不包括不动产。加⼯是指受托加⼯货物，即委托⽅提供原料及主要材料，受托⽅按照委托⽅的要求制造货物并收取加⼯费的业务;修理修配是指受托对损伤和丧失功能的货物进⾏修复，使其恢复原状和功能的业务。

销售货物增值税

此外以下⼋种⾏为在增值税法中被视同为销售货物，均要征收增值税。

1.将货物交由他⼈代销

2.代他⼈销售货物

3.将货物从⼀地移送⾄另⼀地(同⼀县市除外)

4.将⾃产或委托加⼯的货物⽤于⾮应税项⽬

5.将⾃产、委托加⼯或购买的货物作为对其他单位的投资

6.将⾃产、委托加⼯或购买的货物分配给股东或投资者

7.将⾃产、委托加⼯的货物⽤于职⼯福利或个⼈消费

8.将⾃产、委托加⼯或购买的货物⽆偿赠送他⼈

在中国，增值税的征收范围和营业税的征收范围互不重叠，征收增值税的不再征收营业税，征收营业税的不再征收增值税。但在实际经济活动中存在纳税⼈兼营或混合经营这两种税的应税⾏为。

混合销售增值税

对于⼀项销售⾏为如果既涉及增值税应税货物⼜涉及营业税的应税劳务，被视为混合销售⾏为，如：纳税⼈销售货物并负责运输，销售货物为增值税征收范围，运输为营业税征收范围。对此的税务处理⽅法是，对主营货物的⽣产、批发或零售的纳税⼈(指纳税⼈年货物销售的营业额占其全部营业额的50%以上)，全部视为销售货物征收增值税，⽽不征收营业税;对⾮主营货物的⽣产、批发或零售的其他纳税⼈，全部视为营业税应税劳务，⽽不再征收增值税。