增值税征税范围的一般规定

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增值税的征税范围及税率解析

增值税的征税范围及税率解析增值税（Value Added Tax，简称VAT）是一种按照商品或服务增值额进行征税的消费税制度。

作为中国的主要税收体系之一，增值税的征税范围和税率对企业以及个人的经济活动产生重要影响。

本文旨在对增值税的征税范围及税率进行解析，以帮助读者更好地理解和应对相关税务问题。

一、增值税的征税范围根据国家相关法规，增值税主要适用于制造业、贸易业和服务业等生产和交易环节。

具体而言，增值税的征税范围包括以下几个方面：1. 一般纳税人范围：按照国家规定，营业额超过一定金额的单位和个体工商户需进行增值税的纳税登记，成为一般纳税人。

一般纳税人应按照法定税率缴纳增值税，并有权抵扣及退税。

2. 小规模纳税人范围：营业额未达到国家规定标准的单位和个体工商户可以选择按照小规模纳税人范围纳税，其增值税征收方式相对简化，税率较低，但对抵扣及退税有所限制。

3. 进口环节：进口货物需要缴纳进口环节增值税。

税率根据商品的分类而有所区别。

4. 出口退税：对出口货物或劳务的增值税可以申请退税。

出口退税的主要目的是鼓励外贸出口，提高我国产品在国际市场上的竞争力。

5. 特定行业：对于特定行业，如金融业、保险业等，增值税的征税方式有所不同，根据行业的特点进行相应的规定。

以上是增值税的主要征税范围，具体的征税对象和税务政策适用情况需要根据相关法规和规定进行参考和了解。

二、增值税的税率解析增值税税率是指纳税人在完成对外销售和购进对外物资、劳务的过程中，应缴纳的税率。

根据国家规定，我国增值税税率主要分为以下几档：1. 一般税率：一般纳税人适用的税率为13%。

一般纳税人将销售额减去购进成本，然后按照税率计算，缴纳相应的增值税。

2. 低税率：对部分生活必需品，如餐饮服务、医疗保健、交通服务等，适用的税率为9%。

低税率的设立旨在减轻居民的生活成本，促进社会和谐发展。

3. 零税率：对部分出口货物和服务，适用的税率为0%。

零税率旨在鼓励对外贸易，提高我国产品在国际市场上的竞争力。

简述增值税的征税范围

简述增值税的征税范围
增值税的征税范围包括：
一、增值税征收的范围。

1.增值税征收范围主要是非税收收入，包括：货物及加工、修理修配劳务；土地使用权出让、转让及特许权使用权出让、转让；人员派遣、劳务派遣；货物进口及服务进口；有形动产和不动产租赁；财产担保业务；金融租赁；财产保险；交通运输等。

2.以上收入以及其他从事经营活动所得的收入均应支付增值税。

二、增值税的享受。

1.国家规定的免税和减税范围；
2.统一社会信用代码注册的企业在同一地址经营的货物和服务销售额每月满1.8万元以上；
3.国家指定的经济适用房建设等增值税减税政策；
4.指定的社区服务中心和慈善组织等一般纳税人的货物和服务的免税政策。

三、其他小型微利企业。

根据国家规定，国内小型微利企业，指注册资本不超过500万元的企业，收入（含营业税金额）在过去的三个会计期间内满足逐月累计税前利润总额不超过500万元，以及收入（含营业税金额）在一个会计期间内低于150万元的企业。

在此范围内，企业符合相关条件，可以享受减收（减半）增值税政策。

增值税征收的范围有哪些

增值税征收的范围有哪些增值税是一种以增值额为征税对象、逐级递减计税、间接税的税种。

作为我国主要的税种之一，增值税的征收范围涵盖了国民经济各个领域。

下面将从不同层面对增值税征收的范围进行探讨。

一、商品领域在商品领域，增值税主要征收于生产、流通和进出口环节。

对于生产环节，增值税以增值额为征税对象，即销售额扣除进项税额和非税收入实际支出后的净值。

对于流通环节，增值税则以销售额为征税对象，其税额为销售额乘以税率。

对于进出口环节，我国对进口货物实行进口环节增值税征收，对出口货物实行零税率。

二、服务领域在服务领域，增值税的征收范围也非常广泛。

根据国家有关政策规定，增值税适用于一般纳税人提供的服务，如餐饮、酒店、娱乐、运输、电信、软件开发等。

而对于小规模纳税人提供的服务，则按照营业税税制征收。

三、不动产领域在不动产领域，增值税征收范围主要包括房地产开发、转让和租赁。

对于房地产开发和转让环节，增值税是主要税种之一。

对于房地产租赁，根据国家有关政策规定，增值税暂不征收。

四、金融领域在金融领域，增值税的征收范围较为有限。

根据国家有关政策规定，银行、证券、保险等金融机构提供的金融服务暂不征收增值税，而按照相应的税收制度进行管理。

五、劳务领域在劳务领域，增值税征收范围主要包括劳务报酬、专利使用费、技术服务费等。

对于劳务报酬，我国根据不同情况分为工资薪金所得和劳务报酬所得，并按照不同税率进行征收。

总的来说，增值税的征收范围较为广泛，涵盖了商品、服务、不动产、金融和劳务等多个领域。

这些征收范围旨在通过税收的手段促进经济的发展和社会的稳定，同时也为国家提供了可观的财政收入。

不过，需要注意的是在实际征收中，针对不同行业和不同税务主体，还需要根据具体的政策规定进行具体操作和征收调整。

总结起来，增值税的征收范围包括但不局限于商品、服务、不动产、金融和劳务等多个领域，其中涉及的细节和具体操作会根据国家政策规定而有所调整。

这些征收范围的确立与完善，对于国家财政的稳定和经济的发展起到了重要的支持和保障作用。

征税范围--注册税务师考试辅导《税法一》第二章讲义2

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注册税务师考试辅导《税法一》第二章讲义2
征税范围【本节概述】
本节考点：单选题、多选题以特殊规定为主
计算题、综合题以8种视同销售为主
一、我国现行增值税征税范围的一般规定
（一）销售货物
（二）提供加工和修理修配劳务
（三）进口货物
【例题·多选题】根据我国现行增值税的规定，纳税人提供下列劳务应当缴纳增值税的有（）。

A.设备修配
B.房屋修理
C.汽车租赁
D.管道安装
E.服装加工
[答疑编号6298020206]
『正确答案』AE
『答案解析』对有形动产的加工、修理修配劳务属于增值税的征税范围。

二、对视同销售货物行为的征税规定——8种
（一）将货物交付他人代销；
政策要点：（1）纳税义务发生时间
（2）计税销售额
（二）销售代销货物；
政策要点：（1）计税销售额
（2）收取的手续费，属于兼营收入。

增值税讲解

• 3、小规模纳税人的划分标准 • 小规模纳税人的标准为： • （一）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以
从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以下（含本数，下同）的； • （二）除本条第一款第（一）项规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。 • 以从事货物生产或者提供应税劳务为主，是指纳税人的年货物生产或者提供应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在50%以上。 • 年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。
修理修配劳务。单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务，不包括在内。
(三) 进口货物 (四)视同销售行为
（五）混合销售行为和兼营的非增值税应税劳务．
1、混合销售行为：
一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳务，为混合销售行为。除本细则第六条的规定外，从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，应当缴纳增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非增值税应税劳务，不缴纳增值税。
组成计税价格=成本×（1+成本利润率）属于应征消费税的货物，其组成计税价格中应加计消费税额。公式中的成本是指：销售自产货物的为实际生产成本，销售外购货物的为实际采购成本。公式中的成本利润率由国家税
2.人发不属于《财政部国家税务总局关于印发〈农业产品征税范围注释〉的通知》（
财税字〔1995〕52号）规定的农业产品范围，应适用17%的增值税税率。国家税务总局关于人发适用增值税税率问题的批复国税函[2009]625号 3.复合胶是以新鲜橡胶液为主要原料，经过压片、造粒、烤干等工序加工生产的橡胶制

2022年注册会计师《税法》章节基础练习(第二章增值税法》

2022年注册会计师《税法》章节基础练习第二章增值税法征税范围的一般规定单项选择题正确答案：C答案解析：选项A，在运输工具舱位承包业务中，发包方以其向承包方收取的全部价款和价外费用为销售额，按照“交通运输服务”缴纳增值税；选项B，纳税人对安装运行后的机器设备提供的维护保养服务，按照“其他现代服务”缴纳增值税；选项D，按照“文化体育服务”缴纳增值税。

单项选择题正确答案：B答案解析：生活服务包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。

广播影视服务属于现代服务。

单项选择题下列关于提供加工、修理修配劳务的说法，正确的是（）。

正确答案：C答案解析：选项A，提供加工、修理修配劳务，适用13%的税率；选项B，受托方提供原料和主要材料，并收取加工费和代垫部分辅助材料进行加工，不属于真正的委托加工，而是属于销售自产的货物；选项D，受托方以委托方名义购买原料和主要材料，并收取加工费和代垫部分辅助材料进行加工，也不属于真正的委托加工，属于销售自产的货物。

征税范围的特殊规定单项选择题正确答案：A答案解析：选项B，存款利息不征收增值税；选项C，纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税；纳税人取得的其他情形的财政补贴收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税；选项D，融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于增值税的征税范围，不征收增值税。

单项选择题某企业为增值税一般纳税人，2021年6月份销售单用途卡，取得销售额5万元，同时收取充值预收金额2万元；销售单用途卡同时办理相关业务，收取含税手续费1万元，以上金额正确答案：A答案解析：企业销售单用途卡和取得充值预收资金，不缴纳增值税。

应纳增值税=1÷（1＋6%）×6%=0.06（万元）纳税义务人和扣缴义务人单项选择题境外某单位派其职员入境在境内修理一套精密机械设备，该境外单位未在境内设立机构也无正确答案：C答案解析：境外单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。

增值税的纳税范围包括哪些

增值税的征税范围包括哪些?8-28 17:07:16 作者: 来自: 阅读次数:165611．增值税的征税范围包括哪些?<<中华人民共和国增值税暂行条例>>(以下简称<<增值税暂行条例>>第1条规定了增值税的基本征税范围,包括销售货物或者提供加工,修理修配劳务以及进口货物. 具体内容如下:(1)销售货物,指有偿转让货物的所有权. 货物是指有形动产,包括电力,热力,气体在内,但不包括无形资产和不动产.(2)提供的加工,修理修配劳务费. 加工和修理修配劳务都属於劳务服务性业务.“加工”是指受托加工货物,即委托方提供原料及主要材料,受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务. “修理修配”是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复,使其恢复原状和功能的业务. 提供加工和修理修配劳务都是指有偿提供加工和修理修配劳务. 但単位或个体经营者聘用的员工为本単位或雇主提供加工,修理修配劳务则包括在内. 有偿不仅仅是指从购买方取得货币,还包括取得货物或其他经济利益.(3)进口货物,指申报进入我国海关境内的货物. 确定一项货物是否属於进口货物,必须看其是否办理了报关进口手续. 只要是报关进口的应税货物,均属於增值税征税范围,在进口环节缴纳增值税.2．视同销售的行为包括哪些?(1)将货物交付他人代销;(2)销售代销货物;(3)设有兩个以上机构并实行统—核算纳税人,将货物从一个机构移送其他机构用於销售,但相关机构设在同一县(市)的除外;(4)将自产或委托加工的货物用於非应税项目;(5)将自产,委托加工或购买的货物作为投资提供给其他単位或个体经营者;(6)将自产,委托加工或购买的货物分配给股东或投资者;(7)将自产,委托加工的货物用於集体福利或个人消费;(8)将自产,委托加工或购买的货物无偿赠送他人.3．税法中确定属於增值税征税范围的特殊项目主要有哪些?(1)货物期货(包括商品期货和贵金属期货),在期货的实物交割环节纳税;(2)银行销售金银的业务;(3)典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务;(4)集邮商品(包括邮票,明信片,首日封,邮折,小型张及其他集邮商品)的生产,调拨,以及邮政部门以外的其他単位与个人销售集邮商品.4．增值税的纳税义务人包括哪些?在中华人民共和国境内销售货物,提供加工修理,修配劳务以及进口货物的単位和个人,为增值税的纳税义务人. 具体包括以下几类:(1)単位,包括国有企业,集体企业,私有企业,股份制企业,其他企业和行政単位,亊业単位,军亊単位,社会团体及其他単位.(2)个人,是指个体经营者及其他个人.(3)外商投资企业和外国企业,从1994年1月1日起,外商投资企业和外国企业凡从亊货物销售或进口,提供应税劳务的,都不再缴纳工商统一税,改为缴纳增值税,为增值税纳税义务人.(4)承租人和承包人. 企业租赁或承包给他人经营的,以承包人或承租人为纳税人.(5)扣缴义务人. 境外的単位或个人在境内销售应税劳务而在境内未设有经营机构的,起应纳税款以代理人为扣缴义务人;没有代理人的,以购买者为扣缴义务人.5．小规模纳税人是怎样认定的?小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下,并且会计核算不健全,不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人.根据<<增值税暂行条例>>的规定,凡符合下列条件的视为小规模纳税人:(1)从亊货物生产或提供应税劳务的纳税人,以及以从亊货物生产或提供应税劳务为主,并兼营货物批发或零售的纳税人,年应税销售额在100万元以下的;(2)从亊货物批发或零售的纳税人,年应税销售额在180万元以下的.年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人,非企业性単位,不经常发生应税行为的企业,视同小规模纳税人纳税.对小规模纳税人的确认,由主管税务机关依照税法规定的标准认定.6．国家税务总局根据授权专门制定实施的<<增值税小规模纳税人征收管理办法>>有哪些具体的规定?(1)基层税务机关要加强对小规模生产企业财会人员的培训,帮助建立会计账簿,只要小规模企业有会计,有账册,能够正确计算进项税额,销项税额和应纳税额,并能按规定报送有关税务资料,并且年应税销售额不低於30万元的可以认定为增值税一般纳税人.(2)对没有条件设置专职会计人员的小规模企业,在纳税人自愿并配有本単位兼职会计人员的前提下,可采取以下措施,使兼职人员尽快独立工作,进行会计核算:①由税务机关帮助小规模企业从税务咨询公司,会计师亊务所等聘请会计人员建账,核算. ②由税务机关组织从亊过财会业务,有一定工作经验,遵纪守法的离,退休会计人员,帮助小规模企业建账,核算. ③在职会计人员经所在単位同意,主管税务机关批准,也可以到小规模企业兼任会计.(3)小规模企业可以単独聘请会计人员,也可以几个企业联合聘请会计人员.(4)从亊货物零售业务的小规模企业,不认定为一般纳税人. 从1998年7月1日起,凡年应税销售额在180万元以下的小规模商业企业,企业性単位,以及以从亊货物批发或零售为主,并兼营货物生产或提供应税劳务的企业. 企业性単位,无论财务核算是否健全,一律不得认定为增值税一般纳税人.7．一般纳税人认定的标准是什么?一般纳税人是指年应征增值税销售额超过小规模纳税人的标准的企业和企业性単位.根据规定,下列纳税人可认定为一般纳税人:(1)凡年应税销售额超过小规模纳税人标准的企业和企业性単位,均为一般纳税人.(2)非企业性単位如果经常发生增值税应税行为,并且符合一般纳税人条件的,可以认定为一般纳税人.(3)年应税销售额未超过标准的,从亊货物生产或提供劳务的小规模企业和企业性単位,帐簿健全,能准确核算并提供销项税额,进项税额,并能按规定报送有关税务资料的,经企业申请,税务部门可将其认定为一般纳税人.(4)新开业的符合一般纳税人条件的企业,应在办理税务登记的同时申请办理一般纳税人认定手续;已开业的小规模企业,其年应税销售额超过小规模纳税人标准的,应在次年一月底以前申请办理一般纳税人认定手续.(5)纳税人总,分支机构实行统一核算,其总机构年应税销售额超过小规模企业标准的,但分支机构年应税销售额未超过小规模企业标准的,其分支机构可申请办理一般纳税人认定手续,但须提供总机构所在地主管税务机关批准其总机构为一般纳税人的证明.(6)个体经营者符合增值税暂行条例所规定条件的,经省级国家税务局批准,可以认定为一般纳税人.根据规定,下列纳税人不办理一般纳税人认定手续:①个体经营者以外的其他个人.②从亊货物零售业务的小规模企业,不认定为一般纳税人. ③销售免税货物的企业.④不经常发生增值税应税行为的企业.8．增值税一般纳税人应向什么部门办理认定手续,办理认定手续时应提供哪些证件,资料?(1)凡增值税一般纳税人(以下简称一般纳税人),均应依照本办法向其企业所在地主管税务机关申请办理一般纳税人认定手续.一般纳税人总分支机构不在同一县(市)的,应分别向其机构所在地主管税务机关申请办理一般纳税人认定手续.(2)企业申请办理一般纳税人认定手续,应提出申请报吿,并提供下列有关证件,资料:①营业执照;②有关合同,章程,协议书;③银行账号证明;④税务机关要求提供的其他有关证件,资料. 第4项所列证件,资料的内容由省级税务机关确定.9．增值税一般纳税人的认定程序是怎样的?(1)主管税务机关在初步审核企业的申请报吿和有关资料后,发给<<增值税一般纳税人申请认定表>>,企业应如实填写<<增值税一般纳税人申请认定表>>. 企业填报<<增值税一般纳税人申请以定表>>一式兩份,审批后,一份交基层征收机关,一份退企业留存.(2)一般纳税人认定的审批权限,在县级以上税务机关. 对於企业填报的<<增值税一般纳税人申请认定表>>,负责审批的税务机关应在收到之日起30日内审核完毕. 符合一般纳税人条件的,发给“增值税一般纳税人资格证书”,作为领购增值税专用发票的证件.10．增值税的一般纳税人的适用税率是怎样确定的?根据确定增值税税率的基本原则,我国增值税设置了一档基本税率,一档低税率和对出口货物实施的零税率.(1)基本税率. 纳税人销售或进口货物,除列举的外,税率均为17%;提供加工,修理修配劳务的,税率也为17%.(2)低税率. 纳税人销售或进口下列货物的,税率为13%. ①粮食,食用植物油;②自来水,暖气,冷气,热水,煤气,石油液化气,天然气,沼气,居民用煤炭制品;③图书,报纸,杂志;④饲料,化肥,农药,农机,农膜;⑤国务院规定的其他货物.1994年,根据国务院的规定,对农业产品,金属矿采选产品(包括黑色和有色金属矿采选产品),非金属矿采选产品(包括除金属矿采选产品以外的非金属矿采选产品和煤炭)增值税税率由17％调整为13％.这里需要説明的是,农业产品包括种植业,养殖业,林业,牧业,水产业生产的各种植物,动物的初级产品. 除农业生产者销售自产农业产品予以免征增值税外,一切単位和个人销售外购农业产品或外购农业产品生产,加工后销售的仍然属於注释所列农业产品的,应按规定税率征税. 金属矿采选产品包括黑色和有色金属矿采选产品;非金属矿采包括除金属矿采选产品以外的非金属矿采选产品煤炭.(3)零税率. 纳税人出口货物,税率为零. 但是国务院另有规定的除外(目前有:出口的原油,援外出口货物;国家禁止出口的天然牛黄,麝香,铜及铜基合金,白金等;糖).出口货物包括兩类;一类是报送出境的货物;一类是运往海关管理的保税工厂,保税仓库和保税区的货物. 与此相适应,对於从保税工厂,保税仓库和保税区运往境内其他地区的货物,则按进口货物对待.11．小规模纳税人的增值税征收率是怎样规定的?小规模纳税人实行按销售额与征收率计算应纳税额的简易办法:(1)商业小规模纳税人销售货物的征收率为4％;(2)商业企业以外的其他企业(从亊货物生产和提供应税劳务的企业和企业性単位)小规模纳税人征收率为6％.12．作为增值税计税依据的销售额应包括哪些内容?价外费用具体包括哪些内容?<<增值税暂行条例>>第六条规定:“销售额为纳税人销售货物或应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用”. 具体地讲,应税销售额的一般规定的内容如下:(1)销售货物或应税劳务取自於购买方的全部价款.(2)向购买方收取的各种价外费用. 具体包括:手续费,补贴,基金,集资费,返还利润,奖励费,违约金(延期付款利息),包装费,包装物租金,储备费,优质费,运输装卸费,代收款项及其他各种性质的价外费用. 上述价外费用无论其会计制度如何核算,都应并入销售额计税. 但上述价外费用不包括以下三项费用:①向购买方收取的销项税额. ②受托加工应征消费税的货物,而由受托方向委托方代收代缴的消费税. ③同时符合以下兩个条件的代垫运费:即承运部门的运费发票开具给购货方,并且由纳税人将该项发票转交给购货方的.(3)消费税税金. 由於消费税属於价内税,因此,凡征收消费税的货物在计征增值税额时,其应税销售额应包括消费税税金.13．增值税中价外费用和逾期包装物押金应如何进行会计处理?有哪些错误的处理?根据国家税务总局规定:对增值税一般纳税人(包括纳税人自己或代其他部门)向购买方收取的价外费用和逾期包装物押金,应视为含税收入,在征税时换算成不含税收入再并入销售额按会计制度规定,由於对价外收费一般都不在“产品销售收入”或“商品销售收入”科目中核算,而在“其他应付款”,“其他业务收入”,“营业外收入”等科目中核算,这样,企业在实务中时常出现对价外收费虽在相应科目中作会计核算,但却未核算其销项税额;有的企业则既不按会计核算要求进行收入核算,又不按规定核算销项税额,而是将发生的价外收费直接冲减有关费用科目. 这些作法都是逃避纳税的错误行为,是要受到税法处罚的.14．增值税中采取折扣销售方式销售应如何确定销售额?(1)折扣销售是指销货方在销售货物或应税劳务时,因购货方购货数量较大等原因,而给予购货方的价格优惠(如购买5件,销售价格折扣10％,购买10件,折扣20％等). 由於折扣是在实现销售时同时发生的,因此,税法规定,如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的,可按折扣后的余额作为销售额计算增值税;如果将折扣额另开发票,不论其在财务上如何处理,均不得从销售额中减除折扣额.(2)折扣销售仅限於货物价格的折扣,如果销货者将自产,委托加工和购买的货物用於实物折扣的,则该实物款额不能从货物销售额中减除,且该实物应按增值税条例“视同销售货物”中的“赠送他人”计算征收增值税.15．增值税中销售折扣应如何确定销售额?销售折扣是指销货方在销售货物或应税劳务后,为了鼓励购货方及早偿还货款,而协议许诺给予购货方的一种折扣优待(如:10天内付款,货款折扣 2％;20天内付款,折扣1％;30天内全价付款) . 销售折扣发生在销货之后,是一种融资性质的理财费用,因此,销售折扣不得从销售额中减除.16．增值税中销售折让应如何确定销售额?销售折让是指货物销售或应税劳务后,为了鼓励购货方及早偿还货款,而协议许诺给予购货方的一种折扣优待(如:10天内付款,货款折扣2%;20天内付款,折扣1%;30天内全价付款). 销售折扣发生在销货之后,是一种融资性质的理财费用,因此,销售折扣不得从销售额中减除.。

增值税征税范围最详细归纳

我国现行增值税的基本规范：《增值税暂行条例》（国务院令第538号）《增值税暂行条例实施细则》（自2009年1月1日起施行）2016年3月发布的《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号），自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开“营改增”试点。

增值税的征税范围包括：在境内销售货物、提供应税劳务、发生应税行为以及进口货物等。

我们将增值税的征税范围分为一般规定和特殊规定。

（一）征税范围的一般规定1.销售或者进口的货物货物是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。

销售货物，是指有偿转让货物的所有权。

“货物”的适用税率为17%，有特殊规定除外。

2.提供的应税劳务加工：受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务；修理修配：受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。

提供应税劳务，是指有偿提供加工、修理修配劳务。

单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务，不包括在内。

“应税劳务”的适用税率为17%，有特殊规定除外。

3.发生的应税行为应税行为分为三大类，即：销售应税服务、销售无形资产和销售不动产。

应税服务包括：交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务。

具体征税范围如下：（1）交通运输服务（适用税率为11%）包括：陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。

①陆路运输服务。

包括铁路运输服务和其他陆路运输服务。

其他陆路运输服务，是指铁路运输以外的陆路运输业务活动，包括公路运输、缆车运输、索道运输、地铁运输、城市轻轨运输等。

出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按照陆路运输服务缴纳增值税。

②水路运输的程租、期租业务，属于水路运输服务。

程租业务，是指运输企业为租船人完成某一特定航次的运输任务并收取租赁费的业务。

期租业务，是指运输企业将配备有操作人员的船舶承租给他人使用一定期限，承租期内听候承租方调遣，不论是否经营，均按天向承租方收取租赁费，发生的固定费用均由船东负担的业务。

第08讲_征税范围(1)

第三节征税范围一、增值税征税范围的一般规定二、境内销售的界定三、视同销售的征税规定四、对混合销售和兼营行为的征税规定五、特殊销售的征税规定六、不征收增值税的规定一、增值税征税范围的一般规定（3wu2产）销售或进口货物销售、进口有形动产（包括电力、热力、气体）销售劳务加工和修理、修配劳务（对象为有形动产）销售服务（7）交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、现代服务、生活服务，金融服务单独列举（金先生交邮电建）销售无形资产转让无形资产所有权或使用权（技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权、其他权益性无形资产）销售不动产转让建筑物、构筑物（房地一起转让，按销售不动产计税）【要点1】电力公司向发电企业收取的过网费，应当征收增值税。

VS供电企业利用自身输变电设备对并入电网的企业自备电厂生产的电力产品进行电压调节，向电厂收取的并网服务费，属于提供加工劳务，应当征收增值税。

【要点2】单位或个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供加工、修理修配劳务，不属于有偿提供劳务，不征收增值税。

【要点3】销售服务（7项：金先生交邮电建）各行业重点考试业务：1.交通运输服务包括陆路、水路、航空和管道运输。

（1）出租车公司向使用本公司自有出租车的司机收取的管理费——陆路运输服务。

（2）水路运输的程租、期租；航空运输的湿租业务（交通工具+人）：交通运输服务。

VS水路运输的光租业务、航空运输的干租业务（只租交通工具）：租赁服务。

（3）无运输工具承运业务，按照交通运输服务缴纳增值税。

（收运费并承担承运人责任）VS货物运输代理服务属于现代服务业——商务辅助服务。

（4）在运输工具舱位承包业务中，发包方和承包方均按照“交通运输服务”缴纳增值税。

（实质属于提供无运输工具承运业务）在运输工具舱位互换业务中，互换运输工具舱位的双方均按照“交通运输服务”缴纳增值税。

（类似以物易物）（2020年新增）（5）自2018年1月1日起，纳税人已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入，按照“交通运输服务”缴纳增值税。

增值税纳税范围是如何规定的

增值税纳税范围是如何规定的香烟、酒水行业可谓是我国的纳税大户，而我们作为中华人民共和国的合法公民在享有国家给予的各项权利的同时也要相应地履行我们的义务，纳税便是其中重要的义务之一。

接下来就由小编为您详细介绍纳税的一种——征税范围，希望对您有所帮助。

一、增值税的征税范围增值税的征税范围包括销售货物、进口货物及部分加工性劳务，如修理、修配劳务。

对大部分一般性劳务和农业没有实行增值税。

现行增值税的征税范围主要包括：(一)销售货物销售货物，是指在中华人民共和国境内(以下简称中国境内)有偿转让货物的所有权。

货物，是指除土地、房屋和其他建筑物等不动产之外的有形动产.包括电力、热力、气体在内。

单位和个人在中国境内销售货物，即销售货物的起运地或所在地在境内，不论是从受让方取得货币.还是获得货物或其他经济利益，都应视为有偿转让货物的销售行为，征收增值税。

不动产的销售虽在广义上也属于货物销售的范围，但考虑到不动产的增值具有特殊性，故不征收增值税，而征收营业税和土地增值税等。

(二)提供加工修理修配劳务提供加工、修理修配劳务又称销售应税劳务，是指在中国境内有偿提供加工、修理修配劳务。

加工，是指受托加工货物，即由委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务。

修理修配，是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。

单位和个人在中国境内提供或销售上述劳务，即应税劳务的发生地在中国境内，不论受托方从委托方收取的加工费是以货币的形式，还是以货物或其他经济利益的形式，都应视作有偿销售行为，征收增值税。

但是，单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供加工、修理修配劳务，不包括在内。

(三)进口货物进口货物，是指进入中国关境的货物。

对于进出货物，除依法征收关税外.还应在进口环节征收增值税。

(四)视同销售货物应征收增值税的特殊行为单位和个体经营者的下列行为，虽然没有取得销售收入，也视同销售应税货物，征收增值税：(1)将货物交付他人代销;(2)销售代销货物;(3)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构在同一县(市)的除外;(4)将自产或委托加工的货物用于非应税项目;(5)将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者;(6)将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者;(7)将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费;(8)将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。

第二章增值税的核算《税务会计》PPT课件

3．有以下行为，经税务机关责令限期改正而仍未改
正者：
4．销售的货物全部属于免税项目者。
（1）私自印制专用发票；
（2）向个人或税务机关以外的单位买取
专用发票；
（3）借用他（4）向他人人的专用发票；提供专用发票；
（5）未按规定开具专用发
票；（6）未按规定保管来自用发票；（7）未按规定申报专用发票的购、用、
存情况；
（8）未按规定接受税务机
关检查。
有上述情形的一般纳税人如已领购使用专用发票，税务机关应收缴其结存的专用发
票。
2.2 增值税专用发票的使用和管理
2.2.2 专用发票开具的范围
一般纳税人销售货物(包括视同销售货物在内)、应税劳务，根据《增值税暂行条例》的规定，应当征收增值税的非应税劳务(以下简称销售应税项目)，必须向购买方开具专用发票。下列情形不得开具专用发票：
（2）建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。
（3）以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石
3．6%的征收率。
灰。（4）用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组
织制成的生物制品。
（5）自来水。
（6）商品混凝土。
2.2 增值税专用发票的使用和管理
2.2.1 专用发票领购使用范围
其他机构用于销售。
4．将货物交付他人代销，为收到受托人送交的代
销清单的当天。
2.2 增值税专用发票的使用和管理
2.2.4 使用电子计算机开具专用发票的要求
2.2 增值税专用发票的使用和管理
2.2.5 专用发票开具后，发生退货或销售折让的处理
1．增值税一般纳税人开具增值税专用发 2．税务机关为小规模纳税人代开专用发

增值税税率的适用范围是怎样的

增值税税率的适用范围是怎样的增值税是我国税收体系中的一种重要税种，是指对企业销售货物、提供应税务服务以及进口货物的增值额进行征税的一种间接税。

增值税税率的适用范围涉及多个方面，下面将详细介绍。

1. 一般纳税人适用范围一般纳税人是指具备一定规模和条件的企事业单位，根据国家相关规定登记为一般纳税人，并按照规定办理增值税纳税申报和缴纳税款手续的纳税人。

一般纳税人适用多档税率制度，具体税率由国家相关税收法规规定，通常包括17%、11%、6%等。

不同行业和商品应纳税率存在差异。

2. 小规模纳税人适用范围小规模纳税人是指具备一定规模和条件的纳税人，但未达到一般纳税人登记标准的纳税人。

小规模纳税人适用简易办法计税，税率统一为3%，不区分行业和商品。

小规模纳税人的年销售额在一定限额以下，具体限额由国家相关规定决定。

3. 减免税政策适用范围为促进特定行业和地区的发展，国家会采取一定的减免税政策。

减免税政策适用范围包括但不限于农业、文化教育、科技创新、扶贫等领域。

根据国家相关规定，对于符合特定条件的企业、组织或个人，可以享受一定程度的减免增值税税率或适用更低的税率。

4. 进口货物适用范围对于进口货物的增值税征收，通常适用的税率为13%，但根据不同商品和国家之间的贸易协定，税率可能存在差异。

同时，对于进口货物也可以享受一定的进口环节增值税退税政策，对出口货物的增值部分可进行退税。

需要注意的是，增值税征收涉及多个方面，包括登记、核算、申报、纳税和税务管理等环节，纳税人应遵守国家相关税收法规和规定，按时履行纳税义务。

总之，增值税税率的适用范围涉及一般纳税人、小规模纳税人、减免税政策以及进口货物等方面。

纳税人应根据自身税务登记情况和业务性质，按照国家相关规定进行税务申报和缴纳税款。

税务管理部门也需要加强对税收政策的宣传和解释，确保纳税人正确理解和适用增值税税率。

增值税征收范围

三、增值税的税收优惠 1. 法定减免
《增值税暂行条例》规定，下列项目免征增值税：
农业生产者销售的自产农产
品。
1
2
古旧图书。
3
4
外国政府、国际组织无偿援助的进口物资
和设备。
销售的自己使用过的物品。
5
6
7
避孕药教学的进口仪器、设备。
由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的
（8）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。
（9）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿销售应税服务、无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。
（10）财政部和国家税务总局规定的其他情形。
二、属于增值税征税范围的特殊规定 2. 兼营行为
兼营行为是指纳税人在同一期间，兼营税率不同的货
一、增值税征税范围的一般规定
2. 提供应税劳务
应税劳务是指纳税人提供的加工、修理修配劳务。加工是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造货物并收取加工费的业务。修理修配是指受托方对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。
提供应税劳务是指有偿提供加工、修理修配劳务。单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务，不包括在内。
二、销售无形资产
销售无形资产，是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。无形资产，是指不具实物形态，但能带来经济利益的资产，包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。
三、销售不动产
销售不动产，是指转让不动产所有权的业务活动。不动产，是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物等。

增值税知识点归纳

第一单元增值税的会计核算一、征税范围(一)增值税征税范围的一般规定增值税征税范围包括货物的生产、批发、零售和进口四个环节。

此外，加工和修理修配劳务也属于增值税的征税范围。

二、一般纳税人和小规模纳税人的划分标准(熟悉)2．相关规定(1)纳税人自认定机关认定为一般纳税人的次月起， (新开业纳税人自认定机关认定为一般纳税人的当月起) ，按税法规定计税并按规定领购、使用增值税专用发票。

(2) 除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。

三.税率和征收率税率和征收率税率基本税率 17%具体规定(1)纳税人销售或者进口货物，除适用低税率和零税率的外，税率为 17%(2)纳税人提供加工、修理修配劳务 (以下称应税劳务) ，具体规定年应税销售额的规模：(1)从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主的纳税人，年应征增值税销售额(以下简称应税销售额)在 50 万元以下(含)的，为小规模纳税人 (2)对上述规定以外的纳税人，年应税销售额在 80 万元以下的，为小规模纳税人 (1)有固定的生产经营场所(2)能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料(1)年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税(2)非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税(1)个体工商户以外的其他个人(指自然人)(2)选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位指行政单位、事业单位、军事单位、社会团体和其他单位(3)选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业(指偶然发生增值税应税行为的非增值税纳税人(1)一般纳税人资格认定权限，在县(市、区)国家税务局或者同级别的税务分局(2)除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人要点基本划分标准年应税销售额资格条件 (新增)特殊划分标准下列纳税人不办理一般纳税人资格认定资格认定权限2.其他按照简易办法征收增值税的优惠规定 (一)小规模纳税人适用1．按照 3%的征收率计税,不得抵扣进项税 2．减按 2%征收率征收计税公式：销售额=含税销售额/ (1+3%) 应纳税额=销售额× 2% 适用情况：(1)小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的固定资产 (2)小规模纳税人销售旧货旧货，是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物 (含旧汽车、旧摩托车和旧游艇)，但不包括自己使用过的物品。

增值税的三大征税范围(解析增值税构成的三大要素及征收范围)

增值税的三大征税范围（解析增值税构成的三大要素及征收范围）增值税的征税范围1、增值税的征税范围包括：销售或进口的货物、销售劳务、销售服务、销售无形资产以及不动产。

销售或进口的货物这里的货物主要指的就是有形动产。

当然，气体、电力以及热力也包括其中。

2、法律主观：根据我国《增值税暂行条例》以及其他的法律法规的规定，我国增值税的征税范围具体如下：销售或者进口货物，即有形动产以及有偿转让货物。

提供加工、修理修配劳务。

2022税务师《税法一》重点记忆

2022税务师《税法一》重点记忆1.增值税征税范围的一般规定增值税征税范围包括货物的生产、批发、零售和进口四个环节。

此外，加工和修理修配劳务、销售服务、无形资产或者不动产也属于增值税的征税范围。

(1)销售货物，“货物”是指有形动产，包括电力、热力和气体在内。

(2)销售加工和修理修配劳务加工、修理修配的对象均为有形动产。

【提示】单位或个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供加工、修理修配劳务不缴纳增值税。

(3)进口货物只要是报关进口的应税货物，均属于增值税的征税范围，在进口环节缴纳增值税(享受免税政策的货物除外)。

(4)销售服务销售服务，是指提供交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务。

重点关注以下几项：①纳税人已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入，按照“交通运输服务”缴纳增值税。

②纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入，按照“其他现代服务”缴纳增值税。

③提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品，按照“餐饮服务”缴纳增值税。

④纳税人在游览场所内经营索道、摆游车、电瓶车、游船等取得的收入，按照“文化体育服务”缴纳增值税。

⑤车辆停放服务、道路通行服务(包括过路费、过桥费、过闸费等)等按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。

⑥程租、期租、湿租业务属于交通运输服务；光租和干租业务属于有形动产租赁服务。

⑦物业服务企业为业主提供的装修服务、纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员，按“建筑服务”缴纳增值税。

⑧园林绿化属于建筑服务、植物养护服务属于生活服务。

⑨自2020年5月1日起，纳税人受托对垃圾、污泥、污水、废气等废弃物进行专业化处理后未产生货物的，以及专业化处理后产生货物，且货物归属受托方的，受托方属于提供“专业技术服务”。

⑩自2020年5月1日起，纳税人受托对垃圾、污泥、污水、废气等废弃物进行专业化处理后产生货物，且货物归属委托方的，受托方属于提供加工劳务;货物归属受托方的，受托方将产生的货物用干销售时，属于销售货物。

增值税的征收范围和对象

增值税的征收范围和对象增值税是一种按照商品和劳务的增值额进行征税的一种税种。

它的征收范围和对象是由国家进行规定的，下面将重点介绍增值税的征收范围和对象。

一、增值税的征收范围增值税的征收范围主要包括以下几个方面：1. 商品销售：增值税主要通过对商品销售环节进行征收，即销售额减去购买该商品成本后的剩余部分。

2. 进口货物：对于从境外进口的货物，按照货物增值额进行征收增值税。

这是因为进口货物涉及到海关的监管和税务管理，所以需要按照国家相关规定进行征税。

3. 国内劳务：对于提供劳务的单位或个人，按照劳务的增值额进行征收增值税。

劳务包括技术咨询、工程承包、餐饮服务、住宿服务等。

4. 不动产销售：对于不动产的销售，按照不动产的增值额进行征收增值税。

不动产包括房地产、土地使用权等。

5. 有形动产租赁：对于有形动产的租赁，按照租金的增值额进行征收增值税。

有形动产包括汽车、机械设备等。

以上是增值税的征收范围的主要内容，具体的征收范围还会因国家政策的变化而有所不同。

二、增值税的征收对象增值税的征收对象主要包括以下几个方面：1. 企业：包括国有企业、民营企业、外资企业等各类经营主体。

企业是增值税的主要征收对象，因为它们在商品生产、销售和劳务提供过程中产生了增值税应税行为。

2. 个体工商户：个体工商户也是增值税的征收对象之一。

个体工商户是指个人独资经营的工商业者，他们在经营过程中产生的增值税应该依法进行征收。

3. 个人：在一些特定情况下，个人也可能成为增值税的征收对象。

比如，个人向他人提供劳务，或者个人从境外购买商品并带入国内等，这些情况下可能需要对个人进行增值税的征收。

以上是增值税的征收对象的主要内容，在实际征收过程中还可能涉及到其他情况，需要根据国家的具体政策进行判断。

总结：增值税的征收范围和对象是根据国家相关政策进行规定的。

征收范围主要包括商品销售、进口货物、国内劳务、不动产销售和有形动产租赁等方面。

征收对象主要包括企业、个体工商户和个人等。

增值税征税范围最全整理

增值税征税范围最全整理增值税（Value Added Tax，简称VAT）是一种按照商品和劳务的增值额来计算税额的税收制度。

作为一种广泛应用于各国的消费税制度，增值税在减轻企业负担、优化税收结构、促进经济发展等方面发挥着重要作用。

随着我国经济的快速发展和税制改革的深入，增值税的征税范围也逐渐扩大。

本文将对我国增值税的征税范围进行全面整理。

增值税的征税范围主要包括以下几个方面：一、货物销售我国对货物销售征收增值税，征税范围涵盖所有商品的生产、加工、销售环节。

根据税法规定，应纳税额以货物的销售额减去可抵扣的进项税额为基础计算，并按照不同税率进行征税。

同时，对于某些特定的货物，如石油、煤炭等，还存在特殊的征税政策和税率。

二、劳务报酬在增值税的征税范围中，劳务报酬也占有重要地位。

除了商品的交易，公民个人从事的劳务活动也需要缴纳增值税。

例如，各类服务业企业、个体工商户提供的服务、劳务，按照约定的报酬金额计算增值税税额。

同时，对于个人提供的劳务报酬，也需要按照一定的比例进行缴纳增值税。

三、不动产不动产交易也是增值税的征税范围之一。

不动产包括房屋、土地等，对于不动产的销售、转让、租赁等行为，都需要依照增值税法规定进行税额计算和缴纳。

尤其是房地产行业，增值税在其中起到了重要的作用，有效控制了不动产市场的价格和规模。

四、进口货物我国对进口货物也实行增值税征税制度。

对于从境外进口的货物，按照海关估价的货物价格计算应纳税额，并按照规定的税率进行缴纳。

增值税的征收不仅能够促进国内产业的发展，还能够保障国内市场的竞争公平性。

除了以上几个方面，增值税的征收范围还包括金融、保险、电信等特定行业和业务。

对于这些行业来说，增值税的征收方式和税率有着特殊规定，以保证税收的公平合理性。

需要注意的是，虽然增值税的征税范围较为广泛，但也存在一些免税政策和减免税政策。

例如，对于小规模纳税人、农产品生产者等特定纳税人，可以享受到一定的减免税政策。