增值税征税范围的一般规定
增值税的征税范围及税率解析
增值税的征税范围及税率解析增值税（Value Added Tax，简称VAT）是一种按照商品或服务增值额进行征税的消费税制度。
作为中国的主要税收体系之一，增值税的征税范围和税率对企业以及个人的经济活动产生重要影响。
本文旨在对增值税的征税范围及税率进行解析，以帮助读者更好地理解和应对相关税务问题。
一、增值税的征税范围根据国家相关法规，增值税主要适用于制造业、贸易业和服务业等生产和交易环节。
具体而言，增值税的征税范围包括以下几个方面：1. 一般纳税人范围：按照国家规定，营业额超过一定金额的单位和个体工商户需进行增值税的纳税登记，成为一般纳税人。
一般纳税人应按照法定税率缴纳增值税，并有权抵扣及退税。
2. 小规模纳税人范围：营业额未达到国家规定标准的单位和个体工商户可以选择按照小规模纳税人范围纳税，其增值税征收方式相对简化，税率较低，但对抵扣及退税有所限制。
3. 进口环节：进口货物需要缴纳进口环节增值税。
税率根据商品的分类而有所区别。
4. 出口退税：对出口货物或劳务的增值税可以申请退税。
出口退税的主要目的是鼓励外贸出口，提高我国产品在国际市场上的竞争力。
5. 特定行业：对于特定行业，如金融业、保险业等，增值税的征税方式有所不同，根据行业的特点进行相应的规定。
以上是增值税的主要征税范围，具体的征税对象和税务政策适用情况需要根据相关法规和规定进行参考和了解。
二、增值税的税率解析增值税税率是指纳税人在完成对外销售和购进对外物资、劳务的过程中，应缴纳的税率。
根据国家规定，我国增值税税率主要分为以下几档：1. 一般税率：一般纳税人适用的税率为13%。
一般纳税人将销售额减去购进成本，然后按照税率计算，缴纳相应的增值税。
2. 低税率：对部分生活必需品，如餐饮服务、医疗保健、交通服务等，适用的税率为9%。
低税率的设立旨在减轻居民的生活成本，促进社会和谐发展。
3. 零税率：对部分出口货物和服务，适用的税率为0%。
零税率旨在鼓励对外贸易，提高我国产品在国际市场上的竞争力。
增值税的征税范围
增值税的征收范围包括销售货物、提供应税劳务、进口货物。
现行增值税的征收范围侧重于销售货物。
一、销售货物1.一般销售货物一般销售货物，是指通常情况下，在中国境内有偿转让货物的所有权。
货物，是指除土地、房屋和其他建筑物等不动产之外的有形动产，包括电力、热力、气体在内；有偿，是指从购买方取得货币、货物或者其他经济利益。
2.视同销售货物视同销售货物，是指某些行为虽然不同于有偿转让货物所有权的一般销售，但基于保障财政收入、防止避税以及保持经济链条的连续性和课税的连续性等考虑，税法仍将其视同销售货物的行为，缴纳增值税。
单位或者个体工商户的下列行为，虽然没有取得销售收入，也视同销售货物，依法应当缴纳增值税：(1)将货物交付其他单位或者个人代销；(2)销售代销货物(但手续费缴纳营业税)；(3)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送到其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外；(4)将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；非增值税应税项目，是指提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程。
纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。
(5)将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；(6)将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；(7)将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；(8)将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。
以上视同销售货物行为，可以归纳为下列三种情形：(1)转移货物但未发生所有权转移；(2)虽然货物所有权发生了变动，但货物的转移不一定采取直接销售的方式；(3)货物所有权没有发生变动，货物的转移也未采取销售的形式，而是用于类似销售的其他用途。
3.混合销售混合销售，是指一项销售行为既涉及货物又涉及非增值税应税劳务的情形。
非增值税应税劳务，是指属于应缴营业税的交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。
简述增值税的征税范围
简述增值税的征税范围
增值税的征税范围包括：
一、增值税征收的范围。
1.增值税征收范围主要是非税收收入，包括：货物及加工、修理修配劳务；土地使用权出让、转让及特许权使用权出让、转让；人员派遣、劳务派遣；货物进口及服务进口；有形动产和不动产租赁；财产担保业务；金融租赁；财产保险；交通运输等。
2.以上收入以及其他从事经营活动所得的收入均应支付增值税。
二、增值税的享受。
1.国家规定的免税和减税范围；
2.统一社会信用代码注册的企业在同一地址经营的货物和服务销售额每月满1.8万元以上；
3.国家指定的经济适用房建设等增值税减税政策；
4.指定的社区服务中心和慈善组织等一般纳税人的货物和服务的免税政策。
三、其他小型微利企业。
根据国家规定，国内小型微利企业，指注册资本不超过500万元的企业，收入（含营业税金额）在过去的三个会计期间内满足逐月累计税前利润总额不超过500万元，以及收入（含营业税金额）在一个会计期间内低于150万元的企业。
在此范围内，企业符合相关条件，可以享受减收（减半）增值税政策。
增值税征税范围的一般规定
本章考点精讲一、征税范围（一）一般规定1.销售或者进口货物货物—-有形动产，包括电力、热力、气体在内.销售货物,是指有偿转让货物的所有权。
2。
销售劳务—-加工、修理修配劳务【注意】单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务,不包括在内。
3.销售服务—-七类服务（1）交通运输服务：①陆路运输服务:包括铁路、公路、缆车、索道、地铁、城市轻轨等.【提示】出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按陆路运输服务征收增值税.②水路运输服务：包括程租、期租业务。
③航空运输服务：包括湿租业务、航天运输服务.【提示】程租、期租业务——按“交通运输服务”.光租业务——按“租赁服务".湿租业务——按“交通运输服务"。
干租业务——按“租赁服务”。
航天运输服务——按“交通运输服务"。
④管道运输服务：通过管道输送气体、液体、固体物质的运输服务.【提示】无运输工具承运业务,按照交通运输服务缴纳增值税.无运输工具承运业务,是指经营者以承运人的身份与托运人签订运输服务合同,收取运费并承担承运人责任，然后委托实际承运人完成运输服务的经营活动。
（2）邮政服务:①邮政普遍服务：包括函件、包裹等邮件寄递，以及邮票发行、报刊发行和邮政汇兑等业务活动；②邮政特殊服务：包括义务兵平常信函、机要通信、盲人读物和革命烈士遗物的寄递等业务活动；③其他邮政服务：包括邮册等邮品销售、邮政代理等业务活动。
（3）电信服务：①基础电信服务，是指利用固网、移动网、卫星、互联网，提供语音通话服务的业务活动，以及出租或者出售带宽、波长等网络元素的业务活动.②增值电信服务，是指利用固网、移动网、卫星、互联网、有线电视网络，提供短信和彩信服务、电子数据和信息的传输及应用服务、互联网接入服务等业务活动。
卫星电视信号落地转接服务,按照增值电信服务计算缴纳增值税。
【提示】基础电信与增值电信适用的税率不同。
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征税范围【本节概述】
本节考点：单选题、多选题以特殊规定为主
计算题、综合题以8种视同销售为主
一、我国现行增值税征税范围的一般规定
（一）销售货物
（二）提供加工和修理修配劳务
（三）进口货物
【例题·多选题】根据我国现行增值税的规定，纳税人提供下列劳务应当缴纳增值税的有（）。
A.设备修配
B.房屋修理
C.汽车租赁
D.管道安装
E.服装加工
[答疑编号6298020206]
『正确答案』AE
『答案解析』对有形动产的加工、修理修配劳务属于增值税的征税范围。
二、对视同销售货物行为的征税规定——8种
（一）将货物交付他人代销；
政策要点：（1）纳税义务发生时间
（2）计税销售额
（二）销售代销货物；
政策要点：（1）计税销售额
（2）收取的手续费，属于兼营收入。
增值税专项辅导
销项税额=12389.38×13%=1610.62元
2、采取以旧换新方式销售
❖ 按新货物同期销售价计税，不允许扣除旧货收购 价
❖ 金银首饰以旧换新业务，应以销售方实际收取的 不含增值税价款，计算征收增值税。
❖ 【例题·计算题】（2008年）某首饰商城为增 值税一般纳税人，2008年5月发生以下业务： （2）采取“以旧换新”方式向消费者销售 金项链2000条，新项链每条零售价0.25万元，旧 项链每条作价0.22万元，每条项链取得差价款 0.03万元；
案例：
❖ 资料：某商场（一般纳税人）代销商品，按零售 额的10%收取手续费3.6万元，纳税人自行计算应 纳税额3.6×17%=0.612（万元）。
❖ 要求： 1.分析该商场的税额计算是否正确？ 2.应如何计算其应纳税额？
解析：
❖ 应纳营业税：3.6×5%=0.18（万元） ❖ 应纳增值税：3.6÷10%÷（1+17%）
行报刊，征收增值税。 （6）电力公司向发电企业收取的过网费，应当征收增值税，
不征收营业税。
（二）征税范围的特殊行为
1、视同销售行为（8项） ① 将货物交付他人代销 ② 销售代销货物 ③ 设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移
送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外 ④ 将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目 ⑤ 将自产、委托加工或购进的货物作为投资，提供给其他单位或个体
纳税义务就已经发生。 ❖ 对于发出代销商品超过180天，仍未收到代销清单及货款
的，视同销售实现。
（2）销售代销货物——代销中的受托方
注意： ①售出时发生增值税纳税义务 ②按实际售价计算销项税 ③取得委托方增值税专用发票，可以抵扣进项税额 ④受托方收取的代销手续费，应按“服务业”税目
增值税和消费税法律制度
增值税和消费税法律制度增值税和消费税是中国税制中的两种主要税种，它们的法律制度对于国家宏观调控、经济发展和财政收入都有着至关重要的作用。
本文将详细介绍增值税和消费税的法律制度，包括其法律依据、税率、征税范围、纳税人义务和税收管理等方面。
一、增值税法律制度1.法律依据中国的增值税法律依据主要为《中华人民共和国增值税法》，2016年5月1日起实施的《中华人民共和国增值税法实施条例》和细则，以及财政部等有关部门的一系列规定和通知。
2.税率中国增值税的税率包括17%、13%、9%和6%，其中17%适用于一般纳税人，13%适用于餐饮业、交通运输业等部分行业，9%适用于小微企业，6%适用于部分生活必需品。
3.征税范围增值税的征税范围包括货物和应税服务的交易额、进口货物的增值税、应税行为的价款等。
同时，增值税也规定了一系列免税、减免税、简易征收等政策，比如，文化艺术、教育、医疗等非营利企业可享受免税待遇。
4.纳税人义务中国的增值税纳税人包括一般纳税人和小规模纳税人，其中一般纳税人的纳税义务更为重大。
纳税人应按规定申报、缴纳增值税，并提供税务机关要求的各类资料、票据等，如实反映纳税情况。
同时，纳税人应将增值税打入国库，并遵守国家税法、税务机关的各项规定。
5.税收管理中国的增值税税收管理主要由税务机关负责。
税务机关应按照法律规定和政策要求，规范纳税人的申报、缴款、清算、退税等纳税行为。
同时，税务机关也应加强对逃税、偷税、骗税等违法行为的查处和打击力度，保障税收秩序的正常运行。
二、消费税法律制度1.法律依据中国的消费税法律依据包括《中华人民共和国消费税法》及其实施条例、财政部等有关部门的规定和通知。
2.税率中国的消费税税率依照不同的消费品种类有所区别，比如烟草制品、酒类、汽车、化妆品等各有不同的税率。
同时，消费税也规定了一系列减免税、豁免税等政策，以鼓励节约资源和环保等行为。
3.征税范围消费税的征税范围主要包括烟草制品、酒类、汽车、化妆品、珠宝首饰、高档手表等消费品。
第08讲_征税范围(1)
第三节征税范围一、增值税征税范围的一般规定二、境内销售的界定三、视同销售的征税规定四、对混合销售和兼营行为的征税规定五、特殊销售的征税规定六、不征收增值税的规定一、增值税征税范围的一般规定（3wu2产）销售或进口货物销售、进口有形动产（包括电力、热力、气体）销售劳务加工和修理、修配劳务（对象为有形动产）销售服务（7）交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、现代服务、生活服务，金融服务单独列举（金先生交邮电建）销售无形资产转让无形资产所有权或使用权（技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权、其他权益性无形资产）销售不动产转让建筑物、构筑物（房地一起转让，按销售不动产计税）【要点1】电力公司向发电企业收取的过网费，应当征收增值税。
VS供电企业利用自身输变电设备对并入电网的企业自备电厂生产的电力产品进行电压调节，向电厂收取的并网服务费，属于提供加工劳务，应当征收增值税。
【要点2】单位或个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供加工、修理修配劳务，不属于有偿提供劳务，不征收增值税。
【要点3】销售服务（7项：金先生交邮电建）各行业重点考试业务：1.交通运输服务包括陆路、水路、航空和管道运输。
（1）出租车公司向使用本公司自有出租车的司机收取的管理费——陆路运输服务。
（2）水路运输的程租、期租；航空运输的湿租业务（交通工具+人）：交通运输服务。
VS水路运输的光租业务、航空运输的干租业务（只租交通工具）：租赁服务。
（3）无运输工具承运业务，按照交通运输服务缴纳增值税。
（收运费并承担承运人责任）VS货物运输代理服务属于现代服务业——商务辅助服务。
（4）在运输工具舱位承包业务中，发包方和承包方均按照“交通运输服务”缴纳增值税。
（实质属于提供无运输工具承运业务）在运输工具舱位互换业务中，互换运输工具舱位的双方均按照“交通运输服务”缴纳增值税。
（类似以物易物）（2020年新增）（5）自2018年1月1日起，纳税人已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入，按照“交通运输服务”缴纳增值税。
列举增值税的征收范围
列举增值税的征收范围增值税是现代化国家税收体系中最重要的一种间接税。
在我国，增值税近年来的收入占比逐年上升，是财政收入的重要来源。
了解增值税的征收范围对于我们正确缴纳税款、避免税收纠纷具有重要的意义。
本文将列举增值税的征收范围及其实施细则，以供大家参阅。
一、增值税的征税范围及其税率我国的增值税被广泛地征收于商品和劳务的交易中，具体包括：1、销售金融商品的增值税；2、商品的生产、销售和进口的增值税；3、提供劳务的增值税。
根据商品或服务的不同类别，增值税适用不同的税率，目前我国设有17%、13%、11%等不同税率。
其中，17%适用于一般工业品、化妆品、烟草及烟草制品；13%适用于食品、生鲜果蔬等；11%适用于部分基本生活用品。
二、增值税纳税人范围增值税纳税人是指依法应税的单位和个人。
按照我国的规定，增值税纳税人包括以下几类：1、境内企业和机构，主要包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、个体工商户等；2、境外企业和机构，主要包括外籍个人、香港、澳门及台湾地区的企业和机构；3、事业单位、社会团体、民办非企业单位等；4、个人所得税纳税人。
三、增值税的征收方式我国增值税的征收方式是“进项抵扣，差额征税”。
即企业在征收增值税时，可以将自己所购置的原材料、设备等商品的增值税税额，作为进项抵减自身销售或提供劳务所得的增值税税额，从而实现差额征税。
这样做不仅节约了企业的财务成本，而且有助于减少税款的逃漏和虚假报税，从而提高了税收的规范性和可控性。
四、增值税税务登记根据税收管理法的规定，纳税人必须在开展生产经营活动之前进行税务登记，并于每个纳税期内依法申报纳税。
企业在办理税务登记时，需提交具备法律效力的营业执照、组织机构代码证、税务登记证等相关材料。
个人也需根据个人所得情况进行自愿登记。
五、增值税的申报与缴纳企业在申报增值税时，需按照税务部门要求的期限提交增值税纳税申报表，同时缴纳相应的企业所得税。
第二章 增值税的核算 《税务会计》PPT课件
3．有以下行为，经税务机 关责令限期改正而仍未改
正者：
4．销售的货物全部属 于免税项目者。
（1）私自印 制专用发票；
（2）向个人 或税务机关以 外的单位买取
专用发票；
（3）借用他 （4）向他人 人的专用发票； 提供专用发票；
（5）未按规 定开具专用发
票；（6）未按规 定保管来自用发票；（7）未按规 定申报专用发 票的购、用、
存情况；
（8）未按规 定接受税务机
关检查。
有上述情形的 一般纳税人如 已领购使用专 用发票，税务 机关应收缴其 结存的专用发
票。
2.2 增值税专用发票的使用和管理
2.2.2 专用发票开具的范围
一般纳税人销售货物(包括视同销售货物在内)、应税劳务，根据《增值税 暂行条例》的规定，应当征收增值税的非应税劳务(以下简称销售应税项 目)，必须向购买方开具专用发票。下列情形不得开具专用发票：
（2）建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。
（3）以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石
3．6%的征收率。
灰。 （4）用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组
织制成的生物制品。
（5）自来水。
（6）商品混凝土。
2.2 增值税专用发票的使用和管理
2.2.1 专用发票领购使用范围
其他机构用于销售。
4．将货物交付他人代销， 为收到受托人送交的代
销清单的当天。
2.2 增值税专用发票的使用和管理
2.2.4 使用电子计算机开具专用发票的要求
2.2 增值税专用发票的使用和管理
2.2.5 专用发票开具后，发生退货或销售折让的处理
1．增值税一般纳税人开具增值税专用发 2．税务机关为小规模纳税人代开专用发
增值税税率的适用范围是怎样的
增值税税率的适用范围是怎样的增值税是我国税收体系中的一种重要税种，是指对企业销售货物、提供应税务服务以及进口货物的增值额进行征税的一种间接税。
增值税税率的适用范围涉及多个方面，下面将详细介绍。
1. 一般纳税人适用范围一般纳税人是指具备一定规模和条件的企事业单位，根据国家相关规定登记为一般纳税人，并按照规定办理增值税纳税申报和缴纳税款手续的纳税人。
一般纳税人适用多档税率制度，具体税率由国家相关税收法规规定，通常包括17%、11%、6%等。
不同行业和商品应纳税率存在差异。
2. 小规模纳税人适用范围小规模纳税人是指具备一定规模和条件的纳税人，但未达到一般纳税人登记标准的纳税人。
小规模纳税人适用简易办法计税，税率统一为3%，不区分行业和商品。
小规模纳税人的年销售额在一定限额以下，具体限额由国家相关规定决定。
3. 减免税政策适用范围为促进特定行业和地区的发展，国家会采取一定的减免税政策。
减免税政策适用范围包括但不限于农业、文化教育、科技创新、扶贫等领域。
根据国家相关规定，对于符合特定条件的企业、组织或个人，可以享受一定程度的减免增值税税率或适用更低的税率。
4. 进口货物适用范围对于进口货物的增值税征收，通常适用的税率为13%，但根据不同商品和国家之间的贸易协定，税率可能存在差异。
同时，对于进口货物也可以享受一定的进口环节增值税退税政策，对出口货物的增值部分可进行退税。
需要注意的是，增值税征收涉及多个方面，包括登记、核算、申报、纳税和税务管理等环节，纳税人应遵守国家相关税收法规和规定，按时履行纳税义务。
总之，增值税税率的适用范围涉及一般纳税人、小规模纳税人、减免税政策以及进口货物等方面。
纳税人应根据自身税务登记情况和业务性质，按照国家相关规定进行税务申报和缴纳税款。
税务管理部门也需要加强对税收政策的宣传和解释，确保纳税人正确理解和适用增值税税率。
增值税征收范围
三、增值税的税收优惠 1. 法定减免
《增值税暂行条例》规定，下列项目免征增值税：
农业生产者销 售的自产农产
品。
1
2
古旧图书。
3
4
外国政府、国际组织 无偿援助的进口物资
和设备。
销售的自己使用过的 物品。
5
6
7
避孕药教学的进 口仪器、设备。
由残疾人的组 织直接进口供 残疾人专用的
（8）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。
（9）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿销售应税服务、 无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为 对象的除外。
（10）财政部和国家税务总局规定的其他情形。
二、属于增值税征税范围的特殊规定 2. 兼营行为
兼营行为是指纳税人在同一期间，兼营税率不同的货
一、增值税征税范围的一般规定
2. 提供应税劳务
应税劳务是指纳税人提供的加工、修理修配劳务。加工是指受托加工货 物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造货物 并收取加工费的业务。修理修配是指受托方对损伤和丧失功能的货物进行 修复，使其恢复原状和功能的业务。
提供应税劳务是指有偿提供加工、修理修配劳务。单位或者个体工商户 聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务，不包括在内。
二、销售无形资产
销售无形资产，是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。无形资产，是指不具 实物形态，但能带来经济利益的资产，包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权 和其他权益性无形资产。
三、销售不动产
销售不动产，是指转让不动产所有权的业务活动。不动产，是指不能移动或者移动后会 引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物等。
增值税纳税范围是如何规定的
增值税纳税范围是如何规定的⾹烟、酒⽔⾏业可谓是我国的纳税⼤户，⽽我们作为中华⼈民共和国的合法公民在享有国家给予的各项权利的同时也要相应地履⾏我们的义务，纳税便是其中重要的义务之⼀。
接下来就由店铺⼩编为您详细介绍纳税的⼀种——增值税征税范围，希望对您有所帮助。
⼀、增值税的征税范围增值税的征税范围包括销售货物、进⼝货物及部分加⼯性劳务，如修理、修配劳务。
对⼤部分⼀般性劳务和农业没有实⾏增值税。
现⾏增值税的征税范围主要包括：(⼀)销售货物销售货物，是指在中华⼈民共和国境内(以下简称中国境内)有偿转让货物的所有权。
货物，是指除⼟地、房屋和其他建筑物等不动产之外的有形动产.包括电⼒、热⼒、⽓体在内。
单位和个⼈在中国境内销售货物，即销售货物的起运地或所在地在境内，不论是从受让⽅取得货币.还是获得货物或其他经济利益，都应视为有偿转让货物的销售⾏为，征收增值税。
不动产的销售虽在⼴义上也属于货物销售的范围，但考虑到不动产的增值具有特殊性，故不征收增值税，⽽征收营业税和⼟地增值税等。
(⼆)提供加⼯修理修配劳务提供加⼯、修理修配劳务⼜称销售应税劳务，是指在中国境内有偿提供加⼯、修理修配劳务。
加⼯，是指受托加⼯货物，即由委托⽅提供原料及主要材料，受托⽅按照委托⽅的要求制造货物并收取加⼯费的业务。
修理修配，是指受托对损伤和丧失功能的货物进⾏修复，使其恢复原状和功能的业务。
单位和个⼈在中国境内提供或销售上述劳务，即应税劳务的发⽣地在中国境内，不论受托⽅从委托⽅收取的加⼯费是以货币的形式，还是以货物或其他经济利益的形式，都应视作有偿销售⾏为，征收增值税。
但是，单位或个体经营者聘⽤的员⼯为本单位或雇主提供加⼯、修理修配劳务，不包括在内。
(三)进⼝货物进⼝货物，是指进⼊中国关境的货物。
对于进出货物，除依法征收关税外.还应在进⼝环节征收增值税。
(四)视同销售货物应征收增值税的特殊⾏为单位和个体经营者的下列⾏为，虽然没有取得销售收⼊，也视同销售应税货物，征收增值税：(1)将货物交付他⼈代销;(2)销售代销货物;(3)设有两个以上机构并实⾏统⼀核算的纳税⼈，将货物从⼀个机构移送其他机构⽤于销售，但相关机构在同⼀县(市)的除外;(4)将⾃产或委托加⼯的货物⽤于⾮应税项⽬;(5)将⾃产、委托加⼯或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者;(6)将⾃产、委托加⼯或购买的货物分配给股东或投资者;(7)将⾃产、委托加⼯的货物⽤于集体福利或个⼈消费;(8)将⾃产、委托加⼯或购买的货物⽆偿赠送他⼈。
增值税相关法律规定(3篇)
第1篇一、引言增值税（Value Added Tax，简称VAT）是一种按照商品或服务增值额征收的税种。
我国于1979年开始征收增值税，经过多年的改革和完善，增值税已经成为我国税制体系中的重要组成部分。
本文将对增值税相关法律规定进行详细阐述，以期为相关企业和个人提供参考。
二、增值税的征税范围1. 征税范围概述增值税的征税范围包括在中国境内销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物。
具体来说，包括以下三个方面：（1）销售货物：指有形动产的销售，包括生产、加工、批发、零售等环节。
（2）提供加工、修理修配劳务：指对有形动产进行的加工、修理、修配等劳务。
（3）进口货物：指从境外进口到境内的货物。
2. 征税范围的特殊规定（1）免税项目：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，下列项目免征增值税：1）农业生产者销售的自产农产品；2）避孕药品和用具；3）古旧图书；4）直接用于科学研究、教学和实验的进口仪器、设备；5）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；6）来料加工、来件装配和补偿贸易所需进口的设备；7）国务院规定的其他免税项目。
（2）应税项目：除免税项目外，其他销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物均属于应税项目。
三、增值税的税率1. 增值税税率分为三档：（1）基本税率：13%。
（2）低税率：9%。
（3）零税率：0%。
2. 税率的适用范围：（1）基本税率适用于销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物的绝大部分应税项目。
（2）低税率适用于以下应税项目：1）粮食、食用植物油；2）自来水、暖气、热水、冷气、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；3）图书、报纸、杂志；4）饲料、化肥、农药、农机、农膜；5）国务院规定的其他货物。
（3）零税率适用于以下应税项目：1）出口货物；2）国务院规定的其他货物。
四、增值税的计算方法1. 销售额的计算销售额是指纳税人销售货物或者提供加工、修理修配劳务取得的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。
增值税的三大征税范围(解析增值税构成的三大要素及征收范围)
增值税的三大征税范围（解析增值税构成的三大要素及征收范围）增值税的征税范围1、增值税的征税范围包括：销售或进口的货物、销售劳务、销售服务、销售无形资产以及不动产。
销售或进口的货物这里的货物主要指的就是有形动产。
当然，气体、电力以及热力也包括其中。
2、法律主观：根据我国《增值税暂行条例》以及其他的法律法规的规定，我国增值税的征税范围具体如下：销售或者进口货物，即有形动产以及有偿转让货物。
提供加工、修理修配劳务。
相关的应税服务。
3、④集邮商品（如邮票、首日封、邮折等）的生产、调拨以及邮政部门以外的其他单位和个人销售的，均征收增值税（邮政部门卖邮票交营业税）。
4）属于征税范围的特殊行为。
①视同销售货物行为。
增值税征税范围是什么增值税的征税范围包括：销售或进口的货物、销售劳务、销售服务、销售无形资产以及不动产。
销售或进口的货物这里的货物主要指的就是有形动产。
当然，气体、电力以及热力也包括其中。
法律分析：增值税的征税范围包括销售货物、进口货物及部分加工性劳务，如修理、修配劳务。
对大部分一般性劳务和农业没有实行增值税。
现行增值税的征税范围主要包括：(一)销售货物。
(二)提供加工修理修配劳务。
(三)进口货物。
（3）属于征税范围的特殊项目。
①货物期货（包括商品期货和贵金属期货），应当征收增值税，在期货的实物交割环节纳税。
②银行销售金银的业务，应当征收增值税。
法律主观：根据我国《增值税暂行条例》以及其他的法律法规的规定，我国增值税的征税范围具体如下：销售或者进口货物，即有形动产以及有偿转让货物。
提供加工、修理修配劳务。
相关的应税服务。
什么是增值税?增值税的征税范围怎么样?增值税的征税范围增值税的征税范围包括三个，包括一般范围：增值税的征税范围包括销售（包括进口）货物，提供加工及修理修配劳务。
增值税的征税范围包括三个，包括一般范围：增值税的征税范围包括销售货物，提供加工及修理修配劳务。
增值税是以商品生产流通和提供劳务所产生的增值额为征税对象的一种流转税。
2022税务师《税法一》重点记忆
2022税务师《税法一》重点记忆1.增值税征税范围的一般规定增值税征税范围包括货物的生产、批发、零售和进口四个环节。
此外，加工和修理修配劳务、销售服务、无形资产或者不动产也属于增值税的征税范围。
(1)销售货物，“货物”是指有形动产，包括电力、热力和气体在内。
(2)销售加工和修理修配劳务加工、修理修配的对象均为有形动产。
【提示】单位或个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供加工、修理修配劳务不缴纳增值税。
(3)进口货物只要是报关进口的应税货物，均属于增值税的征税范围，在进口环节缴纳增值税(享受免税政策的货物除外)。
(4)销售服务销售服务，是指提供交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务。
重点关注以下几项：①纳税人已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入，按照“交通运输服务”缴纳增值税。
②纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入，按照“其他现代服务”缴纳增值税。
③提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品，按照“餐饮服务”缴纳增值税。
④纳税人在游览场所内经营索道、摆游车、电瓶车、游船等取得的收入，按照“文化体育服务”缴纳增值税。
⑤车辆停放服务、道路通行服务(包括过路费、过桥费、过闸费等)等按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。
⑥程租、期租、湿租业务属于交通运输服务；光租和干租业务属于有形动产租赁服务。
⑦物业服务企业为业主提供的装修服务、纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员，按“建筑服务”缴纳增值税。
⑧园林绿化属于建筑服务、植物养护服务属于生活服务。
⑨自2020年5月1日起，纳税人受托对垃圾、污泥、污水、废气等废弃物进行专业化处理后未产生货物的，以及专业化处理后产生货物，且货物归属受托方的，受托方属于提供“专业技术服务”。
⑩自2020年5月1日起，纳税人受托对垃圾、污泥、污水、废气等废弃物进行专业化处理后产生货物，且货物归属委托方的，受托方属于提供加工劳务;货物归属受托方的，受托方将产生的货物用干销售时，属于销售货物。
增值税的征收范围和对象
增值税的征收范围和对象增值税是一种按照商品和劳务的增值额进行征税的一种税种。
它的征收范围和对象是由国家进行规定的，下面将重点介绍增值税的征收范围和对象。
一、增值税的征收范围增值税的征收范围主要包括以下几个方面：1. 商品销售：增值税主要通过对商品销售环节进行征收，即销售额减去购买该商品成本后的剩余部分。
2. 进口货物：对于从境外进口的货物，按照货物增值额进行征收增值税。
这是因为进口货物涉及到海关的监管和税务管理，所以需要按照国家相关规定进行征税。
3. 国内劳务：对于提供劳务的单位或个人，按照劳务的增值额进行征收增值税。
劳务包括技术咨询、工程承包、餐饮服务、住宿服务等。
4. 不动产销售：对于不动产的销售，按照不动产的增值额进行征收增值税。
不动产包括房地产、土地使用权等。
5. 有形动产租赁：对于有形动产的租赁，按照租金的增值额进行征收增值税。
有形动产包括汽车、机械设备等。
以上是增值税的征收范围的主要内容，具体的征收范围还会因国家政策的变化而有所不同。
二、增值税的征收对象增值税的征收对象主要包括以下几个方面：1. 企业：包括国有企业、民营企业、外资企业等各类经营主体。
企业是增值税的主要征收对象，因为它们在商品生产、销售和劳务提供过程中产生了增值税应税行为。
2. 个体工商户：个体工商户也是增值税的征收对象之一。
个体工商户是指个人独资经营的工商业者，他们在经营过程中产生的增值税应该依法进行征收。
3. 个人：在一些特定情况下，个人也可能成为增值税的征收对象。
比如，个人向他人提供劳务，或者个人从境外购买商品并带入国内等，这些情况下可能需要对个人进行增值税的征收。
以上是增值税的征收对象的主要内容，在实际征收过程中还可能涉及到其他情况，需要根据国家的具体政策进行判断。
总结：增值税的征收范围和对象是根据国家相关政策进行规定的。
征收范围主要包括商品销售、进口货物、国内劳务、不动产销售和有形动产租赁等方面。
征收对象主要包括企业、个体工商户和个人等。
增值税征税范围最全整理
增值税征税范围最全整理增值税（Value Added Tax，简称VAT）是一种按照商品和劳务的增值额来计算税额的税收制度。
作为一种广泛应用于各国的消费税制度，增值税在减轻企业负担、优化税收结构、促进经济发展等方面发挥着重要作用。
随着我国经济的快速发展和税制改革的深入，增值税的征税范围也逐渐扩大。
本文将对我国增值税的征税范围进行全面整理。
增值税的征税范围主要包括以下几个方面：一、货物销售我国对货物销售征收增值税，征税范围涵盖所有商品的生产、加工、销售环节。
根据税法规定，应纳税额以货物的销售额减去可抵扣的进项税额为基础计算，并按照不同税率进行征税。
同时，对于某些特定的货物，如石油、煤炭等，还存在特殊的征税政策和税率。
二、劳务报酬在增值税的征税范围中，劳务报酬也占有重要地位。
除了商品的交易，公民个人从事的劳务活动也需要缴纳增值税。
例如，各类服务业企业、个体工商户提供的服务、劳务，按照约定的报酬金额计算增值税税额。
同时，对于个人提供的劳务报酬，也需要按照一定的比例进行缴纳增值税。
三、不动产不动产交易也是增值税的征税范围之一。
不动产包括房屋、土地等，对于不动产的销售、转让、租赁等行为，都需要依照增值税法规定进行税额计算和缴纳。
尤其是房地产行业，增值税在其中起到了重要的作用，有效控制了不动产市场的价格和规模。
四、进口货物我国对进口货物也实行增值税征税制度。
对于从境外进口的货物，按照海关估价的货物价格计算应纳税额，并按照规定的税率进行缴纳。
增值税的征收不仅能够促进国内产业的发展，还能够保障国内市场的竞争公平性。
除了以上几个方面，增值税的征收范围还包括金融、保险、电信等特定行业和业务。
对于这些行业来说，增值税的征收方式和税率有着特殊规定，以保证税收的公平合理性。
需要注意的是，虽然增值税的征税范围较为广泛，但也存在一些免税政策和减免税政策。
例如，对于小规模纳税人、农产品生产者等特定纳税人，可以享受到一定的减免税政策。
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本章考点精讲
一、征税范围
（一）一般规定
1.销售或者进口货物
货物——有形动产，包括电力、热力、气体在内。
销售货物，是指有偿转让货物的所有权。
2.销售劳务——加工、修理修配劳务
【注意】单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务，不包括在内。
3.销售服务——七类服务
（1）交通运输服务：
①陆路运输服务：包括铁路、公路、缆车、索道、地铁、城市轻轨等。
【提示】出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按陆路运输服务征收增值税。
②水路运输服务：包括程租、期租业务。
③航空运输服务：包括湿租业务、航天运输服务。
【提示】
程租、期租业务——按“交通运输服务”。
光租业务——按“租赁服务”。
湿租业务——按“交通运输服务”。
干租业务——按“租赁服务”。
航天运输服务——按“交通运输服务”。
④管道运输服务：通过管道输送气体、液体、固体物质的运输服务。
【提示】无运输工具承运业务，按照交通运输服务缴纳增值税。
无运输工具承运业务，是指经营者以承运人的身份与托运人签订运输服务合同，收取运费并承担承运人责任，然后委托实际承运人完成运输服务的经营活动。
（2）邮政服务：
①邮政普遍服务：包括函件、包裹等邮件寄递，以及邮票发行、报刊发行和邮政汇兑等业务活动；
②邮政特殊服务：包括义务兵平常信函、机要通信、盲人读物和革命烈士遗物的寄递等业务活动；
③其他邮政服务：包括邮册等邮品销售、邮政代理等业务活动。
（3）电信服务：
①基础电信服务，是指利用固网、移动网、卫星、互联网，提供语音通话服务的业务活动，以及出租或者出售带宽、波长等网络元素的业务活动。
②增值电信服务，是指利用固网、移动网、卫星、互联网、有线电视网络，提供短信和彩信服务、电子数据和信息的传输及应用服务、互联网接入服务等业务活动。
卫星电视信号落地转接服务，按照增值电信服务计算缴纳增值税。
【提示】基础电信与增值电信适用的税率不同。
（4）建筑服务：
①工程服务
②安装服务
【提示】固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费，按照安装服务缴纳增值税。
③修缮服务
④装饰服务
⑤其他建筑服务：包括园林绿化、平整土地、拆除建筑物、清理等。
【提示】
纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员的，按照“建筑服务”缴纳增值税。
（5）金融服务：
①贷款服务
【提示】融资性售后回租、以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照贷款服务缴纳增值税。
金融商品持有期间（含到期）取得的非保本收益，不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税。
②直接收费金融服务
③保险服务：包括人身保险服务、财产保险服务。
④金融商品转让
【提示】基金、信托、理财产品等各类资产管理产品转让——属于金融商品转让；持有至到期——不属于金融商品转让。
（6）现代服务：
①研发和技术服务：包括研发服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务、专业技术服务。
【提示】专业技术服务，是指气象服务、地震服务、海洋服务、测绘服务、城市规划、环境与生态监测服务等专项技术服务。
②信息技术服务：包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务和业务流程管理服务和信息系统增值服务。
③文化创意服务：包括设计服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务。
【提示】宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供会议场地及配套服务，按照“会议展览服务”缴纳增值税。
④物流辅助服务：包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、装卸搬运服务、仓储服务和收派服务。
【提示】港口设施经营人收取的港口设施保安费按照“港口码头服务”征税。
⑤租赁服务：包括融资租赁服务和经营租赁服务。
【提示】
a.将建筑物、构筑物等不动产或者飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告，按照经营租赁服务缴纳增值税。
b.车辆停放服务、道路通行服务（包括过路费、过桥费、过闸费等）等按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。
⑥鉴证咨询服务：包括认证服务、鉴证服务和咨询服务。
【提示】翻译服务和市场调查服务按照“咨询服务”缴纳增值税。
⑦广播影视服务：包括广播影视节目（作品）的制作服务、发行服务和播映（含放映）服务。
⑧商务辅助服务：包括企业管理服务、经纪代理服务（金融代理、知识产权代理、货物运输代理、代理报关、法律代理、房地产中介、职业中介、婚姻中介、代理记账、拍卖等）、人力资源服务（提供公共就业、劳务派遣、劳动力外包等服务）、安全保护服务。
⑨其他现代服务。
【提示1】纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入，按照“其他现代服务”缴纳增值税。
【提示2】纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务，按照“其他现代服务”缴纳增值税。
（7）生活服务：包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务、其他生活服务。
【提示1】纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入，按照“文化体育服务”缴纳增值税。
【提示2】纳税人提供植物养护服务，按照“其他生活服务”缴纳增值税
4.销售无形资产
【提示】无形资产包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。
5.销售不动产
转让建筑物有限产权或者永久使用权的，转让在建的建筑物或者构筑物所有权的，以及在转让建筑物或者构筑物时一并转让其所占土地的使用权的，按照销售不动产缴纳增值税。
【提示1】不征收增值税的情形：
（1）非经营活动中提供的应税服务，不征增值税；包括：
①行政单位收取的同时满足以下条件的政府性基金或行政事业性收费：
a.由国务院或财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；
b.收取时开具省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据；
c.所收款项全额上缴财政。
②单位或个体工商户为聘用的员工提供服务。
③单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供取得工资的服务。
（2）存款利息。
（3）被保险人获得的保险赔付。
（4）房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金。
（5）纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围。
【提示2】在境内销售服务、无形资产或者不动产，是指：
（1）服务（租赁不动产除外）或者无形资产（自然资源使用权除外）的销售方或者购买方在境内；
（2）所销售或租赁的不动产在境内；
（3）所销售自然资源使用权的自然资源在境内。
【提示3】不属于在境内销售服务或者无形资产，不缴纳增值税，包括：
（1）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务。
（2）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产。
（3）境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。
（4）财政部和国家税务总局规定的其他情形。
包括：
①为出境的函件、包裹在境外提供的邮政服务、收派服务。
②向境内单位或个人提供的工程施工地点在境外的建筑服务、工程监理服务。
③向境内单位或者个人提供的工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务。
④向境内单位或者个人提供的会议展览地点在境外的会议展览服务。
【提示4】属于在境内销售服务、无形资产，应缴纳增值税，包括：
（1）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售的完全在境内发生的服务、完全在境内使用的无形资产。
（2）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售未完全在境外发生的服务、未完全在境外使用的无形资产。
【例题·单选题】下列不属于“营改增”现代服务中的文化创意服务的是（）。
A.设计服务
B.知识产权服务
C.信息系统服务
D.广告服务
【答案】C
【解析】本题考核的知识点是现代服务中的文化创意服务的范围。
选项C属于信息技术服务。
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