(朱锦余)审计学(第四版)章后习题参考答案：第18章 国家审计习题

第18章国家审计习题参考答案1.简述财政收支审计的重点？【答】财政收支审计的重点重要包括：（1）财政部门按照本级人民代表大会批准的政府预算向各部门批复预算的情况、政府预算执行中调整情况和预算收支变化情况；（2）财政部门、税务机关、海关等预算收入征收部门，依照有关法律、行政法规和国务院财政税务部门的有关规定，及时、足额征收应征的各项税收收入、企业上缴利润、专项收入和退库拨补企业计划亏损补贴等政府预算收入情况；（3）财政部门按照批准的年度预算和用款计划、预算级次和程序、用款单位的实际用款进度，拨付政府本级预算支出资金情况；（4）财政部门依照有关法律、行政法规和财政管理体制，拨付和管理政府间财政转移支付资金情况以及办理结算、结转情况；1（5）财政部门依照有关法律、行政法规和财政部门的有关规定，国库按照国家有关规定办理预算收入的收纳、划分、留解情况和预算支出资金的拨付情况；（6）本级各部门（含直属单位）执行年度预算情况；（7）依照国家有关规定实行专项管理的预算资金收支情况；（8）法律、法规规定的其他预算执行情况。

2．分别简述事业经费、行政经费、社会保障基金审计的主要内容。

【答】事业经费审计是指审计机关依法对事业经费的筹集、管理、分配和使用等财务收支活动的真实、合法、效益进行的审计监督。

开展事业经费审计，有利于保证事业经费预算执行和决算的真实、合法、效益，促进有关事业主管部门加强事业经费管理，保障各项事业的健康、顺利发展。

其主要审计内容有：事业经费预算和财务收支计划管理的审计、事业经费收入的审计、事业经费支出的审计、事业经费资金管理的审计、事业经费往来款项的审计、用事业经费购置的财产、物资的审计。

事业经费周转金、专项基金管理和使用的审计。

行政经费审计是审计机关依法对行政经费财务收支的真实、合法和效益进行的审计监督。

其主要审计内容包括行政经费收入的审计、行政经费支出的审计、行政经费内部控制制度的审计、用行政经费购置的财产、物资的审计。

社会保障基金审计是指审计机关对政府部门管理的和社会团体受政府部门2委托管理的社会保障基金财务收支的真实、合法、效益进行的审计监督。

其主要审计内容有社会保障基金预算执行情况及决算的审计、社会保障基金内部控制制度的审计、社会保险基金收支的审计、社会保险机构财务收支的审计、救济、救灾、福利、优抚等社会保障资金的审计。

3．领导干部经济责任审计的含义。

【答】领导干部经济责任审计简称为经济责任审计，也称为任期经济责任审计，是审计主体对领导干部任职期间所在部门或单位财政收支或财务收支的真实性、合法性和效益性以及对有关经济活动应当负有的责任进行的独立监督、鉴证和评价活动。

4．领导干部经济责任审计的重点内容。

【答】经济责任审计应当以促进领导干部推动本地区、本部门(系统)、本单位科学发展为目标，以领导干部守法、守纪、守规、尽责情况为重点，以领导干部任职期间本地区、本部门(系统)、本单位财政收支、财务收支以及有关经济活动的真实、合法和效益为基础。

审计内容大致可划分为财政财务收支审计、对领导干部个人的审计和责任界定的审计。

（1）财政财务收支审计的重点内容3领导干部所处职位不同，经济责任的具体内容不同，其经济责任审计中财政财务收支审计的重点内容就不同。

——地方党政领导干部经济责任审计的重点内容。

主要包括：贯彻执行党和国家、上级党委和政府重大经济方针政策及决策部署情况；领导本地区经济工作，统筹本地区经济社会发展战略和规划，以及政策措施制定情况及效果、重大经济和社会发展事项的推动和管理情况及其效果；本地区财政收支的真实、合法和效益情况；国有资产的管理和使用情况；政府债务的举借、管理和使用情况；政府投资和以政府投资为主的重要项目的建设和管理情况；自然资源资产的开发利用和保护、生态环境保护以及民生改善等情况；政府投资和以政府投资为主的重要项目的建设和管理情况；对直接分管部门预算执行和其他财政收支、财务收支以及有关经济活动的管理和监督情况；对以往审计中发现问题的督促整改情况。

——党政群机关和事业单位领导干部经济责任审计的重点内容。

主要包括：贯彻执行党和国家有关经济方针政策和决策部署，履行本部门（系统）、单位有关职责，推动本部门（系统）、单位事业科学发展情况；重大经济决策情况；本部门(系统)、本单位预算执行和其他财政收支、财务收支的真实、合法和效益情况；国有资产的采购、管理、使用和处置情况；重要投资项目的建设和管理情况；有关财务管理、业务管理、内部审计等内部管理制度的制定和执行情况，以及厉行节约反对浪费情况；机构设置、编制使用以及有关规定的执行情况；对下属单位财政收支、财务收支以及有关经济活动的管理和监督情况；对以往审计中发现问题的整改情况。

4——企业领导人员经济责任审计的重点内容。

主要包括：贯彻执行党和国家有关经济方针政策和决策部署，推动企业可持续发展情况；企业发展战略的制定和执行情况及其效果；重大经济决策情况；企业财务收支的真实、合法和效益情况，以及资产负债损益情况；国有资本保值增值和收益上缴情况；企业法人治理结构的健全和运转情况，以及财务管理、业务管理、风险管理、内部审计等内部管理制度的制定和执行情况，厉行节约反对浪费和职务消费等情况，对所属单位的监管情况；重要项目的投资、建设、管理及效益情况；履行国有资产出资人经济管理和监督职责情况；对以往审计中发现问题的整改情况。

（2）对领导干部个人审计的重点内容对领导干部个人的审计，就是在对地区、部门或单位财政或财务审计的基础上，对领导干部在任职期间的德、能、勤、绩、责等方面所进行的审计。

其主要内容包括：履行有关党风廉政建设第一责任人职责情况；查清领导干部任职期间财政收支、财务收支工作目标完成情况；遵守有关经济法律法规和财经纪律情况；与领导干部履行经济责任有关的管理、决策等活动的经济效益、社会效益和环境效益情况；遵守有关廉洁从政(从业)规定情况；贯彻落实中央“八项规定”情况，有无“四风”问题等。

（3）经济责任界定的审计经济责任界定的审计，就是对被审计领导干部在履行经济责任过程中对本地区、本部门或本单位存在问题所应当承担的责任，应当区别不同情况作出界定。

按照领导干部所应承担责任的性质不同，可分为直接责任、主管责任、领导责任。

55．领导干部经济责任审计报告的基本内容及审计结果的运用。

【答】领导干部经济责任审计报告的内容主要包括：（1）基本情况，包括审计依据、实施审计的基本情况、被审计领导干部所任职地区（部门或者单位）的基本情况、被审计领导干部的任职及分工情况等；（2）被审计领导干部履行经济责任的主要情况，其中包括以往审计决定执行情况和审计建议采纳情况等；（3）审计发现的主要问题和责任认定，其中包括审计发现问题的事实、定性、被审计领导干部应当承担的责任以及有关依据，审计期间被审计领导干部、被审计单位对审计发现问题已经整改的，可以包括有关整改情况；（4）审计处理意见和建议；（5）其他必要的内容。

领导干部经济责任审计结果运用在运用审计结果方面，不同部门既有共性，也有区别。

如均需对审计结果反映的典型性、普遍性、倾向性问题及时进行研究，并将其作为采取有关措施、完善有关制度规定的参考依据；均需以适当方式及时将审计结果运用情况反馈给审计机关等。

主要区别体现其各部门的职责不同方面，如：6审计机关需要对审计中发现的相关单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法依规作出处理处罚；对审计中发现的需要移送处理的事项，应当区分情况依法依规移送有关部门处理处罚；以适当方式向干部管理监督等部门提供审计结果以及与审计项目有关的其他情况；协助和配合干部管理监督等部门落实、查处与审计项目有关的问题和事项；按照有关规定，在一定范围内通报审计结果，或者以适当方式向社会公告审计结果；对审计发现问题的整改情况进行监督检查；对审计发现的典型性、普遍性、倾向性问题和有关建议，以综合报告、专题报告等形式报送本级党委、政府和上级审计机关，提交有关部门。

被审计领导干部及其所在单位则在内部通报审计结果和整改要求，及时制定整改方案并进行整改，将整改结果书面报告审计机关和有关干部管理监督部门；按照有关要求公告整改结果；严格执行审计处理、处罚决定，并将执行情况书面报告审计机关；根据审计结果反映出的问题，落实有关责任人员的责任，采取相应的处理措施；根据审计建议，采取措施，健全制度，加强管理。

组织部门可将经济责任审计纳入干部管理监督体系，根据审计结果和有关规定对被审计领导干部及其他有关人员作出处理，将经济责任审计结果报告存入被审计领导干部本人档案，作为考核、任免、奖惩被审计领导干部的重要依据；要求被审计领导干部将经济责任履行情况和审计发现问题的整改情况，作为所在单位领导班子民主生活会和述职述廉的重要内容等。

此外，纪检监察机关将依纪依法受理审计移送的案件线索，查处经济责任审计中发现的违纪违法行为；人力资源社会保障部门则在职责范围内办理对被审计7领导干部和有关人员的考核、任免、奖惩等相关事宜；国有资产监督管理部门可将经济责任审计纳入国有企业领导人员管理监督体系，将审计结果作为企业经营业绩考评和被审计领导人员考核、奖惩、任免的重要依据，督促有关企业落实审计决定和整改要求等；其他有关主管部门在职责范围内对审计移送的违法违规问题依法依规作出处理处罚，督促有关部门、单位落实审计决定和整改要求，在对相关行业、单位管理和监督中有效运用审计结果等。

6．简述绩效审计的含义与目标。

【答】绩效审计是国家审计机关对政府部门利用公共资源履行职责的经济性、效率性、效果性、环保性和公平性所进行的审计评价。

绩效审计的目标由绩效审计的本质决定，是所有绩效审计所共有的，因而体现绩效审计的普遍性。

由于绩效审计是一种对政府利用公共资源履行职责的经济性、效率性、效果性、环保性和公平性进行的审计评价，因此，其目标为审查、评价政府项目或活动的经济性（Economy）、效率性（Efficiency）、效果性（Effectiveness）、环保性（Environment）和公平性（Equity），出具关于政府项目“五性”的独立审计意见，为纳税人、投资人、立法机构等深入了解政府活动的运作和成果提供可靠的信息。

其中，经济性是指如何以更少的投入实现预期目标；效率性是指如何以较少的投入产出更多的产品；效果性是指投入的资源8是否达到了既定目标；环保性是指经济活动是否有效利用了自然资源、是否影响环境保护，投入的资源是否促进了环境保护；公平性是指资源的分配及再分配是否公平及其对社会秩序稳定的影响。

7．简述绩效审计的主要类型及其主要目标。

【答】根据被审计单位或项目的资源运用的目标及该项绩效审计的内容，可把绩效审计分为政府投资的绩效审计、专项资金的绩效审计、公共服务的绩效审计、部门预算的绩效审计和资源利用的绩效审计等五种类型。