反海外贿赂法会计条款的约束及应对
反海外贿赂法会计条款的约束及应对
反海外贿赂法会计条款的约束及应对作者：姚鹏程来源：《商情》2013年第07期【摘要】1977年美国国会通过了《反海外贿赂法》，在过去30多年的实施过程中，该法案对全球反跨国商业贿赂产生了深远的影响。
尤其近三年来，美国证监会和美国司法部加大了对海外贿赂的打击力度，全球跨国公司将应对FCPA的重视程度提升到前所未有的高度。
本文试图通过企业财务人员视角分析反海外贿赂法会计条款、借某跨国公司的案例剖析，进行探讨和研究企业如何应对FCPA。
【关键词】反腐，反海外贿赂法，内部控制1977年美国国会颁布的反海外贿赂法案（Foreign Corrupt Practices Act，以下简称“FCPA”）主要是为了应对当时美国公司对外国政府官员贿赂行为的广泛被披露，该法案的通过是为了抑制贿赂行为的发生，在一定程度上创造诚实经营的空间，同时在市场诚信方面重塑公众信心。
反海外贿赂法同时要求美国上市公司维持准确的会计记录和合理有效的内控措施来保证企业持续经营的能力。
在过去30多年的实施过程中，该法案对全球反跨国商业贿赂产生了深远的影响。
不光美国政府，欧盟以及联合国、世界银行等国际组织都对贿赂行为做出了法律上的约束。
现行的FCPA经过1988年和1998年两次重大修改后，受该法约束的海外贿赂行为的主体相当广泛。
（1）发行者（issuers），根据美国证券法注册的公司和根据该法要求提交报告的任何公司，也包括在美国发行证券并根据该法案交存报告的外国公司。
（2）国内相关人，囊括了所有的美国公司和美国国民。
（3）发行者或国内相关者之外的人，包括了发行者和国内相关人之外的任何人，公司的高级管理者、代理机构或代理人均在该法案的管辖内，这一规定将FCPA的适用对象扩展到了外国公司和个人，无论直接还是通过代理人促成贿赂款项的支付行为在美国境内发生都要受到美国司法的管辖，此外美国的母公司要为其在海外的子公司向外国政府官员行贿的行为负责。
FCPA的会计条款要求包括两大基本内容，首先发行人必须制作并保留合理详细、精确公允反映发行公司的交易过程及对资产处置的账簿、记录和科目。
第11号 美国反海外腐败法(FCPA)在中国的问题和对策(之2)
美国反海外腐败法(FSPA)在中国的问题和对策(之2)《前文概要》根据美国的反海外腐败法(Foreign Corrupt Practices Act-FCPA)，为了获取生意而向外国政府公务员行贿或者约定行贿的美国法人和个人将收到刑事乃至民事处罚。
FCPA由反贿赂条款(anti-bribery provisions)和会计条款(accounting control provisions)构成，前者由美国司法部(UA Department of Justice)管辖，后者由美国证券交易委员会(SEC)管辖。
根据后者的规定，美国所有的上市公司(包括在美国公开发行股票的日本公司)必须正确报告包括行贿受贿的会计处理在内的财务数据。
这些公司不得将行贿支出隐藏在其他会计科目中，或以其他明目表示。
违反FCPA的情况下所受的处罚，个人的情况下刑事方面最高可判处25万美元的罚款并处最高5年的徒刑。
公司的情况下最高可判处200万美元的罚金。
另外，公司和个人都会成为民事处罚的对象。
根据联邦法律，可对被告处以最高相当于非法所得或者第三方所受损失金额2倍的罚款。
此外，作为对公司的制裁，公司将会被剥夺成为美国政府承包商的资格以及停止出口经营权。
违反FCPA对经营上也有同样深刻的影响。
为遵守法令所必需进行的内部调查需要花费相当大的费用和时间。
上市公司如果违反法令一般需要公示，这回影响公司的形象和商誉。
即使公司及时采取了适当的改善措施，但是已被公认为有贿赂行为的美国法人也许不得不远离与发生行贿的国家，特别是和政府有关的事业。
有的情况下，在美国国内有可能会被股东代表起诉。
不管怎么说，政府高官的腐败行为在发展中国家是家常便饭。
中国腐败的情况尤其严重。
1.有关FCPA中国所特有的问题对于很多在中国经营的外国法人，所面临的问题和在其他发展中国家是一样的。
然而，我们想就其中一些中国所特有的问题进行探讨。
1.1.“外国公务员”的问题FCPA所禁止向其行贿的“外国公务员”的定义为“外国政府以及其他部委或者其辅助机关的高官和雇员，以及为这些机关或代表其行使官方权力的人”。
fcpa会计条款
fcpa会计条款（原创实用版）目录1.FCPA 的概述2.FCPA 的会计条款内容3.FCPA 会计条款的影响4.FCPA 会计条款的实施与合规正文一、FCPA 的概述FCPA，全称为《美国海外反腐败法》（Foreign Corrupt Practices Act），是一部旨在打击跨国公司海外行贿行为的美国联邦法律。
该法律于 1977 年制定，旨在维护公平竞争、促进企业诚信，并对违反法规的企业和个人进行严厉惩罚。
FCPA 主要包括两个部分：会计条款和反贿赂条款。
本文将重点介绍 FCPA 的会计条款。
二、FCPA 的会计条款内容FCPA 的会计条款主要涉及企业在财务记录和报告方面的规范。
具体来说，会计条款要求美国上市公司和在美国进行证券交易的公司遵循以下规定：1.保持准确、完整、详细的账簿和记录，以反映公司的所有交易和业务活动。
2.编制真实、公正、完整的财务报表，以体现公司的财务状况、经营成果和现金流量。
3.采取合理的内部会计控制制度，确保财务报告的可靠性和合规性。
三、FCPA 会计条款的影响FCPA 的会计条款对企业的财务管理产生了深远的影响。
首先，它提高了企业的财务管理水平，促使企业完善内部控制制度，降低财务风险。
其次，会计条款对企业的财务报告提出了更高的要求，使得企业更加注重信息披露的透明度和真实性。
最后，FCPA 的会计条款还加强了企业对海外市场的合规管理，降低了企业在国际市场行贿的风险。
四、FCPA 会计条款的实施与合规为了确保 FCPA 会计条款的实施和合规，美国政府采取了一系列措施。
首先，美国证券交易委员会（SEC）负责监督和调查违反 FCPA 的行为，对违法企业进行处罚。
其次，美国政府还与其他国家签署了一系列双边或多边协议，共同打击跨国公司的腐败行为。
最后，企业自身也应加强合规意识，建立健全的合规制度，确保在海外市场遵守 FCPA 的规定。
总之，FCPA 的会计条款对企业的财务管理、信息披露和合规经营产生了重要影响。
浅析美国《反海外腐败法》中的“会计条款”
浅析美国《反海外腐败法》中的“会计条款”作者：陈虎来源：《唯实》2012年第11期作者简介：陈虎（1975- ），男，山东微山人，中国人民大学法学院2011级博士研究生，主要研究方向为国际法。
摘要：“反贿赂条款”和“会计条款”构成了美国《反海外腐败法》的核心内容。
我国对美国《反海外腐败法》的研究多集中于“反贿赂条款”，认为其是该法的出发点和归宿。
但是，近年来，在美国司法部和证券交易委员会对海外贿赂行为的查处中，“会计条款”的作用日益彰显。
分析美国“会计条款”的实用主义法理学基础，应当认为，加强会计监管的国际合作是控制跨国公司犯罪的“关键点”。
关键词：《反海外腐败法》；会计条款；关键点中图分类号：D93/97.4 文献标识码：A 文章编号：1004-1605（2012）11-0069-05一、《反海外腐败法》中“会计条款”简介1.立法背景在20世纪70年代对水门事件的调查中，发现许多美国企业在其内部设立了秘密贿赂资金用于贿赂国内外政府官员，同时，美国的洛克菲勒、埃克森等公司对外国官员的行贿行为被披露出来。
为打击这种腐败行为，福特总统批准组建了一个特别工作组。
该工作组提出了对《1934年证券交易法》进行修订的议案，报请参众两院审议。
经过磋商委员会多次协商，参众两院相互妥协，最终于1977年12月6日通过了《反海外贿赂行为法》。
在美国参议院的立法说明中，在立法的性质部分阐述了为防止国外贿赂行为而保持准确的会计记录建立并维护内部会计控制体系的必要性。
本立法对公司提出了积极的要求，即需保留那些准确、正当反映公司交易的账簿和记录，并且要设计一个适当的内部控制体系，以确保发行证券的公司资产用于正当公司的目的。
上述积极义务再加上不遵守法定标准的民事责任和刑事处罚，对于阻止公司将资产用于贿赂目的就会大有帮助。
通过确保公司记录的真实性，公众对证券市场的信心也会得到提高。
2.现行规定旨在将贿赂外国官员犯罪化的《反海外腐败法》收录在《美国法典》第十五编《商业与贸易》中，主要有两部分组成，即“反贿赂条款”和“会计条款”。
美国《反海外贿赂法》(FCPA)评述
美国《反海外贿赂法》(FCPA)评述“FCPA”即美国《Foreign Corrupt Practices Act》的简称，该法于1977年制定，1988年修订，旨在限制美国公司利个人贿赂国外政府官员的行为，并对在美国上市公司的财会制度做出了相关规定。
—、立法FCPA的立法背景之一是由于“水门事件”的影响，民众越来越强烈地要求厘清美国公司与外国政府之间的嗳昧关系。
而导火索则来自于证券交易委员会（SEC）的一份报告，在该报告中，有超过400多家的公司承认有过可疑或非法支付的行为，其中有100多家居行业500强之列。
贿赂外国官员显然是种不道德的行为，有违美国公众得到的期望和价值观；此外，这种行为也极大的腐蚀了美国一直引以为自豪的市场体系的效率。
但是在贿赂几乎成为一种“商业惯例”的国际贸易领域，“众人皆醉我独醒”的单方政策是否符合美国的根本利益？美国国会为此成立专门委员会议讨论利决定如下两个事项：（1）美国是否应干预海外贿赂行为？（2）如果进行干预，适当的方法是什么？反对美国就海外贿赂立法的核心观点在于：通过单方面立法来约束本国公司和个人进行海外贿赂的直接后果，将使美国公司的竞争处于劣势地位；而且，这也与政府一般不直接干预市场的理念相忤。
国会辩论的结果认为，贿赂行为并不是成功市场活动的要素之一，市场经济的内涵在于通过竞争提供最优价格和质量的产品或服务，贿赂恰恰导致资源配置的扭曲，破坏了市场的正常运行，而这正是政府干预的理由之一。
此外，虽然行贿的对象都是外国政府官员，但其消极影响也会及于国内，而且在不少案件中，行贿者不是为了排挤外国竞争者，而是为了赢得与其他美国公司之间的竞争。
就如何规制海外贿赂，委员会内有3种方案：国会强力主张将海外贿赂行为非法化，为此，涉案人员和公司须承担民事和刑事责任；以总统为代表的行政部门在外交考虑的基础之上，仅要求有关公司和个人定期披露即可；SEC则从保护投资者的角度强调财会制度，要求所涉公司建立内部控制机制。
fcpa会计条款 -回复
fcpa会计条款-回复什么是FCPA会计条款？FCPA会计条款指的是《美国外国腐败实践法》（Foreign Corrupt Practices Act，FCPA）中关于会计要求和记录实践的规定。
FCPA是一项于1977年制定的法律，旨在防止美国公司在国外进行贿赂和腐败行为，以维护公平竞争和商业道德。
该法律要求美国公司在其跨国业务活动中遵守一系列反贿赂和会计透明度的规定。
亦可称为《美国外国腐败实践法》第13条目。
将该法重新评估并予以修订，以便更好地适应全球范围内的商业环境。
修订后的法规向全球各国提交了更高的合规标准要求，而不仅限于美国公司。
FCPA会计条款要求美国公司和其子公司在跨国业务活动中建立严格的会计控制和记录制度，以确保准确、可靠、全面地记录和报告其财务状况。
这些控制和制度涵盖了以下几个方面：1. 内部控制与合规程序：要求公司建立有效的内部控制和合规程序，以确保对公司资产、财务报表和重要交易进行准确和全面的记录。
2. 记录与账簿：要求公司保持准确、合规的账簿和财务记录，确保交易的真实性和透明度。
3. 资产管理与内部审计：要求公司建立适当的资产管理控制措施，并进行内部审计以确保合规。
4. 工资和报酬制度：要求公司建立合理和透明的工资和报酬制度，避免通过非法手段获取商业优势。
5. 纪录保存与保密：要求公司保留与资产、财务记录和重要交易有关的所有文件和资料，并保护这些信息的机密性。
6. 高级管理层参与度：要求公司高级管理层对公司的会计控制和记录实践承担主要责任，并确保全面合规。
如果公司不能遵守FCPA会计条款，可能会导致严重的法律后果。
违法者可能会受到罚款、行政处罚和刑事指控。
此外，违反FCPA会计条款还可能引发公司声誉受损和投资者信任缺失等负面影响。
为了遵守FCPA会计条款，公司可以采取以下措施：1. 建立有效的内部控制和合规程序：确保所有员工都了解并遵守公司的内部控制和合规规定，促进透明和准确的财务报告。
fcpa会计条款 -回复
fcpa会计条款-回复我将会先介绍什么是FCPA和其背景，然后详细解析FCPA会计条款的内容，以及FCPA会计条款对企业的影响和遵守该条款的重要性。
FCPA（Foreign Corrupt Practices Act）是美国于1977年颁布的一项法律，主要用于打击跨国企业在海外行贿和贿赂行为。
此法要求美国公司、涉及美国证券交易所的外国公司，以及在美国境内的任何个人或组织遵守其规定。
FCPA的制定是为了维护公平竞争和促进透明度，以减少贿赂和腐败现象。
随着全球经济的发展和贸易的增加，FCPA成为了国际商业活动中重要的合规标准之一。
尽管其主要适用于美国公司和美国证券交易所上市的外国公司，但由于很多公司都与美国有业务往来，因此FCPA也对全球企业产生了广泛的影响。
为了避免风险和合规问题，许多国外企业也开始纳入FCPA的遵守范围内。
FCPA会计条款是法案中最重要的部分之一，其目的是确保企业在财务报告和会计记录方面的透明度和准确性，以防止潜在的行贿和贿赂行为。
按照FCPA会计条款的要求，公司必须保持准确、详尽和可验证的财务记录，以反映公司经济活动的真实情况。
这包括准确记录资金流动、交易细节、相关方信息等。
同时，财务报告必须符合国际会计准则，并通过独立审计师的审核。
这些要求有助于防止企业进行虚假财务报告或利用会计手段来掩盖贿赂行为。
FCPA会计条款还要求企业制定一套完善的内部控制机制，以确保财务报告的准确性和合规性。
这包括设置适当的审计程序、内部审查和控制流程，以及建立举报机制，使员工、供应商和其他业务合作伙伴能够匿名举报可能存在的贿赂行为。
此外，企业还需要进行员工培训，以提高员工对FCPA 会计条款的认识和理解，并加强反贿赂和反腐败的意识。
FCPA会计条款对企业产生了深远的影响。
首先，合规成为了企业发展过程中的重要因素。
如果企业违反FCPA会计条款，将面临巨额罚款和可能的法律诉讼。
此外，FCPA的违规行为还可能导致企业声誉受损，客户流失，以及投资者的信任丧失。
fcpa法案内容
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FCPA即美国《反海外腐败法》，它的主要内容包括两大条款：反贿赂条款和簿记、记录和内部控制等会计条款。
反贿赂条款禁止向外国官员提供、支付、承诺支付或授权支付任何款项，或提供、赠予、承诺或授权给予任何有价值的物品或利益，以获取或维持商业机会，或者获得不当利益。
会计条款要求美国证券发行人维护和保留能够准确、公正地反映其资产交易和处置情况的账簿、记录和账目，必须设计和维护一个内部会计控制系统，以确保其交易按照系在管理层的授权下进行，并保留必要的交易记录，以及根据证券法向证交会履行定期（年度和季度）报告义务。
此外，FCPA的管辖对象包括发行人及其管理人员、董事、雇员或代理人或代表该发行人行事的股东，以及美国国内单位及其管理人员、董事、雇员或代理人或代表该单位行事的股东。
以上信息仅供参考，如果还有疑问，建议查阅相关资料。
反海外腐败法行为守则
反海外腐败法行为守则反海外腐败法和当地反腐败法律一样，它的精神和其本身是一项包括汉斯美国员工和全球各隶属组织机构员工在内的汉斯全体员工必须遵守的行为准则。
任何汉斯实体不得直接或间接向国外政府官员行贿，以利于从国外政府或官员获得任何形式的生意、特权等利益。
禁止事项《反海外腐败法》（”FCPA”）禁止美国公司实体进行以下贿赂行为：1．向国外官员提供支付金钱或其他任何有价值的的实物以帮助企业获取或保留某项业务以及获取任何不适当保障的特权。
2．向国外官员提供支付金钱或其他任何有价值的实物以帮助企业获取或保留有利的立法和规定以及其他有利的待遇（如：减免关税或有利的税务待遇）3．在知道全部或部分款项将直接或间接地支付给外国官员的情况下，向第三方支付金钱或其他任何有价值的实物以帮助企业获取或保留某项业务以及保障任何不适当的特权。
尽管FCPA是一部美国法律，受到一定的地域性司法限制，但全体汉斯实体和员工应当严格遵从。
同时美国公民和永久居民必须遵守FCPA。
处罚违反FCPA将会有严厉的处罚。
根据FCPA的规定，对于违反FCPA的公司，可以处以最高200万美金的罚款或是行贿所图谋利益两倍的罚金。
其他一些法规也可用于判处高额罚金。
对于违反FCPA的个人，可以刑事或民事罪名论处。
犯罪的个人将不受董事责任险的保护，不能从其雇主获得赔偿。
汉斯公司履行其义务严格执行FCPA。
因此，违反FCPA政策和程序的员工将受到不利的就业限制，包括依据开除。
定义“知道”FCPA禁止通过第三方行贿，如中介机构、承包商或投资伙伴。
知道全部或部分款项将直接或间接地支付给外国官员使之运用其影响力，在这种情况下向第三方行贿属于违反FCPA。
“知道”应定义为意识到贿赂行为“基本上确定”发生或不恰当的支付行为极可能存在。
在这种标准下，任何个人或公司有意忽视或故意漠视公司的代理商、承包商和投资伙伴的违反FCPA的行为同样会受到相应惩罚。
因此，汉斯员工绝不可对任何违反FCPA的行为视而不见。
fcpa会计条款
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FCPA（Foreign Corrupt Practices Act，外国腐败行为法案）是美国国会于1977年颁布的一项法律，旨在打击跨国公司在海外的腐败行为。
FCPA会计条款是其中的一部分，规定了企业必须遵守的会计和审计标准。
违反这些规定可能导致企业和相关个人面临严重的法律后果。
FCPA会计条款的主要内容包括两个方面：一是要求企业建立健全的内部会计控制制度，以确保财务报表的真实性、准确性和完整性；二是禁止企业向外国政府官员行贿，以获得或保持业务。
这些规定旨在防止腐败行为对企业声誉和利益的损害，同时保护市场公平竞争。
违反FCPA会计条款的风险和后果非常严重。
企业可能面临巨额罚款、声誉受损、市场份额丧失，甚至可能被暂停或禁止在美国市场从事业务。
此外，相关个人也可能面临刑事和民事处罚，包括监禁、罚款和禁止从事相关业务。
为了遵守FCPA会计条款，企业应采取以下措施：
1.建立健全的内部会计控制制度，确保财务报表的真实性、准确性和完整性。
2.制定严格的反贿赂政策，明确禁止向外国政府官员行贿。
3.对员工进行反贿赂培训，提高他们对FCPA的认识和遵守意识。
4.定期开展内部审计，及时发现和纠正潜在违规行为。
5.建立举报制度，鼓励员工积极举报违规行为，及时采取措施防范风险。
总之，FCPA会计条款对企业和个人具有重要的影响。
企业应充分了解这些规定，采取有效措施确保合规，以降低潜在的法律风险。
美国《海外腐败防止法》会计条款下的企业合规管理
qiyekejiyufazhan2020年第10期（总第468期）实现合规管理是一个企业得以长期稳定发展的前提条件，在全球化时代，合规管理不仅需要针对本国法律，也需要针对外国法律。
但无论是从学术研究还是企业管理实践来看，我国在针对外国法律的合规管理方面存在一定的忽略，直到“中兴事件”之后，针对外国法律的合规管理才逐渐得到重视。
在有关企业合规管理的外国法律中，美国的《Foreign Corrupt Practices Act 》（《海外腐败防止法》，简称FCPA ）是最值得关注的，一是因为美国法律具有的“长臂管辖原则”赋予了美国执法机构对于非美国企业的执法权，二是因为美国迄今仍是全世界最重要的市场，触犯美国法律会导致企业在美国市场的经营活动受阻。
在这样的背景下，本文通过案例分析，针对FCPA 会计条款进行分析，以求为我国跨国企业找出FCPA 会计条款上的合规管理路径。
1FCPA 概述1.1FCPA 基本概要FCPA 是美国政治史上的最大丑闻———“水门事件”（Watergate Scandal ）的产物。
在“水门事件”中，尼克森竞选团队从美国企业非法获取选举资金，并涉嫌海外洗钱等犯罪活动。
由此，美国证券交易委员会（SEC ）开始就美国企业对外国公务员的行贿行为展开调查。
调查显示，有超过包括177家世界500强企业在内的共400家美国企业涉嫌向外国公务员行贿，总贿赂金额超过3亿美元。
该事件被揭露之后，美国企业在海外名声大跌，不仅影响到企业的正常经营活动，也因事件涉及外国公务员而产生了一系列外交问题。
为消除事件带来的负面影响，美国政府着手制定一部旨在预防美国企业参与海外腐败活动的法案，卡特政府时期（1977年12月19日）FCPA 完成国会的立法程序正式生效。
FCPA 正式生效之后，成为美国司法部（DOJ ）与美国证券交易委员会（在下文中，两部门统称为美国执法机构）调查企业在非美国领土上腐败问题的主要法律依据。
fcpa会计条款 -回复
fcpa会计条款-回复FCPA（外国腐败行为法案）会计条款是指著名的1977年由美国国会通过的法案中的关于会计方面的规定。
该法案的目的是打击跨国公司在国外从事腐败行为，并要求美国公司必须在其财务报告中提供准确的信息。
本文将逐步回答与FCPA会计条款相关的问题，包括其背景、重要性、适用范围以及制定合规措施等方面。
1. 背景FCPA会计条款的制定背景是20世纪70年代中期美国跨国公司在国外行贿的丑闻揭露。
这些公司在国际业务中行贿腐败，以获取商业利益。
这些行为严重损害了美国的商业声誉和国家利益，因此，美国政府决定采取行动制定FCPA法案来打击这一现象。
2. 重要性FCPA会计条款的重要性体现在以下几个方面：- 打击腐败行为：FCPA会计条款要求美国公司必须在其财务报告中提供准确的信息，从而遏制了在国外行贿的行为。
这对于净化商业环境，建立诚信经营的原则至关重要。
- 保护投资者利益：FCPA会计条款确保了投资者能够获得可靠的财务信息，从而在做出投资决策时能够有准确的依据。
这有助于维护投资者利益，减少投资风险。
- 提升商业形象：FCPA会计条款的遵守不仅是法律义务，也是企业在国际市场中赢得信任的重要方式。
遵守FCPA会计条款可以提升企业的商业声誉，吸引更多商业机会。
3. 适用范围FCPA会计条款适用于以下两种情况：- 美国公司：FCPA会计条款适用于美国在国外的跨国公司。
它要求这些公司在其财务报告中准确记录和报告与外国官员的交往以及支付情况。
- 标的公司：如果美国公司收购了在外国的公司，且该所收购的公司具有美国上市资格或是通过任何其他手段或管道受到美国监管，则FCPA会计条款同样适用于该所收购的公司。
4. 合规措施为了遵守FCPA会计条款，美国公司应采取以下合规措施：- 建立内部控制：公司应建立严格的内部控制体系，确保财务信息的准确记录和报告。
- 培训员工：公司应提供FCPA的培训，使员工了解法案的要求以及行为规范，以避免违反相关规定。
fcpa会计条款 -回复
fcpa会计条款-回复什么是FCPA会计条款？FCPA会计条款是指《1977年外国腐败实践法案》（Foreign Corrupt Practices Act）中关于会计记录和内部控制的相关规定。
该法案是美国联邦立法，旨在防止涉及美国企业的海外腐败行为。
FCPA会计条款是其中的一部分，要求美国公司在海外业务中遵守一系列会计标准和内部控制要求，以确保透明度和合规性。
为什么有FCPA会计条款？FCPA会计条款的制定起源于20世纪70年代，当时美国政府发现许多美国企业在海外操作中行贿腐败，严重影响了公平竞争和商业道德。
为了保护美国企业的声誉和市场竞争优势，美国政府决定出台该法案，以规范和约束海外腐败行为。
FCPA会计条款的目的是要求美国公司确保其业务活动的透明度和合规性，以提供准确的财务信息和内部控制，防止任何形式的腐败行为。
这些规定旨在保护投资者的利益，促进公司治理和良好商业实践，同时增强国际商业道德水平。
FCPA会计条款的要求和规定FCPA会计条款主要包括以下要求和规定：1. 记录防范：美国公司必须维护准确、实质和适时的会计记录，以正确反映其业务活动和财务状况。
这意味着公司必须采用公正的会计原则，并履行其法定财务披露义务。
2. 内部控制：美国公司必须建立和维护有效的内部控制系统，以防止腐败行为和欺诈行为的发生。
这包括确保财务报告的准确性和合规性，以及遵守与风险管理和合规性相关的政策和程序。
3. 独立审计：美国公司必须进行独立审计，以验证其会计记录的准确性和可信度。
这需要聘请独立的注册会计师事务所进行审计，并依法披露审计结果。
4. 内部检查机制：美国公司必须建立内部检查机制，以监督和评估其会计记录和内部控制的有效性。
公司应该设立内部审计部门或雇佣专业人员来执行这一任务，并及时向管理层报告发现的问题和潜在风险。
5. 反贿赂政策：美国公司必须制定和执行反贿赂政策，明确禁止向任何政府官员、政治组织或其他实体提供财务或其他形式的回扣、礼品或特殊款待。
fcpa会计条款 -回复
fcpa会计条款-回复什么是FCPA会计条款？FCPA（Foreign Corrupt Practices Act）是美国制定的一部反腐败法律，于1977年通过，并在1988年进行了修订。
其旨在打击美国企业在国外行贿以获取商业优势的行为。
该法律包含一系列条款，其中包括了一些会计相关的规定。
本文将详细介绍FCPA会计条款，并解释其对企业以及会计实践的影响。
第一部分：FCPA会计条款的主要内容FCPA会计条款的主要内容包括两个方面，即记录保真和内部控制要求。
记录保真要求企业记录和报告其资产、负债、所有权权益以及收入和支出，需使其账目反映真实的情况。
而内部控制要求企业建立和维护内部控制措施，以确保其记录保真的结果。
第二部分：记录保真要求的具体规定FCPA会计条款对企业必须保证记录保真提出了明确的规定和指导。
它要求企业：1. 保持准确的账目：企业需要确保其账目可以准确地反映其业务和交易的实质性。
2. 确保资产、负债、所有权权益的准确记录：企业需要明确定义其资产和负债，准确记录和报告其所有权权益。
3. 记录收入和支出：企业需要记录和报告其收入来源以及支出用途，并准确反映实际交易。
第三部分：内部控制要求的具体规定为了确保记录保真，FCPA会计条款要求企业建立和维护有效的内部控制系统。
这些内部控制要求企业：1. 制定适当的控制措施：企业需要制定和实施适当的内部控制措施，以确保其资产安全、业务准确记录和报告。
2. 确保内部审计：企业需要建立内部审计机构或引入外部审计师对其财务报告和交易进行审计。
3. 培训员工：企业需要培训其员工，使其了解内部控制程序并遵守记录保真的要求。
第四部分：FCPA会计条款对企业的影响FCPA会计条款对企业的影响是显著的。
首先，它要求企业建立健全的内部控制系统，以确保记录保真，这有助于避免内部财务舞弊和欺诈行为。
其次，由于会计记录的准确性成为投资者、合作伙伴和监管机构评估企业财务状况的重要依据，因此符合FCPA要求的企业更有可能获得资金和市场的信任。
《海外反腐败法案》合规制度
《海外反腐败法案》合规制度一、制度泛华保险服务集团（以下简称“公司”）的《海外反腐败法案》合规制度旨在引导公司在美国之外的经营及其他活动完全遵守《海外反腐败法案》。
本制度是用于规范公司国际商业行为的《商业行为准则》不可分割的一部分。
二、目的和范围该制度之目的在于告知公司员工其责任以确保公司不违反《海外反腐败法案》，并制定相关流程执行该法案。
该制度适用于集团及其子公司、分支机构、控股的关联公司和全体董事、管理人员、员工、顾问、签约人、代理人、合伙人及其他以公司的名义行事的人或代表公司的人。
三、《海外反腐败法案》《海外反腐败法案》主要有两个部分。
反贿赂部分规定了向外国官员支付贿赂的违法性，会计部分强化了对帐簿制作及内部会计的要求。
1. 反贿赂准则《海外反腐败法》的反贿赂部分禁止：（1）向外国官员提供现金或其他贵重物品以获得或保留业务。
（2）向外国官员提供现金或其他贵重物品以求在法律或法规制订方面获得额外利益，或其他优惠待遇。
（3）向第三方提供现金或其他贵重物品，并且明知其中部分或全部将提供给外国官员以获得不公平或非法的优惠待遇。
“外国官员”指任何外国政府或政府部门、代表机构或组织的官员或雇员，并包括以政府实体名义实施政府职能的任何个人。
“外国官员”还包括政党成员、政府公务人员候选人、政府性电信公司员工、其他政府性公司员工及国际组织官员。
任何对特定个人是否为政府官员的怀疑，都将按照《海外反腐败法案》的目的视之为政府官员。
《海外反腐败法案》禁止提供款项给第三人，如代理人、分销商或契约伙伴，并且明知其中部分或全部将提供给外国官员，以对决策产生影响力，帮助美国公司或美国上市公司获得或保留业务。
“明知”是指意识到某种结果的发生是“确定的”，或某种情况的存在或者存在具有“高度可能性”。
在此准则下，并不要求确切知道公司代理人或合伙人的具体行为。
有目的的忽视将不能保护公司或个人免遭《海外反腐败法案》的追诉。
因此，员工不能对对违反《海外反腐败法案》的活动视而不见。
fcpa会计条款 -回复
fcpa会计条款-回复什么是FCPA？FCPA是美国《海外腐败行为法》（Foreign Corrupt Practices Act）的简称，是一项为打击和预防跨国企业腐败行为而设立的法律。
该法案于1977年通过，主要由两个条款组成，分别是反贿赂条款（anti-bribery provisions）和会计记录条款（accounting provisions）。
本文将重点探讨FCPA的会计记录条款。
FCPA会计记录条款的背景和目的FCPA会计记录条款的主要目的是为了确保报告的会计记录和财务报表真实准确地反映公司的经济状况和业务运营，以预防和揭发跨国企业的财务舞弊行为。
它要求在美国上市的跨国企业，无论其总部在何处，都必须遵守这些条款。
这些条款被视为美国法律的一种延伸，适用于任何由美国企业拥有的或通过美国证券交易委员会（SEC）进行证券交易而受监管的企业。
主要内容和要求FCPA会计记录条款主要通过以下几个方面来确保财务记录的准确性和透明度：1. 防止隐藏资产和负债：FCPA要求企业明确记录和报告其所有的资产和负债，以确保财务报表真实准确地反映公司的经济状况。
企业需要建立有效的内部控制系统，防止操纵财务记录来隐瞒资产或增加虚假负债。
2. 防止虚假交易和虚假凭证：FCPA要求企业记录和报告所有与业务相关的交易，包括与供应商、客户和政府机构之间的交易。
企业需要确保这些交易的真实性，并与相关方建立合理的业务关联性，以防止虚假交易和虚假凭证的产生。
3. 有效的内部控制系统：FCPA要求企业建立和维持有效的内部控制制度，以确保会计记录的准确性和完整性。
企业应该明确规定应用于财务记录的政策和程序，并进行定期审查和测试，以确保其有效性。
4. 合规审计和报告义务：FCPA要求企业定期进行内部审计，并报告审计结果。
审计应该独立于企业的财务部门，并由具备适当背景和专业知识的人员进行。
审计结果将作为预防腐败和财务舞弊的重要依据之一。
fcpa会计条款 -回复
fcpa会计条款-回复什么是FCPA会计条款？FCPA（Foreign Corrupt Practices Act）是美国国会于1977年通过的一项法律，旨在打击海外腐败行为。
这部法律包括了禁止美国公司及个人在海外行贿以及要求相关公司在其会计记录中保持准确和透明的条款。
为什么要有FCPA会计条款？FCPA会计条款的目的是通过要求公司进行准确的会计记录和公开财务报告，来防止海外行贿。
行贿行为不仅违背道德伦理，还破坏市场正常运作，犯罪活动在一定程度上也影响到了全球贸易环境的稳定。
FCPA的制定为美国公司提供了一个道德和合规的指导框架，也保护了全球商业的公平竞争环境。
FCPA会计条款的核心内容是什么？FCPA会计条款包括了两个方面的要求：禁止行贿和要求准确的会计记录。
首先，FCPA会计条款禁止美国公司及个人通过行贿手段获取海外业务机会。
具体来说，该条款规定禁止美国公司及个人向外国政府官员、政治人物、政或候选人提供财物以获得不当利益。
这包括现金、礼品、观看体育比赛的门票等各种财物。
除了明确禁止行贿的行为，该条款还规定了对行贿行为的监管和惩罚。
其次，FCPA会计条款要求相关公司保持准确和透明的会计记录。
公司应该采取适当的内部控制措施，确保资产和负债正确计算、准确记录交易和财务信息，并及时报告相关财务状况。
这些记录和报告应当真实反映了公司业务和交易的情况。
FCPA会计条款的影响和意义是什么？FCPA会计条款的实施给全球商界带来了积极影响。
首先，它促使美国公司提高了道德意识和合规水平，避免了公司通过行贿手段获取业务机会的不正当行为。
其次，FCPA会计条款鼓励了全球公司优化其内部控制，确保会计记录的准确性和完整性。
这有助于提升公司的风险管理能力和监管合规水平。
除了对美国公司的影响外，FCPA会计条款还对全球商业环境产生了较大的影响。
它推动了国际反腐败和透明化的进程，为其他国家的打击腐败行为提供了借鉴和启发。
越来越多的国家制定类似的法律来规范本国企业的行为，加强全球反腐败合作。
fpca 处罚条款
fpca 处罚条款主要包括两大类条款：反贿赂条款和会计条款。
FCPA 反海外腐败，因此在这个意义上可以说反贿赂条款也当然的是FCPA 的核心条款。
FCPA的处罚条款如下：
•犯罪主体：《反海外腐败法》可能适用于任何个人、公司、官员、董事、雇员、企业代理人或者任何代表公司行事的股东。
如果个人或公司命令、授权或协助他人违反反贿赂条款，该个人或公司将受到惩罚。
•行贿意图：个人支付或者授权支付贿赂必须要有行贿意图，该支付必须企图导致受贿人为行贿人或其他任何人滥用职权，谋取利益。
《反海外腐败法》并不要求行贿行为的目的得逞，提供或者承诺行贿即构成违法行为。
•行贿方式：《反海外腐败法》禁止支付、提供、承诺支付或授权第三方支付或提供金钱或任何有价值的事物。
•行贿对象：《反海外腐败法》仅覆盖针对外国官员、政党、党务工作者或者任何外国政府职位候选人的行贿行为。
英国反海外贿赂法律规定(3篇)
第1篇引言英国作为全球金融中心之一，其法律体系在预防和打击海外贿赂方面一直处于领先地位。
为了打击跨国公司的腐败行为，保护国际商业交易的公平性，英国制定了一系列反海外贿赂的法律规定。
本文将详细介绍英国反海外贿赂法律规定的主要内容、实施机制以及相关案例。
一、英国反海外贿赂法律体系概述英国反海外贿赂法律体系主要由以下几部分组成：1. 《预防和打击贿赂法》（The Bribery Act 2010）：这是英国最主要的反海外贿赂法律，于2011年4月1日正式生效。
2. 《反洗钱法》（Money Laundering Regulations 2007）：虽然主要针对洗钱行为，但也涉及贿赂资金流动的监管。
3. 《腐败犯罪法》（Corruption Offences Act 1906）：该法案为英国打击贿赂行为提供了基本法律框架。
4. 国际公约和协议：英国是联合国反腐败公约（UNCAC）等国际公约的签署国，并积极参与国际反腐败合作。
二、《预防和打击贿赂法》（The Bribery Act 2010）《预防和打击贿赂法》是英国反海外贿赂法律体系的核心，其主要内容包括：1. 定义贿赂该法对贿赂进行了明确定义，包括直接贿赂和间接贿赂。
直接贿赂是指为了促使他人做出或不做出特定行为而给予、提供、承诺或允诺任何有价值的东西。
间接贿赂则是指为了促使他人做出或不做出特定行为而给予、提供、承诺或允诺任何有价值的东西，该有价值的东西是由第三方的。
2. 贿赂行为的法律责任该法规定了贿赂行为的法律责任，包括对个人和公司的处罚。
对于个人，最高刑罚为监禁10年；对于公司，最高罚款可达公司全球年营业额的10%。
3. 贿赂犯罪的新类型该法引入了“贿赂设施”和“贿赂目的”的概念，使得即使贿赂行为未实际发生，只要具备贿赂意图，即可构成犯罪。
4. 预防措施该法要求公司采取合理的预防措施来防止贿赂行为的发生。
公司需要建立和实施有效的反贿赂政策，并对员工进行反贿赂培训。
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反海外贿赂法会计条款的约束及应对
反海外贿赂法会计条款的约束及应对
【摘要】1977年美国国会通过了《反海外贿赂法》，在过去30多年的实施过程中，该法案对全球反跨国商业贿赂产生了深远的影响。
尤其近三年来，美国证监会和美国司法部加大了对海外贿赂的打击力度，全球跨国公司将应对FCPA的重视程度提升到前所未有的高度。
本文试图通过企业财务人员视角分析反海外贿赂法会计条款、借某跨国公司的案例剖析，进行探讨和研究企业如何应对FCPA。
【关键词】反腐，反海外贿赂法，内部控制
1977年美国国会颁布的反海外贿赂法案（Foreign Corrupt Practices Act，以下简称“FCPA”）主要是为了应对当时美国公司对外国政府官员贿赂行为的广泛被披露，该法案的通过是为了抑制贿赂行为的发生，在一定程度上创造诚实经营的空间，同时在市场诚信方面重塑公众信心。
反海外贿赂法同时要求美国上市公司维持准确的会计记录和合理有效的内控措施来保证企业持续经营的能力。
在过去30多年的实施过程中，该法案对全球反跨国商业贿赂产生了深远的影响。
不光美国政府，欧盟以及联合国、世界银行等国际组织都对贿赂行为做出了法律上的约束。
现行的FCPA经过1988年和1998年两次重大修改后，受该法约束的海外贿赂行为的主体相当广泛。
（1）发行者（issuers），根据美国证券法注册的公司和根据该法要求提交报告的任何公司，也包括在美国发行证券并根据该法案交存报告的外国公司。
（2）国内相关人，囊括了所有的美国公司和美国国民。
（3）发行者或国内相关者之外的人，包括了发行者和国内相关人之外的任何人，公司的高级管理者、代理机构或代理人均在该法案的管辖内，这一规定将FCPA的适用对象扩展到了外国公司和个人，无论直接还是通过代理人促成贿赂款项的支付行为在美国境内发生都要受到美国司法的管辖，此外美国的母公司要为其在海外的子公司向外国政府官员行贿的行为负责。
FCPA的会计条款要求包括两大基本内容，首先发行人必须制作
并保留合理详细、精确公允反映发行公司的交易过程及对资产处置的账簿、记录和科目。
1977年的FCPA中提到，在过去，公司的贿赂已经被虚假的公司帐簿和记录所隐藏。
制作并保留合理详细、精确公允地反映发行公司的交易过程及对资产处置的账簿、记录和科目，要求发行人的会计记录反映的交易事项遵循记录经济事项和有效防止润
滑资金和贿赂支出的被广泛接受的方法。
贿赂经常被合法的外衣所掩盖，例如，通过佣金和咨询费等支出。
目前被美国证监会和司法部发现的公司贿赂行为主要通过以下错误描述加以掩饰：佣金或办税、咨询费、销售费用或市场费用、科研、差旅费和娱乐费、销售折扣或折让、售后服务费、各类费用、小额提款、免费货物、内部往来、供应商付款、坏账、各种类型中介支出等等。
其次在内部控制条款下，发行人必须设计并维护充分有效的内部会计体系来确保管理层对公司资产的控制、授权和责任。
交易的执行须遵循管理层通用的或特别的授权；交易记录必须满足财务报告的制作遵循会计准则或其他适用的准则和维持资产的会计责任；只有在管理层总的或者特殊授权下才有权限接触资产；在合理间隔时间须采取适当的行为对比账面资产和现存资产，调整之间差异。
海外贿赂行为的对象，政府官员/雇员，这个术语可包括以下任何人员：政府官员（包括市、省、中央、联邦或任何其他级别的政府），政府或其任何部门、机构、部、机关（包括行政、立法、司法和监管机构/部门）官员或雇员，代表政府或其任何部门、机构、部、机关以官方身份任职的人员，由外国政府全部或部分拥有或控制的公司或企业（国有企业）的官员/雇员，国际组织（例如联合国或世界银行）官员/雇员，皇室成员，政党成员或官员政治职务候选人，国家的当选官员，以及公务员和军事人员。
政府官员/雇员这个术语还可能包括政府官员/雇员的子女、配偶或其他亲属。
违反FCPA导致重大惩罚，公司违反反贿赂条款，可处以最高200万美元的罚金，对于受美国管辖的自然人如故意违反FCA的反贿赂条款，则会被处以最高25万美元罚金和5年以下监禁；有意违背帐簿、会计记录和内控条款的，公司可处2500万美金的罚金，对于受美国管辖的自然人如故意违反FCA的反贿赂条款，则会被处以最高500万
美元罚金和20年以下监禁。
此外还会受到额外追加的罚金或惩罚，如终止政府的执照，解除与政府缔约的项目，追缴由非法支出获取的合同相关的利润以及接受多年独立合规监督的约定。
针对可能存在违反FCPA条款的风险，以某跨国公司为例，企业可以从如下方面进行应对。
首先，从内控环境层面，公司高层基调明确提倡诚实合法经营的价值观，反对一切非法手段获取或维持公司业务，并呼吁所有员工严格遵守公司的员工行为手册。
绝不容许虚假的费用支出行为以及不按通用的或特别的审批权限授权的任何不合理支出。
其次，强化制定具体的涉及高风险领域的内控制度，例如制定了开展全球范围内的第三方尽职调查复核程序；在兼并收购中，增加反腐败尽职调查；制定关于赠予、招待和旅行涉及政府官员方面的审批流程以及对美国境外的慈善捐赠的审批流程。
另外，公司在全球范围内制定反腐败项目的推行方案，推出全球多国语言版本的反腐败手册，全球员工均须接受反贿赂培训，尤其是对销售人员、市场开发人员，开展针对费用报销的专项培训。
同时扩充公司组织架构，在不同价值中心和区域总部内增设反腐败审核委员会。
从监控的层面，公司通过内部、外部审计联合反腐败审计；开展存在贿赂证据的内部调查工作。
公司在全球设立了投诉协调员，同时公司的《行为手册》明确规定禁止对秉公举报疑似不正当行为的举报人实施打击报复。
最后，公司针对员工为开展公司业务支出的相关费用，在有条件的地方，可以逐步通过信用卡刷卡进行控制管理，防止员工利用现金支付产生不透明的支出环节，甚至伪造虚假的票据来获取非法利益。
参考文献：
[1]美国证监会网站
[2]美国司法部网站 /criminal/fraud/fcpa；
[3]经济合作与发展组织《反贿赂公约》所有签署国的反腐败法律
[4]透明国际组织文件
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