关联方识别技巧

2 . 识别关联方关系
• •
• • •
5.审核所审计会计期间的重大投资业务及资产重组方案。 根据交易的性质和程度，判断是否形成新的关联方。 6.检查企业所得税申报表。我国税法要求企业同其关联方 的业务往来要按独立企业之间的业务往来收取或支付费用。 若企业存在关联交易，有的会在所得税申报表中披露出来。 7.审核企业报送政府机构、交易所等的其他相关资料。 （审计工作） 8.查询贷款卡，关注是否存在担保。如果存在担保迹象， 确定其性质以及保证人与被审计单位之间的关系 9.关注异常交易行为，偶发、重大、缺乏明显商业理由、 实质与形式明显不符、交易价格条件形式等明显异常或显 失公允的交易
• 1.查阅以前年度的审计工作底稿，并询问其他注册会
计师及前任注册会计师。 • 2.了解、评价被审计单位识别和处理关联方及其交易 的程序。 • 3.查阅主要投资者、关键管理人员名单；了解主要投 资者个人、关键管理人员和与其相关的其他单位的关 系；了解与主要投资者个人、关键管理人员关系密切 的家庭成员和与其相关的其他单位的关系。 • 4.查阅股东大会、董事会会议及其他重要会议记录， 看是否存在对企业有重大影响的关联方交易。（审计 工作）
1. 关联方关系的种类
• 母子公司之间、同一母公司下的各个子公司之间 • 不存在投资关系但存在控制和被控制关系的企业之 • •
•
•
间 合营企业 联营企业 主要投资者个人、关键管理人员或与其关系密切的 家庭成员 受主要投资者个人、关键管理人员或与其关系密切 的家庭成员直接控制的其他企业。
2 .识别关联方关系
• http://gsxt.saic.gov.c n/ • http://wsgs.fjaic.goHale Waihona Puke Baidu. cn/creditpub