税总货便函2017年第127号国家税务总局货物和劳务税司关于做好增值税发票使用工作
总局公告2017年第16号解读
定的，而填写栏次，也可以不用填写。
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服务和产品不是我们能提供什么，而是用户需要什么
《中华人民共和国发票管理办法》规定，销售方开具
发票时，应如实开具与实际经营业务相符的发票。购
买方取得发票时，不得要求变更品名和金额。但是目
前发现部分销售方允许购买方可通过其销售平台，自
行选择需要开具发票的商品服务名称等内容，并按照
购买方的要求开具与实际经营业务不符的发票。
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不符合规定的发票，不得作为税收凭证用于办理涉 税业务，如计税、退税、抵免等。 也就是说，只要涉及到与“税”相关的业务，如果未 能取得涉税合法凭证，即未按照上述规定取得发票， 则： （1）不得作为增值税抵扣凭证； （2）不能作为企业所得税税前扣除凭证；
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值税普通发票，对于使用印有企业名称发票的行业，
如电商、成品油经销等，可暂不填写购买方纳税人识
别号，仍按照企业现有方式开具发票。
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二、如果购买的商品种类较多能否汇总开具增值税普
通发票？
如果购买的商品种类较多，销售方可以汇总开具
增值税普通发票。购买方可凭汇总开具的增值税普通
(四)按照增值税纳税义务的发生时间开具。
不符合上列要求的增值税专用发票，购买方有权拒收。 18
会计经验：营业税发票换票、开错、未开票实务处理
营业税发票换票、开错、未开票实务处理
税务实务操作总结
1.开发票操作
（1）已申报营业税，未开具发票的，开具发票税率栏为不征税的开具增值税普票发票。
（2）已申报营业税，已开具发票，发生销售退回或折让、开票有误、应税服务中止等情形，需要开具红字发票或重新开具发票的，收回原发票并注明作废字样后重新开具发票税率栏为不征税的开具增值税普票发票，取得对方有效证明后开具税率栏为不征税的开具增值税红字发票。
顺便提醒一下，可以向原主管地税机关申请退还已缴纳的营业税。
（3）已补缴营业税税款，未开具发票的，开具发票税率栏为不征税的开具增值税普票发票。
2.一般企业的时间限制：2017年12月31日前；房地产行业企业没有时间限制。
政策规定
1.《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2017年第11号）文件及解读：。
关于进一步做好增值税电子普通发票推行工作的指导意见 税总发〔2017〕31号 2017-03-21
国家税务总局关于进一步做好增值税电子普通发票推行工作的指导意见税总发〔2017〕31号全文有效成文日期：2017-03-21字体：【大】【中】【小】各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：为适应经济社会发展和税收现代化建设需要，满足纳税人使用增值税电子普通发票的需求，自2015年12月1日起税务总局推行了通过增值税发票管理新系统（以下简称“新系统”）开具的增值税电子普通发票。
为进一步做好增值税电子普通发票推行工作，现提出以下意见：一、高度重视电子发票推行工作推行通过新系统开具的增值税电子普通发票，对降低纳税人经营成本，节约社会资源，方便纳税人发票使用，营造健康公平的税收环境起到了重要作用。
各地国税机关要高度重视电子发票推行工作，精心组织，扎实推进，满足纳税人开具使用电子发票的合理需求。
二、坚持问题导向，重点行业重点推行各地国税机关要认真总结前期推行增值税电子普通发票的情况，做好分析评估工作，坚持问题导向原则，重点在电商、电信、金融、快递、公用事业等有特殊需求的纳税人中推行使用电子发票。
三、规范电子发票服务平台建设电子发票服务平台以纳税人自建为主，也可由第三方建设提供服务平台。
电子发票服务平台应免费提供电子发票版式文件的生成、打印、查询和交付等基础服务。
税务总局负责统一制定电子发票服务平台的技术标准和管理制度，建设对服务平台进行监督管理的税务监管平台。
电子发票服务平台必须遵循统一的技术标准和管理制度。
平台建设的技术方案和管理方案应报国税机关备案。
四、做好纳税人的宣传辅导工作各地国税机关要利用多种渠道，切实做好纳税人的宣传辅导工作。
增值税电子普通发票的开票方和受票方需要纸质发票的，可以自行打印增值税电子普通发票的版式文件，其法律效力、基本用途、基本使用规定等与税务机关监制的增值税普通发票相同。
购买方向开具增值税电子普通发票的纳税人当场索取纸质普通发票的，纳税人应当免费提供电子发票版式文件打印服务。
财税实务“私车公用”车辆修理费能否税前扣除-
财税实务“私车公用”车辆修理费能否税前扣除? 先看几则税务机关对相关问题的答复问：企业租用员工个人车辆, 取得的油费发票所提示的金额, 是否可以在企业所得税税前扣除？答：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出, 包括成本、费用、税金、损失和其他支出, 准予在计算应纳税所得额时扣除。
企业租赁合同中约定的在租赁期间发生的, 由承租方负担的且与承租方使用车辆取得收入有关的、合理的费用, 包括油费、修理费、过路过桥费等凭合法有效凭证可以税前扣除；与车辆所有权有关的固定费用包括车船税、年检费等不论是否由承租方负担均不予以税前扣除。
（安徽国税）问：租入汽车的修理费能抵扣吗?答：根据《宁波市国家税务局货物和劳务税处关于明确部分政策口径的通知》（甬国税货便函[2017]6号）第三条规定：“承租方负担的且与承租方使用车辆取得收入有关的、合理的费用, 包括油费、修理费、过路费等, 凭合法有效凭据按规定抵扣进项税额；与车辆所有权有关的固定费用如年检费、保险费等, 不论是否由承租方负担, 不予抵扣进项税额。
”（宁波国税）天津国税局：企业由于生产经营的需要, 租入其他企业或具有营运资质的个人的交通运输工具, 发生的租赁费及与其相关的合理的油料费、停车费、公路收费、修理费（应由保险公司赔付的部分除外）等费用, 按合同约定凭租赁合同或协议及合法凭证, 准予在税前扣除。
租入交通工具的保险费以及按合同约定应由出租方负担的费用, 不得在税前扣除。
企业由于生产经营的需要, 向具有营运资质以外的个人租入交通运输工具, 发生的租赁费凭租赁合同或协议及合法凭证, 准予在税前扣除。
由于有关交通运输工具使用过程中发生的费用, 难以分清是个人消费还是企业费用, 因此, 企业租入个人交通工具在使用过程中发生除租赁费以外的各项费用不得在税前扣除。
国家税务总局：《关于企事业单位公务用车制度改革后相关费用税前扣除问题的批复》（国税函[2007]305号）规定：“企事业单位公务用车制度改革后, 在规定的标准内, 为员工报销的油料费、过路费、停车费、洗车费、修理费、保险费等相关费用, 以及以现金或实物形式发放的交通补贴, 均属于企事业单位的工资薪金支出, 应一律计入企事业单位的工资总额, 按照现行的计税工资标准进行税前扣除。
国家税务总局关于增值税发票综合服务平台等事项的公告
为继续支持我国重大技术装备制造业发展，财政部会同工业和 信息化部、海关总署、税务总局、能源局制定了《重大技术装备进 口税收政策管理办法》（见附件），现予印发，自印发之日起实施。 《财政部 国家发展改革委 工业和信息化部 海关总署 国家税务总
局 国家能源局关于调整重大技术装备进口税收政策的通知》（财关 税〔2014〕2 号）和《财政部 国家发展改革委 工业和信息化部 海 关总署 国家税务总局 国家能源局关于调整重大技术装备进口税收 政策有关目录及规定的通知》（财关税〔2015〕51 号）同时废止。
附件：重大技术装备进口税收政策管理办法 财政部 工业和信息化部
海关总署 税务总局 能源局 2020年1月8日
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国家税务总局 2019年12月31日
国家税务总局关于增值税发票综合服务平台等事项的公告
国家税务总局公告 2020 年第 1 号
为贯彻落实党中央、国务院决策部署，进一步优化税收营商环 境，深化税务系统“放管服”改革，便利纳税人开具和使用增值税 发票，现将有关事项公告如下：
一、税务总局将增值税发票选择确认平台升级为增值税发票综 合服务平台，为纳税人提供发票用途确认、风险提示、信息下载等 服务。纳税人取得增值税专用发票、机动车销售统一发票、收费公 路通行费增值税电子普通发票后，如需用于申报抵扣增值税进项税 额或申请出口退税、代办退税，应当登录增值税发票综合服务平台 确认发票用途。增值税发票综合服务平台登录地址由国家税务总局 各省（自治区、直辖市和计划单列市）税务局（以下简称“各省税 务局”）确定并公布。
公司跨年预收房租的全部税务处理，各税种缴纳时间并不相同
公司跨年预收房租的全部税务处理，各税种缴纳时间并不相同在实际房屋租赁活动中，大多会有租赁开始一次性收到一年或者多年租金的情况；而即使“一年”，通常也不会是“1月1日——12月31日”，这种概念并不大。
也就是说，无论一年还是多年，都会出现跨年度预收租金的情形。
这种业务涉及增值税、附加税费、印花税、房产税、企业所得税，其纳税义务发生时间各不相同。
一、增值税根据“财税〔2016〕36号”文件附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第四十五条相关规定，纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其（增值税）纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
因此，如果公司一次性预收租金，则应就所预收租金全额依法计算、申报增值税。
至于附加税费，则其征收环节与增值税相同。
二、印花税《中华人民共和国印花税暂行条例》第七条规定，应纳税凭证应当于书立或者领受时贴花。
通常，合同多半会在租赁开始之前已经签订，则合同签订时即发生印花税纳税义务。
三、房产税实事求是地讲，现行税收政策对于一次性预收房租，房产税如何缴纳，没有非常明确的规定。
房产税属于地方税种，各省会有明细办法；具体把握口径可向主管税务机关沟通一下。
（另外，若对于税务机关代开发票的情形，一般会在代开发票时一次缴纳房产税。
）四、企业所得税对于收取跨年房租，企业所得税规定相对明确。
根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）第一条相关规定，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。
五、关于发票开具现行税收文件对于开具发票的时点，主要有两个规定：（一）根据《国家税务总局货物和劳务税司关于做好增值税发票使用宣传辅导有关工作的通知》（税总货便函〔2017〕127号）第二章第一节第四条规定，纳税人应在发生增值税纳税义务时开具发票。
企业或个人索取发票时,应向开票方提供哪些开票信息或资料
企业或个人索取发票时，应向开票方提供哪些开票信息或资料？
（税总货便函〔2017〕127号）《增值税发票开具指南》：增值税纳税人购买货物、劳务、服务、无形资产或不动产，索取增值税专用发票时，须向销售方提供购买方名称(不得为自然人)、纳税人识别号或统一社会信用代码、地址电话、开户行及账号信息，不需要提供营业执照、税务登记证、组织机构代码证、开户许可证、增值税一般纳税人资格登记表等相关证件或其他证明材料。
个人消费者购买货物、劳务、服务、无形资产或不动产，索取增值税普通发票时，不需要向销售方提供纳税人识别号、地址电话、开户行及账号信息，也不需要提供相关证件或其他证明材料。
（公告2017年第16号）《国家税务总局关于增值税发票开具有关问题的公告》：自2017年7月1日起，购买方为企业的，索取增值税普通发票时，应向销售方提供纳税人识别号或统一社会信用代码；销售方为其开具增值税普通发票时，应在“购买方纳税人识别号”栏填写购买方的纳税人识别号或统一社会信用代码。
不符合规定的发票，不得作为税收凭证。
本公告所称企业，包括公司、非公司制企业法人、企业分支机构、个人独资企业、合伙企业和其他企业。
17.7国家税务总局关于增值税发票管理若干事项的公告
三、注意事项
1.税收分类中没有批发和零售业，需要根据具体货物分别确认分类 编码，并开具。 2.对于品种较多的，一张发票上无法开具的，按照规定可以采用清 单方式开具。 3. 对于提供服务、劳务中所使用的部分材料，不符合兼营标准的， 应该按照服务、劳务征税的，在开具发票选择编码时，只需选择对 应的服务、劳务就可以，不需要过度分明细分别开具。 4.对于常见的价外费用，按照该价外费用对应的应税品名开具。 5.纳税人在选择编码，特别是智能选码中一定要记得对自己应税项 目与所选编码是否对应进行核对，不可指鹿为马
从现行编码表看，细化到篇、类、章、节、条、款、项7个细类， 目、子目和细目尚未细化。税收分类6个篇。
二、主要内容
1 货物 01 农、林、牧、渔业类产品 02 矿产品 03 食品、饮料、烟、酒类产品 04 纺织、服装、皮革类产品 05 木制品、家具类产品 06 纸、印刷品、软件、文教、工艺品类产品 07 石油、化工、医药产品 02 化学原料及化学制品 03 贵金属化合物、相关基础化学品 04 稀土化合物 01 氧化稀土 01 氧化镧 08 金属及非金属制品 09 机械、设备类产品 10 电力、热力、水、燃气类产品
二、主要内容
三、编码的识别和选择 1.层层查找 为了更全面地了解编码的识别，便于纳税人如何选择，将最细
化分类之一的氧化镧进行列举说明： 篇1货物 类07石油、化工、医药产品 章02化学原料及化学制品 节03贵金属化合物、相关基础化学品 条04稀土化合物 款01氧化稀土 项01氧化镧
二、主要内容
2..智能选码 系统中也提供查找功能，更增加了智能选码的功能（在上方菜 单中“智能编码”），虽然比较快捷，但是也比较容易出现问题， 主要是在输入检索词时，如果没有能够采用比较规范的名称，会导 致检索的名称与实际相去甚远，比如实际是“马”，输入不规范或 者不接近的相关词后，结果有可能检索出“鹿”，这时就需要认真 的分析，是否符合上一层的归类，如果不是，就需要重新进行选码， 不能一选了之，指鹿为马。因此，采用智能选码的，一定不能随手 确定结果，需要对照上层的分类进行判断，特别是与“商品和服务 分类简称”要匹配，否则就有被税局认定涉嫌开具不合规发票的可 能
会计干货之增值税发票种类知多少
【tips】本文由梁志飞老师精心编辑整理，学知识，要抓紧！
会计实务-【梁言税语】增值税发票种类知多少? 国家税务总局货劳司最近下发了一个税总货便函〔2017〕127号，虽然只是以便函形式，不属于税收规范性文件的范畴，但内容还是丰富而详实的，解决了大家关于增值税发票的种种困惑，值得财务税务人员仔细研读。
如果你属于一看见长篇大论的文件就心浮气躁的人，不想看怎么办？还有一个办法，关注我的公众号，我来帮你细化简化通俗化，让繁琐的税收政策变得不再让人头疼。
关于增值税发票的种类，我做了一张表格，可以让大家一目了然：
从上述列表可以看出，增值税发票一共五种，两种专票（即专用发票和机动车销售统一发票）三种普票。
只有取得专票才可能抵扣进项税，这应该是财务人员都知晓的事了。
其中六联版的专票和五联版的普票，都预留了三联由纳税人自行确定名称，如果用途是需要办理产权过户手续，专票规定是第六联，普票规定是第三联。
为什么这么规定？我很奇怪为什么不都规定成最后一联，形成一种对应的美感。
在机动车统一发票中，我们可以看到第一联发票联，用途是购货单位付款凭证，而其他的发票，发票联的用途是记账凭证。
发票联到底是付款凭证还是记账凭证？《中华人民共和国发票管理办法》第三条规定：发票，是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。
但是这个收付款究竟是应收付还是已收付，在商业活动中，曾经因此发生过。
发票备注栏必须这样填
发票备注栏必须这样填发票备注栏，一直是会计人头痛的问题，不弄清楚关于发票备注栏的政策规定，根本没办法工作，而且12月1日起还有很多政策实行，可能会更忙，但必须要学习到位，以下给大家总结了学习的内容，速看。
情况一运输服务开具发票必须备注《国家税务总局关于停止使用货物运输业增值税专用发票有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第99号)规定，增值税一般纳税人提供货物运输服务，使用增值税专用发票和增值税普通发票，开具发票时应将起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息等内容填写在发票备注栏中，如内容较多可另附清单。
其中铁路运输企业受托代征的印花税款信息，可填写在发票备注栏中。
铁路运输企业受托代征的印花税款信息必须备注国家税务总局公告2015年第99号规定，铁路运输企业受托代征的印花税款信息，可填写在发票备注栏中。
提供建筑劳务开具发票必须备注县(市、区)名称及项目名称。
其中异地提供建筑服务的小规模纳税人，由税务局代开增值税专用发票的，备注栏中的内容除了服务发生地县(市、区)和项目名称，还要打印“YD”字样。
情况四销售或出租不动产发票必须备注国家税务总局公告2016年23号规定，销售不动产，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票“货物或应税劳务、服务名称”栏填写不动产名称及房屋产权证书号码(无房屋产权证书的可不填写)，“单位”栏填写面积单位，备注栏注明不动产的详细地址。
出租不动产，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在备注栏注明不动产的详细地址。
国税机关为跨县(市、区)提供不动产经营租赁服务的小规模纳税人(不包括其他个人)，代开增值税发票时，还要在发票备注栏中自动打印“YD”字样。
差额开票功能开具的发票必须要有备注《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2016年第23号，以下简称国家税务总局公告2016年第23号)规定，按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税，且不得全额开具增值税发票的(财政部、税务总局另有规定的除外)，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，通过新系统中差额征税开票功能，录入含税销售额(或含税评估额)和扣除额，系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印“差额征税”字样，发票开具不应与其他应税行为混开。
财政部国家税务总局关于增值税纳税人放弃免税权有关问题的通知(财税〔2007〕127号)
财政部国家税务总局关于增值税纳税人放弃免税权
有关问题的通知
财税〔2007〕127号
全文有效成文日期：2007-09-25
字体：【大】【中】【小】
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：
现将增值税纳税人销售免税货物或劳务放弃免税权的有
关问题通知如下：
一、生产和销售免征增值税货物或劳务的纳税人要求放弃免税权，应当以书面形式提交放弃免税权声明，报主管税务机关备案。
纳税人自提交备案资料的次月起，按照现行有关规定计算缴纳增值税。
二、放弃免税权的纳税人符合一般纳税人认定条件尚未认定为增值税一般纳税人的，应当按现行规定认定为增值税一般纳税人，其销售的货物或劳务可开具增值税专用发票。
三、纳税人一经放弃免税权，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征税，不得选择某一免税项目放弃免税权，也不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权。
四、纳税人自税务机关受理纳税人放弃免税权声明的次月起12个月内不得申请免税。
五、纳税人在免税期内购进用于免税项目的货物或者应税
劳务所取得的增值税扣税凭证，一律不得抵扣。
六、本规定自2007年10月1日起执行。
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差额征税业务发票风险应对
差额征税业务发票风险应对？（一）全额开具专票业务有哪些？如何开具？1、房地产销售扣除土地出让金业务（财会〔2016〕22号）《增值税会计处理规定》（2016年12月3日）：企业发生相关成本费用允许扣减销售额的账务处理。
按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，发生成本费用时，按应付或实际支付的金额，借记“主营业务成本”、“存货”、“工程施工”等科目，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。
待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额，借记“应交税费——应交增值税（销项税额抵减）”或“应交税费——简易计税”科目（小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目），贷记“主营业务成本”、“存货”、“工程施工”等科目。
案例分析：A房地产公司将一栋楼价税合计1000万元销售给M公司，开具增值税专用发票，允许扣除的土地价款100万元。
计算金额（不含税）、税额方法如下：税额=10000000÷（1+11%）×11%=99.10万元；金额=10000000-990990.99=900.90万元；发票开具：按照上述金额（不含税）和税额开具增值税专用发票。
M公司取得增值税专用发票后，可以抵扣进项税额990990.99元。
实际销项税额=（10000000-3000000）÷（1+11%）×11%=69.37万元差额=99.1-69.37=29.73万元申报表：在《增值税纳税申报表附列资料（一）》第14列“销项（应纳）税额”，填报（1000-300）÷（1+11%）×11%=69.37万元；A公司在《增值税申报表》主表第1行“按适用税率计税销售额”中，填报销售额900.9万元，并将《增值税纳税申报表附列资料（一）》第14列“销项（应纳）税额”69.37万元，填报在《增值税纳税申报表》主表第11行“销项税额”栏次中。
2017年最新发票种类
2017年最新发票种类（税总货便函〔2017〕127号）《增值税发票开具指南》（一）增值税专用发票（新系统）增值税专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成，分为三联版和六联版两种。
基本联次为三联：第一联为记账联，是销售方记账凭证；第二联为抵扣联，是购买方扣税凭证；第三联为发票联，是购买方记账凭证。
其他联次用途，由纳税人自行确定。
纳税人办理产权过户手续需要使用发票的，可以使用增值税专用发票第六联。
适用：增值税一般纳税人销售货物、提供加工修理修配劳务和发生应税行为，使用新系统开具增值税专用发票。
（二）增值税普通发票（新系统3类）适用：纳入新系统推行范围的小规模纳税人，使用新系统开具增值税普通发票、增值税电子普通发票。
纳入增值税小规模纳税人自开增值税专用发票试点的小规模纳税人需要开具增值税专用发票的，可以通过新系统自行开具，主管国税机关不再为其代开。
纳入增值税小规模纳税人自开增值税专用发票试点的小规模纳税人销售其取得的不动产，需要开具增值税专用发票的，仍须向地税机关申请代开。
1、增值税普通发票（折叠票）增值税普通发票（折叠票）由基本联次或者基本联次附加其他联次构成，分为两联版和五联版两种。
基本联次为两联：第一联为记账联，是销售方记账凭证；第二联为发票联，是购买方记账凭证。
其他联次用途，由纳税人自行确定。
纳税人办理产权过户手续需要使用发票的，可以使用增值税普通发票第三联。
2、增值税普通发票（卷票）增值税普通发票（卷票）分为两种规格：57mm ×177.8mm、76mm×177.8mm，均为单联。
自2017年7月1日起，纳税人可按照《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则要求，书面向国税机关要求使用印有本单位名称的增值税普通发票（卷票），国税机关按规定确认印有该单位名称发票的种类和数量。
纳税人通过新系统开具印有本单位名称的增值税普通发票（卷票）。
印有本单位名称的增值税普通发票（卷票），由税务总局统一招标采购的增值税普通发票（卷票）中标厂商印制，其式样、规格、联次和防伪措施等与原有增值税普通发票（卷票）一致，并加印企业发票专用章。
会计实务：三种不同的汇总开票方式
三种不同的汇总开票方式1、汇总开具专用发票《增值税专用发票使用规定》（国税发〔2006〕156号）第十二条规定，一般纳税人销售货物或者提供应税劳务可汇总开具专用发票。
汇总开具专用发票的，同时使用防伪税控系统开具《销售货物或者提供应税劳务清单》，并加盖发票专用章。
这种汇总可以称得上是「开票方式的汇总」，也就是常说的清单方式开票，详见销货清单到底是怎么回事？怎么判断真伪？。
具体操作：在发票管理新系统中将受票方信息填好之后，点击填开界面上的「清单」按钮，按照提示操作即可。
汇总开具的发票上「货物或应税劳务、服务名称」显示为「（详见销货清单）」，附带的清单显示购销双方名称，发票号码，发票代码，具体商品或服务名称，金额，税额等信息。
2、汇总代开增值税发票《国家税务总局关于个人保险代理人税收征管有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第45号）第三、四、五条规定：接受税务机关委托代征税款的保险企业，向个人保险代理人支付佣金费用后，可代个人保险代理人统一向主管国税机关申请汇总代开增值税普通发票或增值税专用发票。
保险企业代个人保险代理人申请汇总代开增值税发票时，应向主管国税机关出具个人保险代理人的姓名、身份证号码、联系方式、付款时间、付款金额、代征税款的详细清单。
保险企业应将个人保险代理人的详细信息，作为代开增值税发票的清单，随发票入账。
主管国税机关为个人保险代理人汇总代开增值税发票时，应在备注栏内注明“个人保险代理人汇总代开”字样。
这种汇总代开，仅指保险企业向保险代理人支付的佣金费用，由于保险代理人人数众多，为提高效率，由保险企业代保险代理人向主管国税机关申请汇总代开增值税发票，可以称为「开票对象的汇总」。
简言之，保险公司向多个保险代理人支付佣金，不用他们分别去税务机关代开多张发票，只需由保险公司汇总代理人的详细信息，合并代开1张发票即可。
3、汇总开具普通发票2017年7月6日，国家税务总局货物和劳务税司有关负责人就增值税发票开具有关问题答问：二、如果购买的商品种类较多能否汇总开具增值税普通发票？如果购买的商品种类较多，销售方可以汇总开具增值税普通发票。
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【1】【判断】【2分】向消费者个人销售货物、提供应税劳务或者发生应税行为的，不得开具增值税专用发票。
|正确|错误解析【解析】依据：“税总货便函【2017】127号”第11条。
【2】【判断】【2分】发生发票丢失情形时，应当于发现丢失当日口头报告税务机关，并登报声明作废。
( )|正确|错误解析书面报告【3】【判断】【2分】酒店业纳税人收到顾客支付的物品损坏赔款，应当开具发票。
|正确|错误解析【解析】酒店业纳税人收到顾客支付的物品损坏赔款，需要缴纳增值税，所以，应当开具发票。
【4】【判断】【2分】对增值税一般纳税人发生真实交易但由于客观原因造成增值税扣税凭证逾期的，经主管税务机关审核、逐级上报，由国家税务总局认证、稽核比对后，对比对相符的增值税扣税凭证，允许纳税人继续抵扣其进项税额。
|正确|错误解析【解析】依据：国家税务总局公告【2011】50号。
【5】【判断】【2分】在对通用财务报表进行调整，编制管理用财务报表前，必须明确企业的业务性质，这是定义经营性资产与负债的关键。
（）|正确|错误解析对通用财务报表进行调整，编制管理用财务报表前，必须明确企业的业务性质，这是定义经营性资产与负债的关键。
企业经营的业务内容，决定了经营性资产和负债的范围。
6】【判断】【2分】现金流量利息保障倍数比以收益为基础的利息保障倍数更可靠，因为实际中用以支付利息的是现金，而不是利润。
（）|正确|错误解析根据“利息保障倍数＝息税前利润/利息费用”与“现金流量利息保障倍数＝经营现金流量/利息费用”定义公式，因为实际中用以支付利息的是现金，而不是利润，所以现金流量利息保障倍数比以收益为基础的利息保障倍数更可靠。
【7】【判断】【2分】比较分析法是一种定量的分析方法。
（）|正确|错误解析因素分析法是依据财务指标与其驱动因素之间的关系，从数量上确定各因素对指标影响程度的一种方法，因素分析法是一种定量的分析方法；比较分析法是一种定性的分析方法。
发票备注栏填写
生产企业委托综服企业代办出口退税代办退税专用总局公告2017年第35号二、税务机关代开1.备注栏内注明纳税人名称和纳税人识别号;《国家税务总局关于印发〈税务机关代开增值税专用发票管理办法(试行)〉的通知》(国税发〔2004〕153号)规定，代开发票岗位应按以下要求填写专用发票的有关项目。
“备注”栏内注明增值税纳税人的名称和纳税人识别号。
2.税务机关为跨县(市、区)提供不动产经营租赁服务、建筑服务的小规模纳税人(不包括其他个人)，代开增值税发票时，在发票备注栏中自动打印‘YD’字样;3.税务机关为纳税人代开建筑服务发票时应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县(市、区)名称及项目名称;4.税务机关为个人保险代理人汇总代开增值税发票时，应在备注栏内注明“个人保险代理人汇总代开”字样;5.税务机关为出售或出租不动产代开发票时，备注栏填写销售或出租不动产纳税人的名称、纳税人识别号(或者组织机构代码)、不动产的详细地址;按照核定计税价格征税的，“金额”栏填写不含税计税价格，备注栏注明“核定计税价格，实际成交含税金额×××元”;6.差额征税代开发票，通过系统中差额征税开票功能，录入含税销售额(或含税评估额)和扣除额，系统自动计算税额和金额，备注栏自动打印“差额征税”字样;7.税务机关在代开增值税普通发票以及为其他个人代开增值税专用发票的备注栏上，加盖税务机关代开发票专用章。
以上参考：税总货便函〔2017〕127号(增值税发票开具指南)三、未按规定填写备注栏的风险增值税：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第九条规定，纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产，取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
企业所得税：根据《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）第十二条规定，企业取得私自印制、伪造、变造、作废、开票方非法取得、虚开、填写不规范等不符合规定的发票，以及取得不符合国家法律、法规等相关规定的其他外部凭证，不得作为税前扣除凭证。
《国家税务总局关于简化增值税发票领用和使用程序有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第19号)
《国家税务总局关于简化增值税发票领用和使用程序有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第19号）逐条解读为切实转变税务机关工作职能，进一步优化纳税服务，提高办税效率，国家税务总局开展了“便民办税春风行动”，全面全程提速办税，给诚信守法的纳税人提供更多的办税便利，现将简化增值税发票领用和使用程序有关问题公告如下：解读：可称作：简化增值税发票领用和使用程序五项措施。
一、简化纳税人领用增值税发票手续取消增值税发票（包括增值税专用发票、货物运输业增值税专用发票、增值税普通发票和机动车销售统一发票，下同）手工验旧。
税务机关应用增值税一般纳税人（以下简称一般纳税人）发票税控系统报税数据，通过信息化手段实现增值税发票验旧工作。
解读：《国家税务总局关于印发<增值税专用发票内部管理办法>的通知》（国税发[1996]136号）规定：发售专用发票实行验旧供新制度。
纳税人在领购专用发票时，应向国税局提交已开具专用发票的存根联，并申报专用发票领购、使用、结存情况和税款缴纳情况。
国税局审核无误后，方可发售新的专用发票。
1、验旧（1）检验纳税人是否按法规领购和使用专用发票。
（2）检验纳税人开具专用发票的情况与纳税申报是否相符，有无异常情况。
（3）根据验旧情况登记领购簿。
2、供新（1）审核购票员出示的领购簿和身份证等证件，检查与《纳税人领购增值税专用发票台帐》（附件六）的有关内容是否相符。
（2）审核纳税人填报的《增值税专用发票领购单》（附件七）。
（3）对证件资料齐备、手续齐全而又无违反专用发票管理法规行为的，发售机关可发售专用发票，并按法规价格收取专用发票工本费。
根据上述规定，各地税务机关在纳税人领用发票前，需通过验旧供新程序，以审验纳税人申报纳税和专用发票使用情况，凭发票开具清单及已开具发票的最后一份存根联办理，此项工作用时较长，容易造成办税大厅排队现象，影响办税效率。
税务机关应用一般纳税人发票税控系统报税数据，通过信息化手段实现增值税发票验旧工作。
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税总货便函2017年第127号：国家税务总局货物和劳务税司关于做好增值税发票使用宣传辅导有关工作的通知各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局货物和劳务税处：为保障全面推开营业税改征增值税试点工作顺利实施，进一步优化纳税服务，方便纳税人全面掌握发票政策、规范发票开具，作为营改增政策大辅导的一项重要举措，我司组织人员，根据《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则等相关行政法规、部门规章及规范性文件规定，编写了《增值税发票开具指南》(见附件)。
现将《增值税发票开具指南》下发给你们，请各地采取多种方式，认真做好对纳税人的宣传、培训、辅导工作。
国家税务总局货物和劳务税司2017年4月21日《增值税发票开具指南》为了进一步优化纳税服务，方便纳税人全面掌握发票政策、规范发票开具，国家税务总局对相关税收政策进行归纳整理，编写了《增值税发票开具指南》，供纳税人参考。
本指南适用通过增值税发票管理新系统(以下简称“新系统”)开具的增值税发票，包括增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票和机动车销售统一发票。
未尽事项按有关规定执行。
第一章增值税发票种类第一节增值税专用发票增值税专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成，分为三联版和六联版两种。
基本联次为三联：第一联为记账联，是销售方记账凭证；第二联为抵扣联，是购买方扣税凭证；第三联为发票联，是购买方记账凭证。
其他联次用途，由纳税人自行确定。
纳税人办理产权过户手续需要使用发票的，可以使用增值税专用发票第六联。
第二节增值税普通发票一、增值税普通发票（折叠票）增值税普通发票（折叠票）由基本联次或者基本联次附加其他联次构成，分为两联版和五联版两种。
基本联次为两联：第一联为记账联，是销售方记账凭证；第二联为发票联，是购买方记账凭证。
其他联次用途，由纳税人自行确定。
纳税人办理产权过户手续需要使用发票的，可以使用增值税普通发票第三联。
二、增值税普通发票（卷票）增值税普通发票（卷票）分为两种规格：57mm×177.8mm、76mm×177.8mm，均为单联。
自2017年7月1日起，纳税人可按照《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则要求，书面向国税机关要求使用印有本单位名称的增值税普通发票（卷票），国税机关按规定确认印有该单位名称发票的种类和数量。
纳税人通过新系统开具印有本单位名称的增值税普通发票（卷票）。
印有本单位名称的增值税普通发票（卷票），由税务总局统一招标采购的增值税普通发票（卷票）中标厂商印制，其式样、规格、联次和防伪措施等与原有增值税普通发票（卷票）一致，并加印企业发票专用章。
使用印有本单位名称的增值税普通发票（卷票）的企业，按照《国家税务总局财政部关于冠名发票印制费结算问题的通知》（税总发〔2013〕53号）规定，与发票印制企业直接结算印制费用。
三、增值税电子普通发票增值税电子普通发票的开票方和受票方需要纸质发票的，可以自行打印增值税电子普通发票的版式文件，其法律效力、基本用途、基本使用规定等与税务机关监制的增值税普通发票相同。
第三节机动车销售统一发票从事机动车零售业务的单位和个人，在销售机动车（不包括销售旧机动车）收取款项时，开具机动车销售统一发票。
机动车销售统一发票为电脑六联式发票：第一联为发票联，是购货单位付款凭证；第二联为抵扣联，是购货单位扣税凭证；第三联为报税联，车购税征收单位留存；第四联为注册登记联，车辆登记单位留存；第五联为记账联，销货单位记账凭证；第六联为存根联，销货单位留存。
第二章增值税发票开具基本规定第一节纳税人开具发票基本规定一、增值税一般纳税人销售货物、提供加工修理修配劳务和发生应税行为，使用新系统开具增值税专用发票、增值税普通发票、机动车销售统一发票、增值税电子普通发票。
纳入新系统推行范围的小规模纳税人，使用新系统开具增值税普通发票、机动车销售统一发票、增值税电子普通发票。
纳入增值税小规模纳税人自开增值税专用发票试点的小规模纳税人需要开具增值税专用发票的，可以通过新系统自行开具，主管国税机关不再为其代开。
纳入增值税小规模纳税人自开增值税专用发票试点的小规模纳税人销售其取得的不动产，需要开具增值税专用发票的，仍须向地税机关申请代开。
二、销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。
所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。
取得发票时，不得要求变更品名和金额。
三、增值税纳税人购买货物、劳务、服务、无形资产或不动产，索取增值税专用发票时，须向销售方提供购买方名称(不得为自然人)、纳税人识别号或统一社会信用代码、地址电话、开户行及账号信息，不需要提供营业执照、税务登记证、组织机构代码证、开户许可证、增值税一般纳税人资格登记表等相关证件或其他证明材料。
个人消费者购买货物、劳务、服务、无形资产或不动产，索取增值税普通发票时，不需要向销售方提供纳税人识别号、地址电话、开户行及账号信息，也不需要提供相关证件或其他证明材料。
四、纳税人应在发生增值税纳税义务时开具发票。
五、单位和个人在开具发票时，必须做到按照号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖发票专用章。
开具发票应当使用中文。
民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字。
六、税务总局编写了《商品和服务税收分类与编码(试行)》，并在新系统中增加了商品和服务税收分类与编码相关功能。
使用新系统的增值税纳税人，应使用新系统选择相应的商品和服务税收分类与编码开具增值税发票。
七、纳税人应在互联网连接状态下在线使用新系统开具增值税发票，新系统可自动上传已开具的发票明细数据。
纳税人因网络故障等原因无法在线开票的，在税务机关设定的离线开票时限和离线开具发票总金额范围内仍可开票，超限将无法开具发票。
纳税人开具发票次月仍未连通网络上传已开具发票明细数据的，也将无法开具发票。
纳税人需连通网络上传发票数据后方可开票，若仍无法连通网络的需携带专用设备到税务机关进行征期报税或非征期报税后方可开票。
纳税人已开具未上传的增值税发票为离线发票。
离线开票时限是指自第一份离线发票开具时间起开始计算可离线开具的最长时限。
离线开票总金额是指可开具离线发票的累计不含税总金额，离线开票总金额按不同票种分别计算。
纳税人离线开票时限和离线开票总金额的设定标准及方法由各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局确定。
按照有关规定不使用网络办税或不具备网络条件的特定纳税人，以离线方式开具发票，不受离线开票时限和离线开具发票总金额限制。
八、任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：(一)为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；(二)让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；(三)介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。
九、取得增值税发票的单位和个人可登陆全国增值税发票查验平台(https://)，对新系统开具的增值税专用发票、增值税普通发票、机动车销售统一发票和增值税电子普通发票的发票信息进行查验。
单位和个人通过网页浏览器首次登录平台时，应下载安装根证书文件，查看平台提供的发票查验操作说明。
十、一般纳税人有下列情形之一的，不得使用增值税专用发票：(一)会计核算不健全，不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料的。
上列其他有关增值税税务资料的内容，由省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局确定。
(二)应当办理一般纳税人资格登记而未办理的。
(三)有《中华人民共和国税收征收管理法》规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的。
(四)有下列行为之一，经税务机关责令限期改正而仍未改正的：1.虚开增值税专用发票；2.私自印制增值税专用发票；3.向税务机关以外的单位和个人买取增值税专用发票；4.借用他人增值税专用发票；5.未按《增值税专用发票使用规定》第十一条开具增值税专用发票；6.未按规定保管增值税专用发票和专用设备；7.未按规定申请办理防伪税控系统变更发行；8.未按规定接受税务机关检查。
有上列情形的，如已领取增值税专用发票，主管税务机关应暂扣其结存的增值税专用发票和税控专用设备。
十一、属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：(一)向消费者个人销售货物、提供应税劳务或者发生应税行为的；(二)销售货物、提供应税劳务或者发生应税行为适用增值税免税规定的，法律、法规及国家税务总局另有规定的除外；(三)部分适用增值税简易征收政策规定的：1.增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液选择简易计税的。
2.纳税人销售旧货，按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税的。
3.纳税人销售自己使用过的固定资产，适用按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税政策的。
纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。
(四)法律、法规及国家税务总局规定的其他情形。
十二、增值税专用发票应按下列要求开具：(一)项目齐全，与实际交易相符；(二)字迹清楚，不得压线、错格；(三)发票联和抵扣联加盖发票专用章；(四)按照增值税纳税义务的发生时间开具。
不符合上列要求的增值税专用发票，购买方有权拒收。
十三、一般纳税人销售货物、提供加工修理修配劳务和发生应税行为可汇总开具增值税专用发票。
汇总开具增值税专用发票的，同时使用新系统开具《销售货物或者提供应税劳务清单》，并加盖发票专用章。
十四、纳税人丢失增值税专用发票的，按以下方法处理：一般纳税人丢失已开具增值税专用发票的抵扣联，如果丢失前已认证相符的，可使用增值税专用发票发票联复印件留存备查，如果丢失前未认证的，可使用增值税专用发票发票联认证，增值税专用发票发票联复印件留存备查。
一般纳税人丢失已开具增值税专用发票的发票联，可将增值税专用发票抵扣联作为记账凭证，增值税专用发票抵扣联复印件留存备查。
一般纳税人丢失已开具增值税专用发票的发票联和抵扣联，如果丢失前已认证相符的，购买方可凭销售方提供的相应增值税专用发票记账联复印件及销售方主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》或《丢失货物运输业增值税专用发票已报税证明单》(以下统称《证明单》)，作为增值税进项税额的抵扣凭证；如果丢失前未认证的，购买方凭销售方提供的相应增值税专用发票记账联复印件进行认证，认证相符的可凭增值税专用发票记账联复印件及销售方主管税务机关出具的《证明单》，作为增值税进项税额的抵扣凭证。
增值税专用发票记账联复印件和《证明单》留存备查。