详解建筑业综合税率3.41%的由来

详解建筑业综合税率3.41%的由来
详解建筑业综合税率3.41%的由来
（税率：市区：3.41%；县镇：3.35%；农村：3.33%）
地税代开发票，税种组成一般是：营业税、城建税、教育费附加、个人所得税、印花税等
其主体税种为营业税，依据主体税种选择开具发票的种类
一、营业税共有9个税目，分别是：
1、交通运输业：陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运
税率3％
2、建筑业：建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业
税率3％
3、金融保险业：税率5％
4、邮电通信业：税率3％
6、娱乐业：歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球、游艺，税率5％—20％
7、服务业：代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业及其他服务业，税率：5％
8、转让无形资产转让土地使用权、专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉，税率：5％
9、销售不动产：销售建筑物及其他土地附着物，税率5％。

二、城建税、教育费附加按照按照缴纳营业税额分别依照城建税税率（在城市税率7%；县城、建制镇5%；不在城市、县城、建制镇的1%）和3%费率计算缴纳城建税、教育费附加。

三、印花税，共有13个税目，涉及主体税种其印花税的税目有；
1购销合同按购销金额万分之三贴花；
2加工承揽合同按加工或承揽收入万分之五贴花；
3建设工程勘察设计合同按收取费用万分之五贴花；
4建筑安装工程承包合同按承包金额万分之三贴花；
5财产租赁合同按租赁金额千分之一贴花。

税额不足一元的按一元贴花；
6货物运输合同按运输费用万分之五贴花；
7仓储保管合同按仓储保管费用千分之一贴花；
8借款合同银行及其他金融组织和借款人（不包括银行同业拆借）所签订的借款合同按借款金额万分之零点五贴花；
9财产保险合同按保费金额千分之一贴花；
10 技术合同按所载金额万分之三贴花；
11产权转移书据包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据按所载金额万分之五贴花。

四、所得税
1、个人到地税开具发票征收个人所得税，个人所得税一般采取附征的办法，附征率在0.5%-3%左右，应纳个人所得税=营业收入*附征率
2、企业到地税开具发票征收企业所得税。

（1）企业所得税核定征收同样采取附征的办法，附征率在1%-3%左右，应纳企业所得税=营业收入*附征率；
（2）企业所得税查账征收的年终汇算清缴。

此外，对于出租房屋的，还要征收一道房产税
商铺、写字楼等用于生产、经营的房产，房产税税率12%；
个人出租住房的（不分用途）房产税税率4%.
因此，通过我的介绍，您就便知到地税开哪种类型的发票相应承担的税金最少。

营业税不是3.33%吗?加上万分之三的印花税不才3.36%吗?何来3.41%啊?老师能详细解释一下吗?
谢谢!
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你所说的3.41％一般是用在投标阶段，用来计算税额用的（并不一定是实际缴纳额）。

建筑安装工程税金指国家税法所规定的应计入建筑安装工程费用
的营业税、城乡维护建设税及教育费附加三项应缴税；
（1）营业税
营业税纳税标准：国家统一标准3%，但有些区域可能会存在部分返还现象。

营业税的计算公式为：应纳营业税=营业额×3%（2）城乡维护建设税
城乡维护建设税计算公式为：应纳税额=应纳营业税额×适用税率
（3）教育费附加
教育费附加是按应纳营业税额乘以3%确定，计算公式为：
应纳税额=应纳营业税额×3%
建筑安装企业的教育费附加要与其营业税同时缴纳。

即使办有职工子弟学校的建筑安装企业，也应当先缴纳教育费附加，教育部门可根据企业的办学情况，酌情返还给办学单位，作为对办学经费的补助。

以上三种税，我们一般称之为“两税一附加”。

在工程施工方纳税时，是按三种税的综合确定的税率一并征收。

其实实际税率与政府定额中规定不尽一样，根据验及相关的调查结果，实际交纳的“两税一附加”
的税率一般要高出定额中所规定的税率。

主要是因为建筑安装税属于地税局增收，工程所在地的税务机关有权制定其管辖范围内建筑安装税的增收比率。

比如，在杭州及嘉兴地区，我们在施工程的两税一附加的实际缴纳税率一般在 3.93%左右。

由于工程开工前的投标阶段税金必须按政府文件中规定计取（如3.41％、3.513％等），所以实际缴纳的金额超出投标的金额部分一般由施工方自行承担。

因此在投标时，施工方在报价及决策时需要考虑到实际的税金缴纳金额，尤其是大型项目。

看来我还是没说清楚。

1、营业税不是3.3％，营业税及其附加（即两税一附加）才是3.3％，计算公式为3％（营业税）
＋3％×7％(城乡维护建设税)＋3％×3％(教育费附加)＝3.3％；
2、营业税及其附加是价内税，也就是说你的最终报价是包含税金的，最终报价×3.3％＝你应缴
的税金；
3、那么问题来了，你在计算最终报价时必须先把税金计算出来，但要按照最终报价×3.3％计算
税金，你又必须先把最终报价计算出来，是不是有点像先有鸡，还是先有蛋的问题；
4、因此在完成报价中直接费、间接费与计划利润三者和的计算后，你必须有个系数来先求出税金，这个系数就是3.41％；
5、系数的由来是3.3％/（1-3.3％）＝3.41％，这个（1-3.3％）就是报价中直接费、间接费与计划利润三者的和，简单的看就是税金/税金外＝系数；
6、所以说，3.41％不是累加出来的，而是通过3.3％反算出来的；
7、再举个例子。

直接费、间接费与计划利润三者和为100元，那么最终报价就是100＋100×3.41％＝103.41元，税金就是103.41×3.3％＝100×3.41％＝3.41（3.41253）。

是不是基本相同，由于这样计算比较复杂，国家就统一规定为3.41％，以便于大家计算。

8、你所提到的印花税不属于3.41％的组成部分，而是工程单位另外要缴纳的，与此相同的还有个调税。

个调税:工程造价×1.2%. 印花税:工程造价×0.3‰。

这些税款都是不含在最终报价之内的，也就是说不是由开发商（甲方）承担的。

说得繁琐了些，希望对你有帮助。

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工程造价中的税费问题
建筑安装工程税金指国家税法所规定的应计入建筑安装工程费用的营业税、城乡维护建设税及教育费附加三项应缴税；
（1）营业税
营业税纳税标准：国家统一标准3%，但有些区域可能会存在部分返还现象。

营业税的计算公式为：应纳营业税=营业额×3%（2）城乡维护建设税
城乡维护建设税计算公式为：应纳税额=应纳营业税额×适用税率
（3）教育费附加
教育费附加是按应纳营业税额乘以3%确定，计算公式为：
应纳税额=应纳营业税额×3%
以上合计税率为 3.3％
税率3.41％的由来
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计算过程：
设含税工程造价为 a
不含税工程造价为 b
不含工程造价税率为 x
则①b(1+x)=a ② b=a(1-3.3%)
解得x=3.3%/(1-3.3%)=3.41%
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由分部分项工程量合计价，措施项目合计价，其它项目合计价，规费（包括工程定额测定费，安全生产监督费，建筑管理费，劳动保险费）组成的。

上面项目相加得到的价格乘以当地的税率就是税金。

建安业涉及的税金有：营业税、城建税、教育费附加、个人所得税、印花税、房产税、土地使用税、所得税。

二、税金的计算
1、营业税
按照工程收入的3%的计算缴纳营业税。

2、城市维护建设税
按实际缴纳的营业税税额计算缴纳。

税率分别为7%（城区）、5%（郊区）、1%（农村）。

计算公式:应纳税额=营业税税额×税率。

3、教育费附加
按实际缴纳营业税的税额计算缴纳,附加税率为3%。

计算公式:应交教育费附加额=营业税税额×费率。

4、印花税：
（1）财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同，适用税率为千分之一；
（2）加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货运运输合同、产权转移书据，税率为万分之五；
（3）购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同，税率为万分之三；
（4）借款合同，税率为万分之零点五；
（5）对记录资金的帐薄，按“实收资本”和“资金公积”总额的万分之五贴
花；
（6）营业帐薄、权利、许可证照，按件定额贴花五元。

5、个人所得税：
工资、薪金不含税收入适用税率表
级数应纳税所得额(不含税) 税率(%) 速算扣除数(元)
1 不超过500元的部分 5 0
2 超过500元至2000元的部分10 25
3 超过2000元至5000元的部分15 125
4 超过5000元至20000元的部分20 375
5 超过20000元至40000元的部分25 1375
6 超过40000元至60000元的部分30 3375
7 超过60000元至80000元的部分35 6375
8 超过80000元至100000元的部分40 10375
9 超过100000元的部分45 15375
6、所得税税率：2008年1月1日开始执行新所得税法，所得税税率为25%。

7、房产税
依照房产余值计算缴纳的，税率为１.２％；依照房产租金收入计算缴纳的，税率为12％。

8、土地使用税：土地使用税每平方米年税额如下：
（1）大城市1.5元至30元；
（2）中等城市1.2元至24元；
（3）小城市0.9元至18元；
（4）县城、建制镇、工矿区0.6元至12元。

目前武汉市3.6914%的税率是怎么组成的，有没有相关的政策文件？按营业税3%，教育附加为营业税的3%即0.09%，城市维护费为营业税的7%即0.21%，加起来为3.3%，请问还有哪些税种在建筑安装工程计价中也应计取？
二、目前建筑业执行的营业税及综合税金的税率情况
1、营业税：凡从事建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业均为营业税征收范围，其税率为3％。

2、综合税金：在建设工程预结算及投标过程中，有些造价人员（部分财会人员）对于营业税与综合税金在科目上混为一体，税费不分、税率不明。

如湖北省目前执行的综合税金，其科目包括营业税、城市建设维护税、教育费附加，且均由税务部门代收代缴，综合税率为3.41％。

（以纳税人所在地在市区）。

而在武汉市区执行的综合税金，其科目除包括上列外，还包括堤防维护费，副食品价格平抑基金，地方教育发展费等，综合税率为3.6914％（以纳税人所在地在市区）。

相关税费率及执行时间详见附表一。

3、武汉市区的综合税金税率的测算公式（小数点后保留四位）：
综合税税率=｛1/［1-3%-（3%×7%）-（3%×3%）-（3%×2%）-0.1%-0.1%］-1｝×100%
=3.6914%
以上综合税税率于2000年5月1日在武汉市执行，详见“武建建管字[2000]124号文”。

其他地市区的综合税税率因费用科目有所不同，即税率亦不同，但其测算方法一致。

三、建设工程项目中在收取与缴纳综合税金时应注意的事项
1、纳税人地点（工程所在地）的不同，综合税税率也就不同，即向建设单位收取的综合税金就有所不同，当然所缴纳税金也就不一样，其主要分为市区；县城、镇；及不在市区、县城或镇三个类型。

2、投资企业的性质不同，其综合税税率亦有所不同。

如在武汉市区非外商投资企业的综合税税率为3.6914%，而外商投资企业的综合税税率是3.2311%。

3、计取和缴纳综合税金发生时间不同，综合税率也不同，时点性非常强，一定要按相关文件执行。

除此以外，还有建筑安装承包工程实行总分包形式的，综合税金由总包单位代扣代缴；以及设备安装工程的设备价值的计税问题的正确处理。

总之，在市场经济条件下，不论投标决策如何，营业税和综合税金一定是不能降低，也不能优惠，更不能不计算。

因此，熟悉和掌握建设工程项目中的营业税和综合税金的计取与缴纳方法，对正确处理施工企业在依法纳税，避免重复多缴税，维护企业的合法权益有着重要的意义。

附表一: 各类税费的取费标准与依据
1、营业税：以产值的3%计取，（87）城建字第113号文，于1987年1月1日执行；
2、城市建设维护税：以营业税为基数计取7% ，（87）城建字第113号文，于1987年1月1日执行；
3、教育费附加：以营业税为基数计取3％，武税发[1994]21号文，于1994年1月1日执行；
4、堤防维护费：以营业税为基数计取2％，武政[1999]81号文，于1999年9月1日执行；
5、副食品价格平抑基金：以产值为基数计取1‰，武税字[1988]第60号文、武政[1988]76号文，于1988年8月1日执行；
6、地方教育发展费：以产值为基数计取1‰，武地税[1998]385号，于1999年1月1日执行。