出口企业确认出口收入后如何填写纳税申报表
出口企业之增值税、企业所得税申报实务操作
.《增值税纳税申报表附列资料（一）》填报
2 21
出口企业增值税、企业所得税 申报实务操作
目录
CONTENTS
PART 01 出口发票
开具
PART 02 出口企业退税 增值税申报实务
PART 03 出口企业 所得税申报实务
出口发票开具
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申报条件。 步骤：1.计算应纳税额。 当期不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价*外汇人民币折合率*（出口货物适用税率--出口货物退税率）
=100*6.85*（13%-10%） =20.55万元） 当期应纳税额=当期销项税额--（当期进项税额--当期不得免征和抵扣税额） =4500*13%-(610-20.55) =-4.45万元（应纳税额为负数，期末留抵税额4.45万元） 2.计算免抵退税额。 当期免抵退税额=当期出口货物离岸价*外汇人民币折合率*出口货物退税率 =100*6.85*10% =68.5（万元） 3.计算应退税额、免抵额。 当期留抵税额为4.45万元，当期免抵退税额>当期期末留抵税额。 所以当期应退税额为4.45万元,当期免抵税额=68.5-4.45=64.05(万元)。
• 2. 《增值税纳税申报表附列资料（二）》 填报
一、生产型出口企业增值 税报表的填写
• 3. 《增值税纳税申报表（一般纳税人适 用）》主表填报
第7栏“免抵退办法出口销售额”：填写 纳税人本期适用免抵退税办法的出口货物、 劳务和服务、无形资产的销售额。 营业税改征增值税的纳税人，服务、无形 资产有扣除项目的，本栏应填写扣除之前 的销售额。
根据《国家税务总局关于增值税发票管理若干事项的公告》（国家税务总局公告2017年第45号）： 自2018年1月1日起，纳税人通过增值税发票管理新系统开具增值税发票(包括：增值税专用发票、 增值税普通发票、增值税电子普通发票)时，商品和服务税收分类编码对应的简称会自动显示并打 印在发票票面“货物或应税劳务、服务名称”或“项目”栏次中。
出口生产企业增值税申报表填写流程
出口生产企业增值税申报表填写流程下载温馨提示:该文档是我店铺精心编制而成，希望大家下载以后，能够帮助大家解决实际的问题。
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出口应征税货物申报流程
出口应征税货物申报流程
一、申报准备阶段
1.收集必要资料
（1）准备出口货物清单
（2）收集相关贸易合同及发票
2.核对资料
（1）核对货物清单与贸易合同的一致性（2）确认发票内容完整准确
二、填写申报表格
1.选择申报方式
（1）选择电子申报或纸质申报方式
2.填写申报表
（1）填写《出口应征税货物申报表》
3.附加文件
（1）准备并附加必要的支持文件
三、申报递交
1.递交申请
（1）将填好的申报表及附件递交至海关
2.接收确认
（1）海关接收申报并确认
四、初步审查
1.资料初审
（1）海关进行申报资料的初步审核
（2）如有问题，通知申报人整改
五、税费核算
1.计算应征税费
（1）根据申报内容计算应缴纳的出口税费2.通知缴费
（1）通知申报人缴纳税费及缴费方式
六、税费缴纳
1.缴纳税费
（1）申报人按要求缴纳出口应征税费
2.确认缴费
（1）海关确认收到税费支付
七、审批与放行
1.审批
（1）海关进行最终申报审批
2.放行
（1）根据审批结果放行货物
八、登记与归档
1.登记
（1）登记出口申报记录
2.归档
（1）将申报文件归档备案以上是出口应征。
关于外贸出口企业增值税一般纳税人申报表填写规范及相关财务核算要求
主营业务收入（出口视同内销）等科目
应交税金—应交增值税（销项税额）
5、对进料加工复出口贸易出口货物需视同内销补税的，根据国税发[2006]102号文件规定,自
2006年7月1日起（以出口报关单出口退税专用联注明的出口日期为准）按下列公式计算应纳税额,并不得抵扣进项税额：
应纳税额=（出口货物离岸价格×外汇人民币牌价）÷（1+征收率）×征收率
相关财务处理：
进货时：
借：
库存商品等科目
应交税金—应交增值税（进项税额）
贷：
应付帐款等科目
货物报关出口时:
借:
应收外汇帐款等科目
贷:
主营业务收入（出口视同内销）等科目
应交税金—应交增值税（销项税额）
4、对出口货物（不包括进料加工复出口贸易出口货物）前期已按退（免）税货物进行申报，后按政策规定需视同内销计提销项税额的，增值税纳税申报表填写规范：
注：
上述公式现行征收率为3%。
暂通过“税票录入”方式征收增值税，企业做补充申报时销售额填写在增值税纳税申报表第5栏“按简易征收办法征税货物销售额”。
相应财务处理：
(1)如原已申报免税销售收入：
借：
应收外汇帐款等科目（红字冲回）
贷：
主营业务收入（外销）等科目（红字冲回）
借:
应收外汇帐款等科目
贷：
主营业务收入（出口视同内销）等科目
贷：
应交税金—应交增值税（待抵扣进项税额）
2、可退（免）税货物报关出口后，向征税机关纳税申报时，出口货物免税销售收入按下列要求处理：
出口销售填在主表“免税货物及劳务销售额”栏及相应明细栏次及附表一“免税增值税货物及劳务销售额明细”。
出口销售收入的财务处理：
《出口货物收汇申报表》(填写样例)
XX
XXX
XXX
中国/......
XXX（如实填写）
XXX（如实填写）
XXX
合计
/
/
/
/
/
/
/
/
/
/
/
XXX
/
/
/
/
/
出口企业
主管税务机关
兹声明以上申报无讹并愿意承担一切法律责任。
经办人：XXX
经办人：
财务负责人：XXX
复核人：
法定代表人（负责人）：XXX
负责人：
（公章）
20XX年X月X日
年 月 日
【表单说明】
1.若1张报关单对应的出口收入凭证超过两个的，应分行进行填写。
2.各商业银行的出口收入凭证上的银行业务编号名称不统一，第11栏“银行业务编号”栏应填写出口收入凭证上的“业务编号”或“我行业务编号”等。
3.在第17栏、第18栏填报原因说明的，应同时附送相关资料，如出口合同等，出口合同号应填写在备注栏。
Байду номын сангаас备注
币种
金额
折合人民币金额
收入凭证号码收汇日期
收汇日期
结汇方式
金融机构代码
银行业务编号
币种
金额
折合人民币金额
付汇人
付汇国家（地区）
栏次
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
1
XXX
XXX
20XX年X月X日
人民币/......
XX
征税出口的报税和退税流程
征税出口的报税和退税流程一、准备阶段1.确认出口商品（1）商品分类①确定商品编码②检查商品是否符合出口标准（2）出口合同①确认合同条款②确认买方信息2.收集所需资料（1）企业资料①营业执照复印件②税务登记证（2）出口资料①出口发票②装箱单③运输单据二、报税阶段1.填写报税表（1）选择报税方式①在线报税②线下报税（2）填写报税信息①企业基本信息②出口商品信息③申报金额2.提交报税申请（1）在线提交①登录税务局官网②上传相关文件（2）线下提交①前往税务局②提交纸质材料三、税务审核阶段1.税务局审核（1）材料完整性审核①核对企业资料②核对出口资料（2）信息准确性审核①核对报税金额②核实商品编码2.反馈审核结果（1）审核通过①发送审核通知②生成报税凭证（2）审核不通过①通知企业原因②提供整改建议四、退税申请阶段1.提交退税申请（1）填写退税申请表①确定退税金额②填写企业信息（2）收集退税材料①报税凭证②出口发票复印件2.提交申请材料（1）在线提交①登录税务局官网②上传退税申请材料（2）线下提交①前往税务局②提交纸质申请五、退税审核阶段1.税务局审核（1）材料审核①核对退税申请表②核实相关发票（2）信息核对①核对报税记录②核实商品出口情况2.反馈审核结果（1）审核通过①通知企业退税金额②生成退税凭证（2）审核不通过①通知企业原因②给予整改时间六、退税到账1.确认退税到账（1）银行账户查询①登录银行账户②查询退税资金（2）税务局查询①登录税务局官网②查询退税状态2.处理异常情况（1）退税未到账①联系税务局咨询②提交相关证明材料（2）退税金额错误①核对退税凭证②提交更正申请。
出口退税企业纳税申报表的填写
出口退税企业纳税申报表的填写
1.企业基本信息
2.销售情况
这一部分是申报表的重点，需要填写企业的销售情况，包括销售额、
价税合计、应税销售额、免税销售额等。
其中，应税销售额是指企业按照
法定税率计征增值税后的销售额，而免税销售额是指享受出口退税政策的
销售额。
填写时，要仔细核对销售合同、发票和收款凭证等相关财务凭证，保证数据的准确性。
3.购进情况
这一部分需要填写企业的购进情况，包括购进的货物或劳务服务的名称、规格型号、数量、单价、金额等。
在填写过程中要注意将进项税额列
入计算，并对购进货物或劳务服务的财务凭证进行核对。
4.其他信息
这一部分需要填写企业的其他相关信息，如本期已办理的进项税额抵扣、已退还的出口退税额、暂缓退税、保证金等情况。
填写时要根据实际
情况填写，并注意相关政策的规定。
5.附表
附表中需要填写一些其他的补充信息，如销售成本、税费、税种和税
率等。
填写时要根据企业的实际情况进行填写，并保持和主表数据的一致性。
在填写出口退税企业纳税申报表时，需要注意以下几点：
1.准确填写各项金额和数据，要仔细核对相关财务凭证，确保数据的准确性和完整性。
2.确保所填写信息符合相关税收政策、法规和规定，以避免出现税务风险和问题。
3.填写时要注意按照要求填写各项信息，不要遗漏或填写错误，以免影响退税申请的顺利进行。
总之，出口退税企业纳税申报表的填写是一项需要仔细操作和严格按照相关规定进行的工作。
通过准确地填写和申报，企业可以获得合法的退税权益，提高经营效益和竞争力。
简易式确认申报操作步骤及常见问题
【序】简易式确认申报操作步骤及常见问题近年来，随着我国经济的高速发展，越来越多的企业和个体工商户开始走向国际化，面临的跨境贸易和税务确认申报的需求也日益增长。
而在这个过程中，简易式确认申报成为了很多企业和个体工商户的首选。
本文将从操作步骤和常见问题两个方面，对简易式确认申报进行深入探讨。
【一】简易式确认申报操作步骤1. 登录国家税务总局官网在进行简易式确认申报前，首先需要登录国家税务总局官网，进入相应的申报页面。
2. 填写基本信息在确认申报页面，需要填写相关的基本信息，包括企业或个体工商户的纳税人识别号、所属地区等。
确保填写准确无误。
3. 填报申报表根据自身的实际情况，填报相应的申报表，包括跨境贸易等相关内容。
在填报过程中，需要仔细核对每一项信息，确保准确无误。
4. 提交申报确认所有信息填报无误后，点击提交申报按钮，将填报的申报表提交至国家税务总局。
【二】简易式确认申报常见问题1. 如何确定适用简易式确认申报？很多企业和个体工商户在刚刚开始进行跨境贸易和税务确认申报的时候，往往会对适用简易式确认申报产生疑惑。
事实上，适用简易式确认申报的条件是相对清晰的，主要是企业或个体工商户跨境贸易或服务项下的海关进出口货物和服务收入不超过一定金额，同时符合一系列具体的要求。
2. 填报过程中的常见错误在填报申报表的过程中，很多企业和个体工商户可能会出现一些常见的错误，例如漏填、错填等。
这些错误可能会导致确认申报的不准确，甚至可能会引发一些不必要的税务纠纷。
因此在填报过程中，需要特别注意仔细核对每一项信息，确保填报准确无误。
3. 如何解决填报问题一旦在填报申报表的过程中出现问题，企业和个体工商户需要及时解决。
可以通过沟通相关税务机构或者专业的税务服务机构，寻求专业的帮助和指导。
及时解决填报问题，可以有效避免不必要的税务纠纷。
【三】个人观点和理解简易式确认申报作为一种跨境贸易和税务确认申报的方式，对于很多企业和个体工商户来说是非常方便和实用的。
企业所得税如何申报跨境业务收入
企业所得税如何申报跨境业务收入随着全球经济的发展和国际贸易的日益增长，越来越多的企业涉足跨境业务。
在进行跨境业务时，企业需要面对的一个重要问题是如何正确申报和处理跨境业务收入，以遵守国家的税收法规和要求。
本文将详细介绍企业所得税申报跨境业务收入的相关事项和流程。
一、了解跨境业务收入的特点与分类跨境业务收入通常包括货物销售收入、服务收入、利息与股息收入以及特殊性质收入等。
在申报企业所得税时，需要了解和区分这些收入的特点与分类，以便正确计算应纳税额。
1. 货物销售收入：如从境外进口货物销售的收入或将货物出口至境外的收入。
2. 服务收入：包括从境外提供服务取得的收入，如技术咨询、软件开发、工程承包等。
3. 利息与股息收入：指企业从境外取得的利息和股息所得。
4. 特殊性质收入：如资本利得、投资收益等特殊性质的收入。
二、正确计算跨境业务收入应纳税额企业在申报企业所得税时，应根据相关税法规定和财务报表，正确计算跨境业务收入的应纳税额。
以下是一些计算应纳税额的关键要点：1. 确定企业所得税税率：根据企业所在国家或地区的税法规定，确定适用的企业所得税税率。
2. 确定纳税依据：根据财务报表和税法规定，计算企业所得税的纳税依据。
通常是将跨境业务收入减去相关成本、费用和扣除项，得到净利润作为纳税依据。
3. 跨境收入的核算方法：对于跨境业务收入，有两种核算方法可供选择：分别是“实际收入法”和“合理计税法”。
- 实际收入法：按照实际收入发生的时间和金额计算纳税额。
适用于货物销售、服务收入等明确的交易形式。
- 合理计税法：根据合理的利润率和营业额进行计算，适用于无法准确核算收入金额的特殊性质收入。
三、填写企业所得税申报表在计算好跨境业务收入应纳税额后，企业需要填写企业所得税申报表，并将相关的财务报表和凭证材料随申报表一同提交给税务机关。
以下是填写企业所得税申报表时需要注意的要点：1. 根据企业所在国家或地区的规定，选择对应的企业所得税申报表。
出口退税纳税申报填表教程
出口退税纳税申报填表教程发票要点：日期（尽量与报关单相同，省很多麻烦）、出口货物代码（决定了退税率，否则错账）、汇率（每月1日）、金额（外币转换人民币，按报关单逐条计算，别按发票汇总计算，有误差，不好处理）一般情况下发票较报关单先期到达（要不然就没有单证收齐一说了），这时，外汇核销单也可能没来，但是当月出口必须当月申报。
一、录入程序：进入出口退税申报系统，选择“基础数据采集”下的“出口货物明细明细申报录入”，点击增加，窗口显示可填写状态（按报关单明细逐条填写）1、所属期：自动生成2、序号：四位编码，0001开始，最好按顺序填（当然了，通过序号重排可自动排号，不尽人意）3、记销售日期：自动4、所属标识：自动5、进料登记册好：国外来料加工企业填6、出口报关单：有则填，报关单号后9位+0+两位编码，报关单有N条出口信息，就编到00N.。
首条填写好资料后，以后共同资料不必再重复填写，只修改报关单后两位编码及出口数量、离岸价即可）7、出口日期：填报关单出口日期，如果不确定，也可填发票日期（以后需冲减、修改、补录）8、外汇核销单：有则填，无则以后收齐单证时填。
9、代理证明号：有则填10、单证不齐标志：单证指报关单、外汇核销单——报关单须电子口岸专用系统上传电子信息，外汇核销单须在网上核销通过。
11、出口商品代码：选择自己的商品代码（初次要从网上下载，导入）12、出口商品名称：系统根据填写的代码自动生成13、计量单位：自动14、出口数量：实际15：原币代码：选择填报关外币代码16、原币币别：自动17、原币离岸价：实际18、原币汇率：填当月1日汇率19、人民币离岸价：自动20、美元汇率：自动21、美元离岸价：自动22、征退税率：自动（根据出口商品代码）23、退税率：自动24：征退税率：自动25、应退税额：自动26、出口发票号：实际27、备注：填完检查无误，保存。
如果继续填下一条，点击“增加”…二、生成明细申报数据：出口申报需要移动磁盘，预先在磁盘里建立空文件夹，一个“出口退税＼MX＼”,一个“出口退税＼HZ＼”。
出口企业增值税纳税申报表填报要求
18
31000000 —
— ——
— — ———
应税服
出口企务业
17
增值税纳税申报表填报要求
例2.外贸企业当月购进用于出口货物1000万元，税率均为17%，并已认证。 出口美元500万元，获得出口转内销证明含进项17万元。
增值税纳税申报表附列资料（二）
（本期进项税额明细）
纳税人名称： （公章）
销项 (应纳) 税额
纳税检查调 整
销
项 销售 (应
额 纳) 税 额
销售额
3
4
5
6
7
8
9=1+3+5 +7
合计
销项(应 纳)税额
10=2+4+ 6+8
价税合计 11=9+10
金额单位：元至角分
应税服 务扣除 项目本 期实际 扣除金
额
扣除后
含税(免 税)销售
额
销项(应纳) 税额
12
13=1112
14=13÷(1 00%+税
12 本月数
本年累计 本月数
本年累计
上期留抵（税一额）按适用税率征税销售额 进项税额转出
1
13
14
下月填列
其中：应税货物销售额 免、抵、退应退税款
2 15
2600000
税
按使用税率计算的纳税应检税查劳补务缴销税售款额
3
16
款
应抵扣税额合计
纳税检查调整的销售额
4
17=12+13-14-15+16
——
——
上期留抵税额抵减欠税
21
上期留抵税额退税
22
外贸出口企业出口业务辅导(给企业)
? （3）2月11日，一般贸易出口商品D（退税率13％）， 外销发票开具FOB价45000美元，折合人民币315000元 （假设人民币对美元汇率为7：1）。由于本月出口货物单 证未收齐，没有办理出口退免税申报。
外贸出口企业增值税申报存在的错误
? 错误一：
? 错误二：
? 对内外销货物的进项税额 ? 当期不对出口货物的进项
不加区别，认为只要是购
税额进行任何转出，后期
进货物的进项税额均可以
待出口货物申报出口退
用来申报抵扣，结果造成
（免）税后取得应退税额
出口货物的购进发票一票
的审核结果甚至有的外贸
两用，既享受了出口退税， 企业要待取得退税额后再
? 借：主营业务成本（XX商品）—外销
?
应收补贴款—应收出口退税
?
贷：应交税金—出口货物待退税税额
? （3）收到退回的税款时，
? 借：银行存款
?
贷：应收补贴款—应收出口退税
? 如果出口货物因某些原因未申报出口退税 或审核不通过而视同内销征税时，应根据 退税管理所开具的《外贸企业出口视同内 销征税货物进项税额抵扣证明》，将出口 征税货物的进项税额申报抵扣。
180000
?
应交税金—应交增值税（进项税额）—内销 30600
?
贷：应付帐款（或银行存款）
210600
? （2）2月5日购进出口用商品，取得并认证增值税专用进项发票5份，
? 借：库存商品—D（出口）
300000
? *应交税金—应交增值税（进项税额）—外销 51000
?
贷：应付帐款（或银行存款）
进出口贸易纳税申报流程(3篇)
第1篇一、引言进出口贸易是国际贸易的重要组成部分，也是我国经济发展的重要推动力。
在进行进出口贸易时，企业需要按照国家税法规定进行纳税申报，以确保合法合规经营。
本文将详细介绍进出口贸易纳税申报的流程，帮助企业和个人了解相关政策，确保申报顺利进行。
二、纳税申报主体1. 从事进出口业务的企业、个体工商户；2. 担保公司、银行等金融机构；3. 国家机关、事业单位、社会团体；4. 其他依法应当纳税的单位和个人。
三、纳税申报内容1. 进口货物关税、增值税、消费税；2. 出口货物增值税退（免）税；3. 涉税劳务、无形资产、不动产等；4. 特定行业、特定项目的专项税收；5. 其他依法应当申报的税种。
四、纳税申报流程1. 税务登记企业进行进出口贸易前，应先到当地税务机关进行税务登记，取得税务登记证。
税务登记内容包括企业名称、法定代表人、注册资本、经营范围、经营地址等。
2. 办理出口退税备案出口企业应向所在地税务机关办理出口退税备案手续，提供相关资料，包括企业税务登记证、进出口经营权证书、银行开户许可证等。
3. 申报进出口货物进出口企业应在货物进出口前，按照规定向海关申报，并取得海关放行单。
同时，企业应向税务机关报送进出口货物清单，包括货物名称、数量、单价、总价、申报日期等。
4. 计算应纳税额企业根据税法规定，计算进出口货物的应纳税额。
进口货物应缴纳关税、增值税、消费税；出口货物应缴纳增值税退（免）税。
5. 申报纳税企业应在规定的时间内，向税务机关申报纳税。
申报方式包括：（1）纸质申报：企业将纳税申报表及相关资料报送税务机关。
（2）电子申报：企业通过税务机关提供的电子申报系统进行申报。
（3）委托申报：企业委托税务代理人进行申报。
6. 税务机关审核税务机关对企业报送的纳税申报表及相关资料进行审核，确认应纳税额。
7. 缴纳税款企业根据税务机关审核后的应纳税额，按时足额缴纳税款。
8. 出具完税凭证税务机关对企业缴纳税款情况进行核实，出具完税凭证。
出口企业税收申报流程
出口企业税收申报流程
一、出口企业的主要税种包括增值税和企业所得税。
二、增值税:
1. 出口企业根据《增值税收据管理办法》规定,向税务机关开具销项发票。
2. 出口企业内部进行账目对账,按期将销项发票数据上传国家增值税电子证书。
3. 企业每个月底或每个季度,根据实际征收和抵扣情况,向税务机关申报纳税申报表。
三、企业所得税:
1. 纳税年度结束后,企业根据实际经营情况编制年度所得税分期预缴申报表或年度所得税汇算清缴申报表。
2. 递交纳税申报书及相关附件资料至税务机关。
3. 税务机关审查后,确定应纳所得税额,并出具纳税通知书。
4. 企业根据纳税通知书规定的期限内足额缴纳应纳税款。
五、出口企业应主动履行法定纳税义务,按期准确申报纳税,以维护国家税收。
税务机关将貌似出口企业,给予支持和便利。
如何进行出口的纳税申报表的填写方法
如何进行出口的纳税申报表的填写方法一、外贸企业出口货物未在规定期限内申报退(免)税、未在规定期限内补齐有关凭证、未在规定期限内申报开具《代理出口货物证明》的，应自规定期限截止之日的次日起30天内，填具《出口视同内销征税货物单票对应表》(以下简称出口货物单票对应表)、《出口视同内销征税货物进项税额抵扣证明》(以下简称进项税额抵扣证明),经主管税务机关审核审批后，作为进项抵扣的依据。
不采用总局的《外贸企业出口视同内销征税货物进项税额抵扣证明》。
《出口货物单票对应表》一式二份，主管税务机关税收管理员、出口企业各一份；《进项税额抵扣证明》一式三份，主管税务机关税收管理员、征收窗口、出口企业各一份。
二、视同内销征税货物应计提的销项税额和申请抵扣相应的进项税额，经主管税务机关审核后，外贸企业应在下一个征收期内办理纳税申报手续。
超过申报期限的，不予抵扣进项。
准予抵扣的进项税额统一填写在《增值税纳税申报表》(附表二)第11栏"期初已征税额"栏中。
三、为了做好征退税衔接，以日常规范管理作为每年出口不退税业务清理工作的基础，切实加强和完善税收征管，提高工作效率和效果，确保应征税款及时、足额入库，对于出口企业的其他应视同内销征税的情形，也比照上述规定精神，纳入日常征管。
(一)外贸企业出口国家规定不予退(免)税货物，出口企业应在货物报关出口之日起30天内，向税务机关报送《出口货物单票对应表》、《进项税额抵扣证明》，并在下一个纳税申报期内办理纳税申报。
(二)生产企业出口货物未在规定期限内申报退(免)税、未在规定期限内补齐有关凭证的，按照外贸企业的有关期限办理。
(三)生产企业出口国家规定不予退(免)税货物、生产企业出口除四类视同自产产品以外的其他外购货物，出口企业应在货物报关出口之日起30天内，向税务机关报送《出口货物单票对应表》、《进项税额抵扣证明》，并在下一个纳税申报期内办理纳税申报。
生产企业未涉及进项税额调整的，也应如实反映视同内销征税货物的销售额和销项计提情况。
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一些老师在办理出口退（免）税申报时填表经常出错，问题就 在于对《增值税纳税申报表》与《出口退（免）税申报表》之间的勾 稽关系不了解，下面我将在实际工作中总结的一点经验和大家共享。
1.生产企业
根据财税【2012】39号文件第二条第（一）项规定，生产企业 出口自产货物和视同自产货物及对外提供加工修理修配劳务， 适用免
抵退税申报汇总表》第36栏。退给你的税就不能再参与抵扣了，应
从当期进项税额里减出来，或减少期末留抵税额。
4、免抵退申报汇总表上的差额调整
若上月的《增值税纳税申报表》与《免抵退税申报汇总表》有差 额的，应根据差额调整当月 《增值税纳税申报表》。《免抵退税申报汇 总表》第25栏“与增值税纳税申报表差”，若是正数，说明以前转出 转少了，应与本月应转出的税额加起来填在 《增值税纳税申报表附列 资料（二）》第18栏；若是负数，说明以前转出转多了，应减去差额 填在《增值税纳税申报表附列资料（二）》第18栏。收入差与税额差 调整方法大同小异，大家可比照税额差的调整方法进行调整。
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3、免、抵、退应退税额的填列
当月《增值税纳税申报表》主表第15栏应等于上月申报的《免
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二、外贸企业
根据财税【2012】39号文件第二条第（二）项规定，外贸企业 出口货物劳务，适用免退税办法。
1、免12号第二条第（七）项规定， 出口企业或其他单位出口并按会计规定做销售的货物， 须在做销售的
次月进行增值税纳税申报。外贸企业申报的出口退（免）税收入填在
同时，《增值税纳税申报表附列资料（二）》第18栏“免抵退税 办法出口货物不得抵扣进项税额”要填列在生产企业出口申报系统一 —退税向导的第五步一纳税申报表数据米集一增值税纳税申报表录 入里的“不得抵扣税额”一栏，同时点击回车键。 这一步经常出错，
大家一定要引起足够的注意。
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济南市局确定，以出口报关单上出口日期的当月第一个工作
日，中国人民银行规定的外汇中间汇率作为申报依据，比如出口 日期是2012年11月26日就取2012年11月1日的汇率作为申报 依据
2、出口收入确认：
以FOB价为计算依据，如果以CIF价结算要扣除代理运费和 代理保险、佣金这三项后的FOB（离岸价）确认收入；C&F价扣 减国际运费换算成FOB（离岸价）确认收入。以以上方式成交的， 每单后面附相应得国际运费、保险费、佣金费用单据，免收费用
下发以前一样同时进行了。啥时候单证收齐，啥时候做免抵退税办法 出口货物不得抵扣进项税额转出，但最晚不能超过次年的4月份纳税 申报期（办理了延期申报的除外）。当期《增值税纳税申报表附列资 料（二）》第18栏，原则上应等于《生产企业出口货物免抵退税申报 明细表》第14栏（出口销售额乘征退税率之差）合计数。
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的要有相关货代证明。
以上说明若有不足之处，请大家多多批评指正
《增值税纳税申报表附列资料（一）》的第18栏第3列（免税货物及加工修理修配劳务）
同时，增值税纳税申报系统会自动将此数汇总到 《增值税纳税申
报表》主表的本月数第& 9栏（免税货物销售额）
2、 外贸企业已认证的增值税专用发票的填写
外贸企业用于出口退（免）税的增值税专用发票认证后要加
盖“认证相符”或“已通过网上认证”专用章，并填在当期《增
抵退税办法。
1、 免抵退税办法出口销售额的填写
根据国家税务总局公告2013年第12号第二条第（七）项规定， 出口企业或其他单位出口并按会计规定做销售的货物， 须在做销售的
次月进行增值税纳税申报。生产企业申报的出口退（免）税收入应填 在《增值税纳税申报表附列资料（一）》的第16栏第3列（免抵退税 货物及加工修理修配劳务）
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同时，增值税纳税申报系统会自动将此数汇总到 《增值税纳税申
报表》主表的本月数第7栏（免、抵、退办法出口销售额）
2、免抵退税办法不得抵扣的进项税额的填写
根据国家税务总局公告2013年第61号第三条规定，生产企业应 根据免抵退税正式申报的出口销售额计算免抵退税不得免征和抵扣 税额，并填报在当期《增值税纳税申报表附列资料（二）》“免抵退税 办法出口货物不得抵扣进项税额”栏（第18栏）。就是说申报的出口 收入与免抵退税办法出口货物不得抵扣进项税额转出， 不一定和公告
值税纳税申报表附列资料（二）》第26-28栏和35栏。千万不要
盖抵扣章。
3.注意事项：
1、汇率的确定：
根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部 国 家税务总局第50号令）第十五条规定，纳税人按人民币以外的货 币结算销售额的，其销售额的人民币折合率可以选择销售额发生 的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。纳税人应在事先确定 米用何种折合率，确定后1年内不得变更。