货币资金的基本概念
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备用金是指企业预付给企业内部有关部门和个 人备作零星采购和零星开支供周转使用的现金 。
非定额备用金
定额备用金
㈢银行存款管理
1、每个企业均应在银行开立账户，办理存款，取款 和转账等结算。
2、企业在银行开立人民币存款账户时，必须遵守中 国人民银行《银行账户管理》的各项规定。
第二节 现 金
一、现金的核算范围 二、现金的会计核算 三、 备用金的核算
1、拨付备用金时：
借：其他应收款——备用金 贷：银行存款（或现金）
2、备用金保管员定期报销，并补足其定额 时：
借：管理费用（或制造费用、营业费用） 贷：银行存款（或现金）
3、取销并收回原定额备用金时：
借：现金 贷：其他应收款——备用金
第三节 银行存款
一、银行存款的核算范围 二、银行存款的会计核算 三、银行结算方式的种类
一、现金的核算范围
广义：泛指一切货币资金以及现金等价物， 包括纸币、铸币、即期票据、银行存款等。
狭义：专指存放在企业内部的货币资金， 包括库存的人民币和外币。
会计上的现金概念，指狭义的现金
二、现金的会计核算
㈠现金的序时核算 ㈡现金的总分类核算 ㈢现金清查的核算
㈠现金的序时核算
1、设置“现金日记账”。有库存外币的企业，应分 别人民币、各种外币分别设置“现金日记账”。 2、“现金日记账”由会计部门的出纳人员根据审 核无误的现金收、付款凭证和从银行提取现金时填 制的银行存款付款凭证，按照业务发生的先后顺序 逐日逐笔登记。 3、每日终了，账实核对。 4、月份终了，账账核对。
贷：待处理财产损溢—待处理流动财产损溢
[例5]企业在清查中发现现金短款600元
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 600
贷：现金
600
[例6]上述例5中现金短缺款600元/现已查清，其中200出
纳赔偿，300元应由保险公司元应由赔偿，还有100元无法
查明原因。
借：其他应收款——应收现金短缺款（××出纳） 200
是企业在基本账户以外的银行借款转存，与基本 存款账户企业不在同一地点的附属非独立核算单 位的账户，企业可以通过本账户办理转账结算和 现金缴存，但不能办理现金支取。
㈢临时存款账户
是企业因临时经营活动需要开立的账户，企业可 以通过本账户办理转账结算和根据国家现金管理 的规定办理现金收付。
㈣专用存款账户
——应收保险赔款
300
管理费用——现金短缺
100
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 600
2、长款：
⑴发现时： 借：现金
贷：待处理财产损溢—待处理流动财产损溢 ⑵查明原因时： ①属于应支付给有关人员或单位的： 借：待处理财产损溢—待处理流动财产损溢
贷：其他应付款 ②属于无法查明原因的现金溢余，经批准后： 借：待处理财产损溢—待处理流动财产损溢
按其存放的地点及其用途的不同，分为:
现金、银行存款、其他货币资金
二、货币资金的管理 ㈠现金的管理 ㈡备用金管理 ㈢银行存款管理
㈠现金的管理
1、遵守国家规定的现金使用范围； 2、企业收入的现金应于当日送存开户银行； 3、对于超过限额的库存现金，企业必须在当日或次 日送存银行； 4、不能坐支。
㈡备用金管理
第一节 货币资金概述
一、货币资金的概念及其内容 二、货币资金管理
一、货币资金的概念及其内容
㈠货币资金的概念 ㈡货币资金的分类
㈠货币资金的概念
1、概念：是指企业在生产经营过程中处于货币 形态的经营性资金。
2、特点： ⑴是企业开展生产经营活动的必备条件之一； ⑵是企业流动性最强的一种资产。
㈡货币资金的分类
营业外收入——现金溢余
100
三、备用金的核算
其他应收款——备用金 /备用金
备用金的发放 备用金的报销和收回
尚未收回和尚未 报销的备用金
㈠采用“非定额备用金”时 1、支付备用金时：
借：其他应收款——备用金 贷：现金
2、报销时，冲抵备用金：
借：管理费用 现金
贷：其他应收款——备用金
㈡采用“定额备用金”时
㈡现金的总分类核算
现金
＋
－
实际持有 库存现金
1、现金收入的核算 2、现金支出的核算
1、现金收入的核算
借：现金
贷：有关科目（银行存款、其他业务收入等科目）
[例1]企业开出现金支票1张，提取现金1500元，以补充库 存限额。
借：现金
1,500
贷：银行存款
1,500
[例2]企业零售商品收到现金936元，其中货款800元，增值
是企业因特定用途需要开立的账户。
一个企业只能选择一家银行的一个营业机构 开立一个基本存款账户，不得在多家银行机构开 立基本存款账户，不得在同一家银行的几个分支 机构开立一般存款账户。
二、银行存款的会计核算 ㈠银行存款的序时核算 ㈡银行存款的总分类核算 ㈢银行存款清查的核算
借：应付工资
8,600
贷：现金
8,600
㈢现金清查的核算
1、短款：账存数大于实存数 2、长款：账存数小于实存数
1、短款：
⑴发现时： 借：待处理财产损溢——待处理流动财产损溢
贷：现金
⑵ 查明原因时： ①属工作失职的责任事故，或属于应由保险公司赔 偿部分： 借：其他应收款
贷：待处理财产损溢—待处理流动财产损溢 ②属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批 准后： 借：管理费用
及其账务处理
一、银行存款的核算范围
银行存款是指企业存放在银行或其他
金融机构的货币资金。
银行存款账户分为如下几种账户： ㈠基本存款账户 ㈡一般存款账户 ㈢临时存款账户 ㈣专用存款账户
㈠基本存款账户
是企业办理日常结算和现金收付的账户，企业工 资、奖金等现金的支取，只能通过基本账户办理。
㈡一般存款账户
贷：营业外收入
[例7]企业在现金清查中发现现金溢余150元
借Biblioteka Baidu现金
150
贷：待处理财产损溢
——待处理流动资产损溢
150
[例8]上述[例7]中现金溢余150元，现已查明：其中50元
系出纳少付给李明借支款，100元无法查明原因。
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 150
贷：其他应付款——应付现金溢余（李明） 50
税136元。
借：现金
936
贷：主营业务收入
800
应交税金——应交增值税（销项税额） 136
2、现金支付的核算
借：有关科目（银行存款、管理费用等科目）
贷：现金
[例3]企业行政管理部门报销交通费等办公费用
650元，以现金付仡。
借：管理费用
650
贷：现金
650
[例4]企业将已提取的现金发放职工工资8,600元。
非定额备用金
定额备用金
㈢银行存款管理
1、每个企业均应在银行开立账户，办理存款，取款 和转账等结算。
2、企业在银行开立人民币存款账户时，必须遵守中 国人民银行《银行账户管理》的各项规定。
第二节 现 金
一、现金的核算范围 二、现金的会计核算 三、 备用金的核算
1、拨付备用金时：
借：其他应收款——备用金 贷：银行存款（或现金）
2、备用金保管员定期报销，并补足其定额 时：
借：管理费用（或制造费用、营业费用） 贷：银行存款（或现金）
3、取销并收回原定额备用金时：
借：现金 贷：其他应收款——备用金
第三节 银行存款
一、银行存款的核算范围 二、银行存款的会计核算 三、银行结算方式的种类
一、现金的核算范围
广义：泛指一切货币资金以及现金等价物， 包括纸币、铸币、即期票据、银行存款等。
狭义：专指存放在企业内部的货币资金， 包括库存的人民币和外币。
会计上的现金概念，指狭义的现金
二、现金的会计核算
㈠现金的序时核算 ㈡现金的总分类核算 ㈢现金清查的核算
㈠现金的序时核算
1、设置“现金日记账”。有库存外币的企业，应分 别人民币、各种外币分别设置“现金日记账”。 2、“现金日记账”由会计部门的出纳人员根据审 核无误的现金收、付款凭证和从银行提取现金时填 制的银行存款付款凭证，按照业务发生的先后顺序 逐日逐笔登记。 3、每日终了，账实核对。 4、月份终了，账账核对。
贷：待处理财产损溢—待处理流动财产损溢
[例5]企业在清查中发现现金短款600元
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 600
贷：现金
600
[例6]上述例5中现金短缺款600元/现已查清，其中200出
纳赔偿，300元应由保险公司元应由赔偿，还有100元无法
查明原因。
借：其他应收款——应收现金短缺款（××出纳） 200
是企业在基本账户以外的银行借款转存，与基本 存款账户企业不在同一地点的附属非独立核算单 位的账户，企业可以通过本账户办理转账结算和 现金缴存，但不能办理现金支取。
㈢临时存款账户
是企业因临时经营活动需要开立的账户，企业可 以通过本账户办理转账结算和根据国家现金管理 的规定办理现金收付。
㈣专用存款账户
——应收保险赔款
300
管理费用——现金短缺
100
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 600
2、长款：
⑴发现时： 借：现金
贷：待处理财产损溢—待处理流动财产损溢 ⑵查明原因时： ①属于应支付给有关人员或单位的： 借：待处理财产损溢—待处理流动财产损溢
贷：其他应付款 ②属于无法查明原因的现金溢余，经批准后： 借：待处理财产损溢—待处理流动财产损溢
按其存放的地点及其用途的不同，分为:
现金、银行存款、其他货币资金
二、货币资金的管理 ㈠现金的管理 ㈡备用金管理 ㈢银行存款管理
㈠现金的管理
1、遵守国家规定的现金使用范围； 2、企业收入的现金应于当日送存开户银行； 3、对于超过限额的库存现金，企业必须在当日或次 日送存银行； 4、不能坐支。
㈡备用金管理
第一节 货币资金概述
一、货币资金的概念及其内容 二、货币资金管理
一、货币资金的概念及其内容
㈠货币资金的概念 ㈡货币资金的分类
㈠货币资金的概念
1、概念：是指企业在生产经营过程中处于货币 形态的经营性资金。
2、特点： ⑴是企业开展生产经营活动的必备条件之一； ⑵是企业流动性最强的一种资产。
㈡货币资金的分类
营业外收入——现金溢余
100
三、备用金的核算
其他应收款——备用金 /备用金
备用金的发放 备用金的报销和收回
尚未收回和尚未 报销的备用金
㈠采用“非定额备用金”时 1、支付备用金时：
借：其他应收款——备用金 贷：现金
2、报销时，冲抵备用金：
借：管理费用 现金
贷：其他应收款——备用金
㈡采用“定额备用金”时
㈡现金的总分类核算
现金
＋
－
实际持有 库存现金
1、现金收入的核算 2、现金支出的核算
1、现金收入的核算
借：现金
贷：有关科目（银行存款、其他业务收入等科目）
[例1]企业开出现金支票1张，提取现金1500元，以补充库 存限额。
借：现金
1,500
贷：银行存款
1,500
[例2]企业零售商品收到现金936元，其中货款800元，增值
是企业因特定用途需要开立的账户。
一个企业只能选择一家银行的一个营业机构 开立一个基本存款账户，不得在多家银行机构开 立基本存款账户，不得在同一家银行的几个分支 机构开立一般存款账户。
二、银行存款的会计核算 ㈠银行存款的序时核算 ㈡银行存款的总分类核算 ㈢银行存款清查的核算
借：应付工资
8,600
贷：现金
8,600
㈢现金清查的核算
1、短款：账存数大于实存数 2、长款：账存数小于实存数
1、短款：
⑴发现时： 借：待处理财产损溢——待处理流动财产损溢
贷：现金
⑵ 查明原因时： ①属工作失职的责任事故，或属于应由保险公司赔 偿部分： 借：其他应收款
贷：待处理财产损溢—待处理流动财产损溢 ②属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批 准后： 借：管理费用
及其账务处理
一、银行存款的核算范围
银行存款是指企业存放在银行或其他
金融机构的货币资金。
银行存款账户分为如下几种账户： ㈠基本存款账户 ㈡一般存款账户 ㈢临时存款账户 ㈣专用存款账户
㈠基本存款账户
是企业办理日常结算和现金收付的账户，企业工 资、奖金等现金的支取，只能通过基本账户办理。
㈡一般存款账户
贷：营业外收入
[例7]企业在现金清查中发现现金溢余150元
借Biblioteka Baidu现金
150
贷：待处理财产损溢
——待处理流动资产损溢
150
[例8]上述[例7]中现金溢余150元，现已查明：其中50元
系出纳少付给李明借支款，100元无法查明原因。
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 150
贷：其他应付款——应付现金溢余（李明） 50
税136元。
借：现金
936
贷：主营业务收入
800
应交税金——应交增值税（销项税额） 136
2、现金支付的核算
借：有关科目（银行存款、管理费用等科目）
贷：现金
[例3]企业行政管理部门报销交通费等办公费用
650元，以现金付仡。
借：管理费用
650
贷：现金
650
[例4]企业将已提取的现金发放职工工资8,600元。