货币资金及应收款项(ppt 95页)
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02
应收款项概述
应收款项的定义
总结词
应收款项是指企业在销售商品、提供劳务等日常经营活动中 形成的各种债权，包括应收账款、应收票据、其他应收款等 。
详细描述
应收款项是企业资产的重要组成部分，是企业因销售商品、 提供劳务等日常经营活动而形成的债权。这些债权通常在未 来某一时间点通过收取现金或银行存款的方式实现。
企业应对客户进行信用评 估，根据客户的信用状况 制定相应的信用政策，以 降低坏账风险。
企业应建立风险预警机制 ，及时发现并处理潜在的 坏账风险。对于无法收回 的应收账款，应按照相关 规定进行处置。
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03
货币资金与应收款项的 风险与控制
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06
货币资金与应收款项的 案例分析
货币资金案例分析
案例一
某公司现金管理不当
案例二
某企业银行存款被非法挪用
案例三
某上市公司货币资金内部控制失效
应收款项案例分析
案例一
某公司应收账款管理不善
案例二
某企业坏账损失处理不当
案例三
某上市公司应收账款内部控制缺陷
货币资金的审计
库存现金审计
核对现金日记账与总账金额是否 相符，检查现金收支是否符合规 定，盘点库存现金是否与账面金
第2章货币资金与应收款项精品PPT课件
库存现金清查 •清查方法
•实地盘点
财务会计
• 业务处理：
• ①发现短缺或多余，此时尚待查明原因， 应先编制“现金盘点报告单”，作为调整 账目的依据，通过“待处理财产损溢——待 处理流动资产损溢”账户进行核算；
• ②及时查明原因或无法查明原因，根据批 准的意见进行处理：
财务会计
• 现金长款：查明原因应付有关方的，经批 准结转，贷记“其他应付款——应付××单 位或人员”账户；若无法查明原因，经批 准后结转，贷记“营业外收入”账户。
财务会计
出纳岗位日常工作内容
1、库存现金的收支与核算； 2、银行存款的收支与核算； 3、登记和核对库存现金和银行存款日记 账，编制银行存款余额调节表；
4、银行账户的开立、变更和撤消； 5、保管有关印章、空白收据（发票）和 空白支票等。
实际工作中，各企业根据具体情况可将营 业执照办理和年检、企业代码证办理和年 检及贷款卡年检等工作交给出纳办理。
4、掌握银行存款余额，不得签发空头支票，不得出租、 出借银行账户为其他单位办理结算；
5、保管库存现金和各种有价证券的安全与完整； 6、保管有关印章、空白收据（发票）和空白支票。 除此之外，根据个单位具体情况，出纳还可负责办理银 行账户的开立、变更和撤消业务，协助相关人员办理营业 执照、企业代码证和贷款卡年检等工作。
向开户银行送存现金程序
财务会计
•出纳员整点
•票币，填写现
金缴款单
•到银行送交 •存款
•根据回
单
•编制
•记账凭
证
•登记
现金 日记 账
（三）库存现金结算的核算
财务会计
• 1.账户设置 • “库存现金”账户 • 2.库存现金结算的实务处理 • （1）收支库存现金
第3章货币资金与应收项目85页PPT
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思考？
中 ２ 货币资金与应收项目 级财务会计 2/3 Intermediate Accounting
信用证 托收承付
2019/12/1
汇兑
委托收款
16
1、银行汇票
中 ２ 货币资金与应收项目 级财务会计 2/3 Intermediate Accounting
（1）含义——汇款人将款项交给开户银行，由银行
“银行承兑汇票”等于“银行汇 票”吗？
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中 ２ 货币资金与应收项目 级财务会计 2/3 Intermediate Accounting
4、支票 （1）含义：出票人委托银行在见票时无条件支付确
定金额给收款人或持票人的票据。 基本流程：
出票人开户行
划款 2
收款人开户行
提 示 付1 款
2009年4月30日，某超市清点时库存现金时发现
库存现金短缺80元，2009年5月1日经查属于收
银员的责任，应由其赔偿。
2009年4月30日：
2009年5月1日：
借：待处理财产损溢 80 借：其他应收款
80
贷：库存现金
80 贷：待处理财产损溢 80
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5、备用金
中 ２ 货币资金与应收项目 级财务会计 2/3 Intermediate Accounting
1申 票2 请据
5 发出通知
划款 6
收款人开户银行
入提
7账 示
付 款
4
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付款人
交付票据 3
收款人 25
（2）特征 ①同城 ②付款提示期限：出票日起2个月 ③背书转让 ④定额本票和不定额本票 ⑤记名
货币资金及应收款项培训(ppt 87页)
银行支付结算办法有以下九种：
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13
第一节 货币资金
（一）银行汇票 银行汇票是汇款人将款项交存当地出票银
行，由出票银行签发的、由其在见票时按 照实际结算金额无条件支付给收款人或持 票人的票据。
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14
第一节 货币资金
（二）银行本票 银行本票是申请人将款项交存银行，由银
行签发、承诺其见票时无条件支付确定金 额给收款人或持票人的票据。
《现金管理暂行条例》1988，《现金管理暂行条例实施细则》1988
“现金日记账” 与 实际库存数 每日核对余额 “现金日记账” 与 “现金”总账 每月核对余额 对外币现金按币种设置明细账核算。
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3
第一节 货币资金
一、库存现金
（一）库存现金的核算范围 在我国会计核算中，库存现金包括库存的人民 币和外币。 有外币现金的企业，应当分别按人民币和各
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17
第一节 货币资金
1.商业承兑汇票—可以由付款人签发并承 兑，也可以由收款人签发交由付款人承兑。 2.银行承兑汇票—由付款人签发,由付款人 开立存款账户的银行承兑。
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18
商业承兑汇票结算程序
出票人
(承兑人、付款人） ①支付已承兑的汇票
收款人 （持票人）
⑤
通
④
知
发
付
借：其他应收款——应收现金短缺款
20
管理费用——现金短款
40
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 60
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12
第一节 货币资金
二、银行存款
（一）银行存款的核算范围 银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的
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第一节 货币资金
（一）银行汇票 银行汇票是汇款人将款项交存当地出票银
行，由出票银行签发的、由其在见票时按 照实际结算金额无条件支付给收款人或持 票人的票据。
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第一节 货币资金
（二）银行本票 银行本票是申请人将款项交存银行，由银
行签发、承诺其见票时无条件支付确定金 额给收款人或持票人的票据。
《现金管理暂行条例》1988，《现金管理暂行条例实施细则》1988
“现金日记账” 与 实际库存数 每日核对余额 “现金日记账” 与 “现金”总账 每月核对余额 对外币现金按币种设置明细账核算。
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第一节 货币资金
一、库存现金
（一）库存现金的核算范围 在我国会计核算中，库存现金包括库存的人民 币和外币。 有外币现金的企业，应当分别按人民币和各
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第一节 货币资金
1.商业承兑汇票—可以由付款人签发并承 兑，也可以由收款人签发交由付款人承兑。 2.银行承兑汇票—由付款人签发,由付款人 开立存款账户的银行承兑。
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商业承兑汇票结算程序
出票人
(承兑人、付款人） ①支付已承兑的汇票
收款人 （持票人）
⑤
通
④
知
发
付
借：其他应收款——应收现金短缺款
20
管理费用——现金短款
40
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 60
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第一节 货币资金
二、银行存款
（一）银行存款的核算范围 银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的
货币资金及应收款项(ppt 95页)
思考：如果发生不相等的 情况，该如何处理呢？
现金核算的主要内容
• 现金收支业务的核算 • 现金长短款的核算 • 备用金的核算
– （一次性备用金和循环备金）
现金收支及备用金的核算
收到现金
借：现金 贷：资产、负债、收入类科目
支出现金
借：费用、负债、资产等科目 贷：现金
备用金核算
借：其他应收款（形成备用金） 贷：现金
其他应收款 贷：待处理财产损益
银行结算方式
• 银行账户分类：基本存款账户、一般存款 账户、临时存款账户和专用账户。
• 银行结算方式： • 三票（支票、银行汇票和银行本票）一卡
（信用卡），三方式（托收承付、委托收 款和汇兑）一证（信用证）。
银行结算方式
• 支票：现金和转账支票、同城、起点金额1000元、10天 • 汇票：
第二章 货币资金及应收款项
• 货币资金的概述、管理与控制 • 货币资金（现金、银行存款、其他货币资金的
核算，以及银行结算方式的归纳） • 应收票据（计息、贴现、贴现后处理、背书） • 应收账款（折扣与折让，坏账准备的计提） • 其他应收款与预付账款
货币资金概述
• 货币资金是企业资产中流动性最强的一类； • 货币资金包括：现金、银行存款和其他货币资金； • 货币资金的管理与控制：
• 取得时（无论带息与否）
– 借：应收票据 贷：主营业务收入
• 到期时
– 借：银行存款、应收账款（对方无力支付时） 贷：应收票据（面值） 财务费用（带息票据）
当应收票据转化为应收 账款后，不再计提利息， 但需要计提坏账准备。
应收票据——一般业务的核算
• 带息票据利息的计算： • 应收票据利息 • ＝应收票据票面金额×利率×期限 • 其中： • 期限指签发日至计息日的时间间隔：按日计算
现金核算的主要内容
• 现金收支业务的核算 • 现金长短款的核算 • 备用金的核算
– （一次性备用金和循环备金）
现金收支及备用金的核算
收到现金
借：现金 贷：资产、负债、收入类科目
支出现金
借：费用、负债、资产等科目 贷：现金
备用金核算
借：其他应收款（形成备用金） 贷：现金
其他应收款 贷：待处理财产损益
银行结算方式
• 银行账户分类：基本存款账户、一般存款 账户、临时存款账户和专用账户。
• 银行结算方式： • 三票（支票、银行汇票和银行本票）一卡
（信用卡），三方式（托收承付、委托收 款和汇兑）一证（信用证）。
银行结算方式
• 支票：现金和转账支票、同城、起点金额1000元、10天 • 汇票：
第二章 货币资金及应收款项
• 货币资金的概述、管理与控制 • 货币资金（现金、银行存款、其他货币资金的
核算，以及银行结算方式的归纳） • 应收票据（计息、贴现、贴现后处理、背书） • 应收账款（折扣与折让，坏账准备的计提） • 其他应收款与预付账款
货币资金概述
• 货币资金是企业资产中流动性最强的一类； • 货币资金包括：现金、银行存款和其他货币资金； • 货币资金的管理与控制：
• 取得时（无论带息与否）
– 借：应收票据 贷：主营业务收入
• 到期时
– 借：银行存款、应收账款（对方无力支付时） 贷：应收票据（面值） 财务费用（带息票据）
当应收票据转化为应收 账款后，不再计提利息， 但需要计提坏账准备。
应收票据——一般业务的核算
• 带息票据利息的计算： • 应收票据利息 • ＝应收票据票面金额×利率×期限 • 其中： • 期限指签发日至计息日的时间间隔：按日计算
第2章货币资金与应收账款精品PPT课件
。 会计部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付
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6
现金
• 现金收支的核算
企业设置“库存现金”科目。该科目属资产类 科目，借方登记库存现金的增加，贷方登记库 存现金的减少，期末借方余额，反映库存现金 的余额。
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主要内容
• 货币资金 • 应收款项
2020/10/9
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2
货币资金
• 概念：可以立即投入流通，用以购买商品或劳务，或用
以偿还债务的交换媒介。
• 范围：包括硬币、纸币、存于银行或其他金融机构的活
期存款以及本票和汇票存款等可以立即支付使用的交换媒 介。
• 主要科目：库存现金、银行存款、其他货币资金
15
银行存款账户的开设
账户类型
基本存款账户 一般存款账户 临时存款账户 专用存款账户
作用
企业办理日常转账结算和现金收付； 企业的工资、奖金等现金的支取；
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3
பைடு நூலகம்
现金
• 现金是指企业的库存现金，包括库存的、用于日常零星
开支的人民币和外币。在货币资金中，库存现金的流动性 最大。
• 现金的使用范围
(1)职工的工资、津贴。 (2)个人的劳务报酬。 (3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育
等各种奖金。 (4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。 (5)向个人收购农副产品和其他物资的价款。 (6)出差人员必须随身携带的差旅费。 (7)结算起点(现行会计实务中为1000元)以下的零星开支。 (8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
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现金
• 现金收支的核算
企业设置“库存现金”科目。该科目属资产类 科目，借方登记库存现金的增加，贷方登记库 存现金的减少，期末借方余额，反映库存现金 的余额。
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主要内容
• 货币资金 • 应收款项
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货币资金
• 概念：可以立即投入流通，用以购买商品或劳务，或用
以偿还债务的交换媒介。
• 范围：包括硬币、纸币、存于银行或其他金融机构的活
期存款以及本票和汇票存款等可以立即支付使用的交换媒 介。
• 主要科目：库存现金、银行存款、其他货币资金
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银行存款账户的开设
账户类型
基本存款账户 一般存款账户 临时存款账户 专用存款账户
作用
企业办理日常转账结算和现金收付； 企业的工资、奖金等现金的支取；
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பைடு நூலகம்
现金
• 现金是指企业的库存现金，包括库存的、用于日常零星
开支的人民币和外币。在货币资金中，库存现金的流动性 最大。
• 现金的使用范围
(1)职工的工资、津贴。 (2)个人的劳务报酬。 (3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育
等各种奖金。 (4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。 (5)向个人收购农副产品和其他物资的价款。 (6)出差人员必须随身携带的差旅费。 (7)结算起点(现行会计实务中为1000元)以下的零星开支。 (8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
货币资金与应收款项(PPT 59页)(精品PPT)
• 银行存款——美元户产生的汇兑损益计算如下：
• 1 350 000美元*元/美元-11 137 500元=40 500元
• 反映汇兑损益的会计分录：
• 借：应收账款 6 000
•
贷：财务费用—汇兑损益 6 000
•
借：银行存款——美元户 40 500
•
贷：财务费用—汇兑损益 40 500
第三十一页，共六十页。
• 3.会计处理方法： • 〔1〕盘存2〕盘亏〔3〕帐户设置：待处理财产损益，查
明原因后按规定转销；无法查明原因的，一般作企业营业 外收、支处理 • 账户结构：借方 待处理财产损益 贷方
+盘亏数额(shù é) +盘存数额
第五页，共六十页。
第三节 银行存款的核算(hé 和管理 suàn)
• 〔一〕银行存款的概念及定义
Accounting
货币资金与应收款项
第一页，共六十页。
一、流动资产分类(fēn 及其作用 lèi)
• 〔一〕流动性定义：
• 资产流动性是指各类资产转换成现金的能力和速度 。强调一项资产是不是货币资金及其变成货币资金 的难以程度。
• 〔二〕分类：
• 资产按流动性划分为：现金、银行存款、短期投资 、应收及预付款项、待摊费用和存货等。
货币进行款项收付、往来结算和计价(jì 的经 jià) 济业务。主要包括： • 〔1〕企业购置或销售以外币计价的商品或 劳务 • 〔2〕企业借入或借出外币资金 • 〔3〕企业取得或处理货币计价的资产，承 担或清偿以外币计价的债务。
第二十三页，共六十页。
〔一〕外汇业务概述(ɡài shù)
• 5.汇兑损益的含义及形成 • 〔1〕概念：是企业发生外币业务，因汇
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1、职能分离； 2、控制与监督； 3、内部审计与稽核。
现 金——概述
• 现金：广义的现金包括库存现金、银行活期存款、 银行本票、银行汇票、信用证存款、信用卡存款等 内容。狭义的现金即库存现金。
• 账户设置：现金总账（一般采用三栏式）和现金日 记账。
• 核算要求：每日终了，现金总账余额应等于现金日 记账余额，现金日记账余额等于库存现金余额。
贷：现金
其他应收款
贷：待处理财产损益
银行结算方式
• 银行账户分类：基本存款账户、一般存款 账户、临时存款账户和专用账户。
• 银行结算方式： • 三票（支票、银行汇票和银行本票）一卡
（信用卡），三方式（托收承付、委托收 款和汇兑）一证（信用证）。
银行结算方式
• 支票：现金和转账支票、同城、起点金额1000元、10天 • 汇票：
商业 汇票
不在 货币 资金 核算 范围 内
未达账项与银行存款余额 调节表
项目
企业银行存款日记 账余额
加：银行已收、企 业未收
减：银行已付、企 业未付 调节后的存款余额
余额
项目
银行对账单余额
余额
加：企业已收、银 行未收
减：企业已付、银 行未付
调节后的存款余额
需要注意的问题
• 对账单、未达账、调节表均不是原始凭证。 • 登记现金、银行存款日记账的依据： • 现金收款凭证、现金付款凭证、存款收款凭证、存
银行结算方式与会计核算
银行存款和支票
银行存款业务 1、收款业务 借：银行存款
贷：负债、收入、所有者权益 2、付款业务 借：费用、负债、资产、所有者
权益等科目 贷：银行存款
银行本票 外地 信 信 与汇票 采购 用 用
卡证
其他货币资金业务 1、存入业务 借：其他货币资金
——xx资金存款 贷：银行存款 2、使用业务 借：费用、负债、资产 贷：其他货币资金 ——xx资金存款
隔，具体计算同票据计息期的计算。
注意：如果是异地汇票，则 需加3天承付期。
应收票据——特殊业务核算
• （2）带息票据贴现 • 贴息=票据本息和×贴现率×贴现期 • 票据本息=面值× （1+票据利率×票据有效期） • 计入财务费用的金额=票据利息-贴息 • 借：银行存款
贷：应收票据或短期借款（面值） 借或贷：财务费用（差额）
银行汇票：异地、商品交易+劳务、1月 商业汇票：商品交易（及连带劳务）、最长6个月 • 本票：同城、（不）定额本票、2个月 • 信用卡：同城异地、任何交易、不得用于超过10万元以 上的结算 • 托收承付：异地、商品交易（及连带劳务）、1000（新 华书店）、10000、验单3天、验货10天 • 委托收款：同信用卡，但不用于大额交易 • 汇兑：异地、商品交易+劳务 • 信用证
• 取得时（无论带息与否）
– 借：应收票据 贷：主营业务收入
• 到期时
– 借：银行存款、应收账款（对方无力支付时） 贷：应收票据（面值） 财务费用（带息票据）
当应收票据转化为应收 账款后，不再计提利息， 但需要计提坏账准备。
应收票据——一般业务的核算
• 带息票据利息的计算： • 应收票据利息 • ＝应收票据票面金额×利率×期限 • 其中： • 期限指签发日至计息日的时间间隔：按日计算
银行结算方式的归纳
• 同城： • 支票、银行本票 • 异地： • 汇兑、托收承付、银行汇票、国际信用证 • 同城、异地均可： • 信用卡、委托收款、商业汇票 • 注意：各种票据的有效期限，只要带“票
”字的均可背书转让。
其他货币资金 •（1注．意外与埠银存行款结算方式的对应） • 2．银行汇票存款 • 3．银行本票存款 • 4．信用证保证金存款 • 5．信用卡存款 • 6．存出投资款
时：算头不算尾，算尾不算头；按月计算时： 对日计算，但月尾除外。
应收票据——背书转让的会计处理
• 借：物质采购 应交税金——应交增值税（进项税额） 贷：应收票据 借或贷：银行存款等科目
应收票据——特殊业务核算
• 票据贴现 • （1）不带息票据贴现 • 贴息=票据面值×贴现率×贴现期 • 贴现期=贴现日至票据到期日之间的时间间
借：费用 现金 贷：其他应收款（备用金的报销）
现金长短款
现金长款（库存现金>账面余额）
（1）发现长款：
（2）处理结果：
借：现金
借：待处理财产损益
贷：待处理财产损益 贷：营业外收入、其他应付款
现金短款（库存现金<账面余额）
（1）发现短款： 借：待处理财产损益
（2）处理结果： 借：管理费用（营业外支出）
第二章 货币资金及应收款项
• 货币资金的概述、管理与控制 • 货币资金（现金、银行存款、其他货币资金的
核算，以及银行结算方式的归纳） • 应收票据（计息、贴现、贴现后处理、背书） • 应收账款（折扣与折让，坏账准备的计提） • 其他应收款与预付账款
货币资金概述
• 货币资金是企业资产中流动性最强的一类； • 货币资金包括：现金、银行存款和其他货币资金； • 货币资金的管理与控制：
交易。
以外的其他债权债务关系。
应收票据——分类与计价
• 商业汇票的分类方式：
何时需要考虑利 息因素？
• 商业承兑汇票和银行承兑汇票；带息票据 和不带息票据。
• 计价原则：一般情况下，按票据面值计价 ，取得票据时暂不考虑票据利息。
• 注意：“银行承兑汇票”等于“银行汇票 ”吗？
应收票据——一般业务的核算
应收票据——特殊业务核算
• （3）贴现后的处理（原分录冲销应收票据 ）
• A.票据到期，出票人无力付款。银行从贴现 企业直接划账。
款付款凭证、转账凭证 • 银行对账单余额与企业银行存款日记账余额不一致
有二个原因：①未达账②错账。 • 编制调节表的目的①检验双方是否平衡②确认企业
银行存款实有数。
应收款项的内容
商品交 易下出 现的信 用形式
应收账款 应收票据 预付账款
挂账信用 在销售环节。 票据信用
在购买环节产生。
非商品 其他应收款 一般情况下，用于购销环节
思考：如果发生不相等的 情况，该如何处理呢？
现金核算的主要内容
• 现金收支业务的核算 • 现金长短款的核算 • 备用金的核算
– （一次性备用金和循环备用金）
现金收支及备用金的核算
收到现金
借：现金 贷：资产、负债、收入类科目
支出现金
借：费用、负债、资产等科目 贷：现金
备用金核算
借：其他应收款（形成备用金） 贷：现金
现 金——概述
• 现金：广义的现金包括库存现金、银行活期存款、 银行本票、银行汇票、信用证存款、信用卡存款等 内容。狭义的现金即库存现金。
• 账户设置：现金总账（一般采用三栏式）和现金日 记账。
• 核算要求：每日终了，现金总账余额应等于现金日 记账余额，现金日记账余额等于库存现金余额。
贷：现金
其他应收款
贷：待处理财产损益
银行结算方式
• 银行账户分类：基本存款账户、一般存款 账户、临时存款账户和专用账户。
• 银行结算方式： • 三票（支票、银行汇票和银行本票）一卡
（信用卡），三方式（托收承付、委托收 款和汇兑）一证（信用证）。
银行结算方式
• 支票：现金和转账支票、同城、起点金额1000元、10天 • 汇票：
商业 汇票
不在 货币 资金 核算 范围 内
未达账项与银行存款余额 调节表
项目
企业银行存款日记 账余额
加：银行已收、企 业未收
减：银行已付、企 业未付 调节后的存款余额
余额
项目
银行对账单余额
余额
加：企业已收、银 行未收
减：企业已付、银 行未付
调节后的存款余额
需要注意的问题
• 对账单、未达账、调节表均不是原始凭证。 • 登记现金、银行存款日记账的依据： • 现金收款凭证、现金付款凭证、存款收款凭证、存
银行结算方式与会计核算
银行存款和支票
银行存款业务 1、收款业务 借：银行存款
贷：负债、收入、所有者权益 2、付款业务 借：费用、负债、资产、所有者
权益等科目 贷：银行存款
银行本票 外地 信 信 与汇票 采购 用 用
卡证
其他货币资金业务 1、存入业务 借：其他货币资金
——xx资金存款 贷：银行存款 2、使用业务 借：费用、负债、资产 贷：其他货币资金 ——xx资金存款
隔，具体计算同票据计息期的计算。
注意：如果是异地汇票，则 需加3天承付期。
应收票据——特殊业务核算
• （2）带息票据贴现 • 贴息=票据本息和×贴现率×贴现期 • 票据本息=面值× （1+票据利率×票据有效期） • 计入财务费用的金额=票据利息-贴息 • 借：银行存款
贷：应收票据或短期借款（面值） 借或贷：财务费用（差额）
银行汇票：异地、商品交易+劳务、1月 商业汇票：商品交易（及连带劳务）、最长6个月 • 本票：同城、（不）定额本票、2个月 • 信用卡：同城异地、任何交易、不得用于超过10万元以 上的结算 • 托收承付：异地、商品交易（及连带劳务）、1000（新 华书店）、10000、验单3天、验货10天 • 委托收款：同信用卡，但不用于大额交易 • 汇兑：异地、商品交易+劳务 • 信用证
• 取得时（无论带息与否）
– 借：应收票据 贷：主营业务收入
• 到期时
– 借：银行存款、应收账款（对方无力支付时） 贷：应收票据（面值） 财务费用（带息票据）
当应收票据转化为应收 账款后，不再计提利息， 但需要计提坏账准备。
应收票据——一般业务的核算
• 带息票据利息的计算： • 应收票据利息 • ＝应收票据票面金额×利率×期限 • 其中： • 期限指签发日至计息日的时间间隔：按日计算
银行结算方式的归纳
• 同城： • 支票、银行本票 • 异地： • 汇兑、托收承付、银行汇票、国际信用证 • 同城、异地均可： • 信用卡、委托收款、商业汇票 • 注意：各种票据的有效期限，只要带“票
”字的均可背书转让。
其他货币资金 •（1注．意外与埠银存行款结算方式的对应） • 2．银行汇票存款 • 3．银行本票存款 • 4．信用证保证金存款 • 5．信用卡存款 • 6．存出投资款
时：算头不算尾，算尾不算头；按月计算时： 对日计算，但月尾除外。
应收票据——背书转让的会计处理
• 借：物质采购 应交税金——应交增值税（进项税额） 贷：应收票据 借或贷：银行存款等科目
应收票据——特殊业务核算
• 票据贴现 • （1）不带息票据贴现 • 贴息=票据面值×贴现率×贴现期 • 贴现期=贴现日至票据到期日之间的时间间
借：费用 现金 贷：其他应收款（备用金的报销）
现金长短款
现金长款（库存现金>账面余额）
（1）发现长款：
（2）处理结果：
借：现金
借：待处理财产损益
贷：待处理财产损益 贷：营业外收入、其他应付款
现金短款（库存现金<账面余额）
（1）发现短款： 借：待处理财产损益
（2）处理结果： 借：管理费用（营业外支出）
第二章 货币资金及应收款项
• 货币资金的概述、管理与控制 • 货币资金（现金、银行存款、其他货币资金的
核算，以及银行结算方式的归纳） • 应收票据（计息、贴现、贴现后处理、背书） • 应收账款（折扣与折让，坏账准备的计提） • 其他应收款与预付账款
货币资金概述
• 货币资金是企业资产中流动性最强的一类； • 货币资金包括：现金、银行存款和其他货币资金； • 货币资金的管理与控制：
交易。
以外的其他债权债务关系。
应收票据——分类与计价
• 商业汇票的分类方式：
何时需要考虑利 息因素？
• 商业承兑汇票和银行承兑汇票；带息票据 和不带息票据。
• 计价原则：一般情况下，按票据面值计价 ，取得票据时暂不考虑票据利息。
• 注意：“银行承兑汇票”等于“银行汇票 ”吗？
应收票据——一般业务的核算
应收票据——特殊业务核算
• （3）贴现后的处理（原分录冲销应收票据 ）
• A.票据到期，出票人无力付款。银行从贴现 企业直接划账。
款付款凭证、转账凭证 • 银行对账单余额与企业银行存款日记账余额不一致
有二个原因：①未达账②错账。 • 编制调节表的目的①检验双方是否平衡②确认企业
银行存款实有数。
应收款项的内容
商品交 易下出 现的信 用形式
应收账款 应收票据 预付账款
挂账信用 在销售环节。 票据信用
在购买环节产生。
非商品 其他应收款 一般情况下，用于购销环节
思考：如果发生不相等的 情况，该如何处理呢？
现金核算的主要内容
• 现金收支业务的核算 • 现金长短款的核算 • 备用金的核算
– （一次性备用金和循环备用金）
现金收支及备用金的核算
收到现金
借：现金 贷：资产、负债、收入类科目
支出现金
借：费用、负债、资产等科目 贷：现金
备用金核算
借：其他应收款（形成备用金） 贷：现金