货币资金及应收款项(ppt 95页)
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1、职能分离； 2、控制与监督； 3、内部审计与稽核。
现 金——概述
• 现金：广义的现金包括库存现金、银行活期存款、 银行本票、银行汇票、信用证存款、信用卡存款等 内容。狭义的现金即库存现金。
• 账户设置：现金总账（一般采用三栏式）和现金日 记账。
• 核算要求：每日终了，现金总账余额应等于现金日 记账余额，现金日记账余额等于库存现金余额。
思考：如果发生不相等的 情况，该如何处理呢？
现金核算的主要内容
• 现金收支业务的核算 • 现金长短款的核算 • 备用金的核算
– （一次性备用金和循环备用金）
现金收支及备用金的核算
收到现金
借：现金 贷：资产、负债、收入类科目
支出现金
借：费用、负债、资产等科目 贷：现金
备用金核算
借：其他应收款（形成备用金） 贷：现金
商业 汇票
不在 货币 资金 核算 范围 内
未达账项与银行存款余额 调节表
项目
企业银行存款日记 账余额
加：银行已收、企 业未收
减：银行已付、企 业未付 调节后的存款余额
余额
项目
银行对账单余额
余额
加：企业已收、银 行未收
减：企业已付、银 行未付
调节后的存款余额
需要注意的问题
• 对账单、未达账、调节表均不是原始凭证。 • 登记现金、银行存款日记账的依据： • 现金收款凭证、现金付款凭证、存款收款凭证、存
隔，具体计算同票据计息期的计算。
注意：如果是异地汇票，则 需加3天承付期。
应收票据——特殊业务核算
• （2）带息票据贴现 • 贴息=票据本息和×贴现率×贴现期 • 票据本息=面值× （1+票据利率×票据有效期） • 计入财务费用的金额=票据利息-贴息 • 借：银行存款
贷：应收票据或短期借款（面值） 借或贷：财务费用（差额）
• 取得时（无论带息与否）
– 借：应收票据 贷：主营业务收入
• 到期时
– 借：银行存款、应收账款（对方无力支付时） 贷：应收票据（面值） 财务费用（带息票据）
当应收票据转化为应收 账款后，不再计提利息， 但需要计提坏账准备。
应收票据——一般业务的核算
• 带息票据利息的计算： • 应收票据利息 • ＝应收票据票面金额×利率×期限 • 其中： • 期限指签发日至计息日的时间间隔：按日计算
时：算头不算尾，算尾不算头；按月计算时： 对日计算，但月尾除外。
应收票据——背书转让的会计处理
• 借：物质采购 应交税金——应交增值税（进项税额） 贷：应收票据 借或贷：银行存款等科目
应收票据——特殊业务核算
• 票据贴现 • （1）不带息票据贴现 • 贴息=票据面值×贴现率×贴现期 • 贴现期=贴现日至票据到期日之间的时间间
第二章 货币资金及应收款项
• 货币资金的概述、管理与控制 • 货币资金（现金、银行存款、其他货币资金的
核算，以及银行结算方式的归纳） • 应收票据（计息、贴现、贴现后处理、背书） • 应收账款（折扣与折让，坏账准备的计提） • 其他应收款与预付账款
货币资金概述
• 货币资金是企业资产中流动性最强的一类； • 货币资金包括：现金、银行存款和其他货币资金； • 货币资金的管理与控制：
借：费用 现金 贷：其他应收款（备用金的报销）
现金长短款
现金长款（库存现金>账面余额）
（1）发现长款：
（2）处理结果：
借：现金
借：待处理财产损益
贷：待处理财产损益 贷：营业外收入、其他应付款
现金短款（库存现金<账面余额）
（1）发现短款： 借：待处理财产损益
（2）处理结果： 借：管理费用（营业外支出）
银行结算方式的归纳
• 同城： • 支票、银行本票 • 异地： • 汇兑、托收承付、银行汇票、国际信用证 • 同城、异地均可： • 信用卡、委托收款、商业汇票 • 注意：各种票据的有效期限，只要带“票
”字的均可背书转让。
来自百度文库
其他货币资金 •（1注．意外与埠银存行款结算方式的对应） • 2．银行汇票存款 • 3．银行本票存款 • 4．信用证保证金存款 • 5．信用卡存款 • 6．存出投资款
交易。
以外的其他债权债务关系。
应收票据——分类与计价
• 商业汇票的分类方式：
何时需要考虑利 息因素？
• 商业承兑汇票和银行承兑汇票；带息票据 和不带息票据。
• 计价原则：一般情况下，按票据面值计价 ，取得票据时暂不考虑票据利息。
• 注意：“银行承兑汇票”等于“银行汇票 ”吗？
应收票据——一般业务的核算
银行汇票：异地、商品交易+劳务、1月 商业汇票：商品交易（及连带劳务）、最长6个月 • 本票：同城、（不）定额本票、2个月 • 信用卡：同城异地、任何交易、不得用于超过10万元以 上的结算 • 托收承付：异地、商品交易（及连带劳务）、1000（新 华书店）、10000、验单3天、验货10天 • 委托收款：同信用卡，但不用于大额交易 • 汇兑：异地、商品交易+劳务 • 信用证
款付款凭证、转账凭证 • 银行对账单余额与企业银行存款日记账余额不一致
有二个原因：①未达账②错账。 • 编制调节表的目的①检验双方是否平衡②确认企业
银行存款实有数。
应收款项的内容
商品交 易下出 现的信 用形式
应收账款 应收票据 预付账款
挂账信用 在销售环节。 票据信用
在购买环节产生。
非商品 其他应收款 一般情况下，用于购销环节
银行结算方式与会计核算
银行存款和支票
银行存款业务 1、收款业务 借：银行存款
贷：负债、收入、所有者权益 2、付款业务 借：费用、负债、资产、所有者
权益等科目 贷：银行存款
银行本票 外地 信 信 与汇票 采购 用 用
卡证
其他货币资金业务 1、存入业务 借：其他货币资金
——xx资金存款 贷：银行存款 2、使用业务 借：费用、负债、资产 贷：其他货币资金 ——xx资金存款
贷：现金
其他应收款
贷：待处理财产损益
银行结算方式
• 银行账户分类：基本存款账户、一般存款 账户、临时存款账户和专用账户。
• 银行结算方式： • 三票（支票、银行汇票和银行本票）一卡
（信用卡），三方式（托收承付、委托收 款和汇兑）一证（信用证）。
银行结算方式
• 支票：现金和转账支票、同城、起点金额1000元、10天 • 汇票：
应收票据——特殊业务核算
• （3）贴现后的处理（原分录冲销应收票据 ）
• A.票据到期，出票人无力付款。银行从贴现 企业直接划账。
现 金——概述
• 现金：广义的现金包括库存现金、银行活期存款、 银行本票、银行汇票、信用证存款、信用卡存款等 内容。狭义的现金即库存现金。
• 账户设置：现金总账（一般采用三栏式）和现金日 记账。
• 核算要求：每日终了，现金总账余额应等于现金日 记账余额，现金日记账余额等于库存现金余额。
思考：如果发生不相等的 情况，该如何处理呢？
现金核算的主要内容
• 现金收支业务的核算 • 现金长短款的核算 • 备用金的核算
– （一次性备用金和循环备用金）
现金收支及备用金的核算
收到现金
借：现金 贷：资产、负债、收入类科目
支出现金
借：费用、负债、资产等科目 贷：现金
备用金核算
借：其他应收款（形成备用金） 贷：现金
商业 汇票
不在 货币 资金 核算 范围 内
未达账项与银行存款余额 调节表
项目
企业银行存款日记 账余额
加：银行已收、企 业未收
减：银行已付、企 业未付 调节后的存款余额
余额
项目
银行对账单余额
余额
加：企业已收、银 行未收
减：企业已付、银 行未付
调节后的存款余额
需要注意的问题
• 对账单、未达账、调节表均不是原始凭证。 • 登记现金、银行存款日记账的依据： • 现金收款凭证、现金付款凭证、存款收款凭证、存
隔，具体计算同票据计息期的计算。
注意：如果是异地汇票，则 需加3天承付期。
应收票据——特殊业务核算
• （2）带息票据贴现 • 贴息=票据本息和×贴现率×贴现期 • 票据本息=面值× （1+票据利率×票据有效期） • 计入财务费用的金额=票据利息-贴息 • 借：银行存款
贷：应收票据或短期借款（面值） 借或贷：财务费用（差额）
• 取得时（无论带息与否）
– 借：应收票据 贷：主营业务收入
• 到期时
– 借：银行存款、应收账款（对方无力支付时） 贷：应收票据（面值） 财务费用（带息票据）
当应收票据转化为应收 账款后，不再计提利息， 但需要计提坏账准备。
应收票据——一般业务的核算
• 带息票据利息的计算： • 应收票据利息 • ＝应收票据票面金额×利率×期限 • 其中： • 期限指签发日至计息日的时间间隔：按日计算
时：算头不算尾，算尾不算头；按月计算时： 对日计算，但月尾除外。
应收票据——背书转让的会计处理
• 借：物质采购 应交税金——应交增值税（进项税额） 贷：应收票据 借或贷：银行存款等科目
应收票据——特殊业务核算
• 票据贴现 • （1）不带息票据贴现 • 贴息=票据面值×贴现率×贴现期 • 贴现期=贴现日至票据到期日之间的时间间
第二章 货币资金及应收款项
• 货币资金的概述、管理与控制 • 货币资金（现金、银行存款、其他货币资金的
核算，以及银行结算方式的归纳） • 应收票据（计息、贴现、贴现后处理、背书） • 应收账款（折扣与折让，坏账准备的计提） • 其他应收款与预付账款
货币资金概述
• 货币资金是企业资产中流动性最强的一类； • 货币资金包括：现金、银行存款和其他货币资金； • 货币资金的管理与控制：
借：费用 现金 贷：其他应收款（备用金的报销）
现金长短款
现金长款（库存现金>账面余额）
（1）发现长款：
（2）处理结果：
借：现金
借：待处理财产损益
贷：待处理财产损益 贷：营业外收入、其他应付款
现金短款（库存现金<账面余额）
（1）发现短款： 借：待处理财产损益
（2）处理结果： 借：管理费用（营业外支出）
银行结算方式的归纳
• 同城： • 支票、银行本票 • 异地： • 汇兑、托收承付、银行汇票、国际信用证 • 同城、异地均可： • 信用卡、委托收款、商业汇票 • 注意：各种票据的有效期限，只要带“票
”字的均可背书转让。
来自百度文库
其他货币资金 •（1注．意外与埠银存行款结算方式的对应） • 2．银行汇票存款 • 3．银行本票存款 • 4．信用证保证金存款 • 5．信用卡存款 • 6．存出投资款
交易。
以外的其他债权债务关系。
应收票据——分类与计价
• 商业汇票的分类方式：
何时需要考虑利 息因素？
• 商业承兑汇票和银行承兑汇票；带息票据 和不带息票据。
• 计价原则：一般情况下，按票据面值计价 ，取得票据时暂不考虑票据利息。
• 注意：“银行承兑汇票”等于“银行汇票 ”吗？
应收票据——一般业务的核算
银行汇票：异地、商品交易+劳务、1月 商业汇票：商品交易（及连带劳务）、最长6个月 • 本票：同城、（不）定额本票、2个月 • 信用卡：同城异地、任何交易、不得用于超过10万元以 上的结算 • 托收承付：异地、商品交易（及连带劳务）、1000（新 华书店）、10000、验单3天、验货10天 • 委托收款：同信用卡，但不用于大额交易 • 汇兑：异地、商品交易+劳务 • 信用证
款付款凭证、转账凭证 • 银行对账单余额与企业银行存款日记账余额不一致
有二个原因：①未达账②错账。 • 编制调节表的目的①检验双方是否平衡②确认企业
银行存款实有数。
应收款项的内容
商品交 易下出 现的信 用形式
应收账款 应收票据 预付账款
挂账信用 在销售环节。 票据信用
在购买环节产生。
非商品 其他应收款 一般情况下，用于购销环节
银行结算方式与会计核算
银行存款和支票
银行存款业务 1、收款业务 借：银行存款
贷：负债、收入、所有者权益 2、付款业务 借：费用、负债、资产、所有者
权益等科目 贷：银行存款
银行本票 外地 信 信 与汇票 采购 用 用
卡证
其他货币资金业务 1、存入业务 借：其他货币资金
——xx资金存款 贷：银行存款 2、使用业务 借：费用、负债、资产 贷：其他货币资金 ——xx资金存款
贷：现金
其他应收款
贷：待处理财产损益
银行结算方式
• 银行账户分类：基本存款账户、一般存款 账户、临时存款账户和专用账户。
• 银行结算方式： • 三票（支票、银行汇票和银行本票）一卡
（信用卡），三方式（托收承付、委托收 款和汇兑）一证（信用证）。
银行结算方式
• 支票：现金和转账支票、同城、起点金额1000元、10天 • 汇票：
应收票据——特殊业务核算
• （3）贴现后的处理（原分录冲销应收票据 ）
• A.票据到期，出票人无力付款。银行从贴现 企业直接划账。