第一章 审计概述 思考练习答案 10.27

第一章思考与练习答案解析
一、思考题
1.【解答】
（1）会计账目审计阶段，从19世纪中叶至20世纪初。

（2）资产负债表审计阶段，大致包括20世纪的前30年。

（3）财务报表审计阶段，从20世纪30年代延续至今。

2.【解答】
（1）财务报表审计，是对被审计单位的财务报表（如资产负债表、利润表、股东权益变动表和现金流量表）、财务报表附注及相关附表进行的审计；合规审计，是为查明和确定被审计单位财务活动或经营活动是否符合有关法律、法规、规章制度、合同、协议和有关控制标准而进行的审计；经营审计是为了评价某个组织的经济活动在业务、经营、管理方面的业绩，找出改进的机会并提出改善的建议，而对一个组织的全部或部分业务程序与方法进行的检查。

（2）差异：
3.【解答】审计三方关系人分别是注册会计师、被审计单位管理层（责任方）、财务报表预期使用者。

三方之间的关系是，注册会计师对由被审计单位管理层负责的财务报表发表审计意见，以增强除责任方之外的预期使用者对财务报表的信赖程度。

4.【解答】
（1）与所审计期间各类交易和事项相关的认定与具体审计目标
5.【解答】
接受业务委托、计划审计工作、识别和评估重大错报风险、应对重大错报风险、编制审计报告。

6.【解答】
（1）使审计服务更加个性化 （2）推进审计服务水平升级 （3）有助于审计服务效率的提高 （4）促进审计平台建设 （5
）推进对大数据进行审计 二、案例分析题 1.
2.
【答案】 程序（1）：应付账款，完整性； 程序（2）：营业收入，截止； 程序（3）：货币资金，计价和分摊； 程序（4）：固定资产，权利和义务。

【解析】 程序（1）：如银行对账单显示所借记的应付账款在2014年并未支付，则应付账款账户余额违背了完整性认定；
程序（2）：检查资产负债表日前后发货单日期、发票日期与记账日期，可以证明收入是否计入了正确的会计期间，与营业收入截止认定相关；
程序（3）：获取银行存款日记账，复核加计是否正确，并与明细账和总账进行核对可以证明银行存款金额是否正确，与货币资金的计价和分摊认定相关；
程序（4）：检查固定资产抵押担保情况可以证明固定资产是否还是为X公司所有，可以证明“权利和义务”认定。

3.
（1）确定应收票据是否为X公司所有，证实的是“权利与义务”认定；
（2）实地检查生产设备可证实“存在”认定；
（3）如果界限不明，很可能导致分类的错误，违背“分类与可理解性”认定；
（4）核实固定资产的折旧计提是否正确，证实固定资产的“计价和分摊”认定；
（5）计提跌价准备属于存货的计价，涉及到“计价和分摊”认定；
（6）确定当年所有的销售收入都计入当年营业收入账户中，证实“截止”认定；
（7）复核、加计均与金额相关，都涉及到“准确性”认定。

4.
5.
【答案】
（1）不正确。

如果是连续审计业务，注册会计师应当根据具体情况确定是否需要修改业务约定条款，也需要签订审计业务约定书。

（2）不正确。

一般来说，计划审计工作主要包括：在本期审计业务开始时开展的初步业务活动；制定总体审计策略；制定具体审计计划。

但计划审计工作不是审计业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计过程的始终。

（3）正确。

（4）不正确。

进一步审计程序包括控制测试和实质性程序的观点正确，但是了解内部控制的设计和执行属于风险评估阶段的工作，不属于控制测试。

（5）不正确。

注册会计师在完成进一步审计程序后，还应当按照有关审计准则的规定做好审计完成阶段的工作，并根据所获取的审计证据，合理运用职业判断，形成适当的审计意
见。