法考真题每日一练商经答案解析

2019法考真题每日一练1月3日（商经+答案+解析）希律法考为广大考生提供2019年法律职业资格考试每日一练，采用法考题海战术，坚持完成每日客观题模拟机考练习题，熟练掌握答题知识点，同时适应机考环境，有效提高客观题考试成绩。

8. 某企业流动资金匮乏，一直拖欠缴纳税款。为恢复生产，该企业将办公楼抵押给某银行获得贷款。此后，该企业因排污超标被环保部门罚款。现银行、税务部门和环保部门均要求拍卖该办公楼以偿还欠款。关于拍卖办公楼所得价款的清偿顺序，下列哪一选项是正确的？（2014-01-29，单）

A．银行贷款优先于税款

B．税款优先于银行贷款

C．罚款优先于税款

D．三种欠款同等受偿，拍卖所得不足时按比例清偿

【考点】税收优先权

【解析】本题考查税收优先权。依据《税收征收管理法》第45条规定，“税务机关征收税款，税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外；纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当先于抵押权、质权、留置权执行。纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得。税务机关应当对纳税人欠缴税款的情况定期予以公告。”可见，税款优先于无担保债权和罚款受偿。值得注意的是，与有担保债权相比，税收是否有

优先权呢？答案是一般情况下没有优先权。但如果税款发生在担保债权之前，则具有优先权。此优先权是时间优先。B项正确，ACD错误。（本题答案：B）

【答案】B

9. 某企业因计算错误，未缴税款累计达50万元。关于该税款的征收，下列哪些选项是正确的？（2014-01-70，多）

A．税务机关可追征未缴的税款

B．税务机关可追征滞纳金

C．追征期可延长到5年

D．追征时不受追征期的限制

【考点】少缴税款的追征

【解析】本题考查少缴税款的追征问题。依据《税收征收管理法》第52条规定，“因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到5年。对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受前款规定期限的限制。”题中不属于偷税、抗税、骗税，所以，ABC项正确，D项错误。（本题答案：ABC）

【答案】ABC

10. 2012年外国人约翰来到中国，成为某合资企业经理，迄今一直居住在北京。根据《个人所得税法》，约翰获得的下列哪些收入应在我国缴纳个人所得税？（2014-01-71，多）

A．从该合资企业领取的薪金

B．出租其在华期间购买的房屋获得的租金

C．在中国某大学开设讲座获得的酬金

D．在美国杂志上发表文章获得的稿酬

【考点】个人所得税的征缴范围

【解析】本题主要考查个人所得税的征缴范围。

依据《个人所得税法》第1条规定，中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。第2条规定，下列各项个人所得，应纳个人所得税：（1）工资、薪金所得；（2）个体工商户的生产、经营所得；（3）对企事业单位的承包经营、承租经营所得；（4）劳务报酬所得；（5）稿酬所得；（6）特许权使用费所得；（7）利息、股息、红利所得；（8）财产租赁所得．．．．．．”约翰2012年来华，迄今一直居住在北京，居住时间已超过1年，属于居民纳税人，其境内外所得均应向我国缴纳个人所得税。因此，ABCD正确。（本题答案：ABCD）

【答案】ABCD

11. 甲公司欠税40万元，税务局要查封其相应价值产品。甲公司经理说：“乙公司欠我公司60万元货款，贵局不如行使代位权直接去乙公司收取现金。”该局遂通知乙公司缴

纳甲公司的欠税，乙公司不配合；该局责令其限期缴纳，乙公司逾期未缴纳；该局随即采取了税收强制执行措施。关于税务局的行为，下列哪些选项是错误的？（2013-01-70，多）

A．只要甲公司欠税，乙公司又欠甲公司货款，该局就有权行使代位权

B．如代位权成立，即使乙公司不配合，该局也有权直接向乙公司行使

C．本案中，该局有权责令乙公司限期缴纳

D．本案中，该局有权向乙公司采取税收强制执行措施

【考点】税收机关的代位权

【解析】本题考查税收机关的代位权问题。依据《税收征管法》第50条第1款规定：“欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，或者放弃到期债权，或者无偿转让财产，或者以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形，对国家税收造成损害的，税务机关可以依照合同法第73条、第74条的规定行使代位权、撤销权。”税务局行使代位权，必须通过诉讼方式行使，而不能自行行使。ABCD均错误。（本题答案：ABCD）【答案】ABCD

12. 2012年12月，某公司对县税务局确定的企业所得税的应纳税所得额、应纳税额及在12月30日前缴清税款的要求极为不满，决定撤离该县，且不缴纳税款。县税务局得知后，责令该公司在12月15日前纳税。当该公司有转移生产设备的明显迹象时，县税务局责成其提供纳税担保。（2013-01-92-93，任）

（1）该公司取得的下列收入中，属于《企业所得税法》规定的应纳税收入的是：A．财政拨款

B．销售产品收入

C．专利转让收入

D．国债利息收入

【考点】企业所得税的应纳税收入

【解析】本题考查企业所得税的应纳税收入。依据《企业所得税法》第6条规定，“企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：（一）销售货物收入;（二）提供劳务收入;（三）转让财产收入;（四）股息、红利等权益性投资收益;（五）利息收入;（六）租金收入;（七）特许权使用费收入;（八）接受捐赠收入;（九）其他收入。”B、C两项符合上述法规，正确。

C项考查财政拨款是否属于企业所得税的应纳税收入。依据《企业所得税法》第7条规定，“收入总额中的下列收入为不征税收入：（一）财政拨款;（二）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金;（三）国务院规定的其他不征税收入。”C项说法错误。

D项考查国债收入应否为应纳税收入，根据国务院及国家税务总局相关规定，企业购买国债的利息收入不纳税，D项错误。（本题答案：BC）

【答案】BC

（2）就该公司与税务局的纳税争议，下列说法正确的是：

A．如该公司不提供纳税担保，经批准，税务局有权书面通知该公司开户银行从其存款中扣缴税款