东财版管理会计 第七章
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东北财经管理会计第七章短期经营决策课后复习思考题
东北财经管理会计第七章短期经营决策课后复习思考题
1. 在短期销售不足以覆盖固定成本的情况下，应该如何决策是否继续生产？
2. 在资源有限的情况下，如何在多个产品中进行投资和优化资源分配的决策？
3. 在面临特殊订单时，如何决策接受或拒绝这些订单，以最大化利润或最小化成本？
4. 在特定时间段内，如何最优化产品定价以实现最大化利润？
5. 在购买或生产决策中，如何考虑替代方案和机会成本以做出最佳选择？
6. 在合同生产或外包决策中，如何评估合同金额和外包成本以决定最经济的选择？
7. 在产品差异化和定制化需求高的市场环境中，如何平衡产品质量和成本的决策？。
《管理会计》第七章1
消耗甲材料的消耗定额为6千克/台。 开发新品种不需要追加专属成本。
要求：作出开发何种新品种的决策。
第七章 短期经营决策(分析与决策)
第一节 产品的生产决策
解： ∵A品种的单位边际贡献=200-160=40(万元/件)
B品种的单位边际贡献=100-70=30(万元/台) ∴ 开发A品种时可获得的单位资源边际贡献
对于新产品是否投产，要明确两个问题： ①能不能投产———技术上的可行性和社会的可行性 ②该不该投产———经济上的可行性
分析方法：本、量、利分析的方法
P116-117例7—1：
第七章 短期经营决策(分析与决策)
第一节 产品的生产决策
P116-117例7—1： 光明公司开发一种新产品，预计年销售量18000件，预计
全年固定成本72000元，预计单位变动成本48元，预计单位售 价72元，目标利润为120000元。
根据这些资料，该产品是否应该投产？ 解：
根据上述资料，分别计算新产品若投产其盈亏临界点的销 售量和实现目标利润的销售量。
盈亏临界点销售量=72000/（72-48）=3000（件） 计算结果表明：新产品如果投产，其销售量必须达到3000 件，企业才能保本；否则，就会发生亏损。 实现目标利润销售量=（72000+120000）/（72-48）=8000 （件）
产经营能力，现有A，B两个品种可供选择。 A品种的预计单价为200万元/件，单位变动成本为160万元/件
，消耗甲材料的单耗定额为10千克/件； B品种的预计单价为100万元/台，单位变动成本为70万元/台，
消耗甲材料的消耗定额为6千克/台。 假定企业现有甲材料60000千克。 要求：
(1)计算利用A材料分别开发A，B品种方案的相关业务量。 (2)用边际贡献总额法作出开发何种新品种的决策。
要求：作出开发何种新品种的决策。
第七章 短期经营决策(分析与决策)
第一节 产品的生产决策
解： ∵A品种的单位边际贡献=200-160=40(万元/件)
B品种的单位边际贡献=100-70=30(万元/台) ∴ 开发A品种时可获得的单位资源边际贡献
对于新产品是否投产，要明确两个问题： ①能不能投产———技术上的可行性和社会的可行性 ②该不该投产———经济上的可行性
分析方法：本、量、利分析的方法
P116-117例7—1：
第七章 短期经营决策(分析与决策)
第一节 产品的生产决策
P116-117例7—1： 光明公司开发一种新产品，预计年销售量18000件，预计
全年固定成本72000元，预计单位变动成本48元，预计单位售 价72元，目标利润为120000元。
根据这些资料，该产品是否应该投产？ 解：
根据上述资料，分别计算新产品若投产其盈亏临界点的销 售量和实现目标利润的销售量。
盈亏临界点销售量=72000/（72-48）=3000（件） 计算结果表明：新产品如果投产，其销售量必须达到3000 件，企业才能保本；否则，就会发生亏损。 实现目标利润销售量=（72000+120000）/（72-48）=8000 （件）
产经营能力，现有A，B两个品种可供选择。 A品种的预计单价为200万元/件，单位变动成本为160万元/件
，消耗甲材料的单耗定额为10千克/件； B品种的预计单价为100万元/台，单位变动成本为70万元/台，
消耗甲材料的消耗定额为6千克/台。 假定企业现有甲材料60000千克。 要求：
(1)计算利用A材料分别开发A，B品种方案的相关业务量。 (2)用边际贡献总额法作出开发何种新品种的决策。
东财版管理会计第七章-96页精选文档
要求：计算该项目的下列指标： （1）固定资产原值； （2）流动资金投资额； （3）建设投资； （4）原始总投资； （5）投资总额； （6）指出流动资金投资的投资方式和在项目计算期内的
解：
(1）固定资产原值＝100+6＝106（万元） （2）投产第一年的流动资金需用额＝30－15＝15（万元）
首次流动资金投资＝15－0＝15（万元） 投产第二年的流动资金需20－15＝5（万元） 流动资金投资合计＝15+5＝20（万元） （3）建设投资＝100+10＝110（万元） （4）原始总投资＝110+20＝130（万元） （5）投资总额＝130+6＝136（万元） （6）该项目的流动资金分两次投入，第一次是在项目计 算期的第2年年初投入的，第二次是在项目计算期的第 3年年初投入的
建设期净现金流量的简化计算公式
该年发生的 建设期某年净（ 现N金 Ct） F流 原 量始投资额
净现金流量的简化计算公式 ---完整工业投资项目
经营期净现金流量的简化计算公式
经营期该 某年 该年 该年 该年该年 净现金 利 流润 量 折旧 摊销 利息 回收额
（ NC t） F
【例7－3】 【例7－4】 【例7－5】 【例7－6】
在项目投资决策中，现金流量是指投资项目 在其计算期内因资本循环而可能或应该发生的各 项现金流入量与现金流出量的统称。
确定现金流量的假设
□ 投资项目的类型假设 □ 财务可行性分析假设 □ 全投资假设 □ 建设期投入全部资金假设 □ 经营期与折旧年限一致假设 □ 时点指标假设 □ 确定性因素假设
现金流量的内容 --完整工业投资项目的现金流量
(7)经营期净现金流量：
NCF2＝10+100+50+110+0＝270(万元) NCF3＝110+100+0+110+0＝320(万元) NCF4＝160+100+0+110+0＝370(万元) NCF5＝210+100+0+110+0＝420(万元) NCF6＝260+100+0+0+0＝360(万元) NCF7＝300+100+0+0+0＝400(万元) NCF8＝350+100+0+0+0＝450(万元) NCF9＝400+100+0+0+0＝500(万元) NCF10＝450+100+0+0+0＝550(万元) NCF11＝500+100+0+0+(100+200) ＝900(万元)
解：
(1）固定资产原值＝100+6＝106（万元） （2）投产第一年的流动资金需用额＝30－15＝15（万元）
首次流动资金投资＝15－0＝15（万元） 投产第二年的流动资金需20－15＝5（万元） 流动资金投资合计＝15+5＝20（万元） （3）建设投资＝100+10＝110（万元） （4）原始总投资＝110+20＝130（万元） （5）投资总额＝130+6＝136（万元） （6）该项目的流动资金分两次投入，第一次是在项目计 算期的第2年年初投入的，第二次是在项目计算期的第 3年年初投入的
建设期净现金流量的简化计算公式
该年发生的 建设期某年净（ 现N金 Ct） F流 原 量始投资额
净现金流量的简化计算公式 ---完整工业投资项目
经营期净现金流量的简化计算公式
经营期该 某年 该年 该年 该年该年 净现金 利 流润 量 折旧 摊销 利息 回收额
（ NC t） F
【例7－3】 【例7－4】 【例7－5】 【例7－6】
在项目投资决策中，现金流量是指投资项目 在其计算期内因资本循环而可能或应该发生的各 项现金流入量与现金流出量的统称。
确定现金流量的假设
□ 投资项目的类型假设 □ 财务可行性分析假设 □ 全投资假设 □ 建设期投入全部资金假设 □ 经营期与折旧年限一致假设 □ 时点指标假设 □ 确定性因素假设
现金流量的内容 --完整工业投资项目的现金流量
(7)经营期净现金流量：
NCF2＝10+100+50+110+0＝270(万元) NCF3＝110+100+0+110+0＝320(万元) NCF4＝160+100+0+110+0＝370(万元) NCF5＝210+100+0+110+0＝420(万元) NCF6＝260+100+0+0+0＝360(万元) NCF7＝300+100+0+0+0＝400(万元) NCF8＝350+100+0+0+0＝450(万元) NCF9＝400+100+0+0+0＝500(万元) NCF10＝450+100+0+0+0＝550(万元) NCF11＝500+100+0+0+(100+200) ＝900(万元)
第七章《管理会计》
如果追加订货量小于或等于剩余产能，企业就可以利用现有的 绝对剩余产能来完成追加订货量的任务，这是比较正常的。
但是一旦出现了追加订货量大于剩余产能，也就是剩余产能不 足以完成追加订货，就要考虑不同的处理方案，情况变得十分 复杂。
二 是否接受低价追加订货的决策
（四）追加订货量与剩余产能的关系
假定某企业只生产一种产品，最大产能为1 000件，正常订货量为800件。 那么，绝对剩余产能等于200件。现有一个客户要求追加订货250件。因为 250件大于200件，说明剩余产能不足。企业要解决这个问题有三种方法：
第三种方法是既不减少追加订货量，也不追加专属成本，而是将正常订货 的一部分挪作追加订货，以弥补剩余产能的不足。
二 是否接受低价追加订货的决策
（五）是否接受低价追加订货决策的方法
进行是否接受低价追加订货决策，可分别采用相关损益分析法、 差别损益分析法和直接判断法。
其中：相关损益分析法适用于任何复杂情况；直接判断法和差 别损益分析法则适用于简单条件下的追加订货决策。
2.考虑接受低价追加订货面临的困惑
有人可能要想：如果说追加订货的价格比正常单价略低一点，企业还是可以接 受的，因为只是少挣点钱。但要是这个价格比正常订货的单位完全生产成本还 要低，恐怕就难以让人接受了。因为这样一来，每接受一件追加订货就赔一件。 单纯从财务会计的传统观念来看待追加订货问题容易得出这个结论。
一 新产品开发的品种决策
（二）新产品开发的品种决策的类型
1.不追加专属成本条件下的品种决策:在新产品开发的品种决 策中，如果有关方案均不涉及追加专属成本，可以用单位资源 贡献边际分析法直接进行新产品开发的品种决策。
2.追加专属成本条件下的品种决策:当新产品开发的品种决策 方案中涉及追加专属成本时，就无法继续使用单位资源贡献边 际分析法或贡献边际总额分析法，可以考虑使用差别损益分析 法进行决策。
但是一旦出现了追加订货量大于剩余产能，也就是剩余产能不 足以完成追加订货，就要考虑不同的处理方案，情况变得十分 复杂。
二 是否接受低价追加订货的决策
（四）追加订货量与剩余产能的关系
假定某企业只生产一种产品，最大产能为1 000件，正常订货量为800件。 那么，绝对剩余产能等于200件。现有一个客户要求追加订货250件。因为 250件大于200件，说明剩余产能不足。企业要解决这个问题有三种方法：
第三种方法是既不减少追加订货量，也不追加专属成本，而是将正常订货 的一部分挪作追加订货，以弥补剩余产能的不足。
二 是否接受低价追加订货的决策
（五）是否接受低价追加订货决策的方法
进行是否接受低价追加订货决策，可分别采用相关损益分析法、 差别损益分析法和直接判断法。
其中：相关损益分析法适用于任何复杂情况；直接判断法和差 别损益分析法则适用于简单条件下的追加订货决策。
2.考虑接受低价追加订货面临的困惑
有人可能要想：如果说追加订货的价格比正常单价略低一点，企业还是可以接 受的，因为只是少挣点钱。但要是这个价格比正常订货的单位完全生产成本还 要低，恐怕就难以让人接受了。因为这样一来，每接受一件追加订货就赔一件。 单纯从财务会计的传统观念来看待追加订货问题容易得出这个结论。
一 新产品开发的品种决策
（二）新产品开发的品种决策的类型
1.不追加专属成本条件下的品种决策:在新产品开发的品种决 策中，如果有关方案均不涉及追加专属成本，可以用单位资源 贡献边际分析法直接进行新产品开发的品种决策。
2.追加专属成本条件下的品种决策:当新产品开发的品种决策 方案中涉及追加专属成本时，就无法继续使用单位资源贡献边 际分析法或贡献边际总额分析法，可以考虑使用差别损益分析 法进行决策。
第二章《管理会计》课件
2
CHAPTER
02
第二章 成本性态
分析
PPT学习交流
3
CHAPTER ONE
第一节
成本及其分类
PPT学习交流
4
在马克思主义经济学中，成本价格相当于商品价值（C+V+M） 中的C+V，即物化劳动的转移价值（C）与相当于劳动者新创造 价值中的劳动力价值（V）的合计。
在管理会计学中，成本及其分类不仅属于最基本的概念，而且 往往被赋予与传统的财务会计学和成本会计学截然不同的含义 。
（三）变动成本的特点及性态模型
（1）变动成本总额（用bx表示）的正比例变动性。这一特点已在其定义中得以反 映。将其反映在平面直角坐标图上，变动成本是一条以单位变动成本为斜率的直线 。单位变动成本越大，即斜率越大，图上体现的直线坡度越陡。其总成本模型为： y=bx，如图2-3所示。
（2）单位变动成本（用常数b表示）的不变性。由于变动成本总额的正比例变动性 ，决定了单位变动成本不受业务量增减变动的影响而保持不变。将此特点反映在平 面直角坐标图上，单位变动成本是一条平行于横轴的直线，因此单位变动成本的性 态模型为：y=b，如图2-4所示。
图2-3
变动成本总 额性态模型
PPT学习交流
图2-4
单位变动成 本性态模型
19
四 变动成本的定义、内容、特点及性态模型和分类
（四）变动成本的进一步分类
变动成本可根据其发生的原因进一步分为技术性变动成本（ technical variable cost）和酌量性变动成本（discretionary variable cost）两类。区分这两类成本的意义在于寻求降低变动成 本的正确途径。
（五）固定成本水平的表现形式
CHAPTER
02
第二章 成本性态
分析
PPT学习交流
3
CHAPTER ONE
第一节
成本及其分类
PPT学习交流
4
在马克思主义经济学中，成本价格相当于商品价值（C+V+M） 中的C+V，即物化劳动的转移价值（C）与相当于劳动者新创造 价值中的劳动力价值（V）的合计。
在管理会计学中，成本及其分类不仅属于最基本的概念，而且 往往被赋予与传统的财务会计学和成本会计学截然不同的含义 。
（三）变动成本的特点及性态模型
（1）变动成本总额（用bx表示）的正比例变动性。这一特点已在其定义中得以反 映。将其反映在平面直角坐标图上，变动成本是一条以单位变动成本为斜率的直线 。单位变动成本越大，即斜率越大，图上体现的直线坡度越陡。其总成本模型为： y=bx，如图2-3所示。
（2）单位变动成本（用常数b表示）的不变性。由于变动成本总额的正比例变动性 ，决定了单位变动成本不受业务量增减变动的影响而保持不变。将此特点反映在平 面直角坐标图上，单位变动成本是一条平行于横轴的直线，因此单位变动成本的性 态模型为：y=b，如图2-4所示。
图2-3
变动成本总 额性态模型
PPT学习交流
图2-4
单位变动成 本性态模型
19
四 变动成本的定义、内容、特点及性态模型和分类
（四）变动成本的进一步分类
变动成本可根据其发生的原因进一步分为技术性变动成本（ technical variable cost）和酌量性变动成本（discretionary variable cost）两类。区分这两类成本的意义在于寻求降低变动成 本的正确途径。
（五）固定成本水平的表现形式
7-8管理会计7-8章20090921
A.决策的重要程度
B.决策条件的肯定程度
C.决策规划时期的长短 D.决策解决的问题内容
3、在经济决策中应由中选的最优方案负担的、按所
放弃的次优方案潜在受益计算的那部分资源损失， 就是所谓（ ）。
A.增量成本
B.机会成本
C. 专属成本
D.沉没成本
4、企业日常经营管理工作的重点在于（ ）
A、例行活动
B、非例行活动
决策依据：
继续生产能够提供正的边际贡献的 亏损产品至少可以为企业补偿一部分固 定成本，如果停止生产，作为沉落成本 的固定成本仍然还要发生，就要转由其 他产品负担，最终导致整个企业减少相 当于该亏损产品所能提供的边际贡献那 么多的利润。
是否继续生产亏损产品的决策
（剩余生产能力可以转移）
（1）如果该亏损产品的贡当继续 生产。在此情况下，如果盲目停产，企业将因此 而多损失相当于上述贡献边际与机会成本之差那 么多的利润。
• 要求：从经济上考虑某企业究竟应当生产 哪种产品。
2、边际贡献法
边际贡献 =相关收入—相关成本
决策判断标准：边际贡献大则优
方法使用条件：有业务量，无专属成本
及机会成本发生 。
例2：某企业拟用现有生产能力生产A产品或B产 品，经测算得知：A、B两种产品的年产销量分 别为10000件和8000件，单位销售价格分别为10 元和12元，单位变动成本分别为7元和8元，固定 成本总额60000元。要求从经济上考虑该企业究 竟应当生产哪种产品？
三、风险型情况下的决策
决策方法：概率分析法
• 例题 概率分析法在生产决策中的应用
• 已知：某公司准备开发一种新产品，现有A品种 和B品种可供选择，有关资料如表6—27所示,销 量资料如表6—28所示:
管理会计第7章15
资金由资金使用者从资金提供者 处筹集来进行周转使用以后，资金提 供者当然要分享一部分资金的增值额， 这部分分享额就是资金的时间价值。 显然对不同的资金提供者而言，资金 的时间价值是不同的。
（1）时间价值产生于生产流通领域， 消费领域不产生时间价值，因此企业应 将更多的资金或资源投入生产流通领域 而不是消费领域。
假定该企业目前已筹集到40万元 资金，暂不付款，存入银行，按单利 计算，五年后的本利和为40万元 ×(1+10％×5年)＝60万元，同52万 元比较，企业尚可得到8万元(60万元 -52万元)的利益。
可见，延期付款52万元，比现 付40万元更为有利。这就说明，今 年年初的40万元，五年以后就提高 到60万元了。(我国金融系统是如何 计算利息的？)
380 380 380 380 380 200 300 -1500 380 380 380 380 880
思考： 为什么用现金流量指标，而不是 利润指标作为投资决策的指标？
例8
某企业正在考虑生产一 种新产品,为此需购置一套价 值40万元的新设备,设备安装 费用为10万元,并一次性支付 4年期的厂房租赁费40万元。 该设备使用期4年,会计上的 预计残值为零,按4年平均计 提折旧。
P=6×8.559+100×0.315
=82.85(元)
老王今年计划贷款200万元购 买房屋，契约约定贷款为8年，年 利率12%，要求按月均匀偿还。
例6
问则每月应还本付息的金额 是多少？
现金流量
在项目投资中， “现金”是一个广义 的概念，它不仅包括 货币资金，也包含现 金等价物及与项目相 关的非货币资源的变 现价值。
现金 流入量
是指能够使投资方案现 实货币资金增加的项目，包 括：营业收入、回收的固定 资产余值、回收的流动资金 及其他现金流入等。
东北财经大学《管理会计》题库（第7章）及附满分答案
东北财经大学《管理会计》题库（第7章）及附满分答案第七章1、长期投资持续的期间为(C).A、半年B、一年C、超过一年以上D、三年2、下列项目中，属于长期投资特点的有（AB）.A、投入资金多B、影响持续时间长C、资金回收的速度慢D、风险大E、属于战术决策3、B 在尚未完全收回投资之前，长期投资的合理存在形式必然是（）A、负债项目B、资产项目C、权益项目D、利润项目4、 AB长期投资决策就是与长期投资项目有关的决策过程，又称为（）。
A、资本支出决策B、资本预算决策C、固定资产投资决策D、长期发展计划决策E、企业战略决策5、A 按照长期投资的对象可将长期投资分为项目投资、证券投资和其他投资三类；其中，证券投资和其他投资属于财务会计长期投资核算的范畴，项目投资属于管理会计研究的范畴A、对B、错6、A 在管理会计中，将以特定项目为对象，直接与新建项目或更新改造项目有关的长期投资行为称为（）。
A、项目投资B、证券投资C、固定资产投资D、融资性投资7、AB 项目投资是直接与固定资产的（）项目有关的长期投资行为。
A、购建B、更新改造C、变卖D、折旧E、清理8、B 将长期投资分为诱导式投资和主动式投资的分类标志是（）。
A、投资对象B、投资动机C、投资影响范围D、投资目标的层次9、ABC 长期投资决策必须考虑地因素包括（）A、投资项目B、现金流量C、货币时间价值D、资产负债水平E、资本结构10、A 管理会计研究的长期投资决策通常会对企业本身未来的生产经营能力和创利能力产生直接的影响A、对B、错11、B 长期投资决策不必搞好投资地可行性研究和项目评估A、对B、错12、A 长期投资本身具备地特点决定长期投资决策直接影响企业未来长期效益和发展A、对B、错13、A 有些长期决策还会影响国民经济建设，甚至影响到全社会地发展A、对B、错14、A 管理会计长期投资决策的研究对象是项目投资决策。
()A、对B、错15、A 管理会计长期投资决策研究的具体对象称为投资项目。
《初级会计实务》第七章 管理会计基础 知识点精讲
《初级会计实务》第七章管理会计基础知识点精讲本章主要内容考情分析本章是《初级会计实务》中非常重要的一章，考试重点考核成本会计内容。
考试题型覆盖了单选、多选、判断和不定项等，历年考试情况为2019年13分，2018年15分，2017年19分，预计今年考试分数为13分－16分，请考生在今年务必关注不定项选择题。
【案例导入】吃庆丰包子供应630个包子，2元/个100位男生每人定额3个200位女生每人定额2个求：（按照公平原则）男女生分到多少包子，各付多少钱？男生：100×3＝300 女生：200×2＝400 合计700分配比例：630/700＝0.9男生：300×0.9＝270个女生：400×0.9＝360个男生：270×2＝540元女生：360×2＝720元第一节管理会计概述一、管理会计概念和目标概念管理会计是会计的重要分支，主要服务于单位内部管理需要，是通过利用相关信息，有机融合财务与业务活动，在单位规划、决策、控制和评价等方面发挥重要作用的管理活动目标通过运用管理会计工具方法，参与单位规划、决策、控制、评价活动并为之提供有用信息，推动单位实现战略规划（2018年判断）【例题·判断题】（2018年）管理会计的目标是向财务报告使用者提供与单位财务状况和经营成果有关的会计核算信息。
（）『正确答案』×『答案解析』管理会计的目标是通过运用管理会计工具方法，参与单位规划、决策、控制、评价活动并为之提供有用信息，推动单位实现战略规划。
二、管理会计体系1.我国管理会计体系建设的任务和措施根据《指导意见》，中国特色的管理会计体系是一个由理论、指引、人才、信息化加咨询服务构成的“4＋1”的管理会计有机系统。
管理会计体系建设的任务2.管理会计指引体系管理会计指引体系包括基本指引、应用指引和案例库，用以指导单位管理会计实践。
（1）管理会计基本指引（2）管理会计应用指引与管理会计案例库三、管理会计要素及具体内容单位应用管理会计的要素包括应用环境、管理会计活动、工具方法和信息与报告。
(完整版)第五章《管理会计》
五 预测分析的基本内容
A
B
C
D
CHAPTER
TWO
第二节
销售预测
一 销售预测的意义
扩大商品的销售业务量是企业经营的主要目标之一。在现代市场经济条件下， 企业生产经营方针既不是“以产定销”，也不单纯是“推销促销”，而是在研 究市场的基础上，自觉满足社会需要，以需定销，以销定产，努力适应和开发 市场。作为商品经营者的企业必然十分关心在未来一定时期内哪些产品适销对 路，企业能在市场上占有多大份额，经营某项业务究竟能赚取多少利润，成本 多高，需用多少资金等。因此，在企业预测系统中，销售预测处于先导地位， 它对于指导利润预测、成本预测和资金预测，进行长短期决策，安排经营计划， 组织生产等都起着重要的作用。
四 预测分析的方法
（一）定量分析法
定量分析法，又称数量分析法，是 指在完整掌握与预测对象有关的各 种要素定量资料的基础上，运用现 代数学方法进行数据处理，据以建 立能够反映有关变量之间规律性联 系的各类预测模型的方法体系，又 可分为趋势外推分析法和因果预测 分析法两类方法。
（二）定性分析法
定性分析法又称非数量分析法，是指由有关 方面的专业人员根据个人经验和知识，结合 预测对象的特点进行综合分析，对事物的未 来状况和发展趋势作出推测的一类预测方法， 它一般不需要进行复杂的定量分析，适用于 缺乏完备的历史资料或有关变量间缺乏明显 的数量关系等条件下的预测。 此法的特点是：计算量较少，主要根据人们 积累的实际经验和掌握的科学知识进行判断， 因此西方国家常常称该法为判断分析法或集 合意见法。
08 第八章 长期投资决策(上) 09 第九章 长期投资决策(下) 10 第十章 战略地图与全面预算 11 第十一章 成本控制（上） 12 第十二章 成本控制（下） 13 第十三章 责任会计 14 第十四章 企业绩效评价 15 第十五章 作业成本法
管理会计 第七章
第七章
全面预算
（五）现金预算 现金预算主要是规划预算期现金收入、现金支 出和资金融通的一种财务预算。 现金预算通常由四个部分组成： （一）现金收入 （二）现金支出 （三）现金收支差额 （四）资金融通
第七章
全面预算
（六）预计财务报表 预计利润表 预计资产负债表
第七章
全面预算
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
三、编制预算的具体方法 传统的全面预算方法主要涉及固定预算、增量预算和定 期预算。而与此相对应，比较先进的预算编制方法为弹 性预算、滚动预算、零基预算。 （一）弹性预算 弹性预算是指在成本按性态分类的基础上，以业务 量、成本和利润之间的渔村关系为依据，按照预算期可 预见的各种业务量水平，编制的能够适应不同业务量的 预算。
第七章
全面预算
二、传统的全面预算体系及其编制 传统的全面预算体系是建立在销售预算的基础上， 也就是说销售预算是全面预算的关键和起点。 （一）销售预算 销售预算指在销售预测的基础上，根据企业年度 目标利润确定的预计销售量、销售价格和销售额 等参数编制的，用于规划预算期销售活动的一种 业务预算。
第七章
全面预算
（二）生产预算 生产预算是为规划预算期生产规模而编制的一种业务预 算。 （三）直接材料预算 直接材料的预算是为规划直接材料的采购活动和消耗情 况而编制的 ，其编制依据是生产预算、材料单耗等资料。 预计材料采购量＝预计材料耗用量＋预计期末库存材料 －预计期初库存材料
第七章
全面预算
（四）直接人工预算 直接人工预算是用来确定预算期内人工工时的耗 费水平和人工成本水平的预算。 预计直接人工成本＝小时工资率×预计直接人工 总工时 预计直接人工总工时＝单位产品直接人工的 工时定额×预计生产量
东北财经大学出版社管理会计课后习题答案
18 000 10 000 2 000 50 000 0 42 000 42 000 7 000 35 000 15 000 10 000 5 000
18 000 10 000 14 000 70 000 7 000 42 000 49 000 0 49 000 21 000 10 000 11 000
b=（6×2541900-266×57100）÷（6×11854-2662） =170.65（元/件） a=（57100-170.65×266）÷6 =1951.19（元） 则成本性态模型为： y=1951.19+170.65x 2.（1）低点（600,2000） ；高点（1000,2800） b=（2800-2000）÷（1000-600）=2（元/件） a=2800-2×1000=800（元） 成本习性模型为：y=800+2Q （2）Y=800+2×700=2200（元） 3.（1）5 月份，固定成本 10000 元、变动成本 7000 元、混合成本 14660 元； 6 月份，固定成本 10000 元、变动成本 4000 元、混合成本 10400 元。 b=（14660-10400）÷（70-40）=142（元/件） a=10400-142×40=4720 （元） （2）制造费用总额=10000+60×100+4720+142×60=83240（元） 4.单位边际贡献=20-12=8（元） 边际贡献率=8÷20×100%=40% 第3章 一、单项选择题 1.A 2.C 3.B 4.C 5.B 6.B 7. B 8.C 9.D 10.A 11.C 12.B 13.B 15.A 二、多项选择题 1. DE 2. ABDE 3. ACDE 4. ABCD 5. AE 6.AB 7.ABCD 8. CE 9. BCDE 11.ACE 12.AE 13.ACE 14.ABC 15.ABE 三、判断题 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 四、业务处理题 1. 项目 单位产品成本 期间成本 销货成本 营业利润 变动成本法 20+15+10=45 元 8 000+3 000=11 000 元 45×1 600=72 000 元 100×1 600-72 000-8×1600-11 000=64 200 元
东北财经大学会计系列教材 管理会计37页PPT
课程内容
新领域
第十三章 作业管理 第十四章 战略管理会计
第一章 管理会计概述
第一节 管理会计的一般概念 第二节 管理会计的产生与发展 第三节 管理会计的假设与原则 第四节 管理会计与财务会计的关系
第一节 管理会计的一般概念
管理会计的定义 管理会计的地位 管理会计的职能 管理会计的基本内容
一、管理会计的定义
▲作用时效不同
区
▲所遵循的原则、标准和依据的基本概念
别
框架结构不同
▲信息特征及信息载体不同
▲方法体系不同
▲工作程序不同
▲体系的完善程度不同
▲观念的取向不同
▲对会计人员素质的要求不同
管理会计与财务会计的区别：
特
征
财务会计
管理会计
工作主体（范围） 工作侧重点 工作时效
整个企业
整体或局部
企业外部有利害关 系的团体和个人
四、管理会计的基本内容
预测决策会计 规划控制会计 责任会计
预测分析 决策分析
预测决策会计（核心子系统）
全面预算 成本控制
规划控制会计（保证子系统）
相互独立 相辅相成
责任会计 ——责任会计（激励子系统）
第二节 管理会计的产生与发展
●管理会计的历史沿革 ●管理会计形成与发展的原因 ●管理会计的发展阶段及其趋势
管理会计的历史沿革
◆从会计发展史的角度看，由传统近代会计向
现代会计的过渡形成了管理会计产生的时代 背景
◆从20世纪50年代起，管理会计首先在西方得
到迅速发展
◆管理会计实践的发展，大大促进了管理会计
学理论研究的繁荣
管理会计的历史沿革
◆管理会计在我国的发展
＃宣传介绍阶段 ＃吸收消化阶段 ＃改革创新阶段
管理会计课件7-1
一、定价决策的基本目标
1.以获得最大利润为定价目标 2.以提高市场占有率为定价目标
3.以应对和防止竞争为定价目标
二、定价决策应考虑的因素
产品的价值 产品的质量 产品的成本 产品的市场生命周期 供求关系 价格弹性 政策法规
三、以成本为导向的定价决策
（一）完全成本加成定价法
（二）变动成本加成定价法
在运用差量分析法时，应首先明确几个概念： （1） 差量，是指两个备选方案同类指标之间的数 量差异； （2） 差量收入，是指两个备选方案预期收入之间 的数量差异。 （3） 差量成本，是指两个备选方案预期成本之间 的数量差异。 （4） 差量损益，是指差量收入与差量成本之间的 数量差异。当差量收入大于差量成本时，其数量差 异为差量收益；当差量收入小于差量成本时，其数 量差异为差量损失。差量损益实际是两个备选方案 预期收益之间的数量差异。
管理会计
编著：王维元
东北财经大学出版社
第六章 短期经营决策
学习目标:
掌握相关成本的含义 掌握生产决策的分析方法 了解产品定价的主要方法 了解存货的管理方法
第六章 短期经营决策
第一节 短期决策分析基础 第二节 产品定价决策 第三节 产品生产决策 第四节 存货管理决策
第一节 短期决策分析基础
一、决策分析概述 二、决策分析的分类 三、决策分析的一般程序 四、影响短期经营决策的重要因素
四、以市场为导向的定价决策
完全竞争市场结构下的定价决策 非完全竞争市场结构下的定价决策 公式法 列表法
五、以需求为导向的定价策略
需求的价格弹性定价策略 需求心理定价策略 差别对待定价策略
第三节 产品生产决策
一、生产决策的主要方法 二、生产产品的组合决策 三、零部件是自制还是外购决策 四、产品是否应进一步深加工决策 五、生产工艺方案的选择决策 六、亏损产品是否停产的决策 七、是否接受特殊订货的决策
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(7)每年净利润增加额＝223.9-73.9＝150(万元) 净现金流量计算方法一： 按简化公式计算的建设期净现金流量为 NCF0＝-1 000万元 NCF1＝0 按简化公式计算的经营期净现金流量为 NCF2～8＝150+100+110＝360(万元) NCF9～10＝150+100+0＝250(万元) NCF11＝150+100+100＝350(万元)
投资项目的类型
新建项目 ◎单纯固定资产投资项目 ◎完整工业投资项目
更新改造项目
第三节 现金流量
现金流量的定义 现金流量的作用 确定现金流量存在的困难 确定现金流量的假设 现金流量的内容 现金流量的估算 现金流量表的编制 净现金流量的涵义 净现金流量的简化计算公式 净现金流量计算举例
现金流量的定义
企业本身 ◇投资项目的涵义 ◇投资项目的主体 ◇项目计算期的构成 ◇原始总投资与投资总额的构成 ◇投资项目的类型 ◇项目投资资金的投入方式
项目计算期的构成
项目计算期(n) ＝建设期 + 生产经营期＝ s + p
建设期的第1年初，记作第0年；建设期的最后一年，记 作第s年；若建设期不足半年，可假定建设期为零；项目 计算期的最后一年年末，记作第n年，称为终结点
第七章 长期投资决策（上）
第一节 长期投资决策概述 第二节 关于长期投资项目的几个基本概念 第三节 现金流量
第四节 货币时间价值
第一节 长期投资决策概述
☆ ☆ ☆ ☆ ☆
投资及长期投资的涵义 长期投资的分类 长期投资的基本特点 长期投资决策及其本概念
现金流入量 △营业收入 △回收固定资产余值 △回收流动资金 △其他现金流入量
现金流出量 △建设投资 △流动资金投资 △经营成本 △各项税款 △其他现金流出
现金流量的估算 ----经营成本的估算
某年经 该年 该年 该年 该年利 营成本 总成本 折旧 摊销 息费用
现金流量表的编制-管理会计现金流量表与财务会计现金流量表的区别
(7)经营期净现金流量： NCF2＝10+100+50+110+0＝270(万元) NCF3＝110+100+0+110+0＝320(万元) NCF4＝160+100+0+110+0＝370(万元) NCF5＝210+100+0+110+0＝420(万元) NCF6＝260+100+0+0+0＝360(万元) NCF7＝300+100+0+0+0＝400(万元) NCF8＝350+100+0+0+0＝450(万元) NCF9＝400+100+0+0+0＝500(万元) NCF10＝450+100+0+0+0＝550(万元) NCF11＝500+100+0+0+(100+200) ＝900(万元)
解：
(1）固定资产原值＝100+6＝106（万元） （2）投产第一年的流动资金需用额＝30－15＝15（万元） 首次流动资金投资＝15－0＝15（万元） 投产第二年的流动资金需用额＝40－20＝20（万元） 投产第二年的流动资金投资额＝20－15＝5（万元） 流动资金投资合计＝15+5＝20（万元） （3）建设投资＝100+10＝110（万元） （4）原始总投资＝110+20＝130（万元） （5）投资总额＝130+6＝136（万元） （6）该项目的流动资金分两次投入，第一次是在项目计 算期的第2年年初投入的，第二次是在项目计算期的第 3年年初投入的
已知：某固定资产项目需要一次投入价款1 000万元，资 金来源为银行借款，年利息率10%，建设期为1年。该 固定资产可使用10年，按直线法折旧，期满有净残值 100万元。投入使用后，可使经营期第1～7年每年产品 销售收入(不含增值税)增加803.9万元，第8～10年每年 产品销售收入(不含增值税)增加693.9万元，同时使第 1～10年每年的经营成本增加370万元。该企业的所得 税率为33%，不享受减免税待遇。投产后第7年末，用 税后利润归还借款的本金①，在还本之前的经营期内 每年末支付借款利息110万元，连续归还7年。 要求：分别按简化公式计算和按编制现金流量表两种方 法计算该项目净现金流量(中间结果保留一位小数)。
经营期
… 8 9 10 11
合计
0 0 0
0 0 0
803.9 0 803.9
803.9 0 803.9
…
803.9 0 803.9
693. 9 0 693. 9
693.9 0 693.9
693.9 100 793.9
7709 100 7809
4)NCF0～1＝-500万元 NCF2～11＝100+100＝200(万元) (5)NCF0＝-1 000万元 NCF1＝0 NCF2～4＝100+100+110＝310(万元) NCF5～10＝100+100＝200(万元) NCF11＝100+100+100＝300(万元)
【例7－5】单纯固定资产投资项目 的净现金流量计算（考虑所得税因 素）
解：依题意计算如下指标:
(1)项目计算期n＝1+10＝11(年) (2)固定资产原值＝1 000+100＝1 100(万 元) (3)固定资产年折旧＝ (1100-100)/10＝ 100(万元)(共10年) (4)建设期净现金流量： NCF0＝- (1 000+50)＝ -1 050(万元) NCF1＝-200(万元)
按简化公式计算的各种情况下每年净现金流量分 别为： (1)NCF0＝ -1 000万元 NCF1～10＝100+100＝200(万元) (2)NCF0＝-1 000万元 NCF1＝0 NCF2～11＝100+100＝200(万元) (3)NCF0＝-1 000万元 NCF1～9＝100+90＝190(万元) NCF10＝100+90+100＝290(万元)
解：依题意计算有关指标
在第(1)(2)(3)(4)种情况下，固定资产原值 ＝1 000+0＝1 000(万元) 在 第 (5) 种 情 况 下 ， 固 定 资 产 原 值 ＝ 1 000+100＝1 100(万元) 在第(1)(2)(4)种情况下，年折旧＝ (10000)/10＝100(万元)
在第(3)种情况下，年折旧＝ (1000-100)/10＝ 90(万元) 在第(5)种情况下，年折旧＝ (1100-100)/10＝ 100(万元) 在第(2)(4)(5)种情况下，项目计算期n＝1+10＝ 11(年) 在第(1)(3)种情况下， 项目计算期 n＝0+10＝ 10(年) 在第(1)(2)(4)种情况下，回收额为零 在第(3) (5)种情况下，回收额＝100(万元)
【例7－5】 【例7－6】
【例7－3】完整工业投资项目的净 现金流量计算
已知：某工业项目需要原始投资1 250万元，其中固定资 产投资1 000万元，开办费投资50万元，流动资金投资 200万元。建设期为1年，建设期发生与购建固定资产 有关的资本化利息100万元。固定资产投资和开办费投 资于建设起点投入，流动资金于完工时，即第1年末投 入。该项目寿命期10年，固定资产按直线法折旧，期 满有100万元净残值；开办费于投产当年一次摊销完毕。 从经营期第1年起连续4年每年归还借款利息110万元； 流动资金于终结点一次回收。投产后每年获净利润分 别为10万元、110万元、160万元、210万元、260万元、 300万元、350万元、400万元、450万元和500万元。 要求：按简化方法计算项目各年净现金流量。
已知：企业拟新建一条生产线，需要在建设起点一次投 入固定资产投资100万元，无形资产投资10万元。建设 期为1年，建设期资本化利息为6万元，全部计入固定 资产原值。投产第一年预计流动资产需用额为30万元， 流动负债需用额为15万元；投产第二年预计流动资产 需用额为40万元，流动负债需用额为20万元。 要求：计算该项目的下列指标： （1）固定资产原值； （2）流动资金投资额； （3）建设投资； （4）原始总投资； （5）投资总额； （6）指出流动资金投资的投资方式和在项目计算期内的
原始总投资与投资总额的构成
原始总投资=建设投资+流动资金投资
其中： 建设投资=固定资产投资+无形资产投资+开办费投资
流动资金投资
某年流动资 截至上年的流 本年流动 金垫支额 资金需要数 动资金投资数 该年流动 该年流动 本年流动 资金需用数 资产需用数 负债需用数
【例7－2】
【例7－2】项目投资有关参数的计 算
【例7－4】单纯固定资产投资项目 的净现金流量计算（不考虑所得税 因素）
已知：企业拟购建一项固定资产，需投资1 000万元，按直线法折旧，使用寿命10 年。预计投产后每年可使企业多获营业 利润100万元。假定本例不考虑所得税因 素。
要求：就以下各种不相关情况用简化方法 分别计算项目的净现金流量。
(1)在建设起点投入自有资金1 000万元，当年完 工并投产，期末无残值。 (2)建设期为一年，其余条件同(1)。 (3)期满有净残值100万元，其余条件同(1)。 (4)建设期为一年，年初年末分别投入500万元自 有资金，期末无残值。 (5)在建设起点一次投入借入资金1 000万元，建 设期为一年，发生建设期资本化利息100万元， 期末有净残值100万元；在经营期的头3年中， 每年归还借款利息110万元(假定营业利润不变)。
在项目投资决策中，现金流量是指投资项目 在其计算期内因资本循环而可能或应该发生的各 项现金流入量与现金流出量的统称。