浅议上市公司内部控制

办事手续繁琐， 信息沟通困难等现象； 有的公司由于分工不合 理、 职位不清晰导致职责关系不明确， 工作互相干扰； 还有的公 司存在部门间协调困难， 协作性差等问题。
（ 风险意识不强。 二Ｊ 随着我国加入 Ｗ Ｏ 企业间竞争越来 Ｔ，
职责的资金来源， 确保监事会责权利的落实。第三， 优化组织结
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财务 管理在物资管理 网络 中的作 用
王 君
唐山钢铁集团公司设备机动处， 几年前就实施计算机网 新的库存， 资金不能及时回笼； 另一方面又可能因为报销不及
险的机制， 导致不少上市公司应变能力和抗风险能力较差。 （ 控制活动不当。控制活动是管理当局为了确保其指 三Ｊ 令被贯彻执行而制定各种措施和程序 ， 虽然我国绝大多数上
助于消除部门间障碍及为员工合作提供机会。 第四， 加强人力资 源管理。良好的人力资源政策， 对培养企业的员工， 提高企业员
会” 监督效率低下。 董事会和监事会是上市公司内部控制系统的
核心。 前， 目 我国上市公司在形式上建立了董事会、 监事会、 聘任 了总经理班子， 并且引入独立董事制度， 设立了审计委员会， 但
在实际工作中 存在着流于形式的问题。 第三， 组织结构不尽合
理。在我国上市公司中， 公司组织机构过于复杂， 有的 以致出现
让企业运转出毛病而且能提高效益的一些规定、 约定等。
一
、
我国上市公司内部控制现状
（ 内控监督不力。目 五） 前我国相当一部分上市公司对内
部控制监督不够重视， 内部审计地位弱化， 而且内部审计人 员素质参差不齐因而无法正常发挥监督功效。
（ 控制环境不良。 一） 就我国上市公司目前的控制环境而言，
构。 企业的组织结构在设计时， 一方面应对每一个部门的责任与 权利予以明确规定， 既要防止权力重叠， 也要避免出现权力真 空， 使每一项业务处理的各个环节都有相应的机构和具体人员 负责； 另一方面， 不但要有助于部门和雇员之间的沟通， 还要有
越激烈， 企业将会面对更大的环境变化和生存风险。然而， 从 我国上市公司的现状来看， 普遍存在着对形势和市场认识不 足、 过于自 信与乐观以及想当然的盲目扩张等问题， 其风险意 识并没有提到应有的高度， 更缺乏有效的辩认、 分析和管理风
靠， 保证企业遵守法律法规， 而且他 自身也是不断完善的、 发 展的。按通俗说法， 内部控制就是使企业内部业务活动顺畅
进行的人人都遵守的一种保障机制 ， 风险抵御机制， 就是不
（ 信息沟通不畅。目 四） 前我国不少上市公司在信息的下
向沟通中， 普遍存在信息传递过程迟缓， 信息在转达时发生
歪曲， 甚至遗失等现象； 而且由于信息反馈机制不完善， 上向 沟通受阻， 使上层管理者无法迅速获得第一手信息。
内部业务活动的自律系统。其贯穿于经营活动的全部过程， 包括控制环境、 风险评估 、 控制活动、 信息与沟通， 监督五要
素， 并受企业董事会、 管理阶层及其他人员影响。 也就是说内 部控制是要合理保证企业经营的效益 ， 保证会计信息的可
度” 而有的上市公司在内部控制的执行过程中不按规定程 ； 序办理， 使内控制度失去了应有的刚性和严肃性。
络化管理并不断探索，但由于业务分工及权限难于界定 ， 至
今还是人机并用， 究其主要原因还是该网络脱离了财务管理
时， 造成结算困难。贷款长期不支付， 势必会直接或间接地造
成今后的采购工作困难，更会影响整个公司的社会形象和市
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浅
内部控制是为合理保证单位经营活动的效益性 、 财务报
告的可靠性和法律法规的遵循性 ， 自行检查 、 而 制约和调整 计上看，绝大多数上市公司在设置内部控制时偏重事后控 制，通常是在问题出现以后才设法堵塞漏洞或进行惩处 ， 收 效甚微。 从执行上看， 有些上市公司有章不循 ， 使得已建立的 内部控制制度成为“ 写在纸上、 贴在墙上、 供人参观” 死制 的“
管理层必须树立现代管理思想， 觉形成风险管理理念， 自 并通过
部控制的认识处在一个较低水平， 还停留在“ 内部牵制” 阶段， 存
在着诸如“ 控制就是牵制”“ 、 控制就是处罚” 等误区。第二， “ 两
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有效的信息传递制度确保公司全体员工都明确 自己对内部控
制的“ 责任”第二， 。 强化“ 两会” 监督功能。 首先， 要加强董事会的 建设， 发挥董事会的作用和潜能， 使股东及其他利益团体的利益 真正受到保护。 要增强董事会的功能， 关键问题是要保证董事会 在决策、 监管过程中的 独立地位。 其次， 要强化监事会的权力， 明 确监事会失察的法律责任， 同时从会计制度上规定监事会履行
工的素质， 更好地贯彻和执行内部控制有很大的帮助。
（ 提高风险管理水平。现代社会是一个充满激烈竞争 二） 的社会 ， 每一个上市公司不论其规模， 结构、 性质或产业如
何， 都会面临成功的挑战和失败的风险。面对市场经济条件 下的各种风险， 首先， 上市公司的所有员工都必须树立风险
市公司都建立了内部控制制度 ， 但仍存在着不少问题： 从设
主要存在以下问题： 第一， 管理理念还未真正形成。在企业经营 过程中， 管理者的管理理念和经营风格对企业内部控制的效率
和效果影响深远， 直接影响到下级员工的道德行为和思维方式。 然而， 一些上市公司的管理者还没有真正建立起管理理念。 对内
二、 加速我国上市公司内部控制建设的设想 （ 改善内部控制环境。对上市公司内部控制环境的完 一） 善可以从以下几方面着手： 第一， 树立先进管理思想。 上市公司