资产负债表比率分析
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保持原有形态——是折企旧业方的法硬已件经选 房屋、建筑物、机定器设，备不、得工随具意器变具等有形资产 ❖ 固定资产折旧：固定资产使更用过程中损耗的补偿—
—给固定资产买份养老保险
❖ 折旧计入成本费用，其金额的多少影响企业的利 润。
❖ 折旧方法：平均年限法——房屋建筑物、设备等
❖ 工作量法——运输工具、季节性生产的设备等
一、资产负债表的主要元素
负债 由过去的交易或事项形成，预期
会导致经济偿付的现实义务。 1、欠别人的或借入的 ２、已发生应由企业承担 3、以货币计量
一、资Biblioteka Baidu负债表的主要元素
❖ 判断下列哪些是负债： 欠银行的钱、预收客户的钱、欠职工的工
资、欠供应商的钱、欠股东的钱、应交未交 的税金。
一、资产负债表的主要元素
❖ 存货涨价期间储备多——合理，否则不合理 ❖ 存货是否变质。
非流动资产
长期投资：资金占用在一个年度以上的投资， 通常为股权投资、购买债劵、国债、基金或 上市流通股票——企业战略的会计表述
注意风险与收益的均衡 流动性弱，风险较大，不入虎穴焉得虎子。
固定资产
固定资产：使用期限超过一年，不易变现，使用中
●企业所控制的经济资源规模和质量（资产分布， 变现、支撑生产及扩大再生产、多元化经营、和 资金运营能力等）
●企业的经济来源状况
●企业的总体债务状况、长、短期债务数量，债务 分布、承担经营风险的能力、举债经营的程度和 规模，以及经营战略布局等经营情况。
●投资者在企业的经济利益状况（享有的经济利益， 股权结构、投入的资金总量、自有资金的来源、 利润的分配 ）
1、已经发生的
2、财产归企业
2、财产虽不归企业所有，但由企业控制
3、必须以货币计量
4、能为企业带来预期经济利益
一、资产负债表的主要元素
❖ 判断下列哪些是资产： 自有厂房、机器设备、仓库的原材料、现
金、银行存款、职工、已腐烂变质的产品、 商标、租约十年的复印机、报废的机床、包 装材料、将要购买的生产线、预付的原材料 款
❖ 在建工程——准固定资产。期末各项未完工 程的实际支出。不提折旧。
❖ 容易造假：项目虽已完工，但迟迟不转入固 定资产，少提折旧，提高利润。
❖ 若附注中有一项工程几年都没有完工，应警 惕！！
无形资产
❖ 无形资产——不具有实物形态的资产，也就 是那种看不见摸不着，但确实存在的，一般 很难用多少钱来衡量的资产，只有在特定情 况下才能计算其价值。
主要内容
❖ 资产负债表的主要元素 ❖ 资产负债表的作用及形式 ❖ 资产负债表项目阅读 ❖ 资产负债表水平分析 ❖ 资产负债表垂直分析 ❖ 资产负债表趋势分析 ❖ 资产负债表水分分析 ❖ 资产负债表之比率分析
一、资产负债表的主要元素
资产
由过去交易、事项形成并由企业拥有或控 制的，能以货币计量，预期可以带来经济利 益的经济资源。
❖ 通融才能融通——短期融通资金（应付帐款、 应付票据、短期借款）
❖ 短期借款——向银行等金融机构借入的期限 在一年以下的各种借款。
❖ 一般是弥补流动资金的不足，不可短贷长投
❖ 到期必须还本付息。
❖ 应付账款——赊购。 ❖ 购买商品、原材料及服务过程中形成的。
❖ 无需支付利息，相当于给购买方一笔无息贷 款，对购买方有利，销售方不利。
❖ 预付账款——提前支付给别人的钱，很少， 说明谈判能力强，若突然增加，则应具体 分析。
❖ 存货——公司里的库存，包括原材料、在产品、 产成品等。“还有多少隔夜粮“，维持正常经营 必须的。
❖ 把握三点：
❖ 第一：存货的所有权是否属于企业
❖ 第二：存货购入是否为了销售
办公室用空调——固定资产； 商场卖的空调——存货 ❖ 第三：存货储备量是否合理
总之，应收账款虽然看不见，摸不着，但它不是 无形资产。
三、资产负债表项目阅读
2、负债项 目阅读
❖ 风水轮流转，我也欠人钱——企业负债
1、银行借款只是企业负债的一部分。
2、借鸡生蛋。适度负债经营，可以提 高公司的经营效率，提高投资回报率，
3、过度负债则会增加公司的财务风险， 借来的鸡可能不生蛋，甚至可能会发生 禽流感导致全军覆没。
三、资产负债表项目阅读
1、资产项目阅读
❖
流动资产
流动资产：在一个营业周期内可以变现 或运用的资产——企业的“王牌军”
包括现金、银行存款、交易性金融资产、应 收帐款、应收票据、存货。
❖ 现金——锁在保险柜里的资产
❖ 银行 存款——写在存折上的资产，存在银行 里的钱
货币资金金额较大，则损失了增值能力，太 小，支付能力受影响，应根据自身情况保留一 定数额。
❖ 交易性金融资产——股票投资，风险高。
❖ 应收票据——别人欠你的钱。他知你知银行知， 白纸黑字，盖章加印。可贴现，注意负债的可 能。
❖ 应收帐款——赊销，别人欠你的钱。是一把双 刃剑。他知你知，除发票外再无其他证据，防 君子不防小人，“一个都不能少”。
❖ 坏账——无法收回或收回可能性极小的应收账 款。是一项损失。注意企业是否转换应收账款 和应收票据，调节利润。
❖ 包括：专利权、版权、商标权、商誉等
❖ 是企业保持长久竞争优势的秘诀
趣味问答
❖ 应收账款是无形资产吗？？ 应收账款是流动资产，它与无形资产的区别如下： 首先，应收账款可以在短时间内变现，属流动资
产，而无形资产的变现期间通常要几年，属于长期 资产。
其次，应收账款可以直接变为货币资产，而无形 资产是通过企业的经营过程，在销售或提供服务以 后变为货币资金，属于非货币资产
❖ 年数总和法和双倍余额折旧法——加速折旧法，适 合高新企业。
固定资产
❖ 折旧的影响： 资产负债表上固定资产原值—折旧=固定
资产净值，反映其新旧程度 折旧时费用，保证利润计算的准确性。
❖ 固定资产的改良：改建、扩建固定资产，使 其质量和功能得以改进——医疗保险
❖ 固定资产的处置：报废、出售固定资产—— 旧的不去，新的不来。
所有者权益
1、对企业的盈利分红 2、承担经营风险 3、具有决策权 4、拥有企业
二、资产负债表的作用及形式
●反映企业在某一特定日期财务状况的报表 ●理论依据：“资产=负债+所有者权益” ●时点报表,静态报表
按
变
由还
现
短款
能
到时
力
长间
由
强 到 弱 排 列
久按 性权 排益 序永
●提供某日资主要产财负务债状况表提供的信息
—给固定资产买份养老保险
❖ 折旧计入成本费用，其金额的多少影响企业的利 润。
❖ 折旧方法：平均年限法——房屋建筑物、设备等
❖ 工作量法——运输工具、季节性生产的设备等
一、资产负债表的主要元素
负债 由过去的交易或事项形成，预期
会导致经济偿付的现实义务。 1、欠别人的或借入的 ２、已发生应由企业承担 3、以货币计量
一、资Biblioteka Baidu负债表的主要元素
❖ 判断下列哪些是负债： 欠银行的钱、预收客户的钱、欠职工的工
资、欠供应商的钱、欠股东的钱、应交未交 的税金。
一、资产负债表的主要元素
❖ 存货涨价期间储备多——合理，否则不合理 ❖ 存货是否变质。
非流动资产
长期投资：资金占用在一个年度以上的投资， 通常为股权投资、购买债劵、国债、基金或 上市流通股票——企业战略的会计表述
注意风险与收益的均衡 流动性弱，风险较大，不入虎穴焉得虎子。
固定资产
固定资产：使用期限超过一年，不易变现，使用中
●企业所控制的经济资源规模和质量（资产分布， 变现、支撑生产及扩大再生产、多元化经营、和 资金运营能力等）
●企业的经济来源状况
●企业的总体债务状况、长、短期债务数量，债务 分布、承担经营风险的能力、举债经营的程度和 规模，以及经营战略布局等经营情况。
●投资者在企业的经济利益状况（享有的经济利益， 股权结构、投入的资金总量、自有资金的来源、 利润的分配 ）
1、已经发生的
2、财产归企业
2、财产虽不归企业所有，但由企业控制
3、必须以货币计量
4、能为企业带来预期经济利益
一、资产负债表的主要元素
❖ 判断下列哪些是资产： 自有厂房、机器设备、仓库的原材料、现
金、银行存款、职工、已腐烂变质的产品、 商标、租约十年的复印机、报废的机床、包 装材料、将要购买的生产线、预付的原材料 款
❖ 在建工程——准固定资产。期末各项未完工 程的实际支出。不提折旧。
❖ 容易造假：项目虽已完工，但迟迟不转入固 定资产，少提折旧，提高利润。
❖ 若附注中有一项工程几年都没有完工，应警 惕！！
无形资产
❖ 无形资产——不具有实物形态的资产，也就 是那种看不见摸不着，但确实存在的，一般 很难用多少钱来衡量的资产，只有在特定情 况下才能计算其价值。
主要内容
❖ 资产负债表的主要元素 ❖ 资产负债表的作用及形式 ❖ 资产负债表项目阅读 ❖ 资产负债表水平分析 ❖ 资产负债表垂直分析 ❖ 资产负债表趋势分析 ❖ 资产负债表水分分析 ❖ 资产负债表之比率分析
一、资产负债表的主要元素
资产
由过去交易、事项形成并由企业拥有或控 制的，能以货币计量，预期可以带来经济利 益的经济资源。
❖ 通融才能融通——短期融通资金（应付帐款、 应付票据、短期借款）
❖ 短期借款——向银行等金融机构借入的期限 在一年以下的各种借款。
❖ 一般是弥补流动资金的不足，不可短贷长投
❖ 到期必须还本付息。
❖ 应付账款——赊购。 ❖ 购买商品、原材料及服务过程中形成的。
❖ 无需支付利息，相当于给购买方一笔无息贷 款，对购买方有利，销售方不利。
❖ 预付账款——提前支付给别人的钱，很少， 说明谈判能力强，若突然增加，则应具体 分析。
❖ 存货——公司里的库存，包括原材料、在产品、 产成品等。“还有多少隔夜粮“，维持正常经营 必须的。
❖ 把握三点：
❖ 第一：存货的所有权是否属于企业
❖ 第二：存货购入是否为了销售
办公室用空调——固定资产； 商场卖的空调——存货 ❖ 第三：存货储备量是否合理
总之，应收账款虽然看不见，摸不着，但它不是 无形资产。
三、资产负债表项目阅读
2、负债项 目阅读
❖ 风水轮流转，我也欠人钱——企业负债
1、银行借款只是企业负债的一部分。
2、借鸡生蛋。适度负债经营，可以提 高公司的经营效率，提高投资回报率，
3、过度负债则会增加公司的财务风险， 借来的鸡可能不生蛋，甚至可能会发生 禽流感导致全军覆没。
三、资产负债表项目阅读
1、资产项目阅读
❖
流动资产
流动资产：在一个营业周期内可以变现 或运用的资产——企业的“王牌军”
包括现金、银行存款、交易性金融资产、应 收帐款、应收票据、存货。
❖ 现金——锁在保险柜里的资产
❖ 银行 存款——写在存折上的资产，存在银行 里的钱
货币资金金额较大，则损失了增值能力，太 小，支付能力受影响，应根据自身情况保留一 定数额。
❖ 交易性金融资产——股票投资，风险高。
❖ 应收票据——别人欠你的钱。他知你知银行知， 白纸黑字，盖章加印。可贴现，注意负债的可 能。
❖ 应收帐款——赊销，别人欠你的钱。是一把双 刃剑。他知你知，除发票外再无其他证据，防 君子不防小人，“一个都不能少”。
❖ 坏账——无法收回或收回可能性极小的应收账 款。是一项损失。注意企业是否转换应收账款 和应收票据，调节利润。
❖ 包括：专利权、版权、商标权、商誉等
❖ 是企业保持长久竞争优势的秘诀
趣味问答
❖ 应收账款是无形资产吗？？ 应收账款是流动资产，它与无形资产的区别如下： 首先，应收账款可以在短时间内变现，属流动资
产，而无形资产的变现期间通常要几年，属于长期 资产。
其次，应收账款可以直接变为货币资产，而无形 资产是通过企业的经营过程，在销售或提供服务以 后变为货币资金，属于非货币资产
❖ 年数总和法和双倍余额折旧法——加速折旧法，适 合高新企业。
固定资产
❖ 折旧的影响： 资产负债表上固定资产原值—折旧=固定
资产净值，反映其新旧程度 折旧时费用，保证利润计算的准确性。
❖ 固定资产的改良：改建、扩建固定资产，使 其质量和功能得以改进——医疗保险
❖ 固定资产的处置：报废、出售固定资产—— 旧的不去，新的不来。
所有者权益
1、对企业的盈利分红 2、承担经营风险 3、具有决策权 4、拥有企业
二、资产负债表的作用及形式
●反映企业在某一特定日期财务状况的报表 ●理论依据：“资产=负债+所有者权益” ●时点报表,静态报表
按
变
由还
现
短款
能
到时
力
长间
由
强 到 弱 排 列
久按 性权 排益 序永
●提供某日资主要产财负务债状况表提供的信息