经营所得个人所得税

二、保险营销员的个人所得税
二、经营收入
例：个人独资企业A公司于2018年5月10日购买了5年 期国债100万元，票面利率5%，按年付息，2019年12 月10日将此国债以104万元转让给B公司，则A公司 2018你那和2019年的利息收入和转让财产收入分别是 多少？ （一）2018年 没有利息收入，也没有转让财产收入。
二、经营收入
四、一人投资多个合伙企业
分析： 李霞所设立的企业既有独资企业, 也有合伙企业, 因此不适用按各
独资企业的经营所得分配的规定, 而应当将全部经营所得合并后选定经 居住地自行申报。 对于C企业经营亏损, 不能弥补其他企业的经营所得 ,只能用以后五年内的盈利来弥补。对于D企业的股利红利收入需要在 分配时单独按“股息红利” 所得申报纳税, 填写个人所 A、 B、D三公 司的生产经营所得，李霞需要填报个人所得税，并且这三公司的投资 者减除费用也不能重复，只能选定一家企业扣除一次， 多扣除的需要 进行纳税调整。
二、合伙企业经营所得
合伙企业经营所得存在的问题： 1.如果某年度该合伙企业亏损，而两个合伙人仍然取得工资薪金所 得，算不算是对部分合伙人的分配? 2.如果加上工资后再按出资比例分配，则会造成有限合伙人多分配 多交税，而实际上并没有取得那么高的收入，合伙人所承担的税款 与收人将不成比例。 3.由于合伙企业的亏损只能递延以后年度结转弥补，而合伙人却要 对合伙企业的负债承担连带偿还责任。
一、律师事务所经营所得
（一）律所的全年收入：360万 （二）AB为出资律师，其工资不能税前扣除。可以扣除的工资为： 30+36+15+10=91万元。福利费调增：25-91*14%=12.26万元 （三）广告费15万，小于限额360*15%=54万，不需纳税调增。 （四）招待费：（20+5）*60% =15万元，360* 0.5% =1.8万元 故调增：25-1.8=23.2万元。 （五） 纳税调整后所得 ：39+107+12.26+23.2=181.46万元。
四、一人投资多个合伙企业
C为与另外两名合伙人设立的有限合伙人,李霞为有限合伙人 ,2019年度营业收入为200万元, 经营亏损, 李霞本年度需承担 亏损2万元. D为与某基金公司合伙设立的证券投资基金, 李霞为普通合伙 人,根据合伙协议, 2019 年李霞取得证券投资标的公司的股息 红利20万元,另外取得结算经营所得10万元(已扣除投资者费 用6万元),经营所得已纳税2万元。
一、律师事务所投资人个人所得税
（一）投资人A应纳个税 根据分配协议 A 分配40%，则A分得应税所得=72.584万元。 应纳个税：= (72.584-6)x35%-6.55=16.7544(万元) （二）投资人B应纳个税 根据分配协议 B 分配60%，则B分得应税所得=108.876万元。 应纳个税：= (108.876-6)x35%-6.55=29.4566(万元)
二、合伙企业经营所得
项目
合伙人所得明细表
工资
经营所得
A
50
15
B
40
15
C
0
120
D
0
150
合计
90
300
合计所得 65 55 120 150 390
二、合伙企业经营所得
由于合伙企业合伙人的工资薪金不能在税前扣除，因此合 伙人的工资应并入合伙人的所得申报纳税。 A生产经营个人所得税（50+15-6）*35%-6.55=14.1万元 B生产经营个人所得税（40+15-6）*30%-4.05=10.65万元 C生产经营个人所得税（120-6）* 35%-6.55=33.35万元 D为有限公司，分得150万元合并入本身的利润表，计算缴 纳企业所得税。
二、经营收入
（一）财产转让收入：45-30=15万元 （二）债务重组收入:55-45=10万元
二、经营收入
3.个人独资企业和合伙企业对外投资分回利息、股息、 红利.
依据《国家税务总局关于《关于个人独资企业和合伙企 业投资者征收个人所得税的规定》执行口径的通知-国税函 [2001]84号》个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息 或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者 个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利 所得”应税项目计算缴纳个人所得税。
（二）2019年 1.2019年5月10日取得利息收入5万元。 2.12月10日转让时，持有期间的利息收入 =100*5%/365*214=2.93万元。 3.2019年转让国债应交的增值税和附加=（104-100） /1.06*6%*(1+7%+3%+2%)=0.254万元 4.2019年转让财产收入=104-100-2.93-0.254=0.816万元。 5.2019年免税的利息收入共计5+2.93=7.93万元
三、经营成本、费用、税金
成本费用主要包括成本、费用、税金、损 失及其他支出。
三、不允许扣除的项目
（一）个人所得税的税款 （二）税收滞纳金 （三）罚款、罚金和被没收财物的损失 （四）不符合规定的捐赠和赞助支出
三、不允许扣除的项目
（五）用于个人和家庭的支出 1.个人支出与经营支出无法划分，个体工商户40% 计入生产经营，60%纳税调整。 2.个人支出与经营支出无法划分，个人独资和合伙 企业全部不能扣除。 （六）投资者的工资薪金
2019年小明应当就名下两个独资企业的经营所得先汇总, 算出应补交的税款, 再以各个独资企业分别去申报补税。 本年度应税收入=12+25-6=31(万元). 应纳税额=31 x30% -4.05=5.25 (万元)。
四、一人投资多个独资企业
大霞食品经营部的经营所得占全部经营所得的比重 =12/(12+25)x100%=32.43% 大霞食品经营部应补税款 =5.25 x32.43% -0.45 = 1.2526 ( 万元) 南城区王鹏小卖部的经营所得占全部经营所得的比重 =25/(12+25)x100%=67.57% 南城区王鹏小卖部应补税款 =5.25 x67.57% -2.75 =0.7974( 万元)。
律师事务所分成情况
提成额 办案费用 业务结算 每月工资 年底结算 预发
A
150
90
25
65
2
41
B
100
60
18
42
2
18
C
50
30
30
2
6
D
60
36
36
2
12
合计
360
216
43
173
96
77
一、律师事务所个人所得税
另外，全年E、 G行政人员工资支出为15万元,全部福利 资开支25万元，行政办公费用为50万元,广告费用15万元 , 其A、B列支的办案费用中有业务招特费20万元, 行政费 用中有业务招待费5万元,F的工资10万元由A从其提成额 中分配。 根据上述情况，该律师事务所2019年的经营利 润为:360-216-15-25-50-15=39 万元 。 请代理申报律所的个人所得税。
二、经营收入
2.债务重组收入 例：个人独资企业A公司2016年1月1日向B公司 借款50万元，年利率10%，按年付息，2018年12月 到期还本。2018年12月，A公司资金紧张，预计无法 偿还借款本金和最后一年的利息共计55万元。2019 年2月，经双方友好协商，A公司以持有的甲公司股份 作价50万元抵债，利息5万元豁免，该股份账面价值 30万，公允价值45万元。请计算债务重组收入。
四、投资者减除费用
个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业 自然人投资者本人的费用扣除标准统一为 60000元/年。
02
合伙企业所得
一、合伙企业的所得
合 伙
生产经营所得
企
业
所
得
股息红利所得
5%-35% 20%
二、合伙企业经营所得
例.甲有限合伙企业2019年度扣除合伙人工资后生产 经营所得为300万元，假设无其他调整事项，合伙协 议约定：1.甲有限合伙企业有ABCD四个合伙人组成 ，其中AB为执行事务的合伙人，CD为有限合伙人。 出资比例为A5%，B5%，C40%，D50%。2.合伙协 议约定AB每年的工资分别为50万和40万元，再按出 资比例分配经营所得。
一、律师事务所出资人之外人员的个人所得税
（一）C为雇员律师,全部收入为分成收人,未在律师事务所列支办案 费用。分成净收入为30*（1-30%）=21万。每月2万的工资扣除基本 扣除、专项扣除、专项附加扣除和办案费用后按“工资薪金”预扣预交 个人所得税，年末差额按年终一次性奖金申报缴纳个税。 （二）D为兼职律师，可扣除30%办案费用，但不得扣6万元基本扣 除，按对应的税率申报纳税。 （三）E、G按“工资薪金”每月正常扣除基本扣除、专项扣除、专项 附加扣除后正常申报纳税。 （四）F为A个人聘请的律师助理，支付时按“劳务报酬”代扣个税。
一、律师事务所个人所得税
员的费用、 招待费等), 出资律师有办案费用的依据合法 凭证的在事务所据实报销, 按服务收入的60%扣除已报 销的办案费用后的差额结算。假设该律师事务所所在地 规定办案费用扣除限额为不超过国家统一标准,无以前年 度可弥补亏损及其他调整事项。
一、律师事务所个人所得税
百度文库
人员每月 收入
四、一人投资多个合伙企业
例：李霞名下共登记有4个企业,分别是: A个体工商户,2019年度核定征收生产经营个人所得税 ,2019年度营业收入300万元, 核定营业收入利润率10%, 已 扣除投资者费用6万元,已纳税8.5万元。 B个人独资企业查账征收,2019年度营业收入200万元,税前 利润5万元(已扣除投资者费用6万元),已纳税0.6万元。
2.个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得；
3.个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所 得；
4.个人从事其他生产、经营活动取得的所得。
二、经营收入
依据《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的通 知》第四条收入总额，是指企业从事生产经营以及与生产经营有关的 活动所取得的各项收入，包括商品(产品)销售收入、营运收入、劳务服 务收入、工程价款收入、财产出租或转让收入、利息收入、其他业务 收入和营业外收入。
依据《个体工商户个人所得税计税办法》第八条个体工商户从事 生产经营以及与生产经营有关的活动（以下简称生产经营）取得的货 币形式和非货币形式的各项收入，为收入总额。包括：销售货物收入 、提供劳务收入、转让财产收入、利息收入、租金收入、接受捐赠收 入、其他收入。
二、经营收入
1.国债利息收入 依据国家税务总局关于企业国债投资业务企业所 得税处理问题的公告国家税务总局公告2011年第36 号，企业投资国债从国务院财政部门（以下简称发 行者）取得的国债利息收入，应以国债发行时约定 应付利息的日期，确认利息收入的实现。 国债利息收入=国债金额×（适用年利率÷365）× 持有天数
三、一人投资多个独资企业
例.小明名下共投资两个企业，分别是大霞食品经营部 (个 人独资企业),2019年经营所得 12 万元, 扣除投资者费用6 万元后预缴个人所得税0.45万元。南城区王鹏小卖部(个体 工商户)2019经营所得25万元，扣除投资者费用6万元后预 缴个人所得税2.75万元。
三、一人投资多个独资企业
四、一人投资多个合伙企业
李霞应纳税所得额：300*10%+5+10+6*2= 57万元 应纳个税：57*35%-6.55=13.4万元 已预缴：8.5+0.6+2=11.1 应补缴税款:13.4-11.1=2.3万元
03
特殊生产经营所得
一、律师事务所个人所得税
例：某律师事务所由A、B、C、D、E 、F、G共7名人员，其中 出资律师 A、B，利润分配比例为 40%、60%；雇员律师 C一 人，兼职律师D一人，行政辅助人员 E 、G两人，F为A个人聘 请的律师助理。A、B、C、D四名律师按本人为事务所创造收入 的60%进行分成, 作为日常工资按月结算,事务所不承担律师 C、 D 的办案费用 (包括交通费、 资料费 、 通信费及聘请人
经营所得个人所得税
尤尼泰河北税务师事务所：纪捧巧
壹
经营所得
贰
合伙企业所得
叁
特殊生产经营所得
01
经营所得
一、经营所得
依据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第六条第五款，经营所 得，是指：
1.个体工商户从事生产、经营活动取得的所得，个人独资企业投资人、 合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经 营的所得；