银行存款清查讲课稿

讲课稿

各位领导、各位老师大家好：

复习引入：今天我讲课的题目是《财产清查之银行存款的清查》，首先我们回顾一下上节课所讲的内容，有两个问题，一个是什么是财产清查、一个是货币资金的分类。请同学们思考两分钟，请两位同学起来回答。……很好，这两位同学回答的很好，下面我们一起来回顾一下，1：财产清查是指通过对实物、现金的实地盘点和对银行存款、往来账款的核对，来确定各财产物资和往来账项的实有数，并查明账存数和实有数是否相符的一种专门方法。

2：货币资金是指在企业生产经营过程中处于货币形态的那部分资金，按其形态和用途不同可分为包括库存现金、银行存款和其他货币资金。它是企业中最活跃的资金，流动性强，是企业的重要支付手段和流通手段，因而是流动资产的审查重点。

新课讲授：下面我们一起来学习新课，

首先我们来看一下本节课的学习目标，有三个，分别是知识目、标能力目标和情感目标

1.知识目标：未达账项的概念种类、银行存款余额调节表的编制方法

2.能力目标：使学生能够掌握银行存款清查的方法

3.情感目标：培养学生认真负责的态度

接下来我们一起来看一下本节课的有三个主要内容：第一个问题是银行存款清查的方法、第二个问题是银行存款清查的结果、第三个问题是如何编制银行存款余额调节表。我们先来学习第一个问题银行存款清查的方法，银行存款清查的方法就是将本单位银行存款日记账的账面金额与开户银行送来的对账单上银行存款的余额逐笔进行核对（称为对账单法）。如下图所示，对账单法就是将银行存款日记账和银行对账单余额进行逐笔核对。

接下来我们来学习第二个问题银行存款清查完毕以后的结果是什么？结果有1、两个双方余额一致：记账正确。2、双方余额不一致：一方记账有误或当期有未达账项。记账错误的处理我们会在《错账更正》中进行学习，我们这节课主要来学习什么是未达账项，（企业和银行之间，由于结算凭证传递时间的原因，导致同一项经济业务，一方已收到有关结算凭证登记入账，而另一方由于尚未收到有关结算凭证尚未登记入账的款项）。这样的款项就称为未达账项。未达账项有哪几种那？我们一起来学习一下：企业和银行之间可能会发生以下四个方面的未达账项：

一是银行已经收款入帐，而企业尚未收到银行的收款通知因而未收款入帐的款项，如，委托银行收款等。

二是银行已经付款入帐，而企业尚未收到银行的付款通知因而末付款入帐的款项，如，借款利息的扣付、托收无承付等。

三是企业已经收款入帐，而银行尚未办理完转帐手续因而未收款入帐的款项，如，收到外单位的转帐支票等。

四是企业已经付款入帐，而银行尚未办理完转帐手续因而未付款入帐的款项，如，企业已开出支票而持票人尚未向银行提现或转帐等。

同学们想一想, 企业存在未达账项我们应该怎么处理那？？

（第三个问题）可能有的同学已经想到了，编制银行存款余额调节表，那如何编制一张银行存款余额调节表那，下面我们就一起来学习银行存款余额调节表的编制方法。

首先，我们来看一下银行存款余额调节表的概念：银行存款余额调节表是在银行对账单余额与企业银行存款余额的基础上，各自加上对方已收、本单位未收款项数额，减去对方已付、本单位未付款项数额，以调整双方余额使其一致的一种调节方法。它的计算公式是： 银行对帐单余额＋企业已收银行未收款－企业已付而银行未付款＝企业银行存款余额＋银行已收而企业未收款－银行已付而企业未付款。

我们知道了银行存款余额调节表的概念和计算公式，我们来看一下银行存款余额调节表的格式： 金

金

银行对账单余额企业银行存款日记账余额

额

额调节后余额加：企业已收银行未收款减：企业已付银行未付款项目加：银行已收企业未收款

减：银行已付企业未付款

项目调节后余额户名：

年月日单位：元银行存款余额调节表

上边分别是名称：银行存款余额调节表、户名（例如临沂工程机械厂）、年月日（2010年12月29日）、单位：元。下面有四个栏目分别是项目金额项目金额，它的结构完全是按照银行存款余额调节表的计算公式来填写的。

现在我们知道了银行存款余额调节表，那如何编制一张银行存款余额调节表那？想必同学一定很迫切的想了解这个问题，下面我们一起来学习一下银行存款余额调节的编制方法：首先，将银行存款日记账与银行对账单中的业务逐日逐笔核对，同一笔业务双方都有记录的，在金额旁边用铅笔划上“√” 。如双方出现不一致的情况，就需要编制“银行存款余额调节表”;其次，编制“银行存款余额调节表”。将在银行存款日记账中未划“√” 的未达账项，及银行对账单中未划“√” 的未达账项都填入“银行存款余额调节表”中。根据公式计算出调整后企业银行存款日记账余额和调整后银行对账单余额，如果两者相等，说明银行存款日记账准确无误；反之说明银行或企业记账有错。

下面我们通过一个例题来具体讲解一下如何编制一张银行存款余额调节表。

例题：永康商场2006年2月的银行存款日记账和开户银行中国工商银行的对账单如下图所示，要求编制一张银行存款余额调节表。其中企业银行存款日记账余额19250元，银行对账单余额 47800元。

第一步：银行存款日记账与银行对账单中的业务逐日逐笔核对，找出未达账项 上面是永康商场本月的银行存款日记账，下面是工商银行送来的银行对账单，我们按照编制的步骤逐一进行核对，找出可能存在的未达账项。

第二步：根据计算公式将未达账项填入银行存款余额调节表中，比较余额是否相等。 加：企业已收银行未收款 6 750加：银行已收企业未收款

5 000调节后余额23 050

减：企业已付银行未付款31 500银行对账单余额47 800减：银行已付企业未付款 1 200企业银行存款日记账余额19 250调节后余额23 050户名：永康商场

2003年2月28日单位：元银行存款余额调节表

另外需要注意的是：该调节表不能作为调整“银行存款日记账”的依据（也就是说不能据此来记账，只能等到结算凭证到达以后才能登记入账）。调节后的存款余额表示企业可以动用的银行存款的最高额度。

本课小结：

本节课主要介绍了银行清查的方法（对账单法）、结果（余额或者相符或者不相符）和编制银行存款余额调节表的方法（补记法），其中最重要的就是如何编制银行存款余额调节表，希望同学们在课下一定要多学多练，切实掌握，为以后的工作和学习打下坚实的基础。

最后给同学们留一个

课后思考题：

银行余额调节表多少时间做一回?银行余额调节表做完了以后,表要交银行吗?