新准则下“其他应付款”实务处理

新准则下“其他应付款”实务处理

新准则下“其他应付款”实务处理

1. 其他应付款的概念

企业除了应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付利息、应付股利、应交税

费、长期应付款等以外，还会发生一些应付、

暂收其他单位或个人的款项，如应付租入固定

资产和包装物的租金、存入保证金、应付统筹

退休金等。这些暂收应付款，构成了企业的一

项流动负债，在我国会计核算中，设置了“其

他应付款”科目进行核算。其他应付款主要核

算经营租赁租入固定资产和包装物的租金、存

入保证金、应付及暂收其他单位款项、应付退

休职工的统筹退休金等。

2. 其他应付款的核算

为了总括反映和监督企业其他应付款的应付、暂收及支付的情况，应设置“其他应付款”

科目。

其他应付款主要账务处理：

（1）本科目核算企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付利息、

应付股利、应交税费、长期应付款等经营活动

以外的其他各项应付、暂收的款项。

（2）本科目应当按照其他应付款的项目和对方单位（或个人）进行明细核算。

（3）企业发生其他各种应付、暂收款项时，借记“银行存款”、“管理费用”等科目，

贷记本科目；支付的其他各种应付、暂收款项，

借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

（4）采用售后回购方式融资的，在发出商品等资产时，应按实际收到或应收的金额，

借记“银行存款”、“应收账款”等科目，按

专用发票上注明的增值税额，贷记“应交税费

——应交增值税（销项税额）”科目，按其

差额，贷记本科目。回购价格与原销售价格之

间的差额，应在售后回购期间内按期计提利息

费用，借记“财务费用”科目，贷记本科目。

购回该项商品等时，应按回购商品等的价款，借记本科目，按可抵扣的增值税额，借记

“应交税费——应交增值税（进项税额）”

科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”

科目。

（5）本科目期末贷方余额，反映企业尚未支付的其他应付款项；期末余额如为借方余

额，反映企业尚未收加的其他应收款项。

「例」A公司使用某企业机器设备一台，交付租用押金6 000元，该企业账务处理如下：借：银行存款 6 000

贷：其他应付款 6 000