政府审计职能定位和作用
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政府审计职能定位和作用
主要参考文献
⒈《审计干部审计知识读本》李金华主编 中国审计出版 社
⒉《审计理论研究》 李金华主编 中国审计出版社 ⒊《审计技术方法》董大胜主编 中国时代经济出版社 ⒋《审计研究》 2002年 第5期至2006年第6期 ⒌《政府审计制度研究与新审计法实务全书》 姜原 中
国财政经济出版社
政府审计职能定位和作用
n ㈣审计甄别
l 对审计甄别职能的观察和估价 l 根据审计产生与发展动因理论讨论，由
于审计客体不同，有一项作用于责任人 的审计职能，这就是审计甄别。
n 审计客体实体的“双重性” n 审计客体内容的“两层性”
l 审计甄别与其它审计职能的主要区别在 于审计客体实体的“双重性”和审计客 体内容的“两层性”带来的审计客体变 化，从而促使审计职能的伸展
n 审计职能就像人的功能一样，都是由其 基本属性决定的。但某些功能不是一开 始就被人们所知，而是在人们认识世界 的开放过程中，不断为人们所认识。
政府审计职能定位和作用
一、重新认识政府审计职能是时代发展的客观需要 ——现有审计理论研究结果
n 审计职能是由审计自身的性质决定的，并 随着审计事业的发展、审计目标的拓展， 不断为人们所认识、运用。
n 到目前，一般将审计职能归纳为审计监督、 审计评价、审计鉴证三大职能。
政府审计职能定位和作用
一、重新认识政府审计职能是时代发展的客观需要 ——三大职能的运用实践
n 审计监督、审计评价、审计鉴证三大职能相 对于整个审计体系中的国家（政府）审计、 社会审计、内部审计来说，由于审计需求、 审计目标不同，职能的体现也各有侧重。
政府审计职能定位和作用
提纲
n 一、重新认识政府审计职能是时代发展的客 观需要
n 二、政府审计职能再探
l ㈠控制职能 l ㈡审计监测 l ㈢审计测评 l ㈣审计甄别
n 三、充分发挥审计客观可能的积极作用
l ㈠保障和维护作用 l ㈡震慑和惩治作用 l ㈢参谋和咨询作用 l ㈣促进和推动作用
政府审计职能定位和作用
n 政府审计、社会审计、内部审计的职能各有 侧重。
政府审计职能定位和作用
一、重新认识政府审计职能是时代发展的客观需要 ——对审计职能涵义的理解
n “审计职能是审计本身固有的、体现审计本 质属性的内在功能。它是不以人们意志为 转移的客观存在。”
n 要完整理解审计职能的真实涵义，应把握 四个基本特征。
政府审计职能定位和作用
二、政府审计职能再探 ——社会需求和提出
n 审计成果转化和运用工作各级审计机关已经开展多年，就 能十分明显说明审计职能并未只是监督、评价和鉴证三项 的。
n 除审计监督、评价和鉴证三项职能之外，还有哪些审计职 能？
n 审计监督、评价和鉴证三项职能与这些职能又是如何区别 的？
n 审计监督、评价和鉴证三项职能与这些职能的关系又是怎 样？
n 为此，经过初步思考和探索，审计职能除监督、 评价、鉴证三大职能外，还具有如下职能：
l ㈠控制职能 l ㈡审计监测 l ㈢审计测评 l ㈣审计甄别
政府审计职能定位和作用
n ㈠控制职能
l 首先，控制职能符合审计职能的基本特征。 l 第二，控制职能在现行的审计实践中已得到
广泛履行。 l 第三，控制职能在今后将会得到深度运用。 l 控制职能单独列出，不仅在于它具有审计的
政府审计职能定位和作用
二、政府审计职能再探 ——审计实践及探索
n 首先，审计动因的多重性决定了审计源自文库能的多重 性。
n 第二，审计人（审计执行主体）的异层性决定了 审计客体（或者说作用范围）的不同 。
n 第三，审计授权和委托者（审计发动主体）的审 计需求在我国政体下具有同一性，并在层次和水 平上不断地变化和提高 。
政府审计职能定位和作用
三、充分发挥审计客观可能的积极作用
1、根据审计职能研究目的谈作用 2、讨论审计职能作用应当先明确四个基点 3、发挥审计职能作用，我们还应把握某项审计
作用发挥时在整个审计运作过程中所处的位 置，和某项审计作用表现程度。 4、对审计职能作用的初探
l ㈠保障和维护作用 l ㈡震慑和惩治作用 l ㈢参谋和咨询作用 l ㈣促进和推动作用 l ㈤控制和制约作用
政府审计职能定位和作 用
2020/11/20
政府审计职能定位和作用
内容摘要
研究审计职能目的就是为了完整了解 审计应有本领，更好挖掘审计功能， 充分发挥审计作用。本文以现有较为 坚实的审计基础理论为逻辑起点，按 “审计产生与发展的根本动因——受 托责任观”、“审计主体、审计客体、 审计主客体关系”、“审计职能”的 内在逻辑关系，根据不同的审计主体、 客体，以及对客体作用的时间不同、 范围不同、层面不同，认为政府审计 职能除监督、鉴证、评价外，还有控 制、监测、测评、甄别等职能，并据 此归纳了审计作用的几个主要方面。
体和执行主体）特征相关。
n 广泛性 n 综合性
l 与已认识的其它审计职能相比，它虽然也是履行 于客体经济活动的事后，但更多的是对具有广泛 性的政府审计对象（客体实体）和具有综合性的 中观、宏观经济客体内容作出的专业判断。
政府审计职能定位和作用
n ㈢审计测评
l 对审计测评职能作用范围的观察。
l 与审计监测基本相似，但它们作用的客 体不同，审计监测只作用于客体本身， 审计测评则在作用于客体的同时，还作 用于对客体结果产生影响的各种因素和 环境。
政府审计职能定位和作用
一、重新认识政府审计职能是时代发展的客观需要 ——我国和西方国家审计职能认识和运用过程
n 纵观我国和西方国家审计的产生和发展历史，审 计职能是逐步为人们不断认识，并运用的。
政府审计职能定位和作用
二、政府审计职能再探
1、逻辑起点 2、社会需求和提出 3、审计实践及探索
政府审计职能定位和作用
政府审计职能定位和作用
3rew
演讲完毕，谢谢听讲!
再见，see you again
2020/11/20
政府审计职能定位和作用
二、政府审计职能再探 ——逻辑起点
“审计产生与发展的根本动因——受托责任观”理论
演绎推理
“审计主体、审计客体、审计主客体关系”等理论
根据审计主客体之间相互作用 的条件、作用过程、作用结果 及运用导出
“根据上述分析，我们将审计职能归结为监督和证 明” 的结论
本文以上述已有的审计理论为基础，结合本地和全国各地 的审计实践，从微观、中观、宏观等不同的视野，对政府 审计职能进行初步探讨。
一、重新认识政府审计职能是时代发展 的客观需要
⒈引子 ⒉现有审计理论研究结果 ⒊三大职能的运用实践 ⒋对审计职能涵义的理解
⑴四个基本特征 ⑵涵义 ⑶对审计职能认识和运用的基本估价 ⒌我国和西方国家审计职能认识和运用过程 ⒍当今中国审计需求
政府审计职能定位和作用
一、重新认识政府审计职能是时代发展的客观需要 ——引子
本质属性，并认为它已为人们所运用，还在 于它是对客体行为发生作用的“将来时”和 “现在进行时”，有一种与已认识审计职能 明显不同的区别。
政府审计职能定位和作用
n ㈡审计监测
l 审计监测与控制职能一样，不仅是由审计的本质 属性决定的，也已为人们所运用。
l 适用范围：中观、宏观经济问题。 l 审计监测职能的确认还与审计主体（包括发动主
主要参考文献
⒈《审计干部审计知识读本》李金华主编 中国审计出版 社
⒉《审计理论研究》 李金华主编 中国审计出版社 ⒊《审计技术方法》董大胜主编 中国时代经济出版社 ⒋《审计研究》 2002年 第5期至2006年第6期 ⒌《政府审计制度研究与新审计法实务全书》 姜原 中
国财政经济出版社
政府审计职能定位和作用
n ㈣审计甄别
l 对审计甄别职能的观察和估价 l 根据审计产生与发展动因理论讨论，由
于审计客体不同，有一项作用于责任人 的审计职能，这就是审计甄别。
n 审计客体实体的“双重性” n 审计客体内容的“两层性”
l 审计甄别与其它审计职能的主要区别在 于审计客体实体的“双重性”和审计客 体内容的“两层性”带来的审计客体变 化，从而促使审计职能的伸展
n 审计职能就像人的功能一样，都是由其 基本属性决定的。但某些功能不是一开 始就被人们所知，而是在人们认识世界 的开放过程中，不断为人们所认识。
政府审计职能定位和作用
一、重新认识政府审计职能是时代发展的客观需要 ——现有审计理论研究结果
n 审计职能是由审计自身的性质决定的，并 随着审计事业的发展、审计目标的拓展， 不断为人们所认识、运用。
n 到目前，一般将审计职能归纳为审计监督、 审计评价、审计鉴证三大职能。
政府审计职能定位和作用
一、重新认识政府审计职能是时代发展的客观需要 ——三大职能的运用实践
n 审计监督、审计评价、审计鉴证三大职能相 对于整个审计体系中的国家（政府）审计、 社会审计、内部审计来说，由于审计需求、 审计目标不同，职能的体现也各有侧重。
政府审计职能定位和作用
提纲
n 一、重新认识政府审计职能是时代发展的客 观需要
n 二、政府审计职能再探
l ㈠控制职能 l ㈡审计监测 l ㈢审计测评 l ㈣审计甄别
n 三、充分发挥审计客观可能的积极作用
l ㈠保障和维护作用 l ㈡震慑和惩治作用 l ㈢参谋和咨询作用 l ㈣促进和推动作用
政府审计职能定位和作用
n 政府审计、社会审计、内部审计的职能各有 侧重。
政府审计职能定位和作用
一、重新认识政府审计职能是时代发展的客观需要 ——对审计职能涵义的理解
n “审计职能是审计本身固有的、体现审计本 质属性的内在功能。它是不以人们意志为 转移的客观存在。”
n 要完整理解审计职能的真实涵义，应把握 四个基本特征。
政府审计职能定位和作用
二、政府审计职能再探 ——社会需求和提出
n 审计成果转化和运用工作各级审计机关已经开展多年，就 能十分明显说明审计职能并未只是监督、评价和鉴证三项 的。
n 除审计监督、评价和鉴证三项职能之外，还有哪些审计职 能？
n 审计监督、评价和鉴证三项职能与这些职能又是如何区别 的？
n 审计监督、评价和鉴证三项职能与这些职能的关系又是怎 样？
n 为此，经过初步思考和探索，审计职能除监督、 评价、鉴证三大职能外，还具有如下职能：
l ㈠控制职能 l ㈡审计监测 l ㈢审计测评 l ㈣审计甄别
政府审计职能定位和作用
n ㈠控制职能
l 首先，控制职能符合审计职能的基本特征。 l 第二，控制职能在现行的审计实践中已得到
广泛履行。 l 第三，控制职能在今后将会得到深度运用。 l 控制职能单独列出，不仅在于它具有审计的
政府审计职能定位和作用
二、政府审计职能再探 ——审计实践及探索
n 首先，审计动因的多重性决定了审计源自文库能的多重 性。
n 第二，审计人（审计执行主体）的异层性决定了 审计客体（或者说作用范围）的不同 。
n 第三，审计授权和委托者（审计发动主体）的审 计需求在我国政体下具有同一性，并在层次和水 平上不断地变化和提高 。
政府审计职能定位和作用
三、充分发挥审计客观可能的积极作用
1、根据审计职能研究目的谈作用 2、讨论审计职能作用应当先明确四个基点 3、发挥审计职能作用，我们还应把握某项审计
作用发挥时在整个审计运作过程中所处的位 置，和某项审计作用表现程度。 4、对审计职能作用的初探
l ㈠保障和维护作用 l ㈡震慑和惩治作用 l ㈢参谋和咨询作用 l ㈣促进和推动作用 l ㈤控制和制约作用
政府审计职能定位和作 用
2020/11/20
政府审计职能定位和作用
内容摘要
研究审计职能目的就是为了完整了解 审计应有本领，更好挖掘审计功能， 充分发挥审计作用。本文以现有较为 坚实的审计基础理论为逻辑起点，按 “审计产生与发展的根本动因——受 托责任观”、“审计主体、审计客体、 审计主客体关系”、“审计职能”的 内在逻辑关系，根据不同的审计主体、 客体，以及对客体作用的时间不同、 范围不同、层面不同，认为政府审计 职能除监督、鉴证、评价外，还有控 制、监测、测评、甄别等职能，并据 此归纳了审计作用的几个主要方面。
体和执行主体）特征相关。
n 广泛性 n 综合性
l 与已认识的其它审计职能相比，它虽然也是履行 于客体经济活动的事后，但更多的是对具有广泛 性的政府审计对象（客体实体）和具有综合性的 中观、宏观经济客体内容作出的专业判断。
政府审计职能定位和作用
n ㈢审计测评
l 对审计测评职能作用范围的观察。
l 与审计监测基本相似，但它们作用的客 体不同，审计监测只作用于客体本身， 审计测评则在作用于客体的同时，还作 用于对客体结果产生影响的各种因素和 环境。
政府审计职能定位和作用
一、重新认识政府审计职能是时代发展的客观需要 ——我国和西方国家审计职能认识和运用过程
n 纵观我国和西方国家审计的产生和发展历史，审 计职能是逐步为人们不断认识，并运用的。
政府审计职能定位和作用
二、政府审计职能再探
1、逻辑起点 2、社会需求和提出 3、审计实践及探索
政府审计职能定位和作用
政府审计职能定位和作用
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再见，see you again
2020/11/20
政府审计职能定位和作用
二、政府审计职能再探 ——逻辑起点
“审计产生与发展的根本动因——受托责任观”理论
演绎推理
“审计主体、审计客体、审计主客体关系”等理论
根据审计主客体之间相互作用 的条件、作用过程、作用结果 及运用导出
“根据上述分析，我们将审计职能归结为监督和证 明” 的结论
本文以上述已有的审计理论为基础，结合本地和全国各地 的审计实践，从微观、中观、宏观等不同的视野，对政府 审计职能进行初步探讨。
一、重新认识政府审计职能是时代发展 的客观需要
⒈引子 ⒉现有审计理论研究结果 ⒊三大职能的运用实践 ⒋对审计职能涵义的理解
⑴四个基本特征 ⑵涵义 ⑶对审计职能认识和运用的基本估价 ⒌我国和西方国家审计职能认识和运用过程 ⒍当今中国审计需求
政府审计职能定位和作用
一、重新认识政府审计职能是时代发展的客观需要 ——引子
本质属性，并认为它已为人们所运用，还在 于它是对客体行为发生作用的“将来时”和 “现在进行时”，有一种与已认识审计职能 明显不同的区别。
政府审计职能定位和作用
n ㈡审计监测
l 审计监测与控制职能一样，不仅是由审计的本质 属性决定的，也已为人们所运用。
l 适用范围：中观、宏观经济问题。 l 审计监测职能的确认还与审计主体（包括发动主