现金流量表各项取值说明

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现金流量分析指标

现金流量分析指标现金流量表以现金、现金等价物为编制基础，旨在为会计报表使用者提供企业一定时期内现金和现金等价物流出、流入的信息，以便于会计报表使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力，并据以预测企业未来现金流量，进而判断企业流动性、获利能力、财务适应能力。

这里介绍以下现金流量分析指标：（一）流动性比率⒈现金比率=（现金+约当现金）/流动资产该指标旨在衡量企业流动资产的质量，非现金流动资产如应收帐款或存货，其变现过程复杂且通常会产生坏帐，因此剔除后以现金和约当现金与流动资产比率计算得出的现金比率越高，变现潜在损失越小，企业短期偿债能力强。

但由于现金本身不能产生经济效益，因此，若比率过高，则会不利公司利润最大化。

⒉现金对流动负债的比率=（现金+约当现金）/流动负债这个指标比流动比率、速动比率更严格。

说明企业现金与即将到期的流动负债的比率，若该比值小，说明企业缺少现金，企业对流动负债偿还的保障能力低下，可能不能及时偿还到期债务，因此非常重要。

（二）偿债能力比率⒈到期债务本息偿付比率=经营活动现金净流量/（本期到期债务本金+现金本息支出）该指标旨在衡量本期内到期的债务本金以及相关利息可由经营活动产生的现金支付的程度，分母中债务本金及利息支出的数值取于“筹资活动现金流量”，若比值小于1，说明企业的经营活动产生的现金不足以支付本期到期的债务本息，企业必须通过加大筹资力度进行弥补，若大于1，则说明足够于支付。

⒉现金流量比率=经营活动现金净流量/流动负债该指标旨在反映本期经营活动所产生的现金净流量足以抵付流动负债的比率，也称为超速动比率，经营活动的现金净流量属当期流量，而流动负债是表示将来须于一年内偿付的债务，也就是说该指标是基于假设“当期的现金净流量是对未来期现金流量的估计”，该指标着重点在于看企业正常生产经营能否产生足够现金流量以偿还到期债务。

一个正常运作的企业不是通过长期对外融资来弥补企业的短期流动负债的。

关于现金流量表分析中指标计算说明

关于现金流量表分析中指标计算说明各区属企业：为提高分析报告质量，统一规范指标计算口径，现提供现金流量分析报告中涉及的指标计算说明作为参考。

如下：1、附件中表三和表四，上期、本期和下期统一按照季度统计；2、债务保障率：负债总额=（期初负债+期末负债）/2；经营活动产生的现金净流量可以从现金流量表中取得数据；3、现金流量比率：流动负债=（期初流动负债+期末流动负债）/2；4、长期负债偿还率：支付债券本金指本期偿还的债券本金金额；清偿长期借款本金指本期偿还的长期本金金额；长期负债总额=（期初长期负债+期末长期负债）/2；5、现金流量适合比率和支付现金股利的现金流量比率：同期资本支出＝同期购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金（流量表投资活动流出项）；同期存货净投资额指本季度存货增加额=期末存货-期初存货；同期现金股利是指本期已宣告分配的全部现金股利额，可从有关资料中取得数；6、现金流量满足率：经营活动产生的现金流量净额和投资活动产生的现金流量净额可以从现金流量表中取得数据；7、固定资产再投资率：购置固定资产支出总额指本期固定资产增加额（期末固定资产-期初固定资产）；8、折旧影响系数：折旧额指本季度一共计提的固定资产折旧总额；9、现金再投资比率：固定资产毛额是指未扣除当期折旧费用的固定资产，而营运资金则是指流动资产扣除流动负债的金额，长期投资即长期股权投资；10、现金流量对销售之比：营业收入可以从利润表中取得数据；11、现金流量净额对应收账款指标：应收账款净额=应收账款－坏账准备；12、现金周转率：现金流入指本季度主营业务收入；现金每期平均持有额指现金平均余额，其中：现金包括库存现金和可随时支取的银行存款，现金平均余额=(期初现金+期末现金)/2；13、净收益营运指数：经营活动净收益=净利润-非经营净收益，非经营净收益指处置固定资产的损益、固定资产报废损益、财务费用、投资损益、递延所得税资产的增减（见培训讲义）；净收益即净利润可以从利润表中取得数据；14、现金营运指数：经营活动现金毛流量即经营所得现金=经营净收益+非付现费用，其中非付现费用包括固定资产折旧、无形资产摊销、长期待摊费用摊销等。

现金流量表的说明

现金流量表项目说明一、经营活动产生的现金流量净额1、销售商品、提供劳务收到的现金包括公司有关主营业务收入收到的现金，如：运输收入、修理收入、门面收入等。

如：借：现金—销售商品收到的现金贷：应收账款—包车收入2、收到的税费返还本期企业因为收到增值税、消费税、关税等的税费返还而增加的现金。

3．收到的其他与经营活动有关的现金该项目通常反映的内容有：（1）罚款收入；（2）收到的押金；（3）收到的赔款；（4）税费返还之外的政府补助；（5）接受的现金捐赠；（6）除1、2项外收到的现金4．购买商品、接受劳务支付的现金支付与主营收入相关的成本而减少的现金（工资除外），如：因修理收入而购买的材料支付的现金、因包车收入而支付的成本中核算的油料胎费用、5．支付总公司的现金包括各项以现金支付的与总公司各种往来款项。

如上缴的规费等例：借：现金——支付总公司的现金贷：内部往来6．支付的各项税费包括：（1）企业当期支付当期的各种税费（包括交纳的当期增值税）；（2）企业当期支付前期的各种税费（包括交纳的前期增值税）；（3）当期预交的各种税费。

不包括：（1）支付的计入固定资产的耕地占用税；（2）各种税费的返还，这些税费返还是单独反映的。

7．支付给职工以及为职工支付的现金（1）该项目包括支付给生产工人的各种薪酬（工资、奖金、津贴等）；（2）该项目不包括支付给在建工程人员的薪酬，其单独反映在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目；（3）该项目不包括离退休人员的薪酬，其单独反映在“支付其他与经营活动有关的现金”项目。

8．支付的其他与经营活动有关的现金包括：（1）罚款的支出；（2）差旅费、业务招待费、广告费等费用的支出；（3）离退休人员的薪酬；（4）对外捐赠现金；（5）支付的押金等。

二、投资活动产生的现金流量净额1．收回投资所收到的现金（1）如果是股权投资，包括交易性金融资产、可供出售金融资产、长期股权投资。

这种情况下企业只需要按照实际收到款项填列。

现金流量表取数规则

现金流量表取数规则一、现金流量表简介现金流量表是财务报表中的一项重要内容，用于反映企业在一定期间内现金和现金等价物的流入和流出情况，帮助投资者和管理层了解企业的现金状况和现金流动性。

二、现金流量表取数规则1. 现金流量表的编制依据现金流量表的编制依据是《企业会计准则第13号——现金流量表》（以下简称“准则13号”）。

根据准则13号的规定，现金流量表应该按照经营活动、投资活动和筹资活动三个类别分别列示现金流入和现金流出。

2. 现金流量表的项目取数规则（1）经营活动现金流量的项目取数规则：- 现金流入方面，主要包括销售商品、提供劳务取得的现金、收到的税费返还、收到的其他与经营活动有关的现金等；- 现金流出方面，主要包括购买商品、接受劳务支付的现金、支付的职工薪酬、支付的税费、支付的各种费用等。

（2）投资活动现金流量的项目取数规则：- 现金流入方面，主要包括收回投资取得的现金、取得投资收益的现金等；- 现金流出方面，主要包括购买固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金、取得子公司等支付的现金等。

（3）筹资活动现金流量的项目取数规则：- 现金流入方面，主要包括吸收投资者投资支付的现金、取得借款收到的现金等；- 现金流出方面，主要包括偿还借款支付的现金、分配利润支付的现金等。

3. 现金流量表的编制顺序现金流量表的编制顺序应按照经营活动、投资活动和筹资活动的顺序分别列示。

在每个类别内部，应按照现金流入和现金流出的顺序编制。

4. 现金流量表的金额取数规则现金流量表中的金额应按照实际发生的现金流量来取数，即根据企业实际的现金收支情况来填写。

金额应该精确到小数点后两位，以人民币元为单位。

5. 现金流量表的披露要求根据准则13号的要求，现金流量表应当配有相应的附注，对现金流量的重要项目进行披露，并解释其中的关键事项。

6. 现金流量表的审计要求现金流量表作为财务报表的一部分，应当接受独立审计师的审计，并在财务报表中注明审计师的意见。

现金流量表说明

下面按以上顺序详细说明各项目的编制方法和公式：一、确定补充资料的“现金及现金等价物的净增加额”● 1.现金的期末余额＝资产负债表“货币资金”期末余额；● 2.现金的期初余额＝资产负债表“货币资金”期初余额；●3现金及现金等价物的净增加额＝现金的期末余额－现金的期初余额。

二、确定主表的“筹资活动产生的现金流量净额”●1．吸收投资所收到的现金＝（实收资本或股本期末数－实收资本或股本期初数）＋（应付债券期末数－应付债券期初数）●2．借款收到的现金＝（短期借款期末数－短期借款期初数）＋（长期借款期末数－长期借款期初数）●3．收到的其他与筹资活动有关的现金如投资人未按期缴纳股权的罚款现金收入等。

●4．偿还债务所支付的现金＝（短期借款期初数－短期借款期末数）＋（长期借款期初数－长期借款期末数）（剔除利息）＋（应付债券期初数－应付债券期末数）（剔除利息）●5．分配股利、利润或偿付利息所支付的现金＝应付股利借方发生额＋利息支出＋长期借款利息＋在建工程利息＋应付债券利息－预提费用中“计提利息”贷方余额－票据贴现利息支出●6．支付的其他与筹资活动有关的现金如发生筹资费用所支付的现金、融资租赁所支付的现金、减少注册资本所支付的现金（收购本公司股票，退还联营单位的联营投资等）、企业以分期付款方式购建固定资产，除首期付款支付的现金以外的其他各期所支付的现金等。

三、确定主表的“投资活动产生的现金流量净额”●1．收回投资所收到的现金＝（短期投资期初数－短期投资期末数）＋（长期股权投资期初数－长期股权投资期末数）＋（长期债权投资期初数－长期债权投资期末数）该公式中，如期初数小于期末数，则在投资所支付的现金项目中核算。

●2．取得投资收益所收到的现金＝利润表投资收益－（应收利息期末数－应收利息期初数）－（应收股利期末数－应收股利期初数）●3．处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额＝“固定资产清理”的贷方余额＋（无形资产期末数－无形资产期初数）＋（其他长期资产期末数－其他长期资产期初数）●4．收到的其他与投资活动有关的现金如收回融资租赁设备本金等。

现金流量表说明

具体各项目内容说明如下:（1）资产减值准备包括坏账准备、存货跌价准备、长期股权投资减值准备、固定资产减值准备和无形资产减值准备、投资性房地产减值准备、商誉减值准备等。

本期资产计提减值准备时，记入当期利润表中的“资产减值损失”项目，但实际上并未影响经营活动现金流量，因此，应在净利润的基础上进行调整，当计提资产减值准备时，应将其加回到净利润中，若恢复以前年度计提的减值准备，应从净利润中将其扣除。

本项目可根据利润表中的“资产减值损失”项目的金额填列。

或根据“坏账准备”、“存货跌价准备”、“长期股权投资减值准备”、“投资性房地产减值准备”、“固定资产减值准备”和“无形资产减值准备”等账户的发生额分析计算填列。

（2）固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧企业计提固定资产折旧时，有的计入管理费用等期间费用，有的计入制造费用。

计入期间费用部分已列入了利润表，计入制造费用部分则可能通过销售成本列入利润表，也可能形成企业的存货。

企业计提的固定资产折旧，并不影响经营活动现金流量，应在净利润的基础上将其全部加回。

当计提的固定资产折旧费包含在存货中时，虽然未影响净利润，但是增加了存货，这里也将其加回，然后在“存货的减少（减：增加）”项目中再将其以相同净额扣除，形成自动平衡。

本项目可根据“累计折旧”、“累计折耗”等账户的贷方发生额填列，或根据有关费用账户借方发生额中的折旧费计算填列。

（3）无形资产摊销无形资产摊销时，计入了管理费用等，使本期净利润减少，应在净利润的基础上将其全部加回。

本项目可根据“累计摊销”账户的贷方发生额分析计算填列，或根据管理费用和其他业务成本账户借方发生额中“摊销无形资产”计算填列。

（4）长期待摊费用摊销长期待摊费用摊销时，计入了管理费用或制造费用等。

本项目的确定原理与固定资产折旧项目相同，应在净利润的基础上将其全部加回。

本项目可根据“长期待摊费用”账户的贷方发生额填列。

（5）处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）处置固定资产、无形资产和其他长期资产业务，不会影响经营活动产生的现金流量的增减变化，若导致净利润和经营活动产生的现金流量净额不一致，一定是这种业务影响了净利润，因此，应在净利润的基础上加回或扣除。

现金流量表各项目的内容及编制说明

现金流量表各项目的内容及编制说明现金流量表各项目的内容及编制说明A.经营活动产生的现金流量（1）“销售商品、提供劳务收到的现金”项目，反映企业本期销售商品、提供劳务收到的现金，以及前期销售商品、提供劳务本期收到的现金（包括销售收入和应向购买者收取的增值税销项税额）和本期预收的款项，减去本期销售本期退回商品和前期销售本期退回商品支付的现金。

企业销售材料和代购代销业务收到的现金，也在本项目反映。

销售商品、提供劳务收到的现金=营业收入+应交税费——应交增值税（销项税额）+（应收票据年初余额-应收票据期末余额）+（应收账款年初余额-应收账款期末余额）+（预收款项期末余额-预收款项年初余额）-当期计提的坏账准备+或-其他调整事项（2）“收到的税费返还”项目，反映企业收到返还的所得税、增值税、营业税、消费税、关税和教育费附加等各种税费返还款。

（3）“收到其他与经营活动有关的现金”项目，反映企业经营租赁收到的租金等其他与经营活动有关的现金流入，金额较大的应当单独列示。

本项目反映企业除上述各项目外，收到的其他与经营活动有关的现金，如罚款收入、经营租赁固定资产收到的现金、投资性房地产收到的租金收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入、除税费返还外的其他政府补助收入等。

“购买商品、接受劳务支付的现金”项目，反映企业本期购买商品、接受劳务实际支付的现金（包括增值税进项税额），以及本期支付前期购买商品、接受劳务的未付款项和本期预付款项，减去本期发生的购货退回收到的现金。

企业购买材料和代购代销业务支付的现金，也在本项目反映。

购买商品、接受劳务支付的现金=营业成本+应交增值税（进项税额）+（存货期末余额-存货年初余额）+（应付账款年初余额-应付账款期末余额）+（应付票据年初余额-应付票据期末余额）+（预付款项期末余额-预付款项年初余额）-当期列入生产成本、制造费用的职工薪酬-当期列入生产成本、制造费用的折旧费“支付给职工以及为职工支付的现金”项目，反映企业本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等职工薪酬（包括代扣代缴的职工个人所得税）。

现金流量表的具体指标分析

现金流量表的具体指标分析1．分析经营活动现金流量（1）在正常情况下，经营活动现金净流量>（财务费用+本期折旧+无形资产递延资产摊销+待摊费用摊销）。

计算结果如为负数，表明该企业经营的现金收入不能抵补有关支出，存在经营困难。

（2）现金购销比率。

在一般情况下，这一比率应接近于商品销售成本率。

如果购销比率不正常，可能有两种情况：商品呆滞积压；经营业务萎缩。

两种情况都会对企业产生不利影响。

用公式表示为：现金购销比率=购买商品接受劳务支付的现金/销售商品出售劳务收到的现金（3）营业现金回笼率。

此项比率一般应在95%左右，如果低于95%，说明销售工作不正常或销售信用政策不适当；如果低于90%，说明可能存在比较严重的虚盈实亏。

用公式表示为：营业现金回笼率=本期销售商品出售劳务收回的现金/本期营业收入×100%（4）现金购销比率。

这一比率可以与企业过去的情况比较，也可以与同行业的情况比较，如比率过大，可能是人力资源有浪费，劳动效率下降，或者由于分配政策失控，职工收益分配的比例过大；如比率过小，反映职工的收益偏低。

用公式表示为：支付给职工的现金比率=用于职工的各项现金支出/销售商品出售劳务收回的现金2．分析企业短期偿债能力分析企业短期偿债能力，主要是看企业的实有现金与流动负债的比率，由于流动负债的还款到期日不一致，这一比率一般在0.5-1之间。

这个比率越大，说明企业短期偿债能力越强。

用公式表示为：企业的实有现金与流动负债的比率=（期末现金+现金等价物余额）/流动负债3．分析企业固定付现费用的支付能力这一比率如小于1，说明经营资金日益减少，企业将面临生存危机，可能存在经营萎缩，资产负债率高，投资失控，企业人力资源配置不当等问题。

用公式表示为：固定付现费用支付能力比率=（经营活动现金注入-购买商品接受劳务支付的现金-支付各项税金的现金）/各项固定付现费用4．分析企业发展能力（1）盈利现金比率。

该比率越高，企业创造未来现金流量或利润的能力就越强。

现金流量表分析指标及其解读

现金流量表分析指标及其解读引言：现金流量表是财务报表中的重要组成部分，它反映了企业在一定时期内现金流入和流出的情况。

通过对现金流量表的分析，可以帮助我们了解企业的现金状况、经营活动的现金流量以及现金的运用情况。

本文将介绍现金流量表的分析指标，并对其进行解读。

一、经营活动现金流量净额经营活动现金流量净额是现金流量表中最重要的指标之一，它反映了企业的经营活动所产生的现金流量。

经营活动现金流量净额为正数表示企业的经营活动产生了现金流入，为负数则表示企业的经营活动产生了现金流出。

通过对经营活动现金流量净额的分析，可以判断企业的经营状况和盈利能力。

如果经营活动现金流量净额持续为正，说明企业的经营状况良好，盈利能力强；如果经营活动现金流量净额持续为负，说明企业的经营状况不佳，盈利能力较弱。

二、投资活动现金流量净额投资活动现金流量净额是指企业在一定时期内进行投资活动所产生的现金流量。

投资活动主要包括购买和出售固定资产、无形资产以及长期股权投资等。

通过对投资活动现金流量净额的分析，可以了解企业在投资方面的情况。

如果投资活动现金流量净额为正，说明企业在该时期内进行了较多的投资活动，可能是为了扩大生产规模或开拓新市场；如果投资活动现金流量净额为负，说明企业在该时期内减少了投资活动，可能是为了降低成本或调整经营策略。

三、筹资活动现金流量净额筹资活动现金流量净额是指企业在一定时期内进行筹资活动所产生的现金流量。

筹资活动主要包括借款、发行股票以及偿还债务等。

通过对筹资活动现金流量净额的分析，可以了解企业的融资情况和偿债能力。

如果筹资活动现金流量净额为正，说明企业在该时期内进行了较多的融资活动，可能是为了扩大生产规模或进行新项目的投资；如果筹资活动现金流量净额为负，说明企业在该时期内减少了融资活动，可能是为了减少负债或提高偿债能力。

四、现金流量比率现金流量比率是指企业现金流量净额与净利润之间的比率。

通过对现金流量比率的分析，可以判断企业的盈利质量和现金流动性。

现金流量表关键指标解读

现金流量表关键指标解读现金流量表是企业财务报表中的重要组成部分，它反映了企业在一定时间范围内的现金流入和现金流出情况。

通过对现金流量表的关键指标进行解读，可以帮助投资者、分析师和企业管理者更好地了解企业的经营状况和财务健康程度。

1. 经营活动现金流量净额经营活动现金流量净额是现金流量表中最重要的指标之一，它反映了企业主营业务的现金流入和现金流出情况。

正值表示企业的经营活动产生了正向现金流量，说明企业的主营业务有良好的盈利能力和现金回笼能力。

负值则表示企业的经营活动产生了负向现金流量，可能意味着企业面临经营困难或者资金链紧张。

2. 投资活动现金流量净额投资活动现金流量净额反映了企业在一定时间范围内进行投资活动的现金流入和现金流出情况。

正值表示企业进行了投资收益较高的项目或者出售了资产，负值则表示企业进行了大额投资或者购买了资产。

投资活动现金流量净额的变动可以帮助我们判断企业的投资策略和资产配置情况。

3. 筹资活动现金流量净额筹资活动现金流量净额反映了企业在一定时间范围内进行筹资活动的现金流入和现金流出情况。

正值表示企业通过发行股票、债券等方式获得了资金，负值则表示企业进行了偿还债务、支付股息等。

筹资活动现金流量净额的变动可以帮助我们了解企业的融资能力和偿债能力。

4. 现金及现金等价物净增加额现金及现金等价物净增加额是现金流量表最后一行的指标，它表示企业在一定时间范围内现金及现金等价物的净增加情况。

正值表示企业的现金流入大于现金流出，负值则表示企业的现金流出大于现金流入。

现金及现金等价物净增加额的变动可以帮助我们判断企业的现金储备情况和现金管理能力。

5. 现金流量比率现金流量比率是通过将现金流量净额与净利润进行比较得出的指标，它反映了企业的盈利能力和现金流量状况之间的关系。

现金流量比率高于1表示企业的现金流量状况较好，说明企业的盈利能力能够转化为现金流入；现金流量比率低于1则表示企业的现金流量状况较差，可能存在盈利能力无法转化为现金流入的问题。

现金流量表的重要指标解读

现金流量表的重要指标解读现金流量表是财务报表中的重要组成部分，它对于评估企业的经营状况和资金状况至关重要。

现金流量表展示了企业在一定期间内的现金流入与流出情况，通过分析现金流量表中的指标，可以帮助我们更好地理解企业的财务情况。

本文将对现金流量表中几个关键的指标进行解读。

一、净现金流量净现金流量是现金流量表中最重要的指标之一，它反映了企业在一定期间内的净现金流入或流出情况。

净现金流量的正值表示现金流入大于流出，反之则表示现金流出大于流入。

对企业来说，正值的净现金流量意味着更好的经营状况，而负值则可能暗示着潜在的财务风险。

二、经营活动现金流经营活动现金流是指企业通过日常经营活动所产生的现金流入与流出。

这包括销售商品、提供劳务所收到的现金以及支付给供应商、员工等所发生的现金支出。

经营活动现金流的正值表示企业主要通过经营活动获取现金，并可能意味着业务增长或者盈利能力增强。

而负值则可能暗示着经营不善或者面临流动性风险。

三、投资活动现金流投资活动现金流是指企业进行投资活动所产生的现金流入与流出。

这主要包括购买或出售固定资产、股权投资、债权投资等所发生的现金流量。

投资活动现金流的正值表示企业进行了投资扩张或者资产处置，而负值则可能表示企业进行了投资回收或者债务偿还等。

四、筹资活动现金流筹资活动现金流是指企业通过融资活动所产生的现金流入与流出。

这包括发行股票或债券所获得的现金流入以及偿还债务所发生的现金支出。

筹资活动现金流的正值表示企业通过筹资活动获得了资金，而负值则表示企业进行了债务偿还或者股东分红等。

综上所述，现金流量表的几个重要指标可以为我们提供关于企业财务状况的有价值的信息。

正确理解并分析现金流量表中的这些指标有助于我们评估企业的经营能力、流动性以及偿债能力等方面的情况，并作出相应的决策。

通过对现金流量表的细致解读，我们可以更好地了解企业的现金流动状况，从而更加准确地评估和预测企业的未来发展方向。

现金流量表的五大财务分析指标

现金流量表的五大财务分析指标（一）偿债能力分析在分析企业偿债能力时，首先要看企业当期取得的现金收入在满足生产经营所需现金支出后，是否有足够的现金用于偿还到期债务。

在拥有资产负债表和利润表的基础上，可以用以下两个比率来分析：1.短期偿债能力=经营活动现金流量净额/流动负债。

经营活动现金流量净额与流动负债之比，这个指标是债权人非常关心的指标，它反映企业偿还短期债务的能力，是衡量企业短期偿债能力的动态指标。

其值越大，表明企业的短期偿债能力越好，反之，则表示企业短期偿债能力差。

2.长期偿债能力=经营活动现金流量净额/总负债。

经营活动现金流量净额与企业总债务之比，反映企业用经营活动中所获现金偿还全部债务的能力，比率越高，说明偿还全部债务的能力越强。

以上两个比率值越大，表明企业偿还债务的能力越强。

但是并非这两个比率值越大越好，这是因为现金的收益性较差，若现金流量表中“现金增加额”项目数额过大，则可能是企业现在的生产能力不能充分吸收现有资产，使资产过多地停留在盈利能力较低的现金上，从而降低了企业的获利能力。

这需要说明一点，就是在这里分析偿债能力时，没有考虑投资活动和筹资活动产生的现金流量。

因为企业是以经营活动为主，投资活动与筹资活动作为不经常发生的辅助理财活动，其产生的现金流量占总现金流量的比例较低，而且如果企业经营活动所取得的现金在满足了维持经营活动正常运转所必须发生的支出后，其节余不能偿还债务，还必须向外筹措资金来偿债的话，这说明企业已经陷入了财务困境，很难筹措到新的资金。

即使企业向外筹措到新的资金，但债务本金的偿还最终还取决于经营活动的现金流量。

（二）支付能力分析1.支付股利的能力=经营活动现金流量净额/流通在外的普通股股数。

经营活动现金流量净额与流通在外的普通股股数之比，反映企业支付股利的能力。

如每股现金流量=（经营活动现金净流量-优先股股利）/流通在外的普通股加权平均股数，反映企业在维持期初现金存量的情况下，有能力发给股东的最高现金股利金额。

现金流量表分析数据

现金流量表分析数据1. 引言现金流量表是财务报表中的重要组成部分，用于衡量企业经营活动所产生的现金流入和流出状况，对企业的财务状况和经营能力进行评估。

对现金流量表进行数据分析能够帮助企业管理者更好地了解企业的现金流动情况，从而进行有效的财务决策。

本文将围绕现金流量表的数据进行分析，从以下几个方面进行解读和讨论。

2. 现金流量表的基本结构现金流量表一般由三个主要部分组成：经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量。

每个部分都包含一系列的现金流量项目和其对应的金额。

以下是一个简化的现金流量表示例：金额（单位：万元）经营活动现金流量营业收入营业支出投资活动现金流量投资收入投资支出筹资活动现金流量筹资收入筹资支出现金净增加现金期初余额现金期末余额3. 经营活动现金流量的分析经营活动现金流量反映了企业经营过程中的现金流动状况。

分析经营活动现金流量主要关注以下几个方面：•营业收入和营业支出的对比：营业收入代表了企业销售商品和提供服务的收入，营业支出则代表了企业在经营过程中产生的各种成本和费用。

通过比较两者的金额可以评估企业的盈利能力和成本控制能力。

•经营活动现金流量的变动：关注经营活动现金流量的变动趋势，可以帮助判断企业的经营状况。

例如，长期持续的现金流净增加可能意味着企业的盈利能力不断提高；短期的现金流净减少可能是由于一次性支付的费用或投资。

4. 投资活动现金流量的分析投资活动现金流量反映了企业投资活动产生的现金流入和流出情况。

分析投资活动现金流量可以帮助评估企业的投资决策和资本运作能力。

•投资收入和投资支出的对比：投资收入代表了企业处置投资所获得的现金流入，投资支出则代表了企业购买资产或进行投资所支付的现金流出。

通过比较两者的金额可以评估企业的投资回报率和风险承受能力。

•投资活动现金流量的变动：关注投资活动现金流量的变动趋势，可以帮助判断企业的资本运作能力。

例如，长期持续的现金流净减少可能意味着企业在投资活动中存在风险控制不善的问题；短期的现金流净增加可能是由于处置资产或收回投资所获得的现金流入。

现金流量表重要指标解读

现金流量表重要指标解读现金流量表是财务报表中的一项重要内容，它反映了一个企业在一定时期内现金的流入和流出情况。

通过对现金流量表中的指标进行解读，可以帮助投资者和分析师更好地了解企业的财务状况和经营能力。

本文将对现金流量表中的几个重要指标进行解读。

1. 经营活动产生的现金流量经营活动产生的现金流量是指企业日常经营活动（如销售商品、提供劳务等）所产生的现金流入和流出。

这一指标可以反映企业的盈利能力和经营能力。

如果企业的经营活动产生的现金流量为正值，说明企业的经营状况良好，能够持续盈利；反之，如果为负值，则可能意味着企业的经营面临压力。

2. 投资活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量是指企业进行投资活动（如购置固定资产、购买股权等）所产生的现金流入和流出。

这一指标可以看出企业对资产的投资状况。

如果企业的投资活动产生的现金流量为正值，说明企业具备扩大规模和发展的能力；反之如果为负值，则可能意味着企业的投资规模较小或出现了大量投资流失。

3. 筹资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量是指企业为满足经营和投资活动的资金需求而进行的筹资活动（如发行股票、发行债券等）所产生的现金流入和流出。

这一指标可以反映企业融资能力和债务状况。

如果筹资活动产生的现金流量为正值，说明企业能够通过融资满足资金需求；反之，如果为负值，则可能意味着企业面临债务问题或财务压力。

4. 自由现金流量自由现金流量是指企业在一定时期内可供自由支配的现金流量，用于实现企业的增长和分红等。

计算自由现金流量的公式为：经营活动产生的现金流量 - 资本性支出。

自由现金流量是投资者关注的重要指标之一，它可以反映企业的盈利能力和现金管理情况。

如果企业的自由现金流量为正值，说明企业具备一定的现金储备和增长能力。

综上所述，现金流量表中的几个重要指标可以从不同的角度反映企业的盈利能力、经营能力、融资能力以及现金管理情况。

投资者和分析师可以结合这些指标对企业的财务状况进行全面分析和评估，从而做出更准确的决策。

现金流量表14个财务指标

银行报表要把握好的14个财务指标财务结构：1、净资产与年末贷款余额比率必须大于100%（房地产企业可大于80%）。

2、资产负债率必须小于70%，最好低于55%。

偿债能力：3、流动比率在150%~200%较好。

4、速动比率在100%左右较好，对中小企业适当放宽，也应大于80%。

5、担保比例小于0.5为好。

6、现金比率大于30%。

现金比率=（现金+现金等价物）/流动负债现金流量：7、企业经营活动产生的净现金流应为正值，其销售收入现金回笼应在85~95%以上。

8、企业在经营活动中支付采购商品，劳务的现金支付率应在85~95%以上。

经营能力：9、主营业务收入增长率不小于8%，说明该企业的主业正处于成长期。

如果该比率低于-5%，说明该产品将进入生命末期了。

10、应收账款周转速度应大于六次。

一般讲企业应收账款周转速度越高，企业应收账款平均收款期越短，资金回笼的速度也就越快。

11、存货周转速度中小企业应大于五次。

存货周转速度越快，存货占用水平越低，流动性越强。

经营效益：12、营业利润率应大于8%，当然指标值越大，表明企业综合获利能力越强。

13、净资产收益率中小企业应大于 5%。

一般情况下，该指标值越高说明投资带来的回报越高，股东们收益水平也就越高。

14、利息保障倍数应大于400%利息保障倍数=息税前利润 / 利息费用 =（利润总额+财务费用）/（财务费用中的利息支出+资本化利息我国现金流量表的编制特点及相关信息质量问题自1998年1月1日起，现金流量表已成为我国企业会计报表的重要报表之一，它提供企业在一定会计期间的现金流量，有助于企业的相关者了解如下情况：未来产生现金流入的能力；用现金支付债务的能力；未来外部融资的需求；投资活动是否成功等。

可见编制质量高低将影响其的有用性。

鉴于我国会计实务中首次编制此表，客观操作上存在若干问题应引起重视1、现金及现金等价物的流入和流出是本表的编制基础。

其中现金是指企业的库存现金以及可随时用于支付的存款及其他货币资金，而现金等价物是指企业持有的期限短、风险小、流动性强的三个月以内到期的短期债券投资。

现金流量表项目明细及使用说明

现金流量表项目明细及使用说明现金流量表是一张重要的财务报表，用于反映企业经营活动期间现金流的收入和支出情况，是衡量企业经营状况和现金管理能力的重要指标。

在编制现金流量表时，需要涉及到很多项目明细和使用说明，下面让我们详细了解一下。

一、现金流入总额现金流入总额是指企业营业活动、投资活动和筹资活动产生的现金收入总额。

其中，营业活动现金流入包括销售商品、提供劳务收到的现金、收到的税费返还等；投资活动现金流入主要包括出售固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金、取得投资收益等；筹资活动现金流入主要包括发行债券、吸收投资、借款等。

二、现金流出总额现金流出总额是指企业营业活动、投资活动和筹资活动产生的现金支出总额。

其中，营业活动现金流出主要包括购买商品、接受劳务支付的现金、支付的各项税费等；投资活动现金流出包括购买固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金，支付的投资款项等；筹资活动现金流出主要包括还本付息、分配股利、购买自己的股份等。

三、现金净增加额现金净增加额是指企业期间现金流入总额减去现金流出总额得出的结果，是企业期间现金增减变化的量化指标。

四、现金余额现金余额是指企业末期现金余额，是企业管理现金流的重要参考依据，也是企业管理现金流的重要目标之一。

五、现金流量表编制注意事项1、编制现金流量表时需要按照会计核算准则的规定进行，合理计算现金流量；2、对于营业活动、投资活动和筹资活动产生的现金流量进行明细分析，在编制现金流量表时需要分别列示，避免混淆；3、应当对涉及财务报表项目进行详细细致的记录，为现金流量表编制提供有效依据。

最后，现金流量表的制定是企业管理现金流的重要工具和手段，在编制现金流量表过程中需要注意对于涉及的项目明细和使用说明进行详细记录和分析，从而保证现金流量表的准确性和有效性，为企业现金管理提供有力的指导。

现金流量表各项取值说明

（一）经营活动产生的现金流量的编制方法按规定，企业应当采用直接法，列示经营活动产生的现金流量。

直接法是按现金流入和现金流出的主要类别列示企业经营活动产生的现金流量。

在直接法下，一般是以利润表中的营业收入为起算点，调整与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动产生的现金流量。

采用直接法具体编制现金流量表时，可以采用工作底稿法或T型账户法。

业务简单的，也可以根据有关科目的记录分析填列。

1."销售商品、提供劳务收到的现金"项目本项目可根据"主营业务收入"、"其他业务收入"、"应收账款"、"应收票据"、"预收账款"及"库存现金"、"银行存款"等账户分析填列。

本项目的现金流入可用下述公式计算求得：销售商品、提供劳务收到的现金=本期营业收入净额＋本期应收账款减少额（-应收账款增加额）+本期应收票据减少额（-应收票据增加额）+本期预收账款增加额（-预收账款减少额）注：上述公式中，如果本期有实际核销的坏帐损失，也应减去。

（因核销坏账损失减少了应收帐款，但没有收回现金）。

如果有收回前期已核销的坏帐金额，应加上。

（因收回已核销的坏帐，并没有增加或减少应收账款，但却收回了现金）。

2."收到的税费返还"项目该项目反映企业收到返还的各种税费。

本项目可以根据"库存现金"、"银行存款"、"应交税费"、"营业税金及附加"等账户的记录分析填列。

3."收到的其它与经营活动有关的现金"项目本项目反映企业除了上述各项目以外收到的其它与经营活动有关的现金流入，如罚款收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入等。

本项目可根据"营业外收入"、"营业外支出"、"库存现金"、"银行存款"、"其他应收款"等账户的记录分析填列。

现金流量表的常用指标

现金流量表的常用指标现金流量分析指标：1．现金流量与当期债务比：现金流量与当期债务比是指年度经营活动产生的现金流量与当期债务相比值，表明现金流量对当期债务偿还满足程度的指标。

其计算公式为：现金流量与当期债务比=经营活动现金净流量/流动负债×100%；这项比率与反映企业短期偿债能力的流动比率有关。

该指标数值越高，现金流入对当期债务清偿的保障越强，表明企业的流动性越好；反之，则表明企业的流动性较差。

2．债务保障率：债务保障率是以年度经营活动所产生的现金净流量与全部债务总额相比较，表明企业现金流量对其全部债务偿还的满足程度。

其计算公式为：债务保障率=经营活动现金净流量/(流动负债+长期负债)×100%；现金流量与债务总额之比的数值也是越高越好，它同样也是债权人所关心的一种现金流量分析指标。

获取能力：获取现金能力分析的指标主要有：每元销售现金净流入、每股经营现金流量和全部资产现金回收率。

1、每元销售现金净流入：每元销售净现金流入，是指应用净现金流入与主营业务销售流入的比值，它反映企业通过销售获取现金的能力。

每元销售现金净流入=经营活动现金净流量/主营业务收入；2、每股经营现金流量：每股经营现金流量是反映每股发行在外的普通股票所平均占有的现金流量，或者说是反映公司为每一普通股获取的现金流入量的指标。

其计算公式为：每股经营现金流量=(经营活动现金净流量-优先股股利)/发行在外的普通股股数×100%该指标所表达的实质上是作为每股盈利的支付保障的现金流量，因而每股经营现金流量指标越高越为股东们所乐意接受。

3、全部资产现金回收率：全部资产现金回收率，是指营业净现金流入与全部资产的比值，反映企业运用全部资产获取现金的能力。

全部资产现金回收率=经营活动现金净流量/全部资产。

企业现金流量表财务指标

现金流量表所反映的财务指标及其分析[日期:2012-09-27] 来源:会计论文网作者:现金流量表（statement of cash flows）也称为财务状况变动表，是财务报表的三个基本报告之一，它所表示的是在一个固定期间（通常是每月或每季)内，企业现金或者现金等价物的增减变动情况，现金流量表可以为企业管理者的经营决策做参考。

通常，企业都是根据现金流量表对企业的本期和往期的数据进行对比，从对比分析的结果中发现企业的经营状况和其他重要信息，目前企业基本都是运用财务指标对现金流量表进行更加透彻的分析，这样更能说明企业的一些问题。

企业管理者可以根据现金流量表上的数据得到与企业现金流量、投资和筹资变动等有关的重要财务信息，而且可以选用不同的财务指标来反映企业的经营状况、盈利能力、偿债能力等，三大报表各有自己的优势，但是现金流量表可以为管理者提供更直观而准确的财务信息。

企业财务人员在编制现金流量表时需要注重财务指标的分析和实际应用，为管理者未来的经营决策提供有力的财务依据，并且企业管理者需要对现金流量表的财务指标给予足够的重视。

一、盈利能力指标及其分析盈利能力是指企业获得利润的能力，也可以解释为企业资金或资本增值的能力。

盈利能力指标是对一定期间内的企业经营活动产生的现金流量、利润和收入等的分析，可以反映企业当前和未来的盈利能力。

现金流量表中反映企业盈利能力的指标主要有以下几个。

(一)盈利现金比率盈利现金比率等于经营活动产生的现金流量净额与净利润的比值，经营活动产生的现金流量净额是经营活动现金流入与现金流出的差额。

通常情况下，盈利现金比率的值越高，说明企业的盈利能力越强，如果比值小于1，说明企业还有未完成的销售收入，倘若出现这种情况，即使企业现在处于盈利的状态，也有可能出现现金短缺的现象，严重时可以资金链断裂。

(二)每股营业现金净流量每股营业现金净流量等于经营活动产生的现金流量净额减去优先股股利的值与流通在外普通股股数的比值。