[增值税抵扣计算方法]增值税抵扣得计算方法

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企业开具增值税专用发票成本计算方法

企业开具增值税专用发票成本计算方法一、增值税发票进项税额计算增值税发票金额分为：金额（不含税）、税额和价税合计。

一般公司所报的价格都是价税合计金额。

例如我们采购一批商品得到增值税发票一张，价税合计为9800元。

那么该商品的金额为9800÷（1+0.17）=8376.07；税额为8376.07×0.17=1423.93。

注意我们在计算税额时使用的是金额而不是价税合计金额。

这17%税额是可以抵扣的。

关于进项发票的抵扣说明：增值税发票开具后，自开票日起3个月内有效，超过3个月发票将不能抵扣，所以取得进项发票应尽快抵扣，但不一定必须在当月抵扣，企业可根据实际情况在有效期内安排抵扣就可以。

二、增值税发票销项税额计算例如我们将上述商品购入后，在加上20%利润后又进行了销售，开具增值税发票价税合计为11760元。

那么该商品的销售金额为11760÷（1+0.17）=10051.28元；销项税额为10051.28×0.17=1708.72元。

三、本笔业务企业需缴纳的税额—增值税税额（国税）1708.72-1423.93=284.79元。

该税额是按月交纳。

前题条件是企业已经将1423.93税额进行了抵扣，要是未抵扣，则当月应交纳的税额为1708.72元。

要是当月就发生这一笔业务，则该月企业税负为284.79÷10051.28=2.8%四、本笔业务企业需缴纳的税额—地税税额（地税）企业在交纳增值税后，按照国家税法要求还应交纳地税，分别是城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加。

上交比率分别是7%、3%和1%，合计为11%。

284.79×0.11=31.33元五、本笔业务企业需缴纳的税额—印花税（地税）印花税是按季度交纳，计算基础是企业的采购和销售环节。

（9800+11760）×0.5×0.3‰=3.23元（各地计算方法略有不同，但差异不是很大）六、本笔业务企业需缴纳的税额—所得税目前各地基本按销售收入核定所得税，不按账面成本计算所得税。

增值税进项税额抵扣的方法

增值税进项税额抵扣的⽅法【运费抵扣增值税】增值税进项税额抵扣进项税额的抵扣进项税额是纳税⼈购进货物或接受应税劳务所⽀付或负担的增值税额，它与销售⽅收取的销项税额相对应，在⼀项销售业务中，销售⽅收取的销项税额就是购买⽅⽀付的进项税额。

1.准予从销项税额中抵扣的进项税额⼀类是以票抵扣，即取得法定扣税凭证，并符合税法抵扣规定的进项税额;另⼀类是计算抵扣，即没有取得法定扣税凭证，但符合税法抵扣政策，准予计算抵扣的进项税额。

(1)以票抵税从销售⽅取得的增值税专⽤发票上注明的增值税额可以抵扣从海关取得的完税凭证上注明的增值税额可以抵扣①外购货物增值税进项的处理例：某增值税⼀般纳税⼈，2009年2⽉购⼊货物32000元，进项税额5440元。

收到销售⽅开具的增值税专⽤发票后⽀付了货款，商品已验收⼊库。

借：库存商品32000应交税费—应交增值税(进项税额)5440贷：银⾏存款37440②企业接受投资转⼊的货物进项税的处理例：甲企业收到⼄企业的原材料投资，该批材料成本为100000元，增值税17000元，甲收到了⼄开具的增值税专⽤发票。

则甲的处理为：借：原材料100000应交税费—应交增值税(进项税额)17000贷：实收资本117000③企业接受捐赠货物进项税的处理例：2009年5⽉，甲企业接受⼄企业捐赠的⼀台设备，收到的增值税专⽤发票上注明设备价款100000元，增值税17000元，则甲的处理为：借：固定资产100000应交税费—应交增值税(进项税额)17000贷：营业外收⼊117000④企业接受应税劳务进项税的处理例：某企业发出⼀批材料A委托外单位加⼯成量具，发出材料成本4000元，加⼯完⼯后⽀付加⼯费2000元，运费200元(假设运费不符合增值税抵扣条件)，加⼯费专⽤发票上注明增值税340元，加⼯完的量具已⼊库。

则企业的处理为：借：委托加⼯物资4000贷：原材料4000借：委托加⼯物资2200应交税费—应交增值税(进项税额)340贷：银⾏存款2540借：周转材料—低值易耗品—量具6200贷：委托加⼯物资6200⑤进⼝货物进项税的处理例：某进出⼝公司2009年4⽉进⼝办公设备500台，每台进⼝完税价格1万元，委托运输公司将进⼝办公⽤品从海关运回本单位，⽀付运费9万元，取得了运输公司开具的货运发票(假设进⼝关税税率为15%。

增值税的计算方法是怎样的

增值税的计算方法是怎样的增值税是按照商品和劳务的增值额来征税的一种税收形式，适用于所有符合法定条件的纳税人。

增值税的计算方法主要包括计税方法、税率、应税项目和抵扣税额等方面，下面将详细进行介绍。

一、计税方法增值税是按照原值减去进项税额计算的，即销售额减去进项税额即得应纳增值税额。

其计税方法有一般计税方法和简易计税方法两种。

1.一般计税方法一般计税方法适用于销售额较大、纳税人规模较大的纳税人。

按照增值额的百分之17计算征收，即销售额减去购进成本、费用和税额。

公式：应纳税额=销售额-购进成本-费用-税额2.简易计税方法简易计税方法适用于小规模纳税人，进项税额和销项税额按照税率的百分之5进行计税。

公式：应纳税额=销售额×税率×0.05二、税率增值税的税率根据不同的项目有不同的税率标准。

根据中国国家税务总局的规定，一般计税方法适用的税率为17%，生活服务、农产品等适用的税率为11%，豪华消费品适用的税率为20%。

三、应税项目增值税的征税对象主要包括商品和劳务两大类。

1.商品增值税的征税对象中最主要的是商品，包括生产、流通和进口的商品。

以销售商品为例，销售额减去购进成本即为增值额，根据增值额计算应纳增值税额。

2.劳务四、抵扣税额增值税制度中，纳税人可以在销售商品或提供劳务时抵扣相应的进项税额。

进项税额是纳税人在购进商品或接受劳务时支付的增值税，可以抵减销售商品或提供劳务所产生的应纳增值税额。

1.抵扣范围纳税人购进的商品和接受的劳务必须与其销售的商品或提供的劳务有直接关联，才可以抵扣相应的进项税额。

例如，一些餐馆购进食材的增值税可以抵扣餐饮销售所产生的增值税。

2.抵扣方式抵扣的方式有两种，一种是实际抵扣，即按照购进商品或接受劳务的发票金额进行抵扣，另一种是差额抵扣，即按照销售商品或提供劳务所产生的税额进行抵扣。

总结：增值税的计算方法主要包括计税方法、税率、应税项目和抵扣税额等方面。

根据不同纳税人的不同情况，可以选择一般计税方法或简易计税方法进行计税。

出口退税抵扣增值税计算(3篇)

第1篇一、引言出口退税是国际贸易中的一种税收优惠政策，旨在鼓励国内企业扩大出口，增强我国企业在国际市场的竞争力。

出口退税抵扣增值税是出口退税政策的核心内容之一，它能够帮助企业降低税负，提高经济效益。

本文将详细阐述出口退税抵扣增值税的计算方法，以帮助企业更好地理解和运用这一政策。

二、出口退税政策概述1. 出口退税的定义出口退税是指对出口货物、劳务或者服务所应缴纳的增值税进行退还。

我国实行出口退税政策，主要是为了降低企业出口成本，提高出口竞争力。

2. 出口退税的适用范围出口退税适用于所有依法办理税务登记的出口企业，包括生产企业、外贸企业和外贸综合服务企业等。

3. 出口退税的税种出口退税的税种主要是增值税，还包括消费税和关税等。

三、出口退税抵扣增值税的计算方法1. 增值税一般纳税人出口退税的计算增值税一般纳税人出口货物、劳务或者服务，可以按照以下公式计算出口退税：出口退税额 = 出口货物、劳务或者服务的销售额× 税率 - 进项税额其中：（1）出口货物、劳务或者服务的销售额是指出口企业按照规定开具的增值税专用发票上的销售额。

（2）税率是指出口货物、劳务或者服务的增值税税率。

（3）进项税额是指出口企业在生产、加工、销售过程中实际发生的、与出口货物、劳务或者服务相关的增值税进项税额。

2. 增值税小规模纳税人出口退税的计算增值税小规模纳税人出口货物、劳务或者服务，可以按照以下公式计算出口退税：出口退税额 = 出口货物、劳务或者服务的销售额× 税率其中：（1）出口货物、劳务或者服务的销售额是指出口企业按照规定开具的普通发票上的销售额。

（2）税率是指出口货物、劳务或者服务的增值税税率。

3. 特定出口货物、劳务或者服务的出口退税计算（1）进料加工复出口货物进料加工复出口货物的出口退税额计算公式如下：出口退税额 = 进料加工复出口货物的销售额× 税率 - 进料加工复出口货物的进项税额（2）深加工结转货物深加工结转货物的出口退税额计算公式如下：出口退税额 = 深加工结转货物的销售额× 税率 - 深加工结转货物的进项税额四、出口退税抵扣增值税的具体操作1. 准备出口退税申报材料出口企业应按照规定准备出口退税申报材料，包括增值税专用发票、出口货物报关单、出口收汇核销单等。

增值税抵扣算法计算公式

增值税抵扣算法计算公式随着我国经济的不断发展，增值税已经成为了我国最主要的税收之一。

在增值税的征收过程中，企业可以通过抵扣已交增值税来减少应交税额，从而降低税负。

因此，了解增值税抵扣算法计算公式对企业来说至关重要。

本文将介绍增值税抵扣的相关知识，并详细解释增值税抵扣算法计算公式。

一、增值税抵扣的基本原理。

增值税抵扣是指企业在购买生产经营成本和费用时支付的增值税可以抵扣其应纳税额的一种税收政策。

企业在购买原材料、设备、办公用品等过程中支付的增值税可以在计算应交增值税时予以抵扣，从而减少应交税额。

增值税抵扣的基本原理是将企业在生产经营过程中支付的增值税作为进项税额，与企业销售产品或提供服务所应纳的增值税（即销项税额）相抵减，最终只需缴纳销项税额与进项税额的差额。

二、增值税抵扣计算公式。

增值税抵扣计算公式可以分为一般计算方法和简易计算方法两种。

下面分别介绍这两种计算方法的具体公式。

1. 一般计算方法。

增值税抵扣计算公式为：应纳税额 = 销项税额进项税额。

其中，销项税额是指企业销售产品或提供服务应纳的增值税，通常是根据销售额按照税率计算得出；进项税额是指企业在购买生产经营成本和费用时支付的增值税。

企业可以根据实际情况计算出进项税额，包括购买原材料、设备、办公用品等支付的增值税。

2. 简易计算方法。

对于小规模纳税人，可以采用简易计算方法来计算增值税抵扣。

简易计算方法的增值税抵扣计算公式为：应纳税额 = 销项税额× 3% 进项税额。

其中，销项税额和进项税额的计算方法与一般计算方法相同。

不同的是，简易计算方法中的销项税额是按照销售额的3%来计算的，而不是按照税率计算。

三、增值税抵扣计算实例。

为了更好地理解增值税抵扣计算公式，下面通过一个实例来进行说明。

假设某企业在某一纳税期内销售额为100万元，销项税额按照税率计算为17万元。

同时，该企业在购买原材料、设备、办公用品等过程中支付的进项税额为10万元。

企业增值税计算方法

篇一:《增值税计算方法》增值税计算方法增值税税率目前有17％，13％，6％和0几种，具体那些属于各自的税率请参照《中华人民共和国增值税暂行条例》增值税计算方法销项税额=销售额×税率应纳税额=当期销项税额－当期进项税额举例说明如下：B企业从A企业购进一批货物，货物价值为100元（不含税），则B企业应该支付给A企业117元（含税）（货物价值100元及增值税100X17％=17），此时A实得100元，另17元交给了税务局。

然后B企业经过加工后以200元（不含税）卖给C企业，此时C企业应付给B 企业234元（含税）（货物价值200加上增值税200X17％=34）。

此时套用上述公式为销项税额=销售额×税率=200X17％=34应纳税额=当期销项税额－当期进项税额=34-17（A企业已交）=17（B企业在将货物卖给C后应交给税务局的税额）退税计算方法继续套用上面的例子，假如C企业为国家规定实行先征后退原则的出口企业，他把这批货物加工后出口，出口FOB价为300（已折成人民币）（不含税），此时他要交纳的增值税为销项税额=销售额×税率=300X17％=51应纳税额=当期销项税额－当期进项税额=51-34（B企业已交）=17（C企业在将货物出口后应交给税务局的税额）出口后可以获得退税额为（假设退税率为17％）应退税额=FOB价X退税率=300X17％=51此时C的成本和收入和利润为成本=进价+所交增值税=234+17=251收入=卖价+所退增值税=300+51=351利润=收入-成本=351-251=100如果退税率为15％则应退税额=FOB价X退税率=300X15％=45此时C的成本和收入和利润为成本=进价+所交增值税=234+17=251收入=卖价+所退增值税=300+45=345利润=收入-成本=345-251=94 比上面少了6元的利润。

这6元就叫做不可抵扣额，应用公式也可得出这个结果。

增值税应纳税额的计算.

增值税应纳税额的计算（一）一般计税方法应纳税额的计算应纳税额=当期销项税额-当期进项税额当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可结转下期继续抵扣。

销项税额=销售额×税率1.销售额（1）概念：指纳税人发生应税销售行为向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的销项税额。

解释：价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。

上述价外费用无论会计制度如何核算，均应并入销售额计算销项税额。

提示：价外费用视为含税金额，应进行价税分离的换算。

下列项目不包括在销售额内：（记忆提示：不是自己的钱）①受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税。

②同时符合条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费。

（省级设立、专门票据、全部上缴）③销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。

④以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。

（2）含税销售额的换算增值税实行价外税，计算销项税额时，销售额中不应含有增值税款。

如果含有，需要将含税销售额换算成不含税销售额。

计算公式为：不含税销售额=含税销售额÷（1+增值税率）区别：消费税是价内税，消费税税款是包含在价格当中的。

【例题1·多选题】（2017年）根据增值税法律制度的规定，纳税人销售货物向购买方收取的下列款项中，属于价外费用的有（）。

A.延期付款利息B.赔偿金C.手续费D.包装物租金【答案】ABCD【例题2·多选题】（2016年）下列各项中，应计入增值税的应税销售额的有（）。

A.向购买方收取的违约金B.销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费C.因销售货物向购买方收取的手续费D.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税【答案】AC（3）视同销售货物的销售额纳税人销售价格明显偏低且无正当理由的，或视同销售货物而无销售额的，按下列顺序确定销售额：①按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；（自己有用自己的）②按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定（市场价格）；（自己没有用别人的）③按组成计税价格确定。

增值税基础知识动态解说

★ 混合销售行为与兼营非应税劳务行为的比较：
混合销售行为与兼营非应税劳务行为的比，其相同之处是两者既包括销售货物与提供非应税劳务两种行为。不同之处是混合销售行为强调在同一项销售行为（同一业务)中存在两者的混合，即销售货物与提供非应税劳务紧密相连以致混合为一体（如销售空调并负责安装），货物销售款与非应税劳务款同时从同一购买者（客户）那里取得而难以分清；而兼营行为强调的是在同一纳税人的经营活动中存在着两类不同性质的应税项目，他们不是在同一销售行为（同一业务）中发生的，即不同是发生在同一个购买者（客户）身上。因此判断某纳税人的行为究竟是混合销售行为还是兼营行为，主要是看其销售货物行为与提供非应税劳务的行为是否同时发生在同一业务中（即其货物销售与非应税劳务的提供是否同时服务于同一客户），如果是，则为混合销售行为；如果不是，则为兼营行为。正因为混合销售行为与兼营行为的性质不同，故其纳税原则也不相同。前者是以纳税人的'经营主业"为标准划分，就全部销售收入（营业额）只征一种税，或征增值税，或征营业税，而后者是以会计核算为标准，纳税人能够分别核算、准确核算，则分别征税（即销售行为征增值税，非应税劳务行为征营业税）；如果不能分别核算或者不能准确核算，则非应税劳务行为也要一并征收增值税。
六、增值税的纳税申报及纳税地点
增值税纳税申报时间与主管国税机关核定的纳税期限是相联系的。以１个月为一个纳税期的纳税人，自期满之日起10日内申报纳税；以１日、３日、５日、10日或15日为一个纳税期的纳税人，自期满之日起５日内预缴税款，次月１至10日申报并结清上月应纳税款。
增值税固定业户向机构所在地税务机关申报纳税,增值税非固定业户向销售地税务机关申报纳税,进口货物应当由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税。
再比如：

酒店增值税税额计算公式

酒店增值税税额计算公式在酒店经营过程中，增值税是一项重要的税收。

酒店业务的复杂性和多元性决定了增值税的计算方法也相对复杂。

为了正确计算酒店增值税税额，我们需要了解增值税的计算公式和相关的税率政策。

增值税是按照销售货物和提供劳务的增值额计征的一种间接税。

在酒店业务中，增值税的计算涉及到酒店的销售收入、成本费用和税率等多个因素。

下面我们来看一下酒店增值税税额的计算公式及相关要点。

酒店增值税税额计算公式如下：增值税税额 = 销售额×增值税率抵扣税额。

其中，销售额是指酒店在一定时期内实际销售的商品和劳务的总额；增值税率是指国家规定的增值税税率，目前一般为3%或者5%；抵扣税额是指酒店在购买原材料、设备和劳务等过程中支付的增值税，可以在计算增值税税额时予以抵扣。

在实际应用中，酒店增值税税额的计算还需要考虑以下几个要点：1. 销售额的确定。

酒店的销售额包括客房销售收入、餐饮销售收入、会议宴会销售收入等多个方面。

在计算增值税税额时，需要将各项销售额加总，作为销售额的基数。

2. 增值税率的选择。

根据国家相关政策，不同类型的商品和劳务适用的增值税率可能不同。

在酒店业务中，一般适用的增值税率为3%或5%。

在计算增值税税额时，需要根据实际销售情况选择合适的增值税率。

3. 抵扣税额的计算。

酒店在购买原材料、设备和劳务等过程中支付的增值税可以在计算增值税税额时予以抵扣。

抵扣税额的计算涉及到酒店的采购成本、抵扣政策和税务登记等多个方面。

在实际操作中，酒店需要按照国家相关规定合理计算抵扣税额，以减少增值税的负担。

4. 税务登记和申报。

酒店作为纳税主体，需要按照国家相关规定进行税务登记，并按时申报增值税税额。

在实际操作中，酒店需要严格遵守税务法规，准确填报纳税申报表，及时缴纳应纳增值税税额。

通过以上要点的分析，我们可以看出酒店增值税税额的计算涉及到多个方面，需要酒店管理人员具备一定的税务知识和财务技能。

在实际操作中，酒店可以借助财务软件和税务专业人士的帮助，合理计算增值税税额，降低税收风险，提高财务管理效率。

增值税计算公式

（1）纳额=内销销税-（进税-免抵退税不免、抵税）
（2）免抵退税=FOB*外汇RMB牌价*退率-免抵退税抵减额
@FOB：出口货物离岸价。
@免抵退税抵减额=免税购原料价*退税率
免税购原料=国内购免原料+进料加工免税进料
进料加工免税进口料件组税价=到岸价+关、消税
（3）应退税和免抵税
免抵退税不免和抵扣税抵减额=免税进原料价*（出口征率-出口货物退率）
2、先征后退
（1）外贸及外贸制度工贸企购货出口，出口增税免；出口后按收购成本与退税率算退税还外贸，征、退税差计企业成本
应退税额=外贸购不含增税购进金额*退税率
（2）外贸企购小纳人出货口增税退税规定：
A、从小纳人购并持普通发票准退税的抽纱、工艺品等12类出口货物，销售出口货入免，退还出口货进税
@不扣进额
8、小纳人不含税销额=含额/（1+征率）
9、自来水公司销水（6%）
不含税销额=发票额*（1+征率）
二、进口货
1、组税价=关税完价+关税+消税
2、纳额=组税价*税率
三、出口货物退（免）税
1、“免、抵、退”计算方法（指生产企自营委外贸代出口自产）
不含税销额=含税销额/1+率（一般）
不含税销额=含税销额/1+征率（小规模）
5、购农销农品，或向小纳人购农品：
准扣的进税=买价*扣率（13%）
6、一般纳人外购货物付的运费
准扣的进税=运费*扣除率
@随运付的装卸、保费不扣
7、小纳人纳额=销项额*征率（6%或4%）
增值税计算公式
一、境内

增值税应纳税额四种计算方法的总结

增值税应纳税额四种计算方法的总结名称公式备注适用范围常见题型基本方法应纳增值税额＝当期销项税额－当期进项税额见附注一对一般纳税人销售货物或提供应税劳务计算题、综合题简易方法应纳税额=（不含税）销售额×征收率（4%或6%）见附注二1、小规模纳税人销售货物；2、销售特定货物客观题进口方法应纳进口增值税=组成计税价格×税率组成计税价格=关税完税价格+关税（+消费税）见附注三进口货物计算题、综合题出口方法见附注四见附注四出口货物计算题、综合题附注一对基本方法的说明:一、当期销项税额的当期是指：（即增值税纳税义务发生时间）货款结算方式增值税纳税义务发生时间①直接收款方式销售货物收到销售额或取得索取销售额的凭据，并将提货单交给买方的当天（不论货物是否发出）②托收承付和委托银行收款方式销售货物发出货物并办妥托收手续的当天（不论货物是否收到）③赊销和分期收款方式销售货物按合同约定的收款日期的当天④预收货款方式销售货物货物发出的当天⑤委托其他纳税人代销货物收到代销单位销售的代销清单的当天⑥销售应税劳务提供劳务同时收讫销售额或取得索取销售额的凭据的当天⑦发生视同销售货物行为中第（3）至（8）项的货物移送当天上述时间限定也是增值税纳税义务发生时间和增值税专用发票的开具时限。

　二、当期进项的“当期”是指：--总的要求是：抵扣时间不得提前。

具体规定按行业划分如下：　进项税额的"当期"限定--总的要求是：抵扣时间不得提前。

具体规定按行业划分如下：行业划分抵扣时间工业生产企业购进货物（包括外购货物所支付的运输费用）必须验收入库后，才能申报抵扣进项税额。

商业企业购进货物（包括外购货物所支付的运输费用）必须全额付款后，才能申报抵扣进项税额。

商业企业接受投资、捐赠或分配的货物收到增值税专用发票一般纳税人购进应税劳务必须在劳务费用支付后，才能申报抵扣进项税。

三、销项税额中销售额的确定。

销项税额=销售额×税率。

企业增值税进项税额抵扣政策及会计处理规范详解

企业增值税进项税额抵扣政策及会计处理规范详解—、增值税会计核算的账户设置增值税一般纳税人一般计税方法“当期销项税额”可以分解为两个部分:因此，一般纳税人一般计税方法“当期销项税额和差额确认销售额”的会计核算，集中于三个科目的确认:(1)应交税费——应交增值税(销项税额)(2)应交税费——待转销项税额(3)应交税费——应交增值税(销项税额抵减)增值税一般纳税人一般计税方法“当期进项税额”可以分解为两个部分：因此，一般纳税人一般计税方法“当期进项税额”会计核算，集中于四个科目的确认:(1)应交税费——应交增值税(进项税额)(2)应交税费——待认证进项税额(3)应交税费——待抵扣进项税额(4)应交税费——应交增值税(进项税额转出)“应交税费”核算企业按照税法规定计算应缴纳的各种税费，包括增值税、消费税、企业所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、车船税、环境保护税等。

“应交税费”还核算企业按规定缴纳的教育费附加、代扣代缴的个人所得税等。

企业不需要预计缴纳的税金，如印花税、耕地占用税、车辆购置税、契税等，不在本科目核算。

契税、耕地占用税、车辆购置税直接借记“固定资产”等科目，贷记“银行存款”等科目。

印花税，借记“税金及附加”科目，贷记“银行存款”等科目。

增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置11个明细科目核算增值税。

其中，在“应交税费——应交增值税”的借方和贷方共设置10个专栏加以反映。

二、增值税进项税额常见业务会计实务举例(一)进项税抵扣1、抵扣凭证(1)增值税专用发票(2)海关进口增值税专用缴款书(3)农产品收购发票或者销售发票(4)完税凭证(5)机动车销售统——发票(6)收费公路通行费增值税电子普通发票(7)桥、闸通行费发票(8)旅客运输服务电子普通发票，航空运输电子客票行程，铁路车票，公路、水路等客票2、不可抵扣的情形(1)非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务;(2)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物、加工修理修配劳务和交通运输服务;(3)非正常损失不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计和建筑服务;(4)非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计和建筑服务;(5)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产(6)购进贷款、餐饮、居民日常和娱乐服务;(7)财政部和国家税务总局规定的其他情形——财税〔2016〕36号文3、抵扣进项税额应同时符合(1)取得规定的扣税凭证;(2)用于能产生销项税额的项目;(3)进行用途确认等条件。

增值税知识点1

知识点1: 一般纳税人增值税计算原理一、一般纳税人增值税计算原理增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税, 增值额相当于商品价值C＋V＋M中的V＋M部分。

根据增值税的定义, 增值税额应为“增值额×税率”计算而来。

但在实务中, 一般是用间接法进行计算, 即先计算出应税货物的整体税负, 然后从整体税负中扣除法定的外购货物已纳税款。

这样计算的结果就相当于“增值额×税率”, 只是这种方法在实务中更易操作一些, 所以得到了普遍应用。

例如: 生产企业将40元的原材料投入生产过程中, 生产出的产成品成本为80元, 以130元的价格售出。

在这个过程中, 货物增值了两次, 第一个增值额是80-40=40元, 第二个增值额是130-80=50元, 共增值90元。

根据增值税的定义计算的增值税额为（40+50）×17%=15.3 元。

按照间接法计算的增值税额＝130×17%－40×17%＝15.3元。

因此, 一般纳税人增值税的计算公式为:应纳税额＝销项税额－进项税额注意: 增值税是价外税, 如果取得的是价税合计, 则应该用“价税合计数÷（1+增值税税率）”来换算成不含税价, 再用不含税价乘以税率计算增值税额。

知识点2：征税范围二、征税范围在实务中, 准确把握增值税征税范围, 关键是将增值税和营业税的征税范围区分开来。

（一）增值税征税范围的一般规定凡在中华人民共和国境内销售或进口的货物以及提供加工、修理修配劳务, 都应该计算缴纳增值税。

1.货物指除了土地、房屋和其他建筑物等不动产之外的有形动产, 包括电力、热力和气体。

例如：生产企业销售自己生产的水杯属于增值税的征税范围, 需要缴纳增值税, 而销售办公楼则不属于增值税征税范围, 不征收纳增值税。

会计实务：在会计上, 一般纳税人销售产品, 贷记“应交税费――应交增值税（销项税额）”。

增值税计算公式

增值税计算公式一、境内1、税额=销项税-进项税2、销项税=销售额*率3、视销征税无销额，(1)当月类平均;(2)最近类货平均，(3)组税价=成本*(1+成利率)4、征增税及消税：组税价=成本*(1+成润率)+消税组税价=成本*(1+成润率)/(1-消率)4、含税额换不含税销额=含税销额/1+率(一般)不含税销额=含税销额/1+征率(小规模)5、购农销农品，或向小纳人购农品：准扣的进税=买价*扣率(13%)6、一般纳人外购货物付的运费准扣的进税=运费*扣除率@随运付的装卸、保费不扣7、小纳人纳额=销项额*征率(6%或4%)@不扣进额8、小纳人不含税销额=含额/(1+征率)9、自来水公司销水(6%)不含税销额=发票额*(1+征率)二、进口货1、组税价=关税完价+关税+消税2、纳额=组税价*税率三、出口货物退(免)税1、“免、抵、退”计算方法(指生产企自营委外贸代出口自产)(1)纳额=内销销税-(进税-免抵退税不免、抵税)(2)免抵退税=FOB*外汇RMB牌价*退率-免抵退税抵减额@FOB：出口货物离岸价。

@免抵退税抵减额=免税购原料价*退税率免税购原料=国内购免原料+进料加工免税进料进料加工免税进口料件组税价=到岸价+关、消税(3)应退税和免抵税A、如期末留抵税≤免抵退税，则应退税=期末留抵税免抵税=免抵退税-应退税B、期末留抵税>免抵退税，则：应退税=免抵退税免抵税=0@*期末留抵税额据《增值税纳税申报表》中“期末留抵税额”定。

(4)免抵退税不得免和抵税免抵退税不免和抵税=FOB*外汇RMB牌价*(出口征率-出口退率)-免抵退税不免抵税抵减额免抵退税不免和抵扣税抵减额=免税进原料价*(出口征率-出口货物退率)2、先征后退(1) 外贸及外贸制度工贸企购货出口，出口增税免;出口后按收购成本与退税率算退税还外贸，征、退税差计企业成本应退税额=外贸购不含增税购进金额*退税率(2) 外贸企购小纳人出货口增税退税规定：A、从小纳人购并持普通发票准退税的抽纱、工艺品等12类出口货物，销售出口货入免，退还出口货进税退税=[发票列(含税)销额]/(1+征率)*6%或5%B、从小纳人购代开的增税发票的出口货：退税=增税发票金额*6%或5%。

增值税抵扣计算方法是什么

增值税抵扣计算⽅法是什么增值税抵扣计算⽅法是什么增值税是值得我们关注的⼀种税，是很重要的，增值税的抵扣主要是为了计算我们要缴纳多少增值税，所以，是有必要着重了解⼀下的。

那么，增值税抵扣计算⽅法是什么呢？以下⼩编为⼤家整理了增值税抵扣计算⽅法是什么的相关内容，希望对⼤家有所帮助！⼀、增值税抵扣计算⽅法是什么增值税计算公式：应交增值税＝销项税额－进项税额，销项税额＝含税销售额÷（１＋税率）x税率，进项税额＝含税进项价格÷（１＋税率）x税率。

⼀般纳税⼈申请抵扣的防伪税控系统开具的`增值税专⽤发票以及其他需要认证抵扣的发票，必须⾃该专⽤发票开具之⽇起３６０⽇内认证，否则，不予抵扣进项税额。

⼆、增值税抵扣的范围包括哪些⼀般纳税⼈允许抵扣的项⽬包括：（⼀）从销售⽅取得的增值税专⽤发票上注明的增值税额。

（⼆）从海关取得的海关进⼝增值税专⽤缴款书上注明的增值税额。

（三）购进农产品，除取得增值税专⽤发票或者海关进⼝增值税专⽤缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13％的扣除率计算的进项税额。

进项税额计算公式：进项税额＝买价×扣除率（四）购进或者销售货物以及在⽣产经营过程中⽀付运输费⽤的，按照运输费⽤结算单据上注明的运输费⽤⾦额和７％的扣除率计算的进项税额。

进项税额计算公式：进项税额＝运输费⽤⾦额×扣除率。

三、什么是增值税抵扣增值税抵扣是计算我们应当缴纳多少增值税的⽅法。

因为增值税是对流通和交易的每⼀个环节都征收，这就需要计算出每⼀个环节增值的部分是多少。

但是在实际中，商品的增值部分是很难准确计算出来的。

国际上普遍采⽤税款抵扣的⽅法，⾸先根据销售额计算出商品的销项税，在计算出购进商品所⽀付的进项税，最后⽤销项税额减去进项税额，就是增值部分应该缴纳的增值税。

我国也是采⽤这⼀⽅法，⽤进项税来抵扣销项税，可以避免重复纳税。

【增值税抵扣计算⽅法是什么】相关⽂章：1.2.3.4.5.6.7.8.9.。

增值税与消费税的计算、公式[1]

一、增值税的计算公式㈠一般纳税人增值税的计算1.基本计算方法当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额=当期销售额*适用税率-当期进项税额销项税额=销售额*适用税率注：销售额是指纳税人销售货物或者提供情报应税劳务向购买方（承受应税劳务也视为购买方）收取的全部价款和价外费用。

增值税采用价外计税方式，用不含税价作为计税依据，销售额中不包括向购买方收取的销项税额。

价外费用：价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、违约金、滞纳金、代垫款项、运输装卸费等以及各种性质的价外收费。

2、含税销售额的换算不含税销售额=含税销售额÷（1+税率）3、税法规定，对视同销售征税而无销售客额的按下列顺序确定其销售额：（1）按纳税人最近时期同类货物的平均销售价确定；（2）按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；（3）按组成计税价格确定。

①组成计税价格：成本*（1+成本利润率）②征收增值税的货物，同时又征收消费税的，其组成计税价格公式为;组成计税价格=成本*（1+成本利润率）+消费税税额或组成计税价格=成本*（1+成本利润率）÷（1-消费税税率）注：公式中成本是指：销售自产货物的为实际生产成本，销售外购货物的为实际采购成本。

这个公式涉及的货物不涉及消费税的，公式里的成本利润率率为10%。

属于应从价定率征收消费税的货物，其组成计税价格公式中成本利润率，为国家税务总局确定的成本利润率。

4、进项税额的计算1、准予从销项税额中抵扣的进项税额⑴从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。

⑵从海关取得的海关进口增值税务专用缴款书上注明的增值税额。

⑶购进农产品：进项税额=买价*扣除率注：扣除率13%⑷购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付的运输费用：进项税额=运输费用金额*扣除率注：扣除率7%购买或销售免税货物（购进免税农产品除外）所发生的运输费用不得计算进项税额抵扣。

㈡小规模纳税人应纳增值税的计算1、应纳税额=销售额*征收率⑴不包括按3%征收率收取的增值税额⑵不得抵扣进项税额注：征收率3%2、含税销售额的换算销售额=含税销售额÷（1+征收率）㈢进口货物应纳税额的计算组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税应纳税额=组成计税价格*税率二、消费税的计算公式1、直接对外销售应纳消费税的计算⑴从价定率的计算应纳税额=应税消费品的销售额*比例税率⑵从量定额计算应纳税额=应税消费品的销售数量*定额税率⑶从价定率和从量定额复合计算应纳税额=应税的销售数量*定额税率+应税的销售额*比例税率2、自产自用应纳消费税的计算⑴纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税。

增值税的计算方法

增值税的计算方法虽然增值税的应纳税额计算方法有上述几种，但在实际实行中普遍采用的只有扣税法，这是因为：第一，税款抵扣制是增值税最本质的特征，它有利于贯彻公平税负的原则，保证财政收入。

目前，大多数实行增值税的国家，其增值税税率都在二档以上，不同税率的产品在流转环节间的整体税负不一致，在这种情况下实行直接计算法，就会出现税率同整体税负不相吻合的情况，其结果是全能厂与专业厂之间仍然存在税负不平的矛盾，而且还有可能出现纳税人故意将购入商品或劳务成本在不同税率产品或劳务之间进行不合理分摊，而逃避税收。

而扣税法则避免这些漏洞。

第二，实行扣税法，有利于简化增值税的计算办法，采用直接计算法须在产品核算过程中划分确定增值项目或非增值项目，使应纳税额的计算十分复杂。

实行扣税法，尤其是采用凭发票注明税款扣税的办法，则可以使税金的计算与成本核算脱钩，计算征收手续比较简便。

对非增值项目的已纳税款的确定，有两种方法：(1)先确定非增值项目(扣除项目)，然后再衍乘以适用的扣除率，求出扣除项目的已纳税款。

计算公式为：扣除项目的已纳税款＝扣除项目×适用的扣除率在确定扣除项目时，会由于生产过程的不同环节而采用不同的计算办法。

具体有：①购进扣税法。

是指扣除项目的扣除税款在购进环节进行抵扣。

只要是当期购进的，不论是否投入生产，其应抵扣的税款，当期均允许抵扣。

计算公式：本期扣除税款＝∑（本期外购扣除项目金额×扣除税率）②投入实耗扣税法。

即按当期投入生产过程中所耗用的扣除项目计算。

计算公式为：本期扣除税款＝∑[(本期投入生产过程的扣除项目金额+ 本期为销售应税产品所耗用的扣除项目金额)×扣除税率]③产出实耗扣税法。

即按当期完工产品中所耗用的扣除项目计算。

公式为：本期扣除税额＝∑[(本期完工产品所耗用的扣除项目金额+ 本期为销售应税产品所耗用的扣除项目金额) ×扣除税率]④销售实耗扣税法。

即按当期销售产品中所耗用的扣除项目计算。

增值税计算方法

增值税计算方法1、直接计税法应纳增值税额：＝增值额×增值税税率增值额：＝工资＋利息＋租金＋利润＋其他增值项目－货物销售额的全值－法定扣除项目购入货物金额2、间接计税法扣除税额＝扣除项目的扣除金额×扣除税率（1）、购进扣税法扣除税额＝本期购入扣除项目金额×扣除税率＋已由受托方代收代缴的税额（2）、实耗扣税法扣除税额＝本期实际耗用扣除项目金额×扣除税率＋已由受托方代收代交的税额一般纳税人应纳增值税额一般纳税人应纳增值税额＝当期销项税额－当期进项税额1、销项税额＝销售额×税率销售额＝含税销售额/（1＋税率）组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）甲类卷烟10％乙类卷烟5%雪茄烟5%护肤护发品5%烟丝5%鞭炮、焰火5%粮食白酒10%贵重首饰及珠宝宝石6%薯类白酒5%汽车轮胎5%其他酒5%小轿车8%酒精5%越野车6%化妆品5%小客车5%2、进项税额不得抵扣的进项税额＝当月全部进项税额×当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计/当月全部销售额、营业额合计小规模纳税人应纳增值税额小规模纳税人应纳增值税额＝销售额×征收率销售额＝含税销售额/（1＋征收率）销售额＝含税收入（1＋增值税征收率）进口货物应纳增值税额进口货物应纳增值税额＝组成计税价格×税率组成计税价格＝关税免税价格＋关税＋消费税营业税额应纳营业税额＝营业额×税率计税价格＝营业成本或工程成本×[（1+成本利润率）/（1－营业税税率）]消费税额1、从价定率的计算实行从价定率办法计算的应纳消费税额＝销售额×税率（1）、应税消费品的销售额＝含增值税的销售额/(1＋增值税税率或征收率)（2）、组成计税价格＝（成本＋利润）/（1-消费税率）（3）、组成计税价格＝（材料成本＋加工费）/（1-消费税率）（4）、组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋应纳消费税税额（5）、组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）/（1-消费税税率）2、从量定额的计算实行从量定额办法计算的应纳消费税额＝销售数量×单位数额资源税额应纳税额＝课税数量×单位税额企业所得税额应纳税额＝应纳税所得额×税率应纳税所得额＝收入总额－准予扣除项目金额应纳税所得额＝利润总额＋（－）税收调整项目金额利润总额＝收入总额－成本、费用、损失1、工业企业应纳税所得额公式工业企业应纳税所得额＝利润总额＋（－）税收调整项目金额利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入－营业外支出营业利润＝产品销售利润＋其他业务利润－管理费用－财务费用产品销售利润＝产品销售收入－产品销售成本－产品销售费用－产品销售税金及附加其他业务利润＝其他业务收入－其他业务成本－其他销售税金及附加本期完工产品成本＝期初在产品自制半成品成本余额＋本期产品成本会计－期末在产品自制半成品成本余额本期产品成本会计＝材料＋工资＋制造费用2、商品流通企业应纳税所得额公式应纳税所得额＝利润总额＋（－）税收调整项目金额利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入－营业外支出营业利润＝主营业务利润＋其他业务利润－管理费用－财务费用－汇兑损失主营业务利润＝商品销售利润＋代购代销收入商品销售利润＝商品销售净额－商品销售成本－经营费用－商品销售税金及附加商品销售净额＝商品销售收入－销售折扣与折让3、饮服企业应纳税所得额公式应纳税所得额＝利润总额＋（－）税收调整项目金额利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入－营业外支出营业利润＝经营利润＋附营业务收入－附营业务成本经营利润＝营业收入－营业成本－营业费用－营业税金及附加营业成本＝期初库存材料、半成品产成（商）品盘存余额＋本期购进材料、商品金额金额－期末库存材料、半成品、产成（商）品盘存余额4、应纳所得税税额计算（1）分月或分季预缴所得税额＝月、季应纳税所得额×税率（33％）（2）年终汇算清缴时，应退补所得税应退补所得税额＝全年累计应纳税所得额×税率（33%）－本年累计已缴所得税额预缴所得税①、按上年应纳税所得额的1/2或1/4本期某月或某季应纳所得税税额＝[上一年应纳税所得额/2（或4）]×税率（33%）②、按本期计划利润预缴所得税本期某月或某季应纳所得税税额＝本期某月或某季计划利润额×税率（33%）5、对减征所得税的计算减征比例＝[(33%－原核定的税率)/33%]×100%减征后应纳所得税额＝应纳税所得额×税率（33%）×（1-减征比例）＝应纳所得税税额×减征比例6、境外所得税税额扣除限额＝境内外所得按税法计算的应纳税总额×来源于某外国的所得额/境内外所得总额7、对弥补以前年度亏损后应纳所得税额的计算弥补亏损后应纳所得税税额＝（应纳税所得额－以前年度未弥补亏损）×税率（33%）外商投资企业和外国企业所得税额1、制造业应纳税所得额＝产品销售利润＋其他业务利润＋营业外收入－营业外支出产品销售利润＝产品销售净额－产品销售成本－产品销售税金－销售费用＋管理费用＋财务费用产品销售净额＝产品销售总额－（销货退回＋销货折让）产品销售成本＝本期产品成本＋期初半成品、在产品盘存－期末半成品、在产品盘存本期生产成本＝本期生产耗用的直接材料＋直接人工＋制造费用2、商业企业应纳税所得额应纳税所得额＝销货利润＋其他业务利润＋营业外收入－营业外支出销货利润＝销货净额－销货成本－销货税金－（销货费用+管理费用＋财务费用）销货净额＝销货总额－（销货退回＋销货折让）销货成本＝期初商品存盘＋[本期进货－(进货推出＋进货折让)＋进货费用]－期末商品盘存3、服务业应纳税所得税＝业务收入净额＋营业外收入－营业外支出业务收入净额＝业务收入总额－（业务收入税金＋业务支出＋管理费用＋财务费用）4、应纳税所得额应纳企业所得税额＝应纳税所得额×适用税率－已纳企业所得税额应纳地方所得税额＝应纳税所得额×地方所得税税率－已纳地方所得税额5、国际运输业务应纳所得税额＝应纳税所得额×税率应纳税所得额＝在中国境内起运所获客货收入的总额×5%6、预提所得税应纳税所得税额＝在中国境内取得的利润、利息、租金特许权使用费和其他所得之和×税率（20%）7、境外所得税税款扣除限额的计算境外所得税税款扣除限额＝境内外所得按税法计算的应纳税总额×来源于某境外的所得额/境内外所得总额8、外商投资者将从外商投资企业取得的利润用于再投资，应退所得额应退税额＝｛再投资额/[1－(原实际适用的企业所得税率＋地方所得税税率)]｝×原实际适用的企业所得税率×退税率9、年终汇算清缴应补（退）企业所得税的计算（1）、对没有征减，没有境外所得的企业应补（退）税额＝全年应纳税所得额×企业所得税率－1～4季度已预缴所得税（2）对有征减，有境外所得的企业应补（退）企业所得税额＝境内、外所得按税法计算的应纳税总额－境外所得税允许扣除额－应减征的企业所得税额－已预缴企业所得税总额个人所得税额1、工资、薪金所得工资、薪金所得应纳个人所得税额＝应纳水所得额×适用税率－速算扣除数应纳税所得额＝每月收入额－800应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数应纳税所得额＝（不含税所得额－速算扣除数）/(1-税率)2、个体工商户应纳所得税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数（1）、将当月累计应纳税所得额换算成全年应纳税所得额全年应纳税所得额＝当月累计应纳税所得额×12/当月累计经营月份数（2）、计算全年应纳所得税额全年应纳所得税额＝全年应纳税所得额×适用税率－速算扣除数（3）、计算当月累计应纳所得税额当月应纳所得税额＝全年应纳所得税额×当月累计经营月份数/12（4）、计算本月应纳所得税额本月应纳所得税额＝当月累计应纳所得税额－累计已缴所得税额3、稿酬所得应纳所得税额＝应纳税所得额×20%×（1-30%）＝应纳税所得额×20%×70%4、劳务报酬所得（1）、一次收入在20000元以下时应纳所得税额＝应纳税所得额×20%（2）、一次收入20000～50000时应纳所得税额＝应纳税所得额×20%＋应纳税所得额×20%×50%＝应纳税所得额×（20%＋10%）（3）一次收入超过50000时应纳所得税税额＝应纳税所得额×20%＋应纳税所得额×20%×100%＝应纳税所得额×（20%＋20%）5、财产转让财产转让应纳所得税额＝应纳税所得额×20%应纳税所得额＝转让财产收入额－财产原值－合理费用6、利息、股息红利所得应纳所得税额＝应纳税所得额×20%7、境外个人所得税款扣除限额境外个人所得税税款扣除限额＝境内、境外所得按税法计算的应纳税总额×来源于某外国的所得额/境内、外所得总额8、支付给扣缴义务人手续费的计算手续费金额＝扣缴的个人所得税额×2%土地增值税额 1、一般计算方法应纳税总额＝∑各级距土地增值额×适用税率某级距土地增值额×适用税率土地增值率＝土地增值额×100%/扣除项目金额土地增值额＝转让房地产收入－扣除项目金额2、简便计税方法（1）、土地增值额未超过扣除项目金额金额50%的应纳税额＝土地增值额×30%（2）、土地增值额超过扣除项目金额50%，未超过100%的应纳税额＝土地增值额×40%－扣除项目金额×0.05 （3）、土地增值额超过扣除项目金额100%、未超过200%的应纳税额＝土地增值额×50%－扣除项目金额×0.15 （4）土地增值额超过项目金额200%应纳税额＝土地增值额×60%－扣除项目金额×0.35固定资产投资方向调节税1、基本建设项目投资额应纳固定资产投资方向调节税额,其计算公式:应纳税额=总投资额×适用税率总投资额=建筑工程投资总额+设备购置安装投资总额2、更新改造项目投资额应纳固定资产投资方向调节税额，其计算公式：应纳税额=建筑工程投资总额×适用税率3、超计划投资项目应补缴固定资产投资方向税额，其计算公式：超计划应补缴税额=[（实际完成投资额－省级标准投资额）×适用税率]×（1+加罚倍数）=超计划投资额应纳税额×（1+加罚倍数）超计划投资额应纳税额=超计划投资额×适用税率超计划投资额=实际完成投资额－省级标准投资额城乡维护建设税应纳城乡建设维护税额＝（产品销售收入额＋营业收入额＋其他经营收入额）×地区适用税率应补交税额=实际营业收入额×地区适用税率－已纳税额应退税额＝已交税额－核实后的应纳税额车车船税１、乘人车、二轮摩托车、三轮摩托车、畜力车、人力车、自行车等车辆的年应纳税额的计算公式为：年应纳税额＝车辆拥有量×适用的年税额２、载货车年应纳税额的计算公式为：年应纳税额=载货汽车净吨位×适用的年税额３、客货两用的车应纳税额的计算公式为：年应纳税额=载人部分年应纳税额+载货部分年应纳税额载人部分年应纳税额=载人车适用年税额×50%载货部分年应纳税额=载货部分的净吨位数×适用的年税额４、机动船应纳税额的计算公式：机动船年应纳税额=机动船的净吨位×适用的年税额５、非机动船应纳税额=非机动船的载重吨位×适用的年税额６、新购买的车辆按购期年内的余月数比例征收车船税，其计算公式为：新购买车船应纳车船税额=各种车船的吨位（或辆数）×购进起始月至征期终了的余月数/征期月数补交本期漏报漏缴税额=漏报漏缴车船税的数量(或净吨位、载重吨位)×适用税额/按规定缴库的次数补交本期少交的税款=[应缴车船税的数量（或净吨位、载重吨位）×适用税额/按规定缴库的次数]－已缴税款退还误交的税款＝已缴的误交税款退还应计算错误而多交的税款＝已入库的税款－重新核实后的应纳税额房产税额年应纳房产税税额＝房产评估值×税率月应纳房产税税额=年应纳房产税额/12季应纳房产税税额=年应纳房产税额/4土地使用税额年应纳土地使用税税额=使用土地的平方米总数×每平方米土地年税额月或季应纳土地使用税税额=年应纳土地使用税额/12（或）4纳税人转让旧房的，应按（房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权所支付的地价款、按国家统一规定交纳的有关费用以及在转让环节缴纳的税金）作为扣除项目金额；计征土地增值税。

增值税三种进项税抵扣方法（凭票抵扣、计算抵扣、核定抵扣）

增值税三种进项税抵扣⽅法（凭票抵扣、计算抵扣、核定抵扣）增值税的进项税（凭票抵扣、计算抵扣、核定抵扣）1、⼀般情况下——凭票抵扣（1）从销售⽅或提供⽅取得的增值税专⽤发票（含税控机动车销售统⼀发票）上注明的增值税税额；（2）从海关取得的海关进⼝增值税专⽤缴款书上注明的增值税税额；（3）从境外单位或者个⼈购进服务、⽆形资产或者不动产，为税务机关或者扣缴义务⼈取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。

【注意】纳税⼈凭完税凭证抵扣进项税额的，应当具备书⾯合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。

资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

2、特殊情况下——计算抵扣购进⽅没有取得增值税专⽤发票、海关进⼝增值税专⽤缴款书、税收缴款凭证，但可以⾃⾏计算进项税额抵扣的情况——购进农产品：除取得增值税专⽤发票或者海关进⼝增值税专⽤缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%（2017年7⽉1⽇前）的扣除率计算进项税额抵扣。

进项税额=买价×扣除率农产品中收购烟叶的进项税抵扣公式⽐较特殊：烟叶收购⾦额=烟叶收购价款+价外补贴烟叶税应纳税额=烟叶收购⾦额×烟叶税税率（20%）准予抵扣的进项税额=（烟叶收购⾦额+按规定缴纳的烟叶税）×扣除率（13%）【提⽰】不能冒然使⽤如下公式：准予抵扣的进项税额=烟叶收购价款×1.1×1.2×13%（2）计算抵扣收费公路通⾏费的进项税通⾏费，是指有关单位依法或者依规设⽴并收取的过路、过桥和过闸费⽤。

增值税⼀般纳税⼈⽀付的通⾏费，暂凭取得的通⾏费发票（不含财政票据，下同）上注明的收费⾦额按照下列公式计算可抵扣的进项税额：通⾏费种类进项税的计算抵扣⾼速公路通⾏费可抵扣进项税额=⾼速公路通⾏费发票上注明的⾦额÷（1+3%）×3%⼀级公路、⼆级公路、桥、闸通⾏费可抵扣进项税额=⼀级公路、⼆级公路、桥、闸通⾏费发票上注明的⾦额÷（1+5%）×5%【例题】某企业在2017年3⽉的经营中，⽀付桥闸通⾏费6825元，⽀付⾼速公路通⾏费8446元，均取得通⾏费发票（⾮财政票据），则该企业上述发票可计算抵扣进项税：6825÷（1+5%）×5%+8446÷（1+3%）×3%=6500×5%+8200×3%=571（元）3、特殊情况下——核定抵扣⾃2012年7⽉1⽇起，在部分⾏业开展增值税进项税额核定扣除试点。