采购管理审计

采购管理审计

采购管理审计审计内容风险分析审查要点审计程序审

计发现/结论应获取资料资料应编制的工作底稿采购制度完

善性缺乏制度管控

缺乏可控的操作流程采购管理制度体系的完整性、业务流程的清晰与否以及主要内部控制环节是否存在、是否有实际控制力度一、对公司采购制度完善性检查、评价审计准备1、制度与流程：（1）收集公司采购管理制度，评价相关的采购管理控制措施是否完备，采购活动各阶段是否都有相关的管理规范。采购管理制度（2）对供应商资质的审核确认、标书制作、招标、评标、询价、比价、议价、合同管理、验收、退货、款项支付等主要业务的管理制度进行分析，判断其与公司政策是否存在差异以及差异的合理性，判别其对实际工作能否起到管理控制作用。

现场审计对准备阶段的问题、初步判断进行核实，并与采购部门的员工充分沟通，对现有的采购制度作出客观评价。【要求】通过以上检查，对采购管理制度体系的完整性、预算管理体系的健全和有效性、业务流程的清晰与否以及主要内部控制环节是否存在、是否有实际控制力度等问题做出客观评价，提出合理建议。二、采购

管理主要业务工作的内控情况检查供应商管理产品质量问题；

材料数量与供货时间无法得到保证；

价格偏高；

售后服务压力增加；

潜在的舞弊可能；

生产停顿。

供货商/承包商不再符合公司要求供货商的更新符合企业的规章制度。

供货商的选择符合公司的经营目标和最大利益。

供应商的评估

供应商的档案管理

1、供应商管理阶段审计准备收集供应商管理制度，了解供应商管理系统。供应商管理制度现场审计

（1）从供应商管理系统获取本年度主要供应商清单，查看供应商引进、淘汰标准（如供货质量、供货及时性、货款价格、生产能力、信誉等）；查核10家供应商的引进是否按制度执行；是否建立《合格供货方目录》。供应商清单（2）取得公司选择供货商的书面政策，查看是否经管理层审批，并与以上了解到的程序比较是否有出入。（3）抽查10家公司主要供应商资质文件，从工商局的官方网站调查了解该法人的真实合理性。供应商的资质文件（4）采用判断抽样的方法从供货商清单中抽取_10家供货商，查看评价资料、手续是否齐全；查看相应的评价报告，从评价报告中寻找不合格的供货商，查看是否还在最新的经管理层批准的合格供货商名单中。评价手续

供应商评价记录（5）有无建立供货商评价小组，小组人员组成是否合理。供货商审批是否流于形式；是否经集体决策进行供货商优选并形成供货商名单；是否根据供货商和本组织的实际情况采用实地考察、书面调查、样品检验或试用的方式确定供货商；供货商评价标准及评价形式采购计划存货资金占用过大或缺货；

影响生产及销售

不能满足生产需要；

影响生产及销售。

造成公司资产损失；

产生舞弊的可能。

采购计划符合生产经营与销售需要。

采购是否有计划、

采购计划编制依据的可靠性、采购计划审批程序的合规性、采购计划所列价格的合理性、采购方式选择的合理性、。

2、采购计划制定审计准备：收集审计计划制定的依据与计划编制流程现场审计：（1）对采购部相关人员进行访谈，了解采购计划制订的依据和程序等；确定采购计划制订的依据经管理层批准，采购计划应包括以下内容：采购品种、数量、价格、质量要求、采购方式以及批

量进度安排，察看年度采购计划的内容是否完整。采购计划编制流程（2）对生产部门、销售部门、财务部相关人员进行访谈，了解他们对于采购计划的参与程度；检查是否有备案的采购计划。检查是否与采购部门的计划一致采购计划、销售计划、生产计划（3）定期调整采购计划，与当期生产计划，销售计划相符合，采购计划的变更需要有依据，并且由相关部门复核后，报送销售、生产部门备案，审阅审计期间更新的采购计划，查看是否有相应的变更依据以及管理层的审批签字。采购计划调整记录（4）查看采购计划是否在预算内。计划外或者预算外的采购，必须由相关部门复核后，由管理层批准。费用资金预算表，超计划采购审批表（5）采购部定期编制实际采购与计划的差异报告，详细说明存在的重大差异，由适当的管理层审阅，获得采购部每月编制的采购差异报告，察看是否有管理层的审阅记录；对采购部相关人员进行访谈，了解差异产生的原因及其对于销售的影响采购计划差异报告采购申请公司资源浪费。

公司采购了不需用的材料；

占用公司资金；

资产利用效率低。

采购的申请审批手续是否符合制度要求，采购活动是否规范3、采购申请审批审计准备：收集采购审批制度

现场审计：（1）采购需求需经使用部门及相关部门的管理层批准。从请购单中用判断抽样抽取_20_个样本，检查是否有需用部门负责人审核签字，是否经其它管理层人员批准签字。检查请购单的审计是否合理？采购申请单（2）制作采购订单情况汇总表，并定期进行跟进采购情况，跟进采购效率，跟进长期未完成订单，分析原因。（3)是否建立价格标准，价格标准的核准手续是否齐备；

价格审批;采购部门应在比质比价的基础上，初步确定物资采购意向，经采购部门负责人签章后，送交价格信息部门进行价格核定。

价格申报单采购实施造成公司资产损失；购买不符合要求的物资，影响经营与生产

产生舞弊的可能。

采购定价是合理的，并且符合公司政策。

采购产品的质量控制方法、招标采购与非招标采购的流程，紧急采购处理办法4、采购实施审计准备了解采购部门程招标方式、评标和中标标准，收集非招投标采购制度，收集紧急采购管理制度招投标管理制度现场审计（1）、招标采购①从财务明细账抽查10笔（工程设备、办公设备、仪器设备等）需招投标的大金额采购，检查招标过程资料的完整性、主要控制环节的完备性和合理性。招标资料：招标书、评标记录、定标记录②采购业务招标书是否详细具体，涉及到所采购物资的具体规格、数量、技术要求。③评标过程记录是否完整，评标成员是否合理；技术标、商务标评定方法是否合理，是否有技术部提供技术指标。定标程序是否符合集团及公司制度要求，定标理由（质量最优、价格最低、送货时间最短）是否充足。④对于参与报价的供应商是否设置了供应商准入机制，如设置年营业额、公司规模、行业信誉、预付款额度等。合同标的额大于50万元的合同，是否对供应商进行实地考察，并形成考察报告供应商准入政策

供应商实地考察记录⑤对于参与招标的单位，邀标应该高于5家，如果实际应标数低于3家，是否废标，未废标的是否提报公司高层审批。⑥审查招标采购的价格是否合